Kanada'da Şahıs İşletmesinden Şirkete Geçiş: BN, GST/HST, Banka

Kanada'da şahıs işletmesinden şirkete geçiş: ne değişir ve hangi sırayla?

Adınızı veya işletme numaranızı (BN) taşıyan her şey taşınmalı ya da değiştirilmelidir, çünkü şirket farklı bir hukuki kişidir. CRA, mevcut bir işletmeyi şirketleştirmeyi hukuki statü değişikliği sayar: şirket yeni bir BN alır, eski BN'nizdeki GST/HST (RT) ve bordro (RP) hesapları ona taşınmaz ve eski BN'yi hesaplarıyla birlikte kapatırsınız (CRA: Hukuki statü değişikliği).

Gerçek değeri olan varlıklar taşındığında (bir seçim vergi değerini belirler ve geç seçim ceza getirir ya da reddedilebilir), çalışanınız olduğunda veya GST/HST'ye kayıtlı olduğunuzda (GST44 seçimi için şirketin de kayıtlı olması gerekir) iş basit değildir. Sıra önemlidir: müşterinin parası, faturalar ve bordro şirketin üzerinden akmaya başlamadan önce şirketin hesapları var olmalıdır.

Önce şunları hazırlayın: devir tarihi, maliyeti ve piyasa değeriyle varlıkların listesi, adınıza olan her hesap, platform, kredi, kira, ruhsat ve sözleşme, ayrıca BN, RT ve RP numaralarınız ile verilen son beyannameler.

Adım 1: Şirket işi hangi tarihte devralır?

Devir tarihi, şirketin işi yürütmeye başladığı gündür; ondan öncesi sizindir, ondan sonrası şirketindir. Neyin taşındığını sıralayan yazılı bir devir sözleşmesine koyun. Banka hesabının ve CRA hesaplarının hazır olabileceği bir tarih seçin; çoğu zaman bir ayın ilk günü. Hangi satışların ve faturaların tarihin hangi tarafına düştüğü Şahıs işletmesi şirketleştikten sonra muhasebe kayıtları rehberinde.

Adım 2: Şirket işletme numaramı korur mu?

Hayır. Şirket, kurumlar vergisi (RC) hesabıyla yeni bir BN alır. Federal düzeyde ya da Alberta, British Columbia, Manitoba, New Brunswick, Nova Scotia, Ontario, Prince Edward Island veya Saskatchewan'da şirket kurmak yeni BN'yi otomatik olarak kaydeder (CRA: BN'ye ne zaman ihtiyacınız olur); aksi halde kuruluş belgelerini aldıktan sonra CRA'ya kayıt yaptırın. Sonra şirketin ihtiyacı varsa yeni BN üzerinde RT ve RP hesaplarını kaydettirin (CRA: Hukuki statü değişikliği). Fiziken Québec'te bulunan bir işletme bunun yerine GST/HST'ye Revenu Québec'te kayıt yaptırır ve beyanını orada verir (CRA: Mukim olarak kayıt). Yanlış kurulmuş bir hesabın düzeltilmesi Şirket kurulduktan sonra rehberinde.

Adım 3: Şirketin kendi GST/HST numarasına ihtiyacı var mı?

Evet, küçük tedarikçi değilse veya kayıt yaptırmayı seçerse. $30.000 testi, şirketin ve ilişkili kişilerinin vergiye tabi satışlarını sayar (CRA: Ne zaman kayıt yaptırılır; Excise Tax Act, madde 148) ve bir şirketi kontrol eden kişi onun ilişkili kişisidir (fıkra 127(2)). İlişki her takvim üç ayının başında test edilir; bu yüzden şirketin ilk tam üç ayından itibaren, ondan önceki dört üç aydaki satışlarınız toplamına sayılır.

GST/HST'ye kayıtlıysanız, işletmeyi GST/HST olmadan taşıyan seçim (adım 5) için şirketin de kayıtlı olması gerekir: satıcı kayıtlı, alıcı kayıtlı değilse bu seçim yapılamaz (Excise Tax Act, bent 167(1)(b)). Bu yüzden şirketi devir tarihinden önce kaydettirin. Kayıt testi GST/HST'ye ne zaman kayıt yaptırılır rehberinde.

Adınıza olan bir eyalet satış vergisi numarası da taşınmaz. British Columbia'ya şahıs işletmesi sahibinin şirket olduğu bildirilmelidir ve PST numarası devredilemez (BC: PST Bulletin 001); başka yerlerde şirketin kendi PST, RST veya QST numarasına ihtiyacı olup olmadığını eyalete veya Revenu Québec'e sorun. Bkz. Eyaletlere göre GST/HST, PST ve QST almak.

Adım 4: Banka hesabım ve ödeme platformlarım şirkete taşınır mı?

