Mudarse de Canadá al Reino Unido: impuestos y tratado

¿Cuándo deja Canadá de gravarlo después de mudarse al Reino Unido?

Canadá deja de gravar su ingreso mundial el día en que usted se convierte en no residente: normalmente la más tardía entre el día en que usted se va, el día en que se van su cónyuge y sus hijos y el día en que usted pasa a ser residente del Reino Unido (CRA Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Si usted vivía en el Reino Unido antes de llegar a Canadá y regresa, la CRA (la autoridad tributaria de Canadá) generalmente lo trata como no residente desde el día en que sale de Canadá (¶1.23). Después, Canadá grava solo el ingreso de fuente canadiense, sobre todo mediante retenciones.

Tres cosas deciden la mayoría de los casos:

Un caso deja de ser sencillo cuando usted conserva una vivienda o familia en Canadá, es propietario de una corporación canadiense, tiene cuentas grandes de RRSP e inversiones, o sigue trabajando desde el Reino Unido para un empleador o clientes canadienses. Cada uno de estos puntos cambia lo que usted debe al salir o más adelante.

Reúna antes de presentar: la fecha de su mudanza y la de su llegada al Reino Unido, la fecha en que se convirtió en residente de Canadá si llegó del extranjero, qué pasará con su vivienda, el costo y el valor a la fecha de salida de cada inversión fuera de cuentas registradas, los saldos de su RRSP, RRIF y TFSA, y una lista de cada pagador canadiense (pensión, banco, corredor).

Para las reglas exactas sobre la fecha, consulte la fecha en que se convierte en no residente de Canadá.

¿Qué pasa si Canadá y el Reino Unido lo consideran residente?

Decide el desempate del Artículo 4(2) del tratado entre Canadá y el Reino Unido; si apunta al Reino Unido, Canadá lo trata como no residente para todos los efectos del Income Tax Act (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). Las pruebas se aplican en orden y se detienen en la primera que lo resuelve (convenio entre Canadá y el Reino Unido):

1. Vivienda permanente a su disposición.
2. Centro de intereses vitales: dónde son más estrechos sus vínculos personales y económicos.
3. Residencia habitual: dónde vive normalmente.
4. Nacionalidad.
5. Acuerdo mutuo entre las dos autoridades tributarias.

La carga de la prueba es suya: la CRA espera que usted demuestre que está sujeto a impuestos en el Reino Unido (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). Conserve pruebas de su residencia en el Reino Unido y de sus declaraciones de impuestos allí. Para pedir primero la opinión de la CRA, consulte cómo pedir a la CRA que decida su residencia.

¿Cómo funciona el impuesto de salida al mudarse al Reino Unido?

Cuando usted se va, Canadá lo trata como si hubiera vendido la mayoría de sus bienes a su valor justo de mercado y los hubiera recomprado de inmediato, y grava cualquier ganancia en su declaración final (CRA). Los bienes inmuebles en Canadá, los RRSP, los RRIF, las TFSA, los planes de pensiones y algunos otros planes e intereses quedan excluidos. ¿Regresa al Reino Unido después de una estadía corta? Los bienes que usted tenía cuando se convirtió en residente por última vez, o que heredó desde entonces, también quedan excluidos si, antes de irse, vivió en Canadá no más de 60 meses de los 120 meses anteriores: consulte salir de Canadá dentro de los cinco años de haber llegado.

El Form T1161 (cuando lo que usted posee al salir, sin contar el efectivo ni los artículos de uso personal de menos de $10,000 cada uno, vale más de $25,000), el diferimiento del impuesto con el Form T1244 y la declaración final se explican en salir de Canadá (CRA).

¿Grava el Reino Unido la misma ganancia otra vez?

El protocolo de 2003 agregó el Artículo 13(10) para evitarlo. Cuando Canadá grava una venta presunta al salir y usted luego pasa a ser residente del Reino Unido, el Reino Unido puede gravar solo la parte de una ganancia posterior que no se acumuló mientras usted era residente de Canadá (protocolo de 2003). La regla no cubre los bienes que el Reino Unido ya podía gravar según el tratado antes de su mudanza.

Cómo aplica esto el Reino Unido en su propia declaración es una cuestión del Reino Unido que esta página no responde. Conserve un registro del valor de cada inversión en su fecha de salida: es el punto de partida para ambos países.

¿Se gravan el CPP y el OAS en Canadá si usted vive en el Reino Unido?

