Mudar do Canadá para o Reino Unido: imposto e tratado

Quando o Canadá deixa de tributar você depois da mudança para o Reino Unido?

O Canadá deixa de tributar sua renda mundial no dia em que você se torna não residente: em geral, a mais tardia entre a data em que você sai, a data em que seu cônjuge e seus filhos saem e a data em que você se torna residente no Reino Unido (CRA Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Se você morava no Reino Unido antes de vir ao Canadá e está voltando, a CRA (Agência da Receita do Canadá) geralmente o trata como não residente a partir do dia em que você sai do Canadá (¶1.23). Depois disso, o Canadá tributa apenas a renda de fonte canadense, em geral por retenção na fonte.

Três pontos decidem a maioria dos casos:

Seu caso deixa de ser simples quando você mantém casa ou família no Canadá, tem uma corporação canadense, tem RRSPs e contas de investimento grandes ou continua trabalhando do Reino Unido para um empregador ou clientes canadenses. Cada um desses pontos muda o que você deve na saída ou depois.

Reúna antes de entregar: a data da mudança e a de chegada ao Reino Unido, a data em que você se tornou residente canadense, se veio do exterior, o que será feito da sua casa, o custo e o valor na data da saída de cada investimento fora de contas registradas, os saldos de RRSP, RRIF e TFSA e uma lista de todos os pagadores canadenses (pensão, banco, corretora).

Para as regras exatas de data, veja a data em que você se torna não residente do Canadá.

E se o Canadá e o Reino Unido tratarem você como residente?

A regra de desempate do Artigo 4(2) do tratado entre o Canadá e o Reino Unido decide e, se apontar para o Reino Unido, o Canadá trata você como não residente para todos os fins da Income Tax Act (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). Os testes seguem em ordem e param no primeiro que resolve (tratado entre o Canadá e o Reino Unido):

1. Moradia permanente à sua disposição.
2. Centro de interesses vitais: onde seus laços pessoais e econômicos são mais fortes.
3. Residência habitual: onde você costuma viver.
4. Nacionalidade.
5. Acordo mútuo entre as duas autoridades fiscais.

O ônus é seu: a CRA espera que você mostre que está sujeito a imposto no Reino Unido (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). Guarde provas da residência no Reino Unido e das suas declarações fiscais de lá. Para pedir antes o parecer da CRA, veja como pedir à CRA que decida sua residência.

Como funciona o imposto de saída (departure tax) na mudança para o Reino Unido?

Ao sair, o Canadá trata você como se tivesse vendido a maior parte dos seus bens pelo valor justo de mercado e os recomprado de imediato, e tributa qualquer ganho na sua declaração final (CRA). Imóveis no Canadá, RRSPs, RRIFs, TFSAs, planos de pensão e alguns outros planos e participações ficam de fora. Voltando ao Reino Unido depois de uma estadia curta? Os bens que você tinha quando se tornou residente pela última vez, ou que herdou desde então, também ficam de fora se, antes de sair, você morou no Canadá no máximo 60 meses nos 120 meses anteriores: veja sair do Canadá em até cinco anos depois de chegar.

O Form T1161 (quando o que você possui na saída, sem contar dinheiro e itens de uso pessoal abaixo de $10.000 cada, vale mais de $25.000), o adiamento do imposto com o Form T1244 e a declaração final estão em saída do Canadá (CRA).

O Reino Unido tributa o mesmo ganho de novo?

O protocolo de 2003 acrescentou o Artigo 13(10) para impedir isso. Quando o Canadá tributa uma venda presumida na sua saída e depois você se torna residente do Reino Unido, o Reino Unido pode tributar apenas a parte de um ganho posterior que não se formou enquanto você era residente canadense (protocolo de 2003). A regra não vale para bens que o Reino Unido já poderia tributar pelo tratado antes da sua mudança.

Como o Reino Unido aplica isso na própria declaração é uma questão britânica que esta página não responde. Guarde um registro do valor de cada investimento na data da saída: é o ponto de partida nos dois lados.

O CPP e o OAS são tributados no Canadá se você mora no Reino Unido?

