Dành cho ai
- Người cư trú tại Canada chuyển đến England, Scotland, Wales hoặc Bắc Ireland
- Người từng cư trú tại Canada, nay sống ở Anh và có lương hưu, RRSP, RRIF hoặc khoản đầu tư tại Canada
Không đề cập ở đây
- Cách Anh đánh thuế thu nhập, khoản lãi hoặc tài khoản hưu trí Canada của bạn
- Các mẫu khai khi rời Canada và tờ khai cuối cùng tại Canada, từng bước
- Cho thuê hoặc bán nhà ở Canada sau khi bạn rời đi
Khi nào Canada ngừng đánh thuế bạn sau khi chuyển sang Anh?
Canada ngừng đánh thuế thu nhập toàn cầu của bạn vào ngày bạn trở thành người không cư trú: thường là ngày muộn nhất trong ba ngày: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng và con rời đi, và ngày bạn trở thành người cư trú tại Anh (CRA Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Nếu bạn từng sống ở Anh trước khi đến Canada và quay về, CRA nhìn chung coi bạn là người không cư trú từ ngày bạn rời Canada (¶1.23). Sau đó, Canada chỉ đánh thuế thu nhập có nguồn từ Canada, chủ yếu qua khấu trừ.
Ba điều quyết định phần lớn các trường hợp:
| Những gì bạn để lại | CRA xử lý thế nào |
|---|---|
| Nhà ở còn sẵn sàng cho bạn sử dụng | Hầu như luôn là mối liên hệ đáng kể, nên bạn có thể vẫn là người cư trú |
| Nhà cho người lạ thuê theo điều kiện giao dịch độc lập (arm's length) | Có thể không phải là mối liên hệ đáng kể khi đứng riêng; CRA cân nhắc cùng các mối liên hệ khác của bạn |
| Vợ/chồng, bạn đời không đăng ký kết hôn hoặc người phụ thuộc ở lại Canada | Thường là mối liên hệ đáng kể |
Trường hợp của bạn không còn đơn giản khi bạn giữ nhà ở hoặc gia đình tại Canada, sở hữu một công ty Canada, có các tài khoản RRSP và đầu tư lớn, hoặc tiếp tục làm việc từ Anh cho nhà tuyển dụng hay khách hàng Canada. Mỗi điều này làm thay đổi số bạn phải nộp khi rời đi hoặc về sau.
Hãy chuẩn bị trước khi nộp tờ khai: ngày chuyển đi và ngày đến Anh, ngày bạn trở thành người cư trú tại Canada nếu bạn từ nước ngoài đến, việc xử lý nhà ở, giá vốn và giá trị vào ngày rời đi của từng khoản đầu tư không đăng ký, số dư RRSP, RRIF và TFSA, và danh sách mọi bên chi trả tại Canada (lương hưu, ngân hàng, công ty môi giới).
Về các quy tắc ngày cụ thể, xem ngày bạn trở thành người không cư trú tại Canada.
Nếu cả Canada và Anh đều coi bạn là người cư trú thì sao?
Quy tắc phân định tại Article 4(2) của hiệp định Canada–Anh quyết định, và nếu kết quả là Anh, Canada coi bạn là người không cư trú cho mọi mục đích của Income Tax Act (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). Các phép thử chạy theo thứ tự và dừng ở phép thử đầu tiên giải quyết được (hiệp định Canada–Anh):
- Nhà ở thường trú sẵn sàng cho bạn sử dụng.
- Trung tâm lợi ích sinh hoạt: nơi có quan hệ cá nhân và kinh tế gắn bó hơn với bạn.
- Nơi cư trú thường xuyên: nơi bạn thường sinh sống.
- Quốc tịch.
- Thỏa thuận chung giữa hai cơ quan thuế.
Trách nhiệm chứng minh thuộc về bạn: CRA yêu cầu bạn cho thấy mình chịu thuế tại Anh (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). Hãy giữ bằng chứng cư trú tại Anh và các tờ khai thuế ở Anh. Để xin ý kiến của CRA trước, xem nhờ CRA xác định tình trạng cư trú của bạn.
