Mudar do Canadá para o México: imposto e tratado

Quando o Canadá deixa de tributar você depois da mudança para o México?

O Canadá deixa de tributar você como residente quando você sai do Canadá para morar no México e corta seus vínculos residenciais. Se você se muda em etapas, a CRA (Agência da Receita do Canadá) em geral usa a mais tardia de três datas: o dia em que você sai, o dia em que seu cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) e seus dependentes saem e o dia em que você se torna residente do México. Se o tratado tributário entre o Canadá e o México (assinado em 12 de setembro de 2006) faz de você residente só do México, você é não residente a partir desse dia. A partir daí, você é não residente: o Canadá tributa apenas a renda de fonte canadense, em geral por retenção na fonte, pelas alíquotas abaixo (CRA: saída do Canadá).

A mudança deixa de ser simples se você mantém uma casa no Canadá, divide o ano entre os dois países, tem um cônjuge que fica, tem um RRSP grande ou uma carteira fora de contas registradas, ou tem ações de uma empresa privada. Esses fatos decidem sua data de saída e o imposto de saída (departure tax), e uma data ou um valor errado é caro de corrigir depois que a CRA revisa.

Reúna: a data em que você se mudou e a data em que seu cônjuge e seus dependentes saíram, os dias passados em cada país a cada ano, o que será feito da sua casa no Canadá, os planos do seu cônjuge, a cobertura de saúde da província, os extratos de pensão e de RRIF, o valor dos investimentos no dia em que você saiu, o valor de cada RRIF no início do ano e a prova de que você é tributado como residente do México.

Residente sazonal (snowbird) ou emigrante: quando morar no México encerra a residência canadense?

Passar os invernos no México não encerra a residência canadense. A CRA diz que uma casa, um cônjuge ou companheiro em união estável e dependentes no Canadá quase sempre são vínculos residenciais relevantes, e manter vínculos relevantes em geral significa continuar residente; a cobertura de saúde da província é um vínculo secundário. Uma estadia longa no exterior, mesmo na maior parte do ano, não encerra a residência por si só enquanto esses vínculos permanecem (CRA Folio S5-F1-C1, parágrafos 1.10 a 1.16).

Um residente sazonal que mantém uma casa no Canadá em geral continua residente canadense, tributado sobre a renda mundial como antes. A exceção é se o México também trata você como residente e a regra de desempate do tratado abaixo leva você para lá. Para o padrão de passar o inverno fora, veja nômades digitais e residência fiscal no Canadá. Para saber como cada vínculo é avaliado, veja residência fiscal no Canadá.

Como funciona a regra de desempate do tratado entre o Canadá e o México?

Se o Canadá e o México tratam você como residente, o Artigo 4(2) da convenção entre o Canadá e o México decide, nesta ordem:

1. Moradia permanente: o país onde você tem uma moradia permanente à sua disposição.
2. Centro de interesses vitais: se você tem casa nos dois, o país onde seus laços pessoais e econômicos são mais fortes.
3. Residência habitual: se isso não se resolve, ou você não tem casa em nenhum, o país onde você costuma viver.
4. Nacionalidade: se ainda houver empate, o país do qual você é nacional.
5. Autoridades competentes: se você é nacional dos dois ou de nenhum, os dois governos chegam a um acordo.

Se a regra de desempate levar você ao México, a seção 250(5) da Income Tax Act considera você não residente no Canadá para todos os fins, e as regras de saída valem a partir dessa data. A CRA presume que você não é residente do México, a menos que você mostre que está sujeito a imposto lá (Folio S5-F1-C1, parágrafos 1.37, 1.38 e 1.43). Guarde os registros de residência e de imposto no México. Para pedir antes a opinião da CRA, veja como pedir à CRA que decida sua residência.

Qual imposto de saída se aplica quando você se muda para o México?

No dia em que você se torna não residente, o Canadá trata a maior parte dos seus bens como vendida pelo valor justo de mercado e tributa o ganho na sua declaração final. Imóveis no Canadá, RRSPs, RRIFs, TFSAs e planos de pensão ficam de fora. Bens que você tinha quando se tornou residente canadense pela última vez, ou herdou depois, também ficam de fora se você foi residente no Canadá no máximo 60 meses nos 120 meses anteriores antes de sair (CRA: alienação de bens). O Form T1161 é obrigatório se seus bens valiam mais de $25.000.

Informe sua data de saída na página 1 da declaração. Para a declaração final, o T1161 e o adiamento do imposto com garantia, veja saída do Canadá.

