Mudarse de Canadá a Tailandia: el tratado tributario

¿Cuándo deja Canadá de gravar a un canadiense que se muda a Tailandia?

Canadá grava sus ingresos mundiales hasta que usted pasa a ser no residente: el día en que se va y corta sus vínculos residenciales significativos, o el día en que el criterio de desempate del tratado entre Canadá y Tailandia lo hace residente de Tailandia. Después, Canadá grava solo los ingresos de fuente canadiense, sobre todo mediante retención.

Una mudanza no es simple cuando conserva o alquila una vivienda en Canadá, su cónyuge o sus dependientes se quedan, tiene un RRSP o un RRIF grande, es dueño de acciones de una empresa privada, o se fue en un año anterior y nunca presentó una declaración de salida. Cada uno de estos puntos puede mantenerlo como residente, aumentar el impuesto de salida, sumar declaraciones en Canadá o cambiar lo que Canadá retiene, y Tailandia puede gravar parte de los mismos ingresos.

Reúna: la fecha de su mudanza, su visa tailandesa y cualquier prueba de que es residente fiscal de Tailandia, lo que pasa con su vivienda en Canadá (vendida, conservada o alquilada), los estados de cuenta del CPP y el OAS, los registros del alquiler o de la empresa, y el valor de cada RRSP, RRIF, TFSA, cuenta de inversión y propiedad el día en que se va.

¿Cómo funcionan la residencia canadiense y el criterio de desempate entre Canadá y Tailandia?

Usted pasa a ser emigrante cuando se muda al extranjero a vivir y corta sus principales vínculos residenciales (CRA: Salir de Canadá). La CRA (la autoridad tributaria de Canadá) considera una vivienda, un cónyuge o pareja de hecho y los dependientes en Canadá como los vínculos que más importan; si los conserva, por lo general sigue siendo residente de hecho y tributa por sus ingresos mundiales (Folio S5-F1-C1). Si sus vínculos se cortaron o no se explica en residencia fiscal en Canadá, y cómo pedir una opinión a la CRA, en cómo pedir a la CRA que decida su residencia.

Si ambos países lo consideran residente, el Artículo 4(2) del Convenio entre Canadá y Tailandia resuelve el empate en este orden:

1. Vivienda permanente: el país donde tiene una vivienda permanente a su disposición.
2. Centro de intereses vitales: si tiene vivienda en ambos, el país con el que tiene relaciones personales y económicas más estrechas.
3. Lugar de residencia habitual: si eso no se puede resolver, o no tiene vivienda en ninguno, donde vive habitualmente.
4. Nacionalidad: si aún hay empate, su ciudadanía.
5. Acuerdo mutuo: si es ciudadano de ambos o de ninguno, las dos autoridades tributarias lo deciden.

Si el criterio de desempate lo envía a Tailandia, la sección 250(5) de la Income Tax Act lo considera no residente de Canadá para todos los efectos desde ese momento. El criterio de desempate se aplica solo si Tailandia lo trata como residente según su propia ley, y la CRA supone que usted no es residente del otro país según el tratado, salvo que lo demuestre (Folio S5-F1-C1, ¶1.37-1.43). Conserve la prueba de que es residente fiscal de Tailandia.

¿Qué impuesto de salida se aplica, y puede Canadá gravar mis ganancias durante seis años?

El día en que usted pasa a ser no residente, Canadá trata la mayoría de los bienes que posee como vendidos a su valor justo de mercado, y la ganancia va en su declaración final. Quedan fuera los bienes inmuebles en Canadá, los RRSP, los RRIF, las TFSA y los planes de pensión (CRA: Disposiciones de bienes). Anote la fecha de salida en la página 1 de la declaración y presente el Form T1161 antes de su fecha límite de presentación si los bienes que poseía, sin contar el efectivo, los planes registrados ni los artículos de uso personal por debajo de $10,000, valían más de $25,000. La declaración final, el diferimiento con el Form T1244 y la excepción para residentes de corto plazo se explican en salir de Canadá. Si vivía en Quebec antes de irse, también presenta una declaración de Quebec, con los formularios de salida propios de Quebec (CRA: Salir de Canadá); esa página también los cubre.