Thuế khi rời Canada hoạt động thế nào khi chuyển sang Anh?
Khi bạn rời đi, Canada coi bạn như đã bán hầu hết tài sản theo giá trị thị trường hợp lý và mua lại ngay, rồi đánh thuế khoản lãi trên tờ khai cuối cùng của bạn (CRA). Bất động sản tại Canada, RRSP, RRIF, TFSA, quỹ lương hưu và một số tài khoản, quyền lợi khác không nằm trong diện này. Quay về Anh sau một thời gian ngắn? Tài sản bạn đã sở hữu khi trở thành người cư trú lần gần nhất, hoặc thừa kế từ đó, cũng không nằm trong diện này nếu trước khi rời đi bạn đã sống ở Canada không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó: xem rời Canada trong vòng năm năm sau khi đến.
Form T1161 (khi tài sản bạn sở hữu lúc rời đi, không tính tiền mặt và đồ dùng cá nhân dưới $10.000 mỗi món, có giá trị hơn $25.000), việc hoãn nộp thuế bằng Form T1244, và tờ khai cuối cùng được nêu trong rời Canada (CRA).
Anh có đánh thuế lại cùng khoản lãi đó không?
Nghị định thư năm 2003 thêm Article 13(10) để ngăn điều này. Khi Canada đánh thuế khoản bán coi như đã xảy ra lúc bạn rời đi và sau đó bạn trở thành người cư trú tại Anh, Anh chỉ được đánh thuế phần của khoản lãi sau này không hình thành trong thời gian bạn là người cư trú tại Canada (nghị định thư 2003). Quy tắc này không áp dụng cho tài sản mà Anh vốn có thể đánh thuế theo hiệp định ngay cả trước khi bạn chuyển đi.
Cách Anh áp dụng điều này trên tờ khai của chính họ là câu hỏi về thuế Anh mà trang này không trả lời. Hãy lưu hồ sơ giá trị của từng khoản đầu tư vào ngày bạn rời đi: đó là điểm xuất phát ở cả hai phía.
CPP và OAS có bị đánh thuế tại Canada nếu bạn sống ở Anh không?
Không. Canada khấu trừ 0% trên OAS và trên lương hưu CPP hoặc QPP trả cho người cư trú tại Anh (Service Canada). Theo hiệp định đã sửa đổi năm 2003, các khoản lương hưu trả định kỳ, kể cả các khoản an sinh xã hội, chỉ chịu thuế tại nước bạn sinh sống.
Trợ cấp tử tuất CPP và QPP thì khác: Service Canada nêu mức 25% cho người cư trú tại Anh.
Sống ở Anh nhìn chung cũng giúp bạn khỏi phải nộp Tờ khai thu nhập OAS (OAS Return of Income) hằng năm: CRA liệt kê Anh trong số các nước hiệp định mà người cư trú không phải nộp (CRA guide T4155). Điều này thay đổi nếu bạn dự định chuyển đến một nước không có trong danh sách đó.
Những khoản trả RRSP và RRIF nào được coi là định kỳ?
Chỉ những khoản phù hợp với định nghĩa "khoản lương hưu trả định kỳ" (periodic pension payment) của Canada mới được hưởng quy tắc chỉ-chịu-thuế-tại-Anh của hiệp định; các khoản còn lại giữ nguyên mức 25% đầy đủ dành cho người không cư trú (Income Tax Conventions Interpretation Act, s. 5).
| Khoản trả | Có phải định kỳ không? | Khấu trừ của Canada |
|---|---|---|
| Lương hưu từ quỹ lương hưu đã đăng ký, trả đều đặn | Có | Không có |
| Các khoản trả RRIF đến mức giới hạn hằng năm | Có | Không có |
| Các khoản trả RRIF vượt mức giới hạn hằng năm | Không | 25% |
| Mọi khoản trả RRSP trước khi đáo hạn (trước khi tài khoản trở thành RRIF hoặc niên kim), kể cả rút toàn bộ hay một phần một lần | Không | 25% |
| Khoản trả một lần từ quỹ lương hưu đã đăng ký | Không | 25% |
| Niên kim mua ngoài quỹ lương hưu, RRSP hoặc RRIF | Không phải lương hưu | Tối đa 10% của phần chịu thuế |
Mức giới hạn hằng năm của RRIF là mức cao hơn giữa hai lần khoản trả tối thiểu của năm và 10% giá trị quỹ vào đầu năm.
