Déménager du Canada au Royaume-Uni : impôt et convention

Quand le Canada cesse-t-il de vous imposer après un départ pour le Royaume-Uni?

Le Canada cesse d'imposer votre revenu mondial le jour où vous devenez non-résident : généralement la plus tardive des dates suivantes : votre départ, celui de votre conjoint et de vos enfants, et le jour où vous devenez résident du Royaume-Uni (folio S5-F1-C1 de l'Agence du revenu du Canada (ARC), ¶1.22). Si vous avez vécu au Royaume-Uni avant de venir au Canada et que vous y retournez, l'ARC vous considère généralement comme non-résident dès votre départ du Canada (¶1.23). Ensuite, le Canada n'impose que le revenu de source canadienne, surtout par retenue à la source.

Trois éléments décident de la plupart des cas :

Un cas cesse d'être simple lorsque vous gardez une maison ou votre famille au Canada, possédez une société canadienne, détenez de gros comptes de REER et de placements, ou continuez de travailler du Royaume-Uni pour un employeur ou des clients canadiens. Chacun de ces éléments change ce que vous devez au départ ou plus tard.

À rassembler avant de produire votre déclaration : votre date de départ et votre date d'arrivée au Royaume-Uni, la date à laquelle vous êtes devenu résident canadien si vous veniez de l'étranger, ce qui arrive à votre maison, le coût et la valeur à la date de départ de chaque placement non enregistré, les soldes de votre REER, de votre FERR et de votre CELI, et la liste de chaque payeur canadien (pension, banque, courtier).

Pour les règles de date exactes, consultez la date à laquelle vous devenez non-résident du Canada.

Que se passe-t-il si le Canada et le Royaume-Uni vous considèrent tous deux comme résident?

La règle de départage de l'article 4(2) de la convention Canada–Royaume-Uni tranche; si elle désigne le Royaume-Uni, le Canada vous traite comme non-résident à toutes les fins de la Loi de l'impôt sur le revenu (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). Les critères s'appliquent dans l'ordre et s'arrêtent au premier qui règle la question (convention Canada–Royaume-Uni) :

1. Foyer d'habitation permanent à votre disposition.
2. Centre des intérêts vitaux : le pays avec lequel vos liens personnels et économiques sont les plus étroits.
3. Séjour habituel : le pays où vous vivez habituellement.
4. Nationalité.
5. Accord amiable entre les deux autorités fiscales.

Le fardeau vous revient : l'ARC s'attend à ce que vous démontriez que vous êtes assujetti à l'impôt au Royaume-Uni (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). Conservez la preuve de votre résidence britannique et vos déclarations fiscales britanniques. Pour demander d'abord l'opinion de l'ARC, consultez demander à l'ARC de trancher votre résidence.

Comment fonctionne l'impôt de départ lors d'un déménagement au Royaume-Uni?

À votre départ, le Canada vous traite comme si vous aviez vendu la plupart de vos biens à leur juste valeur marchande et les aviez aussitôt rachetés, et il impose le gain sur votre dernière déclaration (ARC). Les biens immobiliers canadiens, les REER, les FERR, les CELI, les régimes de pension et quelques autres régimes et participations sont exclus. Vous retournez au Royaume-Uni après un court séjour? Les biens que vous déteniez lorsque vous êtes devenu résident pour la dernière fois, ou que vous avez hérités depuis, sont aussi exclus si, avant votre départ, vous avez vécu au Canada au plus 60 mois durant les 120 mois précédents : consultez quitter le Canada dans les cinq ans suivant votre arrivée.

Le formulaire T1161 (lorsque ce que vous possédez au départ, sans compter l'argent comptant ni les objets à usage personnel de moins de 10 000 $ chacun, vaut plus de 25 000 $), le report de l'impôt avec le formulaire T1244 et la dernière déclaration sont expliqués dans quitter le Canada (ARC).

Le Royaume-Uni impose-t-il de nouveau le même gain?

Le protocole de 2003 a ajouté l'article 13(10) pour l'éviter. Lorsque le Canada impose une disposition réputée à votre départ et que vous devenez ensuite résident du Royaume-Uni, ce dernier ne peut imposer que la partie d'un gain ultérieur qui ne s'est pas accumulée pendant votre résidence canadienne (protocole de 2003). La règle ne vise pas les biens que le Royaume-Uni aurait pu imposer selon la convention même avant votre départ.

La façon dont le Royaume-Uni applique cette règle dans sa propre déclaration est une question britannique que cette page ne traite pas. Conservez la valeur de chaque placement à la date de votre départ : c'est le point de départ des deux côtés.

Le RPC et la SV sont-ils imposés au Canada si vous vivez au Royaume-Uni?

