Umzug von Kanada ins Vereinigte Königreich: Steuern und Abkommen

Wann besteuert Kanada Sie nach dem Umzug ins Vereinigte Königreich nicht mehr?

Kanada besteuert Ihr weltweites Einkommen ab dem Tag nicht mehr, an dem Sie nicht mehr ansässig sind: meist der späteste Tag aus Ihrer Ausreise, der Ausreise Ihres Ehepartners und Ihrer Kinder und dem Tag, an dem Sie im Vereinigten Königreich ansässig werden (CRA Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Haben Sie vor Ihrer Zeit in Kanada im Vereinigten Königreich gelebt und kehren zurück, behandelt die CRA Sie in der Regel ab dem Tag Ihrer Ausreise aus Kanada als nicht ansässig (¶1.23). Danach besteuert Kanada nur noch Einkünfte aus kanadischen Quellen, meist über die Quellensteuer.

Drei Dinge entscheiden die meisten Fälle:

Ein Fall ist nicht mehr einfach, wenn Sie ein Haus oder Familie in Kanada behalten, eine kanadische Kapitalgesellschaft besitzen, große RRSP- und Anlagekonten haben oder vom Vereinigten Königreich aus weiter für einen kanadischen Arbeitgeber oder kanadische Kunden arbeiten. Jeder dieser Punkte ändert, was Sie beim Wegzug oder später schulden.

Halten Sie vor der Einreichung bereit: Ihr Umzugsdatum und Ihr Ankunftsdatum im Vereinigten Königreich, das Datum, an dem Sie in Kanada ansässig wurden, falls Sie aus dem Ausland kamen, was mit Ihrem Haus geschieht, die Anschaffungskosten und den Wert am Wegzugstag jeder Position außerhalb registrierter Konten, Ihre RRSP-, RRIF- und TFSA-Salden und eine Liste jedes kanadischen Zahlenden (Rente, Bank, Broker).

Die genauen Datumsregeln lesen Sie unter das Datum, an dem Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind.

Was gilt, wenn Kanada und das Vereinigte Königreich Sie beide als ansässig ansehen?

Es entscheidet die Tie-Breaker-Regel in Artikel 4(2) des Steuerabkommens zwischen Kanada und dem Vereinigten Königreich. Weist sie Sie dem Vereinigten Königreich zu, behandelt Kanada Sie für alle Zwecke des Income Tax Act als nicht ansässig (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). Die Prüfungen laufen der Reihe nach und enden bei der ersten, die entscheidet (Abkommen zwischen Kanada und dem Vereinigten Königreich):

1. Eine ständige Wohnstätte, die Ihnen zur Verfügung steht.
2. Mittelpunkt der Lebensinteressen: wo Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind.
3. Gewöhnlicher Aufenthalt: wo Sie normalerweise leben.
4. Staatsangehörigkeit.
5. Verständigung zwischen den beiden Steuerbehörden.

Die Beweislast liegt bei Ihnen: Die CRA erwartet, dass Sie nachweisen, dass Sie im Vereinigten Königreich steuerpflichtig sind (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). Bewahren Sie Nachweise Ihrer Ansässigkeit im Vereinigten Königreich und Ihre britischen Steuererklärungen auf. Wenn Sie vorab die Einschätzung der CRA einholen wollen, lesen Sie die CRA über Ihre Ansässigkeit entscheiden lassen.

Wie funktioniert die Wegzugsteuer beim Umzug ins Vereinigte Königreich?

Beim Wegzug behandelt Kanada Sie so, als hätten Sie die meisten Ihrer Vermögenswerte zum Marktwert verkauft und sofort zurückgekauft, und besteuert jeden Gewinn in Ihrer letzten Steuererklärung (CRA). Kanadische Immobilien, RRSPs, RRIFs, TFSAs, Pensionspläne und einige andere Pläne und Ansprüche sind ausgenommen. Ziehen Sie nach kurzem Aufenthalt ins Vereinigte Königreich zurück? Dann ist auch Vermögen ausgenommen, das Sie besaßen, als Sie zuletzt in Kanada ansässig wurden, oder das Sie seitdem geerbt haben, wenn Sie vor dem Wegzug höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten in Kanada gelebt haben: lesen Sie Wegzug aus Kanada innerhalb von fünf Jahren nach der Ankunft.