Bạn có thể chuyển RRSP sang quỹ hưu trí của Anh không? Không thể mà không chịu thuế Canada: tiền phải được rút ra trước, mọi khoản trả RRSP trước khi đáo hạn là khoản trả một lần theo quy tắc này, và Canada khấu trừ đủ 25% khi tiền ra đi. Việc nên rút trước hay sau khi chuyển đi được nêu trong rút RRSP trước hay sau khi rời Canada. Tờ khai theo section 217 có thể lấy lại một phần khoản khấu trừ đó: xem tờ khai không cư trú cho thu nhập lương hưu và RRSP. Để giảm mức khấu trừ tại nguồn bằng Form NR5, xem giảm mức khấu trừ trên lương hưu Canada ở nước ngoài.
Canada khấu trừ bao nhiêu trên cổ tức và lãi trả cho bạn ở Anh?
Theo hiệp định, Canada khấu trừ 15% trên cổ tức từ công ty Canada trả cho cá nhân cư trú tại Anh, thay vì mức luật định 25% (nghị định thư 2003, Article 10).
| Thu nhập | Khấu trừ của Canada đối với người cư trú tại Anh |
|---|---|
| Cổ tức từ công ty Canada | 15% |
| Lãi từ bên chi trả độc lập (arm's length), như tiền gửi ngân hàng | Thường không có theo luật Canada |
| Lãi từ bên chi trả có quan hệ với bạn (non-arm's length), như công ty của chính bạn | Tối đa 10% theo hiệp định |
| Lãi trái phiếu chính phủ Canada | Chỉ chịu thuế tại Anh |
Luật Canada đánh thuế lãi trả cho người không cư trú chủ yếu khi bên chi trả không giao dịch độc lập với bạn, hoặc khi khoản lãi phụ thuộc vào lợi nhuận (Income Tax Act, s. 212(1)(b)). Mức trần đối với lãi của hiệp định nằm ở Article 11 của hiệp định.
Ngân hàng hoặc công ty môi giới của bạn chỉ áp dụng mức thuế của hiệp định sau khi bạn cung cấp địa chỉ và nơi cư trú mới, thường trên Form NR301: xem tài khoản ngân hàng và môi giới tại Canada sau khi rời đi. Tiền thuê từ bất động sản tại Canada theo quy tắc riêng: xem chủ nhà không cư trú.
Canada còn đánh thuế được khoản lãi của bạn trong sáu năm sau khi bạn rời đi không?
Hiệp định cho phép, nhưng luật Canada chỉ dùng quyền đó với một số loại tài sản. Article 13(9) giữ quyền của Canada đánh thuế lãi trên tài sản bạn bán trong năm bạn rời đi hoặc trong vòng sáu năm sau đó (nghị định thư 2003). Luật Canada chỉ đánh thuế lãi của người không cư trú trên tài sản Canada chịu thuế (taxable Canadian property) (Income Tax Act, s. 2(3)), như bất động sản tại Canada và một số cổ phần công ty tư nhân.
Cổ phiếu niêm yết chỉ là tài sản Canada chịu thuế trong những trường hợp hẹp, ví dụ khi bạn và những người có quan hệ sở hữu 25% trở lên của một loại cổ phần và phần lớn giá trị của nó đến từ bất động sản tại Canada. Việc bán nhà ở Canada sau khi bạn rời đi được nêu trong bán nhà sau khi rời Canada.
Các quy tắc an sinh xã hội Canada–Anh có giúp bạn giữ OAS ở Anh không?
