Mudar do Canadá para a Tailândia: tratado Canadá-Tailândia

Quando o Canadá deixa de tributar um canadense que se muda para a Tailândia?

O Canadá tributa sua renda mundial até você se tornar não residente: o dia em que você sai e corta seus vínculos residenciais significativos, ou o dia em que a regra de desempate do tratado Canadá-Tailândia faz de você residente da Tailândia. Depois disso, o Canadá tributa apenas rendimentos de fonte canadense, principalmente por retenção na fonte.

Uma mudança deixa de ser simples quando você mantém ou aluga uma casa no Canadá, seu cônjuge ou seus dependentes ficam para trás, você tem um RRSP ou RRIF grande, tem ações de empresa privada ou saiu em um ano anterior e nunca entregou a declaração de saída. Cada um desses pontos pode manter você como residente, aumentar o imposto de saída, acrescentar declarações no Canadá ou mudar o que o Canadá retém, e a Tailândia pode tributar parte dos mesmos rendimentos.

Reúna: a data da sua mudança, o visto tailandês e qualquer prova de que você é residente fiscal da Tailândia, o destino da sua casa no Canadá (vendida, mantida ou alugada), os extratos de CPP e OAS, os registros de aluguel ou da empresa e o valor de cada RRSP, RRIF, TFSA, conta de investimentos e imóvel no dia em que você sai.

Como funcionam a residência no Canadá e a regra de desempate Canadá-Tailândia?

Você se torna emigrante quando se muda para o exterior para morar e corta seus principais vínculos residenciais (CRA: Saída do Canadá). Para a CRA (Agência da Receita do Canadá), casa, cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) e dependentes no Canadá são os vínculos que mais pesam; se você os mantém, em geral continua sendo residente de fato, tributado sobre a renda mundial (Folio S5-F1-C1). Se seus vínculos foram cortados está em residência fiscal no Canadá, e como pedir a opinião da CRA está em como pedir à CRA que decida sua residência.

Se os dois países tratam você como residente, o artigo 4(2) da Convenção Canadá-Tailândia faz o desempate nesta ordem:

1. Residência permanente: o país onde você tem uma residência permanente à sua disposição.
2. Centro de interesses vitais: se você tem casa nos dois, o país com as relações pessoais e econômicas mais próximas.
3. Local de moradia habitual: se isso não puder ser decidido, ou se você não tem casa em nenhum dos dois, onde você vive habitualmente.
4. Nacionalidade: se ainda houver empate, sua cidadania.
5. Acordo mútuo: se você é cidadão dos dois países ou de nenhum, as duas autoridades fiscais decidem.

Se a regra de desempate leva você para a Tailândia, a seção 250(5) do Income Tax Act trata você como não residente do Canadá para todos os fins a partir desse momento. A regra de desempate só vale se a Tailândia tratar você como residente pela própria lei, e a CRA presume que você não é residente no exterior para fins do tratado, a menos que você mostre o contrário (Folio S5-F1-C1, ¶1.37-1.43). Guarde a prova de que você é residente fiscal da Tailândia.

Qual imposto de saída se aplica, e o Canadá pode tributar meus ganhos por seis anos?

No dia em que você se torna não residente, o Canadá trata a maior parte dos bens que você possui como vendida pelo valor justo de mercado, e o ganho vai para a sua declaração final. Imóveis no Canadá, RRSPs, RRIFs, TFSAs e planos de pensão ficam de fora (CRA: Alienações de bens). Informe a data de saída na página 1 da declaração e entregue o Form T1161 até o prazo de entrega se os bens que você possuía, sem contar dinheiro, planos registrados e itens de uso pessoal abaixo de $10.000, valiam mais de $25.000. A declaração final, o adiamento com o Form T1244 e a exceção para residentes por pouco tempo estão em saída do Canadá. Se você morava em Quebec antes de sair, também entrega uma declaração de Quebec, com os formulários de saída próprios de Quebec (CRA: Saída do Canadá); essa página também os cobre.