Form T1161 (wenn das, was Sie beim Wegzug besitzen, ohne Bargeld und Gegenstände des persönlichen Gebrauchs unter $10.000 je Stück, mehr als $25.000 wert ist), der Aufschub der Steuer mit Form T1244 und die letzte Steuererklärung stehen unter Wegzug aus Kanada (CRA).

Besteuert das Vereinigte Königreich denselben Gewinn noch einmal?

Das Protokoll von 2003 hat Artikel 13(10) hinzugefügt, um das zu verhindern. Besteuert Kanada eine fiktive Veräußerung beim Wegzug und werden Sie danach im Vereinigten Königreich ansässig, darf das Vereinigte Königreich nur den Teil eines späteren Gewinns besteuern, der nicht während Ihrer Ansässigkeit in Kanada entstanden ist (Protokoll von 2003). Die Regel gilt nicht für Vermögen, das das Vereinigte Königreich schon vor Ihrem Umzug nach dem Abkommen hätte besteuern können.

Wie das Vereinigte Königreich dies in seiner eigenen Steuererklärung anwendet, ist eine britische Frage, die diese Seite nicht beantwortet. Führen Sie Aufzeichnungen über den Wert jeder Position am Wegzugstag: Er ist auf beiden Seiten der Ausgangspunkt.

Werden CPP und OAS in Kanada besteuert, wenn Sie im Vereinigten Königreich leben?

Nein. Kanada behält auf OAS sowie auf CPP- oder QPP-Renten, die an Personen im Vereinigten Königreich gezahlt werden, 0 % ein (Service Canada). Nach dem Abkommen in der Fassung von 2003 sind regelmäßige Rentenzahlungen, einschließlich Zahlungen der Sozialversicherung, nur in dem Land steuerpflichtig, in dem Sie leben.

CPP- und QPP-Sterbegeld ist anders: Service Canada nennt für Personen im Vereinigten Königreich 25 %.

Wer im Vereinigten Königreich lebt, muss in der Regel auch den jährlichen OAS Return of Income nicht einreichen: Die CRA führt das Vereinigte Königreich unter den Abkommensländern, deren Einwohner ihn nicht einreichen müssen (CRA-Leitfaden T4155). Das ändert sich, wenn Sie in ein Land ziehen wollen, das nicht auf dieser Liste steht.

Welche RRSP- und RRIF-Zahlungen gelten als regelmäßig?

Nur Zahlungen, die Kanadas Definition einer „regelmäßigen Rentenzahlung“ (Periodic Pension Payment) erfüllen, fallen unter die Regel des Abkommens, nach der nur das Vereinigte Königreich besteuert; für alle anderen bleibt der volle Satz von 25 % für Nichtansässige (Income Tax Conventions Interpretation Act, Abschnitt 5).

Die Jahresgrenze beim RRIF ist der höhere Betrag aus dem Doppelten der Mindestzahlung des Jahres und 10 % des Fondswerts zu Jahresbeginn.

Können Sie einen RRSP in eine britische Rentenversicherung übertragen? Nicht ohne kanadische Steuer: Das Geld muss zuerst ausgezahlt werden, jede RRSP-Zahlung vor Fälligkeit ist nach dieser Regel eine Einmalzahlung, und Kanada behält beim Abfluss den vollen Satz von 25 % ein. Ob Sie vor oder nach dem Umzug auszahlen sollten, steht unter RRSP auszahlen vor oder nach dem Wegzug aus Kanada. Mit einer Steuererklärung nach Abschnitt 217 lässt sich ein Teil dieses Einbehalts eventuell zurückholen: lesen Sie Steuererklärung für Nichtansässige bei Renten und RRSP-Einkünften. Wie Sie den Einbehalt an der Quelle mit Form NR5 senken, lesen Sie unter niedrigere Quellensteuer auf kanadische Renten im Ausland.

Wie viel behält Kanada auf Dividenden und Zinsen ein, die Sie im Vereinigten Königreich erhalten?

Kanada behält auf Dividenden kanadischer Gesellschaften an eine im Vereinigten Königreich ansässige natürliche Person nach dem Abkommen 15 % ein, statt des gesetzlichen Satzes von 25 % (Protokoll von 2003, Artikel 10).

Das kanadische Recht besteuert Zinsen an Nichtansässige hauptsächlich dann, wenn der Zahlende nicht zu fremden Dritten gehört (Arm's Length) oder die Zinsen vom Gewinn abhängen (Income Tax Act, Abschnitt 212(1)(b)). Die Obergrenze des Abkommens für Zinsen steht in Artikel 11 des Abkommens.