Hayır. Şirketin adına bir banka hesabı açın; kart işlemcilerini, ödeme bağlantılarını ve çevrimiçi platformları devir tarihinden önce şirketin adına ve BN'sine taşıyın. Şirket işi devraldıktan sonra, satışları para nereye düşerse düşsün genellikle onun gelirdir; bu yüzden kendi hesabınıza giren bir mevduat, şirketin muhasebe kayıtlarına ve GST/HST beyannamesine kadar izlenmelidir. Platformlar satıcıları CRA'ya ad ve vergi numarasıyla bildirir: birey için SIN, kuruluş için işletme kayıt numarası (CRA: Platformların paylaştığı bilgiler). Adınızda bırakılan hesap, şirketin satışlarını sizin adınıza bildirir. Zaten karışmış parayı düzeltmek için bkz. Kişisel hesaptaki şirket geliri.

Adım 5: Şahıs işletmesinden şirkete varlık aktarımı: hangileri, hangi değerle?

Taşınan her kalem, sizin şirkete yaptığınız bir satıştır; bu yüzden her birini yazılı devir sözleşmesinde sıralayın. Şirketi kontrol ettiğiniz için onunla arm's length ilişkisi içinde değilsiniz (Income Tax Act, madde 251); bu yüzden piyasa değerinin altındaki bir devir sizin için piyasa değerinden yapılmış satış sayılır (madde 69). Bir aracı "bedelsiz" taşımak vergiyi önlemez ve o yıl veya daha önceki yıllar için vergi borcunuz varsa, şirket de bundan, ödemediği değere kadar sorumlu olur (madde 160).

Alternatif, madde 85 seçimidir: hisseleri de içeren bir karşılık alırsınız ve siz ile şirket her uygun varlık için ortaklaşa üzerinde anlaşılan bir tutar seçersiniz; bu tutar sizin geliriniz ve şirketin maliyeti olur (Income Tax Act, fıkra 85(1)). Seçim, devir yılı için tarafların en erken gelir vergisi beyan son tarihi tarihine kadar verilmesi gereken Form T2057 üzerindedir (fıkra 85(6)). Québec gelir vergisi için siz ve şirket ayrıca ilgili gelir vergisi beyan son tarihlerinin en erkeni ile vergi yılı daha geç biten tarafın vergi yılı sonundan sonraki ikinci ayın son günü arasında hangisi daha sonraysa tarihine kadar Revenu Québec'e Form TP-518-V verirsiniz; geç verilirse ceza gelir.

Üzerinde anlaşılan tutar sınırları, geç verme ve alacaklar İşletmeyi şirkete aktarmak rehberinde.

GST/HST ayrı bir sorudur. Şirket, işletmeyi yürütmek için gereken malın tamamını veya büyük kısmını (genellikle %90 veya daha fazlasını) edindiğinde (CRA: Memorandum 14-4), siz ve şirket Form GST44 üzerinde ortak seçim yapabilirsiniz; böylece devrin çoğunda GST/HST ödenmez. Kayıtlı şirket bunu devirde aksi halde doğacak vergiyi kapsayan ilk GST/HST beyanının son tarihi tarihine kadar verir. Hâlâ sunacağınız hizmetler, kiralar ve lisanslar vergiye tabi kalır (Excise Tax Act, fıkra 167(1.1)). İşletmenin geri kalanı olmadan taşınan tek tek varlıklar bundan yararlanamaz. Québec'te seçim, İşletmeyi şirkete aktarmak rehberinde adı geçen kendi formuyla Revenu Québec'e verilir.

Adım 6: Sözleşmeler, faturalar ve müşteriler: tarihten sonra ne değişir?

Devir tarihinden itibaren faturalar ve sözleşmeler şirketin adıyla ve kayıtlıysa kendi GST/HST numarasıyla çıkar; federal şirket sözleşmelerde ve faturalarda yasal adını kullanmalıdır (Corporations Canada: Şirkete ad vermek). $100 veya daha fazla tutarındaki bir alım için girdi vergisi kredisi isteyen müşterinin faturada tedarikçinin kayıt numarasına ihtiyacı vardır (CRA: ITC bilgi şartları). Eski RT numaranızı şirketin faturalarına asla yazmayın; gönderilmiş faturaları düzeltmek için bkz. Şirket kurulduktan sonra.

Adınıza imzalanan sözleşmeler, müşteri yenisini imzalayana veya devre razı olana kadar sizin kalır; bu yüzden her sözleşmenin şartlarını okuyun. Müşterilere ve tedarikçilere şirketin yasal adını, BN'sini, adresini ve ödeme bilgilerini, onunla çalışmaya başlayacakları tarihle birlikte gönderin ve bir kopya saklayın. T4A veya T5018 veren müşteriler, işletme alıcısını işletme numarasıyla tanımlar (CRA: T4A belgesini doldurma); bu yüzden onlara şirketin bilgilerini verin ve şirketin geliri için belgelerin sizi değil şirketi göstermesini isteyin.