O artigo 13(6) do tratado permite ao Canadá ainda tributar um ganho que você realize como residente da Tailândia se você foi residente do Canadá em algum momento nos seis anos anteriores à venda. Sem ele, o artigo 13(5) daria à Tailândia, com exclusividade, os ganhos com a maior parte dos bens. A regra dos seis anos só importa onde a própria lei canadense ainda tributa o ganho, então confira quais dos seus bens o Canadá alcança antes de vender nos primeiros seis anos.

Por que o tratado deixa pagamentos de CPP, OAS e RRSP na taxa canadense cheia?

O tratado Canadá-Tailândia não fixa taxa menor para rendimentos do tipo pensão, então o Canadá retém os 25% padrão sobre pagamentos de CPP, OAS, RRSP e RRIF (CRA: Taxas do imposto da Parte XIII). A tabela de países da Service Canada dá à Tailândia 25% sobre OAS, CPP e benefícios por morte do CPP, sem isenção (Service Canada).

Pelo tratado, as pensões canadenses, periódicas ou pagas de uma só vez, e os rendimentos canadenses que o tratado não nomeia (pagamentos de OAS, CPP, RRSP e RRIF) continuam tributáveis no Canadá pela lei canadense, sem limite (tratado, artigos 18 e 21). Essa é a armadilha para aposentados que comparam informações com amigos em países cujos tratados reduzem a taxa sobre pensões periódicas; o da Tailândia não reduz. Qual artigo se aplica a cada pagamento, e se a Tailândia também o tributa, pode importar para uma declaração tailandesa; o imposto tailandês fica fora desta página.

O OAS também tem um imposto de recuperação. A Tailândia não está na lista da CRA de países cujos residentes ficam dispensados da declaração de renda do Old Age Security, então um residente da Tailândia que recebe OAS a entrega até 30 de abril de cada ano, ou o OAS é suspenso em julho (CRA: T4155). Como a recuperação é calculada está em declarações da seção 217 e a declaração do OAS.

Uma declaração da seção 217 ou o Form NR5 podem reduzir essa retenção?

Sim, possivelmente. Uma declaração da seção 217 permite pagar imposto sobre pagamentos de OAS, CPP, pensão, RRSP e RRIF às taxas que os residentes pagam, em vez dos 25% fixos, e pode restituir todo o imposto retido ou parte dele quando sua renda mundial, incluindo a renda na Tailândia, é modesta (CRA: T4058). Como o tratado tailandês não oferece taxa menor, essa opção é o principal caminho para reduzir o imposto canadense sobre esses pagamentos. A declaração em geral vence em 30 de junho do ano seguinte, mas qualquer saldo a pagar vence em 30 de abril.

O Form NR5 pede à CRA que aprove uma retenção menor desde o início, por até cinco anos, a menos que sua renda mude, mas você deve entregar uma declaração da seção 217 para cada ano que ele cobre. Os detalhes de entrega estão em declarações da seção 217 para renda de pensão e RRSP, e os prós e contras do NR5 estão em retenção menor sobre pensões canadenses no exterior. Sacar o RRSP antes ou depois da mudança está em sacar o RRSP antes ou depois de sair.

Quanto o Canadá retém dos dividendos e juros pagos a mim na Tailândia?

O Canadá retém no máximo 15% sobre dividendos de empresas canadenses (artigo 10(2)), abaixo de 25%, e no máximo 15% sobre juros canadenses que ainda são tributáveis (artigo 11(2)), abaixo de 25% (tratado). Os juros de um pagador com quem você não tem relação de dependência (arm's-length), como uma conta bancária comum, em geral são totalmente isentos de retenção no Canadá (CRA: T4058).

Seu banco ou corretora só aplica a taxa do tratado depois que você informa seu novo endereço e o Form NR301; veja contas bancárias e de corretora no Canadá depois de sair. O aluguel da sua casa no Canadá tem regras próprias em locadores não residentes.