No. Canadá retiene 0% del OAS y de las pensiones del CPP o el QPP pagadas a residentes del Reino Unido (Service Canada). Según el tratado, modificado en 2003, los pagos periódicos de pensión, incluidos los pagos del seguro social, se gravan solo en el país donde usted vive.

Los beneficios por fallecimiento del CPP y el QPP son distintos: Service Canada indica 25% para los residentes del Reino Unido.

Vivir en el Reino Unido también generalmente lo libera de la declaración anual de ingresos del OAS: la CRA incluye al Reino Unido entre los países con tratado cuyos residentes no tienen que presentarla (guía T4155 de la CRA). Eso cambia si usted planea mudarse a un país que no figura en esa lista.

¿Qué pagos de un RRSP y un RRIF cuentan como periódicos?

Solo los pagos que encajan en la definición canadiense de «pago periódico de pensión» reciben la regla del tratado de gravar solo en el Reino Unido; el resto mantiene la tasa completa de 25% para no residentes (Income Tax Conventions Interpretation Act, s. 5).

El límite anual del RRIF es el mayor entre el doble del pago mínimo del año y 10% del valor del fondo al inicio del año.

¿Puede trasladar un RRSP a una pensión del Reino Unido? No sin impuesto canadiense: el dinero primero tiene que salir, cualquier pago de un RRSP antes del vencimiento es un pago único según esta regla, y Canadá retiene el 25% completo al salir. Si conviene retirar el dinero antes o después de la mudanza se explica en retirar un RRSP antes o después de salir de Canadá. Una declaración conforme a la sección 217 puede recuperar parte de esa retención: consulte la declaración de no residente para ingresos de pensión y RRSP. Para reducir la retención en origen con el Form NR5, consulte retención reducida sobre pensiones canadienses en el extranjero.

¿Cuánto retiene Canadá de los dividendos y los intereses que se le pagan en el Reino Unido?

Según el tratado, Canadá retiene 15% de los dividendos de empresas canadienses pagados a una persona residente del Reino Unido, en lugar de la tasa legal de 25% (protocolo de 2003, Artículo 10).

La ley canadiense grava los intereses pagados a no residentes principalmente cuando el pagador tiene un vínculo con usted o cuando los intereses dependen de las utilidades (Income Tax Act, s. 212(1)(b)). El tope del tratado para los intereses está en el Artículo 11 del convenio.

Su banco o corredor aplica la tasa del tratado solo después de que usted le dé su nueva dirección y residencia, normalmente con el Form NR301: consulte cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir. El alquiler de propiedades en Canadá sigue sus propias reglas: consulte los arrendadores no residentes.

¿Puede Canadá seguir gravando sus ganancias durante seis años después de que usted se va?

El tratado se lo permite, pero la ley canadiense usa ese derecho solo para ciertos bienes. El Artículo 13(9) conserva el derecho de Canadá a gravar las ganancias por bienes que usted venda en el año en que se va o dentro de los seis años posteriores (protocolo de 2003). La ley canadiense grava las ganancias de un no residente solo sobre bienes canadienses gravables (taxable Canadian property) (Income Tax Act, s. 2(3)), como los bienes inmuebles en Canadá y algunas acciones de empresas privadas.

Las acciones que cotizan en bolsa son bienes canadienses gravables solo en casos limitados, por ejemplo cuando usted y personas relacionadas poseían 25% o más de una clase y la mayor parte de su valor provenía de bienes inmuebles en Canadá. La venta de su vivienda en Canadá después de irse se explica en vender su vivienda después de salir de Canadá.

¿Las reglas de seguridad social entre Canadá y el Reino Unido le ayudan a conservar el OAS en el Reino Unido?

No para tener derecho al OAS. Para seguir recibiendo el OAS mientras vive fuera de Canadá, usted necesita al menos 20 años de residencia en Canadá después de los 18 años de edad. Con menos años, el OAS se suspende seis meses después del fin del mes en que usted deja de vivir en Canadá, y se reanuda solo si usted regresa (Old Age Security Act, s. 9; Service Canada). La mayoría de los acuerdos de seguridad social puede contar los años en el otro país para ese requisito, pero el convenio entre Canadá y el Reino Unido es un acuerdo limitado que trata solo las contribuciones y no le sirve para calificar a los beneficios canadienses (Service Canada: Reino Unido). Otro arreglo permite que los residentes del Reino Unido usen ciertos períodos de residencia en Canadá para los beneficios del Reino Unido, una cuestión del Reino Unido que esta página no responde.