Adım 7: Çalışanlarımın yeni bir bordro hesabına ihtiyacı var mı?

Evet. Yeni işveren olan şirketin, ilk aktarım son tarihinden önce kaydettirilmiş kendi RP hesabına ihtiyacı vardır: genellikle kesintili ilk ödemeden sonraki ayın 15'i (CRA: Bordro hesabı). Eski hesap, hukuki statü değişikliğinden sonra 7 takvim günü içinde son aktarımı yapmalıdır (CRA: Ne zaman aktarılır). Kapanmadan önce tüm kaynakta kesintileri aktarın, son bilgi beyannamelerini verin ve çalışanlara belgelerini verin; bunların son tarihi, eski bakiye şirketin hesabına taşınmadıkça eski işletmenin durmasından sonra 30 gün'dir (CRA: Ne zaman verilir; CRA: Hesaplarınızı kapatma). Eski bakiyenin şirkete taşınıp taşınmadığı ve CPP ile EI için halef işveren kuralları Şahıs işletmesi şirketleştikten sonra muhasebe kayıtları rehberinde.

Adım 8: Ruhsatlar, sigorta, kiralar ve işletme adım otomatik taşınır mı?

Hayır. Her biri, kendi şartlarına göre adı geçen bir hak sahibi adına tutulur. Her birini düzenleyen kurumla veya diğer tarafla kontrol edin:

• İşletme adı: kişisel olarak tescil ettirdiğiniz ad size kayıtlıdır. Yasal adından farklı bir adla faaliyet gösteren federal şirket, bu adı faaliyet gösterdiği her eyalette veya bölgede tescil ettirir (Corporations Canada); eyalet şirketi eyaletinin kurallarını izler.
• Ruhsatlar, izinler ve işçi tazminatı hesapları: şirketin kendi hesabına ihtiyacı olup olmadığını her düzenleyiciye sorun.
• Sigorta: devir tarihinden önce şirketin sigortalı olarak adlandırılmasını sağlayın.
• Kiralar ve krediler: yalnızca ev sahibi, kiraya veren veya kredi veren razı olursa taşınır.
• Araçlar: tescili, sigorta ve varsa kredi ile birlikte eyaletinizin kurallarına göre devredin.

Adım 9: Şahıs işletmesini nasıl kapatırım: son T2125 ve eski hesaplar?

İşletmenizin mali dönemi durduğunda sona erer; bu yüzden 12 aydan kısa olabilir (CRA: T4002, bölüm 1). Olağan 31 Aralık yıl sonuyla son T2125, 1 Ocak'tan devir tarihinden önceki güne kadarı kapsar ve o yılın kişisel beyannamenizle birlikte verilir (CRA: Form T2125'i doldurma). Şirketin kendi ilk vergi yılı ve ilk T2'si İlk şirket vergi yılı rehberinde.

Varlıklar taşındıktan sonra eski GST/HST hesabını kapatın: kayıt sona erdiğinde hâlâ elinizde olan işletme malı satılmış sayılır ve üzerinden vergi hesaplanır (CRA: GST/HST hesabınızı kapatın). Kapatma önce gelir ve her birinin beyannamesi bitişinden sonra bir ay içinde verilmesi gereken en fazla iki son dönem oluşturur; ikincisi yalnızca aktarılacak vergi varsa gerekir. CRA'nın kapatma sayfası işletmenin şirkete taşınmasını ele almaz; bu yüzden iptal tarihini CRA ile doğrulayın; ayrıntı GST/HST hesabını kapatmak rehberinde. Sonra eski BN'yi kapatın; CRA bazı formların önce gerekebileceğini söyler (CRA: Hesaplarınızı kapatma). Başka bir işletmeniz veya hesabınız hâlâ eski BN altında çalışıyorsa, CRA'ya hangi hesapların kapatılacağını sorun. Eski hesaplarda hâlâ borçlu olunan tutarlar sizde kalır. Şirketin yönetim kurulu üyesi olarak, şirketin aktarmadığı GST/HST ve bordro kesintilerinden kişisel olarak da sorumlu olabilirsiniz; CRA, yönetim kurulu üyeliğinden en son ayrıldığınız tarihten sonra 2 yıl içinde harekete geçmelidir (Excise Tax Act, madde 323; Income Tax Act, madde 227.1).

Her iki taraf için dosyada neler saklanmalı

Şahıs işletmesinin kayıtlarını, işletmenin sona erdiği vergi yılının sonundan itibaren altı yıl saklayın (CRA: Kayıtlarınızı ne kadar süre saklamalısınız). Her iki dosyada da devir sözleşmesinin ve varlık listesinin bir kopyası bulunur.

