Déménager du Canada en Thaïlande : convention fiscale

Quand le Canada cesse-t-il d'imposer un Canadien qui déménage en Thaïlande?

Le Canada impose votre revenu mondial jusqu'à ce que vous deveniez non-résident : le jour où vous partez et rompez vos liens de résidence importants, ou le jour où la règle de départage de la convention Canada–Thaïlande fait de vous un résident de la Thaïlande. Ensuite, le Canada n'impose que les revenus de source canadienne, surtout par une retenue à la source.

Un départ n'est pas simple lorsque vous gardez ou louez un logement au Canada, que votre conjoint ou vos personnes à charge restent sur place, que vous détenez un gros REER ou FERR, que vous possédez des actions d'une société privée, ou que vous êtes parti une année antérieure sans jamais produire de déclaration de départ. Chacun de ces cas peut vous laisser résident, augmenter l'impôt de départ, ajouter des déclarations au Canada ou changer ce que le Canada retient, et la Thaïlande peut imposer une partie des mêmes revenus.

À rassembler : votre date de déménagement, votre visa thaïlandais et toute preuve que vous êtes résident fiscal de la Thaïlande, le sort de votre logement canadien (vendu, gardé ou loué), vos relevés du RPC et de la SV, vos registres de location ou de société, et la valeur de chaque REER, FERR, CELI, compte de placement et bien le jour de votre départ.

Comment fonctionnent la résidence canadienne et la règle de départage Canada–Thaïlande?

Vous devenez émigrant lorsque vous partez vivre à l'étranger et rompez vos principaux liens de résidence (ARC : Quitter le Canada). L'Agence du revenu du Canada (ARC) considère qu'un logement, un conjoint ou conjoint de fait et des personnes à charge au Canada sont les liens qui comptent le plus; si vous les gardez, vous restez généralement un résident de fait imposé sur votre revenu mondial (Folio S5-F1-C1). La question de savoir si vos liens sont rompus est traitée dans la résidence fiscale canadienne, et la demande d'avis à l'ARC dans demander à l'ARC de décider de votre résidence.

Si les deux pays vous considèrent comme résident, l'article 4(2) de la convention Canada–Thaïlande tranche dans cet ordre :

1. Logement permanent : le pays où vous disposez d'un logement permanent.
2. Centre des intérêts vitaux : si vous avez un logement dans les deux, le pays où vos liens personnels et économiques sont les plus étroits.
3. Séjour habituel : si cela ne permet pas de trancher, ou si vous n'avez de logement dans aucun des deux, l'endroit où vous vivez habituellement.
4. Nationalité : si la question reste ouverte, votre citoyenneté.
5. Accord amiable : si vous êtes citoyen des deux pays ou d'aucun, les deux administrations fiscales décident.

Si la règle de départage vous renvoie à la Thaïlande, le paragraphe 250(5) de la Loi de l'impôt sur le revenu vous répute non-résident du Canada à toutes fins à partir de ce moment. La règle de départage ne s'applique que si la Thaïlande vous considère comme son résident selon sa propre loi, et l'ARC présume que vous n'êtes pas résident d'un pays étranger aux fins de la convention, à moins que vous ne le démontriez (Folio S5-F1-C1, ¶1.37-1.43). Conservez la preuve que vous êtes résident fiscal de la Thaïlande.

Quel impôt de départ s'applique, et le Canada peut-il imposer mes gains pendant six ans?

Le jour où vous devenez non-résident, le Canada traite la plupart de vos biens comme vendus à leur juste valeur marchande, et le gain figure dans votre dernière déclaration. Les immeubles canadiens, les REER, les FERR, les CELI et les régimes de pension sont exclus (ARC : Dispositions de biens). Indiquez votre date de départ à la page 1 de la déclaration, et produisez le formulaire T1161 au plus tard à la date limite de production si les biens que vous déteniez, sans compter l'argent comptant, les régimes enregistrés et les objets à usage personnel de moins de 10 000 $, valaient plus de 25 000 $. La dernière déclaration, le report par le formulaire T1244 et l'exception pour résident de courte durée sont traités dans quitter le Canada. Si vous habitiez au Québec avant votre départ, vous produisez aussi une déclaration du Québec, avec les formulaires de départ propres au Québec (ARC : Quitter le Canada); cette page les traite aussi.