Não. O Canadá retém 0% sobre o OAS e sobre pensões do CPP ou do QPP pagas a residentes do Reino Unido (Service Canada). Pelo tratado, com a alteração de 2003, pagamentos periódicos de pensão, incluindo pagamentos de previdência social, são tributáveis só no país onde você mora.

Os benefícios por morte do CPP e do QPP são diferentes: a Service Canada indica 25% para residentes do Reino Unido.

Morar no Reino Unido também costuma dispensar você da declaração anual de renda do OAS (OAS Return of Income): a CRA inclui o Reino Unido entre os países com tratado cujos residentes não precisam entregá-la (guia T4155 da CRA). Isso muda se você pretende se mudar para um país que não está nessa lista.

Quais pagamentos de RRSP e RRIF contam como periódicos?

Só pagamentos que se encaixam na definição canadense de “pagamento periódico de pensão” recebem a regra do tratado que deixa a tributação só para o Reino Unido; os demais mantêm a alíquota total de 25% de não residente (Income Tax Conventions Interpretation Act, s. 5).

A linha anual do RRIF é o maior valor entre o dobro do pagamento mínimo do ano e 10% do valor do fundo no início do ano.

Dá para transferir um RRSP para uma pensão do Reino Unido? Não sem imposto canadense: o dinheiro precisa sair primeiro, qualquer pagamento de RRSP antes do vencimento é um pagamento único por essa regra, e o Canadá retém os 25% totais na saída. Se vale resgatar antes ou depois da mudança está em resgate do RRSP antes ou depois de sair do Canadá. Uma declaração da seção 217 pode recuperar parte dessa retenção: veja a declaração de não residente para renda de pensão e RRSP. Para reduzir a retenção na fonte com o Form NR5, veja retenção menor sobre pensões canadenses no exterior.

Quanto o Canadá retém sobre dividendos e juros pagos a você no Reino Unido?

O Canadá retém 15% sobre dividendos de empresas canadenses pagos a uma pessoa física residente no Reino Unido, pelo tratado, em vez da alíquota legal de 25% (protocolo de 2003, Artigo 10).

A lei canadense tributa juros pagos a não residentes principalmente quando o pagador tem relação de dependência com você ou quando os juros dependem dos lucros (Income Tax Act, s. 212(1)(b)). O limite do tratado para juros está no Artigo 11 do tratado.

Seu banco ou corretora só aplica a alíquota do tratado depois que você informa o novo endereço e a nova residência, geralmente no Form NR301: veja contas bancárias e de corretora canadenses depois da saída. O aluguel de imóvel no Canadá segue regras próprias: veja proprietários não residentes de imóveis alugados.

O Canadá ainda pode tributar seus ganhos por seis anos depois da saída?

O tratado permite, mas a lei canadense só usa esse direito para certos bens. O Artigo 13(9) mantém o direito do Canadá de tributar ganhos com bens vendidos no ano da saída ou em até seis anos depois (protocolo de 2003). A lei canadense tributa os ganhos de um não residente apenas com bens canadenses tributáveis (taxable Canadian property) (Income Tax Act, s. 2(3)), como imóveis no Canadá e algumas ações de empresas privadas.

Ações listadas em bolsa só são bens canadenses tributáveis em casos restritos, por exemplo quando você e pessoas relacionadas tinham 25% ou mais de uma classe e a maior parte do valor vinha de imóveis no Canadá. A venda da sua casa no Canadá depois da saída está em vender sua casa depois de sair do Canadá.

As regras de previdência social entre o Canadá e o Reino Unido ajudam a manter o OAS no Reino Unido?

Não para ter direito ao OAS. Para continuar a receber o OAS morando fora do Canadá, é preciso ter pelo menos 20 anos de residência no Canadá depois dos 18 anos. Com menos, o OAS para seis meses depois do fim do mês em que você deixa de morar no Canadá e só volta se você retornar (Old Age Security Act, s. 9; Service Canada). A maioria dos acordos de previdência social pode contar anos no outro país para isso, mas o tratado entre o Canadá e o Reino Unido é um acordo limitado, que trata só de contribuições, e não ajuda você a ter direito a benefícios canadenses (Service Canada: Reino Unido). Outro arranjo permite que residentes do Reino Unido usem certos períodos de residência no Canadá para benefícios britânicos, uma questão britânica que esta página não responde.