Không giúp về điều kiện hưởng OAS. Để tiếp tục nhận OAS khi sống ngoài Canada, bạn cần ít nhất 20 năm cư trú tại Canada sau tuổi 18. Nếu ít hơn, OAS ngừng sáu tháng sau cuối tháng bạn thôi sống ở Canada, và chỉ bắt đầu lại nếu bạn quay về (Old Age Security Act, s. 9; Service Canada). Hầu hết hiệp định an sinh xã hội có thể tính số năm ở nước kia vào điều kiện đó, nhưng hiệp định Canada–Anh là hiệp định hạn chế, chỉ nói về các khoản đóng góp và không giúp bạn đủ điều kiện nhận các quyền lợi của Canada (Service Canada: Anh). Một thỏa thuận riêng cho phép người cư trú tại Anh dùng một số thời gian cư trú tại Canada cho quyền lợi của Anh, nhưng đó là câu hỏi về Anh mà trang này không trả lời.
Ví dụ
Mọi số tiền đều mang tính minh họa và bằng đô la Canada.
Một cặp vợ chồng chuyển đến London và cho thuê nhà ở Ottawa
Họ cho một người thuê không liên quan thuê nhà với giá thị trường và chuyển đi cùng các con. Căn nhà là bất động sản tại Canada, nên thuế khi rời Canada không tính đến nó. Việc cho thuê là một thay đổi mục đích sử dụng riêng, được tính như bán theo giá thị trường trừ khi họ chọn theo section 45(2) trong tờ khai của năm đó (Income Tax Act, s. 45): xem bán nhà sau khi rời Canada. Tài khoản môi giới của họ trị giá C$250.000 với C$70.000 tăng trưởng, nên khoản lãi C$70.000 được ghi vào tờ khai cuối cùng của họ, mỗi người báo phần của mình, với 50% của khoản đó được tính vào thu nhập. Theo Article 13(10), sau này Anh chỉ được đánh thuế phần tăng trưởng không hình thành trong thời gian họ sống ở Canada. Tiền thuê nhà là thu nhập từ Canada và được xử lý theo các quy tắc dành cho chủ nhà không cư trú.
Người nghỉ hưu ở Edinburgh nhận CPP, OAS và rút RRSP một lần
Bà nhận C$1.000 mỗi tháng gồm CPP cộng OAS. Service Canada không khấu trừ gì, vì cả hai chỉ chịu thuế tại Anh. Sau đó bà rút C$50.000 từ RRSP trong một lần. Đó không phải là khoản lương hưu trả định kỳ, nên Canada khấu trừ 25%, tức C$12.500. Còn các khoản trả RRIF trong mức giới hạn hằng năm sẽ là lương hưu trả định kỳ, mà hiệp định để cho Anh đánh thuế. Cách làm đó có phù hợp hay không được nêu trong rút RRSP trước hay sau khi rời Canada.
Một giáo viên bán cổ phiếu Canada bốn năm sau khi chuyển đi
Năm 0: bà rời đi; cổ phiếu Canada niêm yết của bà bị coi như đã bán, và Canada đánh thuế phần tăng trưởng đến ngày đó. Năm 4: bà bán cổ phiếu. Article 13(9) cho phép Canada đánh thuế khoản lãi, vì bà rời đi chưa đến sáu năm. Luật Canada chỉ đánh thuế nếu cổ phiếu là tài sản Canada chịu thuế, mà một khoản nắm giữ nhỏ cổ phiếu niêm yết thường không phải. Nếu đó là cổ phần của một công ty tư nhân nắm chủ yếu bất động sản tại Canada, Canada chỉ đánh thuế phần tăng trưởng kể từ khi bà rời đi, vì lần bán khi rời đi đã đặt lại giá vốn của bà bằng giá trị ngày đó (Income Tax Act, s. 128.1(4)(c)). Bà sẽ thông báo cho CRA trong vòng 10 ngày sau khi bán, người mua sẽ giữ lại một phần giá cho đến khi có giấy chứng nhận thanh toán (clearance certificate) (s. 116), và bà sẽ nộp tờ khai Canada: xem người mua giữ lại tiền bán của bạn.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn giữ nhà ở, vợ/chồng hoặc con tại Canada: bạn có thể vẫn là người cư trú tại Canada, và quy tắc phân định sẽ quyết định. Xem tình trạng cư trú thuế tại Canada hoặc đặt lịch rà soát thuế xuyên biên giới.