El Artículo 13(6) del tratado permite que Canadá todavía grave una ganancia que usted obtenga como residente de Tailandia si fue residente de Canadá en algún momento de los seis años anteriores a la venta. Sin esa regla, el Artículo 13(5) daría solo a Tailandia las ganancias de la mayoría de los bienes. La regla de seis años importa solo cuando la propia ley canadiense todavía grava la ganancia, así que verifique cuáles de sus bienes puede alcanzar Canadá antes de vender en los primeros seis años.

¿Por qué el tratado deja los pagos de CPP, OAS y RRSP a la tasa canadiense completa?

El tratado entre Canadá y Tailandia no fija una tasa menor para los ingresos de tipo pensión, así que Canadá retiene la tasa predeterminada de 25% sobre los pagos de CPP, OAS, RRSP y RRIF (CRA: Tasas del impuesto de la Parte XIII). La tabla por país de Service Canada asigna a Tailandia 25% sobre el OAS, el CPP y los beneficios por fallecimiento del CPP, sin exención (Service Canada).

Según el tratado, las pensiones canadienses, periódicas o en un pago único, y los ingresos canadienses que el tratado no nombra (pagos de OAS, CPP, RRSP y RRIF) siguen gravados en Canadá según la ley canadiense, sin tope (tratado, Artículos 18 y 21). Esta es la trampa para los jubilados que comparan notas con amigos en países cuyos tratados reducen la tasa sobre las pensiones periódicas; el de Tailandia no lo hace. Qué artículo corresponde a cada pago, y si Tailandia también lo grava, puede importar para una declaración tailandesa; el impuesto de Tailandia queda fuera de esta página.

El OAS también tiene un impuesto de recuperación. Tailandia no figura en la lista de la CRA de países cuyos residentes quedan exentos de la declaración de ingresos de Old Age Security, así que un residente de Tailandia que recibe OAS la presenta a más tardar el 30 de abril de cada año, o el OAS se suspende en julio (CRA: T4155). Cómo se calcula la recuperación está en declaraciones de la sección 217 y declaración del OAS.

¿Puede una declaración de la sección 217 o el Form NR5 reducir esa retención?

Sí, posiblemente. Una declaración de la sección 217 le permite pagar impuesto sobre los pagos de OAS, CPP, pensión, RRSP y RRIF con las tasas que pagan los residentes, en lugar de la tasa fija de 25%, y puede reembolsar todo o parte del impuesto retenido cuando su ingreso mundial, incluido el de Tailandia, es modesto (CRA: T4058). Como el tratado con Tailandia no ofrece una tasa menor, esta opción es la principal forma de reducir el impuesto canadiense sobre estos pagos. La declaración por lo general vence el 30 de junio del año siguiente, pero cualquier saldo a pagar vence el 30 de abril.

El Form NR5 pide a la CRA que apruebe de antemano una retención menor, por hasta cinco años salvo que sus ingresos cambien, pero usted debe presentar una declaración de la sección 217 por cada año que cubra. Los detalles de presentación están en declaraciones de la sección 217 para ingresos de pensión y RRSP, y la compensación del NR5 en menor retención sobre pensiones canadienses en el extranjero. Si conviene retirar un RRSP antes o después de la mudanza está en retirar el RRSP antes o después de salir.

¿Cuánto retiene Canadá sobre los dividendos e intereses que me pagan en Tailandia?

Canadá retiene como máximo 15% sobre los dividendos de empresas canadienses (Artículo 10(2)), en lugar de 25%, y como máximo 15% sobre los intereses canadienses que todavía se gravan (Artículo 11(2)), en lugar de 25% (tratado). Los intereses de un pagador con el que usted no tiene vínculo, como una cuenta bancaria común, por lo general están totalmente exentos de retención canadiense (CRA: T4058).

Su banco o corredor aplica la tasa del tratado solo después de que usted le entrega su nueva dirección y el Form NR301; vea cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir. Alquilar su vivienda en Canadá tiene reglas propias en arrendadores no residentes.

