从加拿大搬到泰国：加泰税收协定

搬到泰国的加拿大人，加拿大何时不再对其征税？

在您成为非居民之前，加拿大对您的全球收入征税：非居民的时点是您离开并且切断重要居住联系的那天，或加泰协定的居民判定规则把您判为泰国居民的那天。此后，加拿大只对加拿大来源收入征税，主要是在源头预扣。

如果您在加拿大保留或出租住房、配偶或受抚养人留在加拿大、持有金额很大的 RRSP 或 RRIF、拥有私人公司股份，或在以前的年份离开而从未提交离境税表，搬家就不简单。这些情况都可能让您继续是居民、增加离境税、增加加拿大的申报，或改变加拿大的预扣，而且泰国可能对其中一些相同的收入征税。

请准备：您的搬家日期、泰国签证以及您是泰国税务居民的任何证明、您的加拿大住房如何处理（出售、保留还是出租）、CPP 和 OAS 的对账单、出租或公司的记录，以及 RRSP、RRIF、TFSA、每个投资账户和每处房产在离境当天的价值。

加拿大的居民身份和加泰居民判定规则如何运作？

您搬到国外居住并切断主要居住联系时，就成为移居者（CRA：离开加拿大）。CRA 认为，在加拿大的住房、配偶或同居伴侣，以及受抚养人是最重要的联系；保留这些联系，您通常仍是事实上的居民，要就全球收入纳税（S5-F1-C1 专题）。您的联系是否已切断，请见加拿大税务居民身份；如何请 CRA 给出意见，请见请 CRA 判定您的居民身份。

如果两国都认定您是居民，加泰协定第 4(2) 条按以下顺序判定：

1. 永久住所：您有永久住所可供使用的国家。
2. 重要利益中心：两地都有住所时，个人和经济联系更密切的国家。
3. 惯常居所：无法判定，或两地都没有住所时，您惯常居住的地方。
4. 国籍：如果仍然相同，看您的国籍。
5. 相互协商：如果您同时拥有两国国籍或都没有，由两地税务机关决定。

如果居民判定规则把您判给泰国，《所得税法》第 250(5) 款视您从那时起在一切方面都是加拿大非居民。居民判定规则只有在泰国依其自己的法律也认定您是居民时才适用，而且除非您证明，否则 CRA 假定您不是国外的协定居民（S5-F1-C1 专题，第 1.37–1.43 段）。请保留您是泰国税务居民的证明。

适用什么离境税？加拿大能在六年内对我的收益征税吗？

您成为非居民的那天，加拿大视您拥有的大部分财产按公平市价出售，收益列入最终税表。加拿大不动产、RRSP、RRIF、TFSA 和养老金计划不在其内（CRA：财产处置）。请在税表第 1 页填写离境日期；如果您拥有的财产（不含现金、注册计划和价值低于 $10,000 的个人使用物品）价值超过 $25,000，要在报税截止日前提交 T1161 表。最终税表、T1244 表递延和短期居民例外情形，请见离开加拿大。如果您离开前住在魁北克，还要提交魁北克税表，使用魁北克自己的离境表格（CRA：离开加拿大）；该页面也涵盖这些表格。

协定第 13(6) 条允许加拿大对您作为泰国居民实现的收益征税，只要您在出售前六年内的任何时候是加拿大居民。没有这一条，第 13(5) 条会把大部分财产的收益只给泰国。六年规则只对加拿大法律本身仍然征税的收益有影响，所以在头六年内出售之前，请先查清加拿大能对您的哪些资产征税。

为什么协定对 CPP、OAS 和 RRSP 款项仍按加拿大的全额税率预扣？

加泰协定没有为养老金类收入设定更低的税率，所以加拿大对 CPP、OAS、RRSP 和 RRIF 款项预扣默认的 25%（CRA：第 XIII 部分税率）。加拿大服务局的国家税率表对泰国的 OAS、CPP 和 CPP 死亡抚恤金列出 25%，没有免税（加拿大服务局）。

依协定，加拿大的养老金（无论定期还是一次性）以及协定没有点名的加拿大收入（OAS、CPP、RRSP 和 RRIF 款项），仍依加拿大法律在加拿大征税，没有上限（协定第 18 条和第 21 条）。这是对那些与朋友交流的退休人士的陷阱：有些国家的协定降低了定期养老金的税率，泰国的没有。每笔款项适用哪一条，以及泰国是否也征税，可能影响泰国的税表；泰国的税务不在本文范围内。

OAS 还有追回税。泰国不在 CRA 列出的居民可免提交 OAS 收入申报表的国家名单上，所以领取 OAS 的泰国居民每年必须在 4 月 30 日前提交，否则 OAS 会在 7 月停发（CRA：T4155）。追回税如何计算，请见第 217 条税表与 OAS 申报表。