Posso receber o OAS na Tailândia sem um acordo de previdência social?

Somente se você viveu no Canadá por pelo menos 20 anos depois dos 18 anos. O Canadá não tem acordo de previdência social com a Tailândia, então os anos vividos lá não podem ser somados para chegar a 20 (Service Canada: Acordos de previdência social). Com menos de 20 anos, o OAS pode parar quando você ficar mais de 6 meses fora do Canadá (Service Canada: Como receber sua pensão do OAS). O Guaranteed Income Supplement para depois de 6 meses fora do Canadá, por mais tempo que você tenha vivido aqui (Service Canada: GIS depois de pedir). Avise a Service Canada antes de sair para evitar pagamentos a mais que você teria de devolver.

A aposentadoria do CPP é diferente: a Service Canada a lista como pagável fora do Canadá com pelo menos uma contribuição válida, e o Canadá retém sobre ela como descrito acima (Service Canada: CPP no exterior). Mais sobre pensões no exterior está em aposentar-se no exterior saindo do Canadá.

Exemplo

Todos os valores estão em dólares canadenses e são apenas ilustrativos.

Aposentado em Chiang Mai com CPP e OAS

Um aposentado que viveu 25 anos no Canadá depois dos 18 anos se muda para Chiang Mai e corta todos os vínculos. O CPP paga C$12.000 por ano e o OAS C$8.500, num total de C$20.500. O Canadá retém 25%, ou C$5.125, porque o tratado não fixa taxa menor. Com pouca outra renda no mundo, uma declaração da seção 217 pode restituir parte desse valor. Com 25 anos no Canadá, o OAS continua sendo pago na Tailândia, e uma declaração de renda do Old Age Security é devida a cada ano.

O mesmo aposentado saca C$15.000 de um RRIF

A retenção sobre o RRIF é de 25%, ou C$3.750. Por este tratado, não faz diferença se o dinheiro sai em pagamentos regulares ou de uma só vez. Os pagamentos do RRIF podem entrar na mesma declaração da seção 217 do CPP e do OAS.

Aposentado com 15 anos no Canadá

Um aposentado que viveu 15 anos no Canadá depois dos 18 anos se muda para Bangcoc. Sem acordo de previdência social, os anos na Tailândia não contam para chegar a 20, então o OAS pode parar quando o aposentado ficar mais de 6 meses fora do Canadá. O CPP continua sendo pago, com 25% retidos.

E no seu caso?

• A Tailândia também pode tributar os mesmos rendimentos: esta página cobre apenas o lado canadense. Planejar as duas declarações em conjunto é um caso entre dois países; veja ajuda com impostos entre países.
• Você mantém uma casa no Canadá, ou seu cônjuge fica: você ainda pode ser residente, tributado sobre a renda mundial. Veja residência fiscal no Canadá e ajuda com impostos entre países.
• Os dois países reivindicam você como residente: a regra de desempate e a prova de residência na Tailândia decidem. Veja ajuda com impostos entre países.
• RRSP ou RRIF grande, ou você quer a restituição da seção 217: veja declarações da seção 217 e o Form NR5, e ajuda com impostos entre países.
• Ações, empresa privada ou ganhos grandes na saída: veja saída do Canadá e ajuda com impostos entre países.
• Você saiu há anos e nunca entregou a declaração final: veja declarações de não residente e regularização e ajuda com impostos entre países.
• Você recebe OAS e nunca entregou a declaração de renda do Old Age Security: veja declarações da seção 217 e a declaração do OAS e ajuda com impostos entre países.
• Quais formulários canadenses se repetem a cada ano: veja entregar declaração todo ano depois de sair.
• Qual taxa vale para outros rendimentos canadenses: veja alíquotas para não residentes no Canadá.
• Você vai se mudar para outro lugar: veja mudar do Canadá para as Filipinas ou mudar do Canadá para o México.