Non. Le Canada retient 0 % sur la SV et sur les pensions du RPC ou du RRQ versées à des résidents du Royaume-Uni (Service Canada). Selon la convention modifiée en 2003, les paiements périodiques de pension, y compris les prestations de sécurité sociale, ne sont imposables que dans le pays où vous vivez.

Les prestations de décès du RPC et du RRQ sont différentes : Service Canada indique 25 % pour les résidents du Royaume-Uni.

Vivre au Royaume-Uni vous dispense aussi généralement de la déclaration de revenus annuelle de la SV : l'ARC range le Royaume-Uni parmi les pays de convention dont les résidents n'ont pas à la produire (guide T4155 de l'ARC). Cela change si vous prévoyez déménager dans un pays qui ne figure pas sur cette liste.

Quels paiements de REER et de FERR sont périodiques?

Seuls les paiements qui répondent à la définition canadienne de « paiement périodique de pension » bénéficient de la règle de la convention (imposition au Royaume-Uni seulement); les autres restent soumis à la pleine retenue de non-résident de 25 % (Loi sur l'interprétation des conventions en matière d'impôts sur le revenu, art. 5).

La limite annuelle du FERR correspond au plus élevé du double du paiement minimum de l'année et de 10 % de la valeur du fonds au début de l'année.

Peut-on transférer un REER dans un régime de retraite britannique? Pas sans impôt canadien : l'argent doit d'abord en sortir, tout paiement d'un REER avant l'échéance est une somme forfaitaire selon cette règle, et le Canada retient la totalité de 25 % à la sortie. Le choix d'encaisser avant ou après le départ est expliqué dans encaisser un REER avant ou après avoir quitté le Canada. Une déclaration en vertu de l'article 217 peut permettre de récupérer une partie de cette retenue : consultez la déclaration de non-résident pour un revenu de pension et de REER. Pour réduire la retenue à la source avec le formulaire NR5, consultez retenue réduite sur les pensions canadiennes à l'étranger.

Combien le Canada retient-il sur les dividendes et les intérêts qui vous sont versés au Royaume-Uni?

Le Canada retient 15 % sur les dividendes de sociétés canadiennes versés à un particulier résident du Royaume-Uni en vertu de la convention, au lieu du taux légal de 25 % (protocole de 2003, article 10).

La loi canadienne n'impose les intérêts versés à des non-résidents que lorsque le payeur a un lien de dépendance avec vous ou que les intérêts dépendent des bénéfices (Loi de l'impôt sur le revenu, al. 212(1)(b)). Le plafond de la convention sur les intérêts figure à l'article 11 de la convention.

Votre banque ou votre courtier n'applique le taux de la convention qu'après avoir reçu votre nouvelle adresse et votre résidence, habituellement sur le formulaire NR301 : consultez comptes bancaires et de courtage canadiens après le départ. Le loyer d'un immeuble canadien suit ses propres règles : consultez propriétaires bailleurs non-résidents.

Le Canada peut-il encore imposer vos gains pendant six ans après votre départ?

La convention le permet, mais la loi canadienne n'exerce ce droit que pour certains biens. L'article 13(9) garde au Canada le droit d'imposer les gains sur les biens que vous vendez l'année de votre départ ou dans les six ans qui suivent (protocole de 2003). La loi canadienne n'impose les gains d'un non-résident que sur les biens canadiens imposables (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 2(3)), comme les biens immobiliers canadiens et certaines actions de sociétés privées.

Les actions cotées ne sont des biens canadiens imposables que dans des cas restreints, par exemple lorsque vous et des personnes liées déteniez 25 % ou plus d'une catégorie et que la majeure partie de sa valeur provenait de biens immobiliers canadiens. La vente de votre maison canadienne après votre départ est expliquée dans vendre votre maison après avoir quitté le Canada.

Les règles de sécurité sociale Canada–Royaume-Uni vous aident-elles à garder la SV au Royaume-Uni?

Pas pour l'admissibilité à la SV. Pour continuer de recevoir la SV en vivant hors du Canada, il faut au moins 20 ans de résidence au Canada après l'âge de 18 ans. Avec moins, la SV cesse six mois après la fin du mois où vous cessez de vivre au Canada, et ne reprend que si vous revenez (Loi sur la sécurité de la vieillesse, art. 9; Service Canada). La plupart des accords de sécurité sociale permettent de compter les années passées dans l'autre pays, mais la convention Canada–Royaume-Uni est un accord limité qui ne porte que sur les cotisations et ne peut pas vous aider à être admissible aux prestations canadiennes (Service Canada : Royaume-Uni). Une entente distincte permet aux résidents du Royaume-Uni de compter certaines périodes de résidence canadienne pour les prestations britanniques, une question britannique que cette page ne traite pas.