Ihre Bank oder Ihr Broker wendet den Abkommenssatz erst an, wenn Sie Ihre neue Adresse und Ihren Wohnsitz mitgeteilt haben, meist mit Form NR301: lesen Sie kanadische Bank- und Depotkonten nach dem Wegzug. Mieten aus kanadischen Immobilien folgen eigenen Regeln: lesen Sie nichtansässige Vermieter.

Kann Kanada Ihre Gewinne sechs Jahre nach dem Wegzug noch besteuern?

Das Abkommen erlaubt es, aber das kanadische Recht nutzt dieses Recht nur für bestimmtes Vermögen. Artikel 13(9) behält Kanada das Recht vor, Gewinne aus Vermögen zu besteuern, das Sie im Jahr des Wegzugs oder innerhalb von sechs Jahren danach verkaufen (Protokoll von 2003). Das kanadische Recht besteuert Gewinne von Nichtansässigen nur bei steuerpflichtigem kanadischem Vermögen (Taxable Canadian Property) (Income Tax Act, Abschnitt 2(3)), etwa kanadischen Immobilien und Anteilen an manchen nicht börsennotierten Gesellschaften.

Börsennotierte Aktien sind nur in engen Fällen steuerpflichtiges kanadisches Vermögen, zum Beispiel wenn Sie und nahestehende Personen 25 % oder mehr einer Aktiengattung besaßen und der größte Teil ihres Werts aus kanadischen Immobilien stammte. Den Verkauf Ihres kanadischen Hauses nach dem Wegzug behandelt Haus verkaufen nach dem Wegzug aus Kanada.

Helfen die Sozialversicherungsregeln zwischen Kanada und dem Vereinigten Königreich, die OAS im Vereinigten Königreich zu behalten?

Nicht beim Anspruch auf OAS. Um die OAS außerhalb Kanadas weiter zu erhalten, brauchen Sie mindestens 20 Jahre Aufenthalt in Kanada nach dem 18. Lebensjahr. Mit weniger endet die OAS sechs Monate nach dem Ende des Monats, in dem Sie nicht mehr in Kanada leben, und beginnt nur wieder, wenn Sie zurückziehen (Old Age Security Act, Abschnitt 9; Service Canada). Die meisten Sozialversicherungsabkommen können dafür Jahre im anderen Land mitzählen, aber das Abkommen zwischen Kanada und dem Vereinigten Königreich ist ein begrenztes Abkommen, das sich nur mit Beiträgen befasst und Ihnen nicht hilft, kanadische Leistungen zu erreichen (Service Canada: Vereinigtes Königreich). Eine gesonderte Regelung lässt Einwohner des Vereinigten Königreichs bestimmte kanadische Aufenthaltszeiten für britische Leistungen nutzen; das ist eine britische Frage, die diese Seite nicht beantwortet.

Beispiel

Alle Beträge sind zur Veranschaulichung gedacht und in kanadischen Dollar.

Ein Paar zieht nach London und vermietet sein Haus in Ottawa

Sie vermieten das Haus zu marktüblicher Miete an einen fremden Mieter und ziehen mit ihren Kindern um. Das Haus ist kanadische Immobilie, deshalb nimmt die Wegzugsteuer es aus. Die Vermietung ist eine eigene Nutzungsänderung, die als Verkauf zum Marktwert gilt, sofern sie in der Steuererklärung für dieses Jahr nicht nach Abschnitt 45(2) wählen (Income Tax Act, Abschnitt 45): lesen Sie Haus verkaufen nach dem Wegzug aus Kanada. Ihr Wertpapierdepot ist C$250.000 wert, mit C$70.000 Wertzuwachs, der Gewinn von C$70.000 kommt also in ihre letzten Steuererklärungen, wobei jeder seinen Anteil meldet und 50 % davon als Einkommen zählen. Nach Artikel 13(10) darf das Vereinigte Königreich später nur den Wertzuwachs besteuern, der nicht während ihrer Zeit in Kanada entstanden ist. Die Miete ist kanadisches Einkommen und fällt unter die Regeln für nichtansässige Vermieter.