Exemplo

Todos os valores são ilustrativos e estão em dólares canadenses.

Um casal se muda para Londres e aluga a casa de Ottawa

Eles alugam a casa a um inquilino sem relação com eles, a preço de mercado, e se mudam com os filhos. A casa é imóvel no Canadá, então o imposto de saída a deixa de fora. Alugá-la é uma mudança de uso à parte, que conta como venda a valor de mercado, a menos que eles façam a opção da seção 45(2) na declaração desse ano (Income Tax Act, s. 45): veja vender sua casa depois de sair do Canadá. A conta de corretora deles vale C$250.000, com C$70.000 de valorização, então o ganho de C$70.000 vai para as declarações finais, cada um informando sua parte, com 50% dele incluído na renda. Pelo Artigo 13(10), o Reino Unido só pode tributar depois a valorização que não se formou enquanto moravam no Canadá. O aluguel é renda canadense e segue as regras do proprietário não residente.

Uma aposentada em Edimburgo recebe CPP, OAS e um resgate único de RRSP

Ela recebe C$1.000 por mês de CPP, além do OAS. A Service Canada não retém nada, porque os dois são tributáveis só no Reino Unido. Depois ela retira C$50.000 do RRSP em um único pagamento. Isso não é pagamento periódico de pensão, então o Canadá retém 25%, ou C$12.500. Pagamentos de RRIF dentro da linha anual seriam, ao contrário, pagamentos periódicos de pensão, que o tratado deixa para o Reino Unido. Se esse caminho serve está em resgate do RRSP antes ou depois de sair do Canadá.

Uma professora vende ações canadenses quatro anos depois da mudança

Ano 0: ela sai; suas ações canadenses listadas em bolsa são consideradas vendidas, e o Canadá tributa a valorização até essa data. Ano 4: ela vende as ações. O Artigo 13(9) permite que o Canadá tribute o ganho, porque ela saiu há menos de seis anos. A lei canadense só o tributa se as ações forem bens canadenses tributáveis, o que uma participação pequena em ações listadas em bolsa geralmente não é. Se fossem ações de uma empresa privada com imóveis no Canadá como principal ativo, o Canadá tributaria só a valorização desde a saída, porque a venda presumida na saída redefiniu o custo dela para o valor desse dia (Income Tax Act, s. 128.1(4)(c)). Ela avisaria a CRA em até 10 dias após a venda, o comprador reteria parte do preço até a emissão de um certificado de liberação (s. 116) e ela entregaria uma declaração canadense: veja o comprador reteve o valor da sua venda.

E no seu caso?

• Você mantém casa, cônjuge ou filhos no Canadá: você pode continuar residente canadense, e a regra de desempate decide. Veja residência fiscal no Canadá ou agende uma revisão de impostos entre países.
• Você tem uma corporação canadense: suas ações entram no imposto de saída, os dividendos pagos a você no exterior sofrem retenção de não residente e a situação da própria corporação pode mudar. Veja proprietários não residentes de uma corporação canadense ou agende uma revisão de impostos entre países antes de sair.
• Você tem saldos grandes de RRSP ou RRIF: o imposto canadense depende de cada pagamento ser único ou periódico e de vir antes ou depois da saída. Veja resgate do RRSP antes ou depois de sair do Canadá ou agende uma revisão de impostos entre países para planejar.
• Você continua trabalhando do Reino Unido para um empregador ou clientes canadenses: o pagamento por trabalho que você faz fisicamente no Reino Unido geralmente é tributável só no Reino Unido, pelo Artigo 15 do tratado, mas os dias que você trabalha no Canadá para um empregador canadense continuam tributáveis no Canadá, então as deduções da folha canadense e seus dias de viagem precisam de revisão antes de você ir. Agende uma revisão de impostos entre países.
• Você precisa dos formulários de saída e da declaração final: veja saída do Canadá.
• Você aluga sua casa no Canadá: veja proprietários não residentes de imóveis alugados.
• Você pode voltar: veja voltar ao Canadá depois de anos no exterior.
• Você precisa das alíquotas gerais para não residentes: veja alíquotas para não residentes no Canadá.
• Passaram-se anos sem entregar nada, ou a CRA escreveu para você: agende uma revisão de impostos entre países antes de responder.