Exemple

Tous les montants sont illustratifs et en dollars canadiens.

Un couple déménage à Londres et loue sa maison d'Ottawa

Il loue la maison à un locataire sans lien de dépendance, au loyer du marché, et déménage avec ses enfants. La maison est un bien immobilier canadien; l'impôt de départ l'exclut donc. La louer est un changement d'usage distinct qui équivaut à une vente à la valeur marchande, sauf si le couple fait le choix prévu au paragraphe 45(2) dans sa déclaration de cette année-là (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 45) : consultez vendre votre maison après avoir quitté le Canada. Son compte de courtage vaut 250 000 $ CA, dont 70 000 $ CA de croissance; le gain de 70 000 $ CA figure donc sur ses dernières déclarations, chaque conjoint déclarant sa part, et 50 % en est inclus dans le revenu. Selon l'article 13(10), le Royaume-Uni pourra ensuite imposer seulement la croissance qui ne s'est pas accumulée pendant que le couple vivait au Canada. Le loyer est un revenu canadien et relève des règles sur les propriétaires non-résidents.

Une retraitée à Édimbourg touche le RPC, la SV et un retrait forfaitaire de REER

Elle reçoit 1 000 $ CA par mois du RPC, plus la SV. Service Canada ne retient rien, car les deux ne sont imposables qu'au Royaume-Uni. Elle retire ensuite 50 000 $ CA de son REER en un seul paiement. Ce n'est pas un paiement périodique de pension; le Canada retient donc 25 %, soit 12 500 $ CA. Des paiements de FERR sous la limite annuelle seraient plutôt des paiements périodiques de pension, que la convention laisse au Royaume-Uni. La question de savoir si cette voie convient est traitée dans encaisser un REER avant ou après avoir quitté le Canada.

Une enseignante vend des actions canadiennes quatre ans après son départ

Année 0 : elle part; ses actions canadiennes cotées sont réputées vendues, et le Canada impose la croissance jusqu'à cette date. Année 4 : elle vend les actions. L'article 13(9) permet au Canada d'imposer le gain, car elle est partie il y a moins de six ans. La loi canadienne ne l'impose que si les actions sont des biens canadiens imposables, ce qu'une petite participation en actions cotées n'est généralement pas. S'il s'agissait d'actions d'une société privée détenant surtout des biens immobiliers canadiens, le Canada n'imposerait que la croissance depuis son départ, car la vente réputée au départ a rétabli son coût à la valeur de ce jour-là (Loi de l'impôt sur le revenu, al. 128.1(4)(c)). Elle aviserait l'ARC dans un délai de 10 jours après la vente, l'acheteur retiendrait une partie du prix jusqu'à la délivrance d'un certificat de décharge (art. 116), et elle produirait une déclaration canadienne : consultez l'acheteur a retenu le produit de votre vente.

Votre situation est différente?

• Vous gardez une maison, un conjoint ou des enfants au Canada : vous pourriez rester résident canadien, et la règle de départage décide. Consultez la résidence fiscale au Canada ou réservez un examen de fiscalité transfrontalière.
• Vous possédez une société canadienne : vos actions comptent dans l'impôt de départ, les dividendes qui vous sont versés à l'étranger subissent la retenue des non-résidents, et le statut de la société elle-même peut changer. Consultez propriétaires non-résidents d'une société canadienne ou réservez un examen de fiscalité transfrontalière avant de partir.
• Vous avez de gros soldes de REER ou de FERR : le caractère forfaitaire ou périodique de chaque paiement, et le fait qu'il survienne avant ou après votre départ, détermine l'impôt canadien. Consultez encaisser un REER avant ou après avoir quitté le Canada ou réservez un examen de fiscalité transfrontalière pour le planifier.
• Vous continuez de travailler du Royaume-Uni pour un employeur ou des clients canadiens : la rémunération du travail que vous exécutez physiquement au Royaume-Uni n'est généralement imposable qu'au Royaume-Uni selon l'article 15 de la convention, mais les jours où vous travaillez au Canada pour un employeur canadien restent imposables au Canada; les retenues à la source canadiennes et vos jours de déplacement doivent donc être examinés avant votre départ. Réservez un examen de fiscalité transfrontalière.
• Vous avez besoin des formulaires de départ et de la dernière déclaration : consultez quitter le Canada.
• Vous louez votre maison canadienne : consultez propriétaires bailleurs non-résidents.
• Vous pourriez revenir : consultez revenir au Canada après des années à l'étranger.
• Vous avez besoin des taux généraux applicables aux non-résidents : consultez taux d'imposition des non-résidents au Canada.
• Des années ont passé sans aucune production, ou l'ARC vous a écrit : réservez un examen de fiscalité transfrontalière avant de répondre.