Eine Rentnerin in Edinburgh bezieht CPP, OAS und eine RRSP-Einmalzahlung

Sie erhält C$1.000 im Monat an CPP sowie OAS. Service Canada behält nichts ein, weil beide nur im Vereinigten Königreich steuerpflichtig sind. Dann nimmt sie C$50.000 in einer Zahlung aus ihrem RRSP. Das ist keine regelmäßige Rentenzahlung, daher behält Kanada 25 % ein, also C$12.500. RRIF-Zahlungen innerhalb der Jahresgrenze wären dagegen regelmäßige Rentenzahlungen, die das Abkommen dem Vereinigten Königreich überlässt. Ob dieser Weg passt, steht unter RRSP auszahlen vor oder nach dem Wegzug aus Kanada.

Eine Lehrerin verkauft vier Jahre nach dem Umzug kanadische Aktien

Jahr 0: Sie zieht weg; ihre börsennotierten kanadischen Aktien gelten als verkauft, und Kanada besteuert den Wertzuwachs bis zu diesem Tag. Jahr 4: Sie verkauft die Aktien. Artikel 13(9) erlaubt Kanada, den Gewinn zu besteuern, weil sie vor weniger als sechs Jahren weggezogen ist. Das kanadische Recht besteuert ihn nur, wenn die Aktien steuerpflichtiges kanadisches Vermögen sind, was bei einem kleinen Bestand börsennotierter Aktien meist nicht der Fall ist. Wären es Anteile an einer nicht börsennotierten Gesellschaft, die überwiegend kanadische Immobilien hält, würde Kanada nur den Wertzuwachs seit ihrem Wegzug besteuern, weil der fiktive Verkauf beim Wegzug ihre Anschaffungskosten auf den Wert dieses Tages gesetzt hat (Income Tax Act, Abschnitt 128.1(4)(c)). Sie würde die CRA innerhalb von 10 Tage nach dem Verkauf benachrichtigen, der Käufer würde einen Teil des Preises zurückhalten, bis eine Unbedenklichkeitsbescheinigung (Clearance Certificate) vorliegt (Abschnitt 116), und sie würde eine kanadische Steuererklärung einreichen: lesen Sie Käufer hat Ihren Verkaufserlös zurückgehalten.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie behalten ein Haus, einen Ehepartner oder Kinder in Kanada: Sie können in Kanada ansässig bleiben, und die Tie-Breaker-Regel entscheidet. Lesen Sie steuerliche Ansässigkeit in Kanada oder buchen Sie eine Prüfung zu grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie besitzen eine kanadische Kapitalgesellschaft: Ihre Anteile zählen bei der Wegzugsteuer, Dividenden, die Sie im Ausland erhalten, unterliegen der Quellensteuer für Nichtansässige, und der Status der Gesellschaft selbst kann sich ändern. Lesen Sie nichtansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft oder buchen Sie vor dem Wegzug eine Prüfung zu grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie haben große RRSP- oder RRIF-Guthaben: Ob jede Zahlung eine Einmalzahlung oder regelmäßig ist und ob sie vor oder nach dem Wegzug erfolgt, bestimmt die kanadische Steuer. Lesen Sie RRSP auszahlen vor oder nach dem Wegzug aus Kanada oder buchen Sie eine Prüfung zu grenzüberschreitenden Steuern, um es zu planen.
• Sie arbeiten vom Vereinigten Königreich aus weiter für einen kanadischen Arbeitgeber oder kanadische Kunden: Lohn für Arbeit, die Sie tatsächlich im Vereinigten Königreich leisten, ist nach Artikel 15 des Abkommens in der Regel nur dort steuerpflichtig. Tage, an denen Sie in Kanada für einen kanadischen Arbeitgeber arbeiten, bleiben aber in Kanada steuerpflichtig, deshalb sollten Sie kanadische Lohnabzüge und Ihre Reisetage vor dem Wegzug prüfen. Buchen Sie eine Prüfung zu grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie brauchen die Wegzugsformulare und die letzte Steuererklärung: lesen Sie Wegzug aus Kanada.
• Sie vermieten Ihr kanadisches Haus: lesen Sie nichtansässige Vermieter.
• Sie kehren möglicherweise zurück: lesen Sie Rückkehr nach Kanada nach Jahren im Ausland.
• Sie brauchen die allgemeinen Sätze für Nichtansässige: lesen Sie Steuersätze für Nichtansässige in Kanada.
• Seit Jahren wurde nichts eingereicht, oder die CRA hat Ihnen geschrieben: buchen Sie eine Prüfung zu grenzüberschreitenden Steuern, bevor Sie antworten.