Bkz. İşletme kayıtları ne kadar süre saklanır.

Örnek

Bu örnekler yalnızca açıklayıcıdır; tüm tutarlar Kanada dolarıdır.

Bir Ontario danışmanının şirketi 1 Temmuz'da devralıyor

Haziran'da yeni bir BN ile şirketi kurar, şirketi 1 Temmuz'dan itibaren HST'ye kaydettirir ve banka hesabını açar. 1 Temmuz'da müşterilere şirketin adını, BN'sini ve banka bilgilerini e-postayla gönderir; o günden sonraki her fatura şirketi ve kendi HST numarasını gösterir. Tek varlığı olan dizüstü bilgisayar piyasa değeriyle taşınır (bu satıştaki GST/HST burada dışarıda bırakılmıştır). Son T2125'i 1 Ocak'tan 30 Haziran'a kadarı kapsar. Sonra eski HST hesabını kapatır, son beyannameyi son tarihinde verir ve eski BN'yi kapatır.

Bir müteahhit işletmeyi dört iş aracıyla birlikte taşıyor

Toplam değeri $120.000 olan dört iş kamyonu dahil tüm işletme taşınır. Bunların tüm amortisman sınıfını (capital cost allowance) oluşturduğunu, maliyetinin $120.000'dan fazla olduğunu ve kalan vergi maliyetinin $70.000 olduğunu varsayın. Her iki taraf da GST/HST mükellefi olduğundan GST44 imzalar ve devirde GST/HST alınmaz. Seçim olmadan $50.000'lık fark gelir olarak geri alınabilir (recapture). Üzerinde anlaşılan tutarı $70.000 olan, hisseler karşılığındaki bir T2057 seçimi, koşulları karşılanırsa bunu erteler. Kamyon kredileri yalnızca kredi verenin onayıyla taşınır ve şirketin devraldığı kredi hisse dışında bir ödeme sayılır; bu, üzerinde anlaşılan tutarı yükseltebilir.

Çevrimiçi satıcı işlemciyi kendi adında bırakıyor

Şirketi 1 Nisan'da işi devralır, ancak ödeme işlemcisini 30 Haziran'a kadar kendi adında ve SIN'inde tutar ve oraya $45.000 satış düşer. Bunlar şirketin satışlarıdır: şirketin muhasebe kayıtlarına ve GST/HST beyannamesine girer ve parayı şirkete taşıyana kadar ona borçludur. Platformun raporu satışları yine SIN'i altında gösterir; bu yüzden mutabakatı saklar.

Sizin durumunuzda farklı mı?

• Madde 85 kapsamında taşımaya değen araçlar, ekipman, stok veya şerefiye: üzerinde anlaşılan tutarlar ve T2057 son tarihi İşletmeyi şirkete aktarmak rehberinde; devri imzalamadan önce şirket kuruluşu desteği alın.
• GST/HST'ye kayıtlısınız ve şirket de olacak: GST44 koşulları ve zamanlaması, devirde verginin uygulanıp uygulanmayacağını belirler; şirket kuruluşu desteği alın.
• Çalışanlarınız var: iki bordro hesabı, bir son aktarım ve belgeler devir yılında çakışır; bkz. Şahıs işletmesi şirketleştikten sonra muhasebe kayıtları ve şirket kuruluşu desteği alın.
• Satışlar zaten kendi hesabınıza veya SIN'iniz altındaki bir platforma düştü ya da eski GST/HST numarasıyla fatura kestiniz: şirketin muhasebe kayıtlarına ve GST/HST beyannamesine kadar izlenmelidir; bkz. Kişisel hesaptaki şirket geliri ve Şirket kurulduktan sonra; muhasebe kayıtları desteği alın.
• Eskiden sahip çekimi yapıyordunuz: şirketten çektiğiniz para maaş, temettü, hissedar kredisi veya şirketin size olan borcunun geri ödemesidir; bkz. İlk yıl kendinize ödeme yapmak ve Hissedar kredileri.
• Muhasebe kesim tarihine ve açılış kayıtlarına ihtiyacınız var: bkz. Şahıs işletmesi şirketleştikten sonra muhasebe kayıtları.
• Şirket kurup kurmayacağınıza hâlâ karar veriyorsunuz: bkz. Şahıs işletmesi mi şirket mi?.
• Kuruluş ücretlerini indirmek istiyorsunuz: bkz. Şirket kuruluş maliyetleri.
• Kiralık mülkler de taşınıyor: bkz. Kiralık mülkleri şirkete taşımak.
• Taşımayı sonradan geri almak istiyorsunuz: bkz. Şahıs işletmesine geri dönmek.