L'article 13(6) de la convention permet au Canada d'imposer encore un gain que vous réalisez comme résident de la Thaïlande si vous avez été résident du Canada à un moment quelconque dans les six ans précédant la vente. Sans lui, l'article 13(5) attribuerait à la Thaïlande seule les gains sur la plupart des biens. La règle des six ans ne compte que lorsque la loi canadienne elle-même impose encore le gain; vérifiez donc quels biens le Canada peut atteindre avant de vendre durant les six premières années.

Pourquoi la convention laisse-t-elle les paiements du RPC, de la SV et du REER au plein taux canadien?

La convention Canada–Thaïlande ne fixe aucun taux plus bas pour les revenus de type pension; le Canada retient donc le taux par défaut de 25 % sur les paiements du RPC, de la SV, d'un REER et d'un FERR (ARC : Taux de l'impôt de la partie XIII). Le tableau par pays de Service Canada indique pour la Thaïlande 25 % sur la SV, le RPC et les prestations de décès du RPC, sans exemption (Service Canada).

Selon la convention, les pensions canadiennes, périodiques ou forfaitaires, et les revenus canadiens que la convention ne nomme pas (paiements de la SV, du RPC, d'un REER et d'un FERR) restent imposables au Canada selon la loi canadienne, sans plafond (convention, articles 18 et 21). C'est le piège des retraités qui comparent leur situation avec des amis dans des pays dont la convention réduit le taux sur les pensions périodiques; celle de la Thaïlande ne le fait pas. L'article qui s'applique à chaque paiement, et le fait que la Thaïlande l'impose aussi ou non, peuvent compter pour une déclaration thaïlandaise; l'impôt thaïlandais n'est pas traité sur cette page.

La SV comporte aussi un impôt de récupération. La Thaïlande ne figure pas sur la liste de l'ARC des pays dont les résidents sont dispensés de la déclaration de revenus de la Sécurité de la vieillesse; un résident de la Thaïlande qui reçoit la SV la produit donc chaque année au plus tard le 30 avril, sinon la SV est suspendue en juillet (ARC : T4155). Le calcul de la récupération est expliqué dans les déclarations en vertu de l'article 217 et la déclaration de la SV.

Une déclaration en vertu de l'article 217 ou le formulaire NR5 peuvent-ils réduire cette retenue?

Oui, peut-être. Une déclaration en vertu de l'article 217 vous permet de payer l'impôt sur les paiements de la SV, du RPC, d'une pension, d'un REER et d'un FERR aux taux que paient les résidents plutôt qu'au taux uniforme de 25 %, et peut rembourser tout ou partie de l'impôt retenu lorsque votre revenu mondial, y compris le revenu gagné en Thaïlande, est modeste (ARC : T4058). Comme la convention avec la Thaïlande n'offre aucun taux plus bas, ce choix est le principal moyen de réduire l'impôt canadien sur ces paiements. La déclaration est généralement à produire au plus tard le 30 juin de l'année suivante, mais tout solde à payer est exigible au plus tard le 30 avril.

Le formulaire NR5 demande à l'ARC d'approuver d'avance une retenue plus basse, pour un maximum de cinq ans à moins que votre revenu ne change, mais vous devez produire une déclaration en vertu de l'article 217 pour chaque année visée. Les détails de production sont dans les déclarations en vertu de l'article 217 pour les revenus de pension et de REER, et les avantages et inconvénients du formulaire NR5 dans réduire la retenue sur les pensions canadiennes versées à l'étranger. Pour savoir s'il vaut mieux encaisser un REER avant ou après le déménagement, consultez encaisser un REER avant ou après avoir quitté le Canada.

Combien le Canada retient-il sur les dividendes et les intérêts qui me sont versés en Thaïlande?

Le Canada retient au plus 15 % sur les dividendes de sociétés canadiennes (article 10(2)), au lieu de 25 %, et au plus 15 % sur les intérêts canadiens encore imposables (article 11(2)), au lieu de 25 % (convention). Les intérêts versés par un payeur avec lequel vous n'avez pas de lien de dépendance, comme un compte bancaire ordinaire, sont généralement exempts de toute retenue canadienne (ARC : T4058).