第 217 条税表或 NR5 表能降低这项预扣吗？

可能能。第 217 条税表让您按居民的税率，而不是统一的 25%，就 OAS、CPP、养老金、RRSP 和 RRIF 款项纳税；当您的全球收入（包括在泰国的收入）不高时，可能退还全部或部分已预扣的税款（CRA：T4058）。因为泰国协定没有提供更低的税率，这项选择是降低这些款项的加拿大税款的主要办法。该税表通常在次年的 6 月 30 日 前提交，但任何应缴余额须在 4 月 30 日 前缴付。

NR5 表请 CRA 事先批准较低的预扣，最长五年，除非您的收入有变化，但您必须为它涵盖的每一年提交第 217 条税表。提交细节请见养老金和 RRSP 收入的第 217 条税表，NR5 的利弊请见降低在国外领取的加拿大养老金的预扣税。RRSP 应在搬家前还是搬家后取现，请见离开前还是后提取 RRSP。

加拿大对支付到泰国的股息和利息预扣多少税？

加拿大对加拿大公司的股息预扣不超过 15%（第 10(2) 条），低于 25%；对仍须征税的加拿大利息预扣不超过 15%（第 11(2) 条），低于 25%（协定）。与您独立交易的付款方支付的利息，例如普通银行账户的利息，通常完全免于加拿大预扣（CRA：T4058）。

只有您向银行或券商提供新地址和 NR301 表之后，它们才会适用协定税率；请见离开后的加拿大银行和券商账户。出租您的加拿大住房另有规则，请见非居民房东。

没有社会保障协定，我在泰国还能领取 OAS 吗？

只有在您满 18 岁后在加拿大居住至少 20 年时才可以。加拿大与泰国没有社会保障协定，所以在泰国居住的年数不能加进来凑到 20 年（加拿大服务局：社会保障协定）。如果不足 20 年，您离开加拿大超过 6 个月后，OAS 可能停发（加拿大服务局：领取您的 OAS 养老金）。无论您在加拿大住了多久，保证收入补助金在离开加拿大 6 个月后都会停发（加拿大服务局：申请后的 GIS）。请在离开前告知加拿大服务局，避免产生要您退回的多付款项。

CPP 退休养老金不同：加拿大服务局列明，只要有至少一次有效缴费，就可以在加拿大境外领取，加拿大按上述方式对其预扣（加拿大服务局：国外的 CPP）。关于在国外领取养老金的更多内容，请见从加拿大搬到国外退休。

示例

所有金额均以加元计，仅为说明。

在清迈领取 CPP 和 OAS 的退休人士

一位满 18 岁后在加拿大居住了 25 年的退休人士搬到清迈，并切断了所有联系。CPP 每年支付 C$12,000，OAS 为 C$8,500，合计 C$20,500。因为协定没有设更低的税率，加拿大预扣 25%，即 C$5,125。如果在全球范围内几乎没有其他收入，第 217 条税表可能退还其中一部分。因为在加拿大住了 25 年，OAS 在泰国继续发放，每年须提交一份 OAS 收入申报表。

同一位退休人士从 RRIF 提取 C$15,000

RRIF 的预扣税为 25%，即 C$3,750。依这份协定，钱是按定期付款还是一次性取出，没有区别。RRIF 款项可以与 CPP 和 OAS 放在同一份第 217 条税表上。

在加拿大住了 15 年的退休人士

一位满 18 岁后在加拿大居住了 15 年的退休人士搬到曼谷。没有社会保障协定，在泰国的年数不能计入 20 年，所以这位退休人士离开加拿大超过 6 个月后，OAS 可能停发。CPP 继续发放，预扣 25%。

您的情况不同？

• 泰国可能也对同一笔收入征税：本文只涵盖加拿大一方。把两份税表放在一起规划，是涉及两国的情形；请见跨境税务协助。
• 您在加拿大保留住房，或配偶留下：您可能仍是居民，要就全球收入纳税。请见加拿大税务居民身份和跨境税务协助。
• 两国都认定您是居民：居民判定规则和泰国居民身份的证明决定结果。请见跨境税务协助。
• 金额很大的 RRSP 或 RRIF，或您想要第 217 条税表的退税：请见第 217 条税表、NR5 表和跨境税务协助。
• 股票、私人公司或离境时有很大的收益：请见离开加拿大和跨境税务协助。
• 您多年前离开，从未提交最终税表：请见非居民加拿大税表与补报和跨境税务协助。
• 您领取 OAS，但从未提交过 OAS 收入申报表：请见第 217 条税表与 OAS 申报表和跨境税务协助。
• 哪些加拿大表格每年都要提交：请见离开加拿大后每年都要报税。
• 其他加拿大收入适用什么税率：请见加拿大的非居民税率。
• 您要搬去别的地方：请见从加拿大搬到菲律宾或从加拿大搬到墨西哥。