¿Puedo recibir el OAS en Tailandia sin un convenio de seguridad social?

Solo si vivió en Canadá al menos 20 años después de los 18 años. Canadá no tiene un convenio de seguridad social con Tailandia, así que los años vividos allá no se pueden sumar para llegar a 20 (Service Canada: convenios de seguridad social). Con menos de 20 años, el OAS puede suspenderse cuando usted pasa más de 6 meses fuera de Canadá (Service Canada: cómo recibir su pensión de OAS). El Guaranteed Income Supplement (suplemento de ingreso garantizado) se suspende después de 6 meses fuera de Canadá, sin importar cuánto tiempo haya vivido aquí (Service Canada: GIS después de solicitarlo). Avise a Service Canada antes de irse para evitar pagos en exceso que tendría que devolver.

La pensión de jubilación del CPP es distinta: Service Canada la indica como pagadera fuera de Canadá con al menos una contribución válida, y Canadá retiene sobre ella como se explicó arriba (Service Canada: CPP en el extranjero). Más sobre las pensiones en el extranjero está en jubilarse en el extranjero desde Canadá.

Ejemplo

Todas las cifras están en dólares canadienses y son solo ilustrativas.

Jubilado en Chiang Mai con CPP y OAS

Un jubilado que vivió en Canadá 25 años después de los 18 se muda a Chiang Mai y corta todos sus vínculos. El CPP paga C$12,000 al año y el OAS C$8,500, en total C$20,500. Canadá retiene 25%, es decir C$5,125, porque el tratado no fija una tasa menor. Con pocos otros ingresos en el mundo, una declaración de la sección 217 puede reembolsar parte de ese monto. Con 25 años en Canadá, el OAS sigue pagándose en Tailandia, y cada año vence una declaración de ingresos de Old Age Security.

El mismo jubilado retira C$15,000 de un RRIF

La retención sobre el RRIF es de 25%, es decir C$3,750. Según este tratado, no hay diferencia si el dinero sale en pagos regulares o en un solo pago. Los pagos del RRIF pueden ir en la misma declaración de la sección 217 que el CPP y el OAS.

Jubilado con 15 años en Canadá

Un jubilado que vivió en Canadá 15 años después de los 18 se muda a Bangkok. Sin un convenio de seguridad social, los años en Tailandia no cuentan para llegar a 20, así que el OAS puede suspenderse cuando el jubilado lleve más de 6 meses fuera de Canadá. El CPP sigue pagándose, con 25% retenido.

¿Es distinto para usted?

• Tailandia también puede gravar los mismos ingresos: esta página cubre solo el lado canadiense. Planificar ambas declaraciones en conjunto es un caso de dos países; vea ayuda con impuestos transfronterizos.
• Conserva una vivienda en Canadá, o su cónyuge se queda: puede seguir siendo residente y tributar por sus ingresos mundiales. Vea residencia fiscal en Canadá y ayuda con impuestos transfronterizos.
• Ambos países lo reclaman como residente: lo deciden el criterio de desempate y la prueba de su residencia en Tailandia. Vea ayuda con impuestos transfronterizos.
• Tiene un RRSP o un RRIF grande, o quiere el reembolso de la sección 217: vea declaraciones de la sección 217, el Form NR5 y ayuda con impuestos transfronterizos.
• Tiene acciones, una empresa privada o ganancias grandes en la fecha de salida: vea salir de Canadá y ayuda con impuestos transfronterizos.
• Se fue hace años y nunca presentó una declaración final: vea declaraciones de no residente y puesta al día y ayuda con impuestos transfronterizos.
• Recibe OAS y nunca presentó la declaración de ingresos de Old Age Security: vea declaraciones de la sección 217 y declaración del OAS y ayuda con impuestos transfronterizos.
• Qué formularios canadienses se repiten cada año: vea presentar declaración todos los años después de salir.
• Qué tasa se aplica a otros ingresos canadienses: vea tasas de impuesto para no residentes en Canadá.
• Se muda a otro lugar: vea mudarse de Canadá a Filipinas o mudarse de Canadá a México.