Votre banque ou votre courtier n'applique le taux de la convention qu'après que vous lui avez fourni votre nouvelle adresse et le formulaire NR301; consultez les comptes bancaires et de courtage canadiens après le départ. La location de votre logement canadien est soumise à ses propres règles, décrites dans les propriétaires non-résidents.

Puis-je recevoir la SV en Thaïlande sans accord de sécurité sociale?

Seulement si vous avez vécu au Canada au moins 20 ans après l'âge de 18 ans. Le Canada n'a pas d'accord de sécurité sociale avec la Thaïlande; les années vécues là-bas ne peuvent donc pas s'ajouter pour atteindre 20 (Service Canada : Accords de sécurité sociale). Avec moins de 20 ans, la SV peut cesser une fois que vous êtes à l'extérieur du Canada depuis plus de 6 mois (Service Canada : Recevoir votre pension de la SV). Le Supplément de revenu garanti cesse après 6 mois à l'extérieur du Canada, peu importe la durée de votre séjour au Canada (Service Canada : Supplément de revenu garanti après la demande). Informez Service Canada avant votre départ pour éviter des paiements en trop que vous devriez rembourser.

La pension de retraite du RPC est différente : Service Canada indique qu'elle est payable à l'extérieur du Canada avec au moins une cotisation valide, et le Canada y applique la retenue décrite plus haut (Service Canada : RPC à l'étranger). Pour en savoir plus sur les pensions à l'étranger, consultez prendre sa retraite à l'étranger depuis le Canada.

Exemple

Tous les montants sont en dollars canadiens et donnés à titre d'illustration seulement.

Retraité à Chiang Mai avec le RPC et la SV

Un retraité qui a vécu 25 ans au Canada après l'âge de 18 ans déménage à Chiang Mai et rompt tous ses liens. Le RPC verse 12 000 $ CA par année et la SV 8 500 $ CA, pour 20 500 $ CA. Le Canada retient 25 %, soit 5 125 $ CA, parce que la convention ne fixe aucun taux plus bas. Avec peu d'autres revenus dans le monde, une déclaration en vertu de l'article 217 peut rembourser une partie de cette retenue. Avec 25 ans au Canada, la SV continue d'être versée en Thaïlande, et une déclaration de revenus de la Sécurité de la vieillesse est exigée chaque année.

Le même retraité retire 15 000 $ CA d'un FERR

La retenue sur le FERR est de 25 %, soit 3 750 $ CA. Selon cette convention, il n'y a aucune différence que l'argent sorte en paiements réguliers ou en une seule somme forfaitaire. Les paiements du FERR peuvent figurer dans la même déclaration en vertu de l'article 217 que le RPC et la SV.

Retraité qui a 15 ans au Canada

Un retraité qui a vécu 15 ans au Canada après l'âge de 18 ans déménage à Bangkok. Sans accord de sécurité sociale, les années passées en Thaïlande ne comptent pas pour atteindre 20; la SV peut donc cesser une fois que le retraité est à l'extérieur du Canada depuis plus de 6 mois. Le RPC continue d'être versé, avec une retenue de 25 %.

Votre situation est différente?

• La Thaïlande peut aussi imposer les mêmes revenus : cette page ne traite que le côté canadien. Planifier les deux déclarations ensemble est un cas à deux pays; obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous gardez un logement au Canada, ou votre conjoint y reste : vous pourriez encore être résident, imposé sur votre revenu mondial. Consultez la résidence fiscale canadienne et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Les deux pays vous réclament comme résident : la règle de départage et la preuve de votre résidence en Thaïlande décident. Obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Gros REER ou FERR, ou vous voulez le remboursement de l'article 217 : consultez les déclarations en vertu de l'article 217, le formulaire NR5 et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Actions, société privée ou gros gains au départ : consultez quitter le Canada et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous êtes parti il y a des années sans jamais produire de dernière déclaration : consultez déclarations de non-résident et rattrapage et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous recevez la SV et n'avez jamais produit la déclaration de revenus de la Sécurité de la vieillesse : consultez les déclarations en vertu de l'article 217 et la déclaration de la SV et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Les formulaires canadiens à produire chaque année : consultez produire une déclaration chaque année après le départ.
• Le taux applicable aux autres revenus canadiens : consultez les taux d'impôt des non-résidents au Canada.
• Vous déménagez ailleurs : consultez déménager du Canada aux Philippines ou déménager du Canada au Mexique.