- Bạn sở hữu một công ty Canada: cổ phần của bạn được tính vào thuế khi rời Canada, cổ tức trả cho bạn ở nước ngoài bị khấu trừ dành cho người không cư trú, và tình trạng của chính công ty có thể thay đổi. Xem chủ sở hữu không cư trú của công ty Canada hoặc đặt lịch rà soát thuế xuyên biên giới trước khi bạn đi.
- Bạn có số dư RRSP hoặc RRIF lớn: mỗi khoản trả là khoản một lần hay định kỳ, và xảy ra trước hay sau khi bạn rời đi, quyết định thuế Canada. Xem rút RRSP trước hay sau khi rời Canada hoặc đặt lịch rà soát thuế xuyên biên giới để lên kế hoạch.
- Bạn vẫn làm việc từ Anh cho nhà tuyển dụng hoặc khách hàng Canada: tiền công cho công việc bạn trực tiếp làm tại Anh nhìn chung chỉ chịu thuế tại Anh theo Article 15 của hiệp định, nhưng những ngày bạn làm việc tại Canada cho nhà tuyển dụng Canada vẫn chịu thuế tại Canada, nên các khoản khấu trừ lương tại Canada và những ngày đi lại của bạn cần được rà soát trước khi đi. Hãy đặt lịch rà soát thuế xuyên biên giới.
- Bạn cần các mẫu khai khi rời Canada và tờ khai cuối cùng: xem rời Canada.
- Bạn cho thuê nhà ở Canada: xem chủ nhà không cư trú.
- Bạn có thể quay về: xem quay về Canada sau nhiều năm ở nước ngoài.
- Bạn cần các mức thuế chung dành cho người không cư trú: xem thuế suất dành cho người không cư trú tại Canada.
- Nhiều năm đã trôi qua mà chưa nộp gì, hoặc CRA đã gửi thư cho bạn: hãy đặt lịch rà soát thuế xuyên biên giới trước khi bạn trả lời.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Ngoại lệ của Canada khi rời đi đối với tài sản đã sở hữu lúc nhập cư Đối với cá nhân đã sở hữu bất động sản vào lần gần nhất trở thành người cư trú Canada | Không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó | Justice Laws: Income Tax Act, section 128.1(4)(b)(iv) Đã kiểm tra |
| Giá trị tài sản dùng cá nhân mà dưới mức đó món tài sản không phải ghi vào Form T1161 Giá trị thị trường hợp lý của từng món tài sản dùng cá nhân, chẳng hạn đồ dùng gia đình, quần áo, xe ô tô và đồ sưu tầm, dưới mức này món đó không được tính cho Form T1161 | $10.000 | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người di cư khỏi Canada Đã kiểm tra |
| Ngưỡng giá trị thị trường hợp lý cho Form T1161 Tổng giá trị thị trường hợp lý của tài sản phải khai báo sở hữu khi rời đi; phải nộp biểu mẫu khi vượt mức này | $25.000 | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người di cư khỏi Canada Đã kiểm tra |
| Thuế của Canada đối với người không cư trú trên lương hưu OAS và CPP/QPP trả cho người cư trú tại Vương quốc Anh Bảng quốc gia của Service Canada, dòng Vương quốc Anh: trợ cấp OAS 0%, lương hưu CPP hoặc QPP 0%; trợ cấp tử vong CPP hoặc QPP 25% | 0% | Service Canada: Thuế đối với lương hưu Canada trả ở nước ngoài Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ mặc định của Canada đối với người không cư trú Thuế suất trong nước đối với các khoản thanh toán có nguồn từ Canada được chỉ định; hiệp định thuế có thể giảm mức này | 25% | CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập Đã kiểm tra |