Como a opção do tratado dá a você um custo de mercado no México?

O Artigo 13(8) da convenção entre o Canadá e o México permite que uma pessoa física que sai do Canadá, se torna residente do México logo em seguida e é tributada pelo Canadá sobre a venda presumida opte por ser tratada no México como se os bens tivessem sido vendidos e recomprados pelo valor justo de mercado logo antes de ela se tornar residente lá. Sem a opção, o México poderia tributar uma valorização que o Canadá já tributou na saída.

A opção é feita para fins de imposto mexicano, então como e quando fazê-la é um procedimento mexicano que esta página não aborda. Guarde os valores que você informou no T1161 e na declaração de saída; eles são a prova do custo atualizado.

O Canadá ainda pode tributar seus ganhos por seis anos depois que você sai?

Sim, para alguns bens. O Artigo 13(7) preserva o direito do Canadá de tributar ganhos de uma pessoa física residente no México que foi residente no Canadá em qualquer momento nos seis anos anteriores à venda, ganhos que de outra forma seriam tributáveis só no México pelo Artigo 13(6). Ele não alcança bens cobertos pelas regras de saída do Artigo 13(8) acima (convenção).

O Canadá só usa esse direito sobre ganhos que a própria lei tributa quando um não residente vende: principalmente bens canadenses tributáveis, como imóveis no Canadá e ações não listadas que tiram a maior parte do valor deles (Income Tax Act, seção 248(1)). Ganhos sobre imóveis no Canadá continuam tributáveis no Canadá a qualquer momento pelo Artigo 13(1). Para uma casa no Canadá vendida depois que você sai, veja vender sua casa depois de sair do Canadá. Se você planeja vender outros bens canadenses em até seis anos, peça uma revisão do tratamento canadense e mexicano antes da venda.

Quanto o Canadá retém sobre CPP, OAS, RRIF e pensões pagos a você no México?

A Service Canada lista 15% de imposto de não residente sobre o OAS e sobre pensões do CPP ou do QPP pagas a um residente do México, e 25% sobre benefícios por morte do CPP ou do QPP (Service Canada: impostos sobre pensões pagas no exterior). Sem um tratado, a alíquota seria 25%.

Para pagamentos periódicos de pensão, o Artigo 17(2) limita o imposto do Canadá ao menor entre 15% do pagamento bruto e o imposto que você pagaria sobre as pensões periódicas do ano como residente canadense (convenção). Pagamentos de RRIF contam como periódicos só até um limite anual: o maior entre o dobro do mínimo do RRIF e 10% do valor do fundo no início do ano. Pagamentos acima desse limite não são periódicos (Income Tax Conventions Interpretation Act, s. 5).

Se suas pensões são pequenas, o limite do “menor entre” pode significar que o Canadá fica com menos do que o pagador reteve. Para recuperar a diferença, é preciso uma declaração da seção 217; veja declaração de não residente para renda de pensão e de RRSP. Para ter menos retido desde o início, veja retenção menor sobre pensões canadenses no exterior.

O que paga, em vez disso, um resgate único de RRSP?

Um resgate único de RRSP, uma comutação do plano ou uma quantia única de um plano de pensão registrado não é um pagamento periódico de pensão, então o limite do tratado não se aplica e o Canadá retém 25% (Income Tax Conventions Interpretation Act, s. 5; CRA: não residentes e imposto de renda). A mesma alíquota vale para a parte dos pagamentos de RRIF do ano que passa do limite periódico.

Pagamentos de RRIF dentro do limite anual são periódicos e mantêm o limite do tratado; um RRSP precisa antes virar um RRIF. Veja converter um RRSP em RRIF como não residente. Se vale resgatar antes ou depois da mudança, veja resgate do RRSP antes ou depois de sair do Canadá.

Quanto o Canadá retém sobre dividendos e juros pagos a você no México?

O Canadá retém 15% sobre dividendos pagos a uma pessoa física residente no México, em vez dos 25% legais (Artigo 10(2) da convenção). A maior parte dos juros de um pagador sem relação de dependência (arm's-length), como um depósito bancário, não sofre retenção canadense; o imposto da Parte XIII alcança principalmente juros de um pagador com relação de dependência e juros de dívida participativa (Income Tax Act, s. 212(1)(b)). Onde se aplica, o tratado o limita a 10%.