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas y están en dólares canadienses.

Una pareja se muda a Londres y alquila su casa en Ottawa

Alquilan la casa a un inquilino sin vínculo con ellos a precio de mercado y se mudan con sus hijos. La casa es un bien inmueble en Canadá, así que el impuesto de salida la excluye. Alquilarla es un cambio de uso aparte que cuenta como una venta a valor de mercado, salvo que elijan lo contrario según la sección 45(2) en su declaración de ese año (Income Tax Act, s. 45): consulte vender su vivienda después de salir de Canadá. Su cuenta de corretaje vale C$250,000, con C$70,000 de crecimiento, así que la ganancia de C$70,000 va en sus declaraciones finales, cada uno informando su parte, y 50% de ella se incluye en el ingreso. Según el Artículo 13(10), el Reino Unido podrá gravar más adelante solo el crecimiento que no se acumuló mientras vivían en Canadá. El alquiler es ingreso canadiense y se maneja con las reglas de los arrendadores no residentes.

Una jubilada en Edimburgo recibe CPP, OAS y un retiro único de un RRSP

Ella recibe C$1,000 al mes del CPP más el OAS. Service Canada no retiene nada, porque ambos se gravan solo en el Reino Unido. Luego retira C$50,000 de su RRSP en un solo pago. Eso no es un pago periódico de pensión, así que Canadá retiene 25%, es decir, C$12,500. En cambio, los pagos de un RRIF dentro del límite anual serían pagos periódicos de pensión, que el tratado deja al Reino Unido. Si esa vía le conviene se explica en retirar un RRSP antes o después de salir de Canadá.

Una maestra vende acciones canadienses cuatro años después de mudarse

Año 0: ella se va; sus acciones canadienses que cotizan en bolsa se consideran vendidas, y Canadá grava el crecimiento hasta esa fecha. Año 4: ella vende las acciones. El Artículo 13(9) permite que Canadá grave la ganancia, porque ella se fue hace menos de seis años. La ley canadiense la grava solo si las acciones son bienes canadienses gravables, lo que una participación pequeña en acciones que cotizan en bolsa normalmente no es. Si fueran acciones de una empresa privada que tiene sobre todo bienes inmuebles en Canadá, Canadá gravaría solo el crecimiento desde que ella se fue, porque la venta de salida reajustó su costo al valor de ese día (Income Tax Act, s. 128.1(4)(c)). Ella notificaría a la CRA dentro de 10 días después de la venta, el comprador retendría parte del precio hasta que se emita un certificado de cumplimiento (s. 116) y ella presentaría una declaración canadiense: consulte el comprador retuvo el producto de su venta.

¿Su caso es distinto?

• Conserva una vivienda, un cónyuge o hijos en Canadá: podría seguir siendo residente de Canadá, y el desempate decide. Consulte la residencia fiscal en Canadá o reserve una revisión de impuestos transfronterizos.
• Es propietario de una corporación canadiense: sus acciones cuentan en el impuesto de salida, los dividendos que se le pagan en el extranjero tienen retención para no residentes y la situación de la propia corporación puede cambiar. Consulte propietarios no residentes de una corporación canadiense o reserve una revisión de impuestos transfronterizos antes de irse.
• Tiene saldos grandes en un RRSP o un RRIF: que cada pago sea único o periódico, y que llegue antes o después de su salida, determina el impuesto canadiense. Consulte retirar un RRSP antes o después de salir de Canadá o reserve una revisión de impuestos transfronterizos para planearlo.
• Sigue trabajando desde el Reino Unido para un empleador o clientes canadienses: el pago por trabajo que usted hace físicamente en el Reino Unido generalmente se grava solo en el Reino Unido según el Artículo 15 del convenio, pero los días que trabaja en Canadá para un empleador canadiense siguen gravados en Canadá, así que conviene revisar las retenciones de nómina canadienses y sus días de viaje antes de irse. Reserve una revisión de impuestos transfronterizos.
• Necesita los formularios de salida y la declaración final: consulte salir de Canadá.
• Alquila su vivienda en Canadá: consulte los arrendadores no residentes.
• Es posible que regrese: consulte volver a Canadá después de años en el extranjero.
• Necesita las tasas generales para no residentes: consulte las tasas de impuesto para no residentes en Canadá.
• Pasaron años sin presentar nada, o la CRA le escribió: reserve una revisión de impuestos transfronterizos antes de responder.