| Mức trần của nước nguồn đối với niên kim theo hiệp định Canada-Vương quốc Anh Điều 17(2) của hiệp định, được nghị định thư năm 2003 giữ nguyên: mức trần đối với phần niên kim bị đánh thuế tại nước nguồn; niên kim không bao gồm lương hưu, RRSP và RRIF | 10% | Finance Canada: Hiệp định thuế Canada–Anh, bản hợp nhất đến năm 1985 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ giá trị đầu năm của RRIF mà các khoản chi trả RRIF trong năm có thể đạt tới mà vẫn là khoản chi trả lương hưu định kỳ (periodic pension payments) Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5, định nghĩa periodic pension payment, para. (c): mức giới hạn hằng năm là số lớn hơn giữa hai lần mức tối thiểu của RRIF và tỷ lệ này của giá trị thị trường hợp lý của quỹ vào đầu năm | 10% | Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, section 5 Đã kiểm tra |
| Mức trần khấu trừ thuế đối với cổ tức trả cho cá nhân cư trú tại Vương quốc Anh, theo hiệp định Canada-Vương quốc Anh Điều 10(2) theo bản thay thế của nghị định thư năm 2003, Điều IV: thuế suất cho mọi trường hợp khác ngoài công ty kiểm soát ít nhất 10% quyền biểu quyết | 15% | Finance Canada: Nghị định thư Canada–Anh, 2003 Đã kiểm tra |
| Mức trần khấu trừ thuế đối với tiền lãi theo hiệp định Canada-Vương quốc Anh Điều 11(2) của hiệp định: mức trần đối với tổng số tiền lãi bị đánh thuế tại nước nguồn khi người nhận là chủ sở hữu thực hưởng; áp dụng các khoản miễn thuế tại Điều 11(3)-(4); theo Income Tax Act s. 212(1)(b), lãi từ giao dịch độc lập (arm's length) nhìn chung không bị khấu trừ thuế tại Canada | 10% | Finance Canada: Hiệp định thuế Canada–Anh, bản hợp nhất đến năm 1985 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ sở hữu một loại cổ phiếu niêm yết hoặc đơn vị quỹ có thể khiến chúng trở thành tài sản Canada chịu thuế (taxable Canadian property) Cổ phiếu niêm yết hoặc đơn vị quỹ tương hỗ chỉ là tài sản Canada chịu thuế (taxable Canadian property) nếu vào một thời điểm nào đó trong 60 tháng trước, tỷ lệ này hoặc hơn của một loại đã được sở hữu (cùng những người không giao dịch độc lập) và hơn một nửa giá trị đến từ bất động sản tại Canada và các tài sản liên quan | 25% | CRA: T4058, Người không cư trú và thuế thu nhập Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tính vào thu nhập chịu thuế thông thường của lãi vốn Quy tắc thông thường theo Income Tax Act section 38(a); có ngoại lệ | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, section 38 Đã kiểm tra |
| Hạn người không cư trú phải thông báo cho CRA sau khi bán tài sản Canada chịu thuế Income Tax Act s. 116(3): thông báo cho Minister chậm nhất 10 ngày sau khi chuyển nhượng, trừ khi thông báo theo s. 116(1) đã được gửi trước khi bán | 10 ngày sau khi bán | Justice Laws: Income Tax Act, section 116 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Finance Canada: Hiệp định thuế Canada–Anh, bản hợp nhất đến năm 1985
- Finance Canada: Nghị định thư Canada–Anh, 2003
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, Xác định tình trạng cư trú của cá nhân
- CRA: Rời Canada (người di cư)
- CRA: Chuyển nhượng tài sản của người di cư khỏi Canada
- Service Canada: Thuế đối với lương hưu Canada trả ở nước ngoài
- Service Canada: Các hiệp định an sinh xã hội
- Service Canada: Hiệp định an sinh xã hội Canada–Anh
- CRA: Guide T4155, Tờ khai thu nhập Old Age Security dành cho người không cư trú
- Justice Laws: Old Age Security Act, section 9
- Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, section 5
- Justice Laws: Income Tax Act, section 212
- Justice Laws: Income Tax Act, section 2
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.