Seu banco ou corretora só aplica a alíquota do tratado depois que sabe que você mora no México. Veja contas bancárias e de corretora canadenses depois da saída para o Form NR301. O aluguel de um imóvel canadense tem regras próprias: veja proprietários não residentes de imóveis alugados.

O acordo de previdência social entre o Canadá e o México ajuda você a manter o OAS?

Pode ajudar, se você não tem residência canadense suficiente para receber o OAS no exterior. Normalmente você precisa de 20 anos de residência no Canadá para receber o OAS morando fora do Canadá (Service Canada: acordos de previdência social). O acordo entre o Canadá e o México, em vigor desde 1º de maio de 1996, permite que o Canadá conte períodos creditados no programa de pensões do México como residência no Canadá (Service Canada: acordo entre o Canadá e o México). Ele ajuda você a ter direito; não aumenta o valor.

A CRA lista o México entre os lugares cujos residentes que receberam o OAS não precisam entregar a declaração de renda do OAS (OAS Return of Income), a declaração que define o imposto de recuperação do OAS (clawback), se no fim do ano você morava em um país da lista, recebeu o OAS nesse ano e não planeja se mudar para um país fora da lista antes da data que a CRA indica (CRA: declaração de renda do OAS). A lista e a data são atualizadas todo ano, então confira as do ano em que você entrega. Para o OAS e o CPP no exterior em geral, veja aposentadoria no exterior saindo do Canadá.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses, usando as alíquotas acima.

Um casal se muda para Mérida em tempo integral

Um casal aposentado vende a casa de Winnipeg, cancela a cobertura de saúde da província e se muda para Mérida. Cada um recebe C$10.000 de CPP e C$8.500 de OAS por ano. O Canadá retém 15% de cada um: cerca de C$2.775 por pessoa. Isso é a retenção, não necessariamente o imposto final: com pensões tão pequenas, o limite do “menor entre” do tratado significa que uma declaração da seção 217 pode recuperar boa parte dela. A carteira fora de contas registradas deles foi tratada como vendida na data da saída e informada na declaração final com o T1161; a opção do Artigo 13(8) é então uma etapa de declaração no México.

Um residente sazonal mantém o condomínio em Kelowna

Um aposentado mantém o condomínio em Kelowna, o cartão de saúde da província e a família no Canadá, e passa cinco meses por ano em Puerto Vallarta. Esses vínculos quase sempre o mantêm residente canadense. A menos que o México também o trate como residente e a regra de desempate do tratado o leve para lá, ele entrega uma declaração canadense normal sobre a renda mundial e nenhuma das alíquotas de não residente se aplica.

Recebendo um RRIF a partir do México

Uma mulher de 65 anos que mora no México tem um RRIF de C$300.000 no início do ano. O limite periódico dela é o maior entre o dobro do mínimo (2 x 4% x C$300.000 = C$24.000) e 10% do valor (C$30.000), ou seja, C$30.000.

• Se ela sacar C$30.000 nesse ano: tudo é periódico; 15% são retidos, C$4.500.
• Se ela sacar C$60.000 nesse ano: os primeiros C$30.000 são periódicos a 15% (C$4.500); os C$30.000 acima do limite sofrem retenção de 25% (C$7.500).

E no seu caso?

• Você manteve uma casa no Canadá ou dividiu o ano: sua residência é incerta e a data de saída pode estar errada. Revise seus vínculos em residência fiscal no Canadá e busque ajuda com impostos entre países.
• Você tem uma carteira grande fora de contas registradas ou ações de empresa privada: o imposto de saída, a opção do Artigo 13(8) e qualquer venda em até seis anos exigem alinhar as regras dos dois países. Veja saída do Canadá e ajuda com impostos entre países.
• Você já se mudou e nunca entregou a declaração de saída: a venda presumida e o T1161 podem estar atrasados. Comece por saída do Canadá e ajuda com impostos entre países.
• Você planeja um saque grande de RRSP ou RRIF: o momento e o limite periódico decidem se o Canadá fica com 15% ou 25%. Compare o momento em resgate do RRSP antes ou depois de sair do Canadá e busque ajuda com impostos entre países.
• Foi retido imposto demais das suas pensões: veja declaração de não residente para renda de pensão e de RRSP.
• Você aluga ou vende sua casa no Canadá: veja proprietários não residentes de imóveis alugados ou vender sua casa depois de sair do Canadá.
• Você vai para outro lugar: veja as páginas do Reino Unido, de Portugal ou da Tailândia.