من منشأة فردية إلى شركة في كندا: BN و⁦GST/HST⁩ والبنك

من منشأة فردية إلى شركة في كندا: ما الذي يتغير، وبأي ترتيب؟

كل ما يحمل اسمك أو رقم نشاطك التجاري (BN) يجب نقله أو استبداله، لأن الشركة شخص قانوني مختلف. وتعدّ CRA تأسيس نشاط قائم تغييرًا في الوضع القانوني: تحصل الشركة على BN جديد، ولا تنتقل إليها حسابات ⁦GST/HST⁩ (RT) والرواتب (RP) على BN القديم، وتغلق BN القديم وحساباته (CRA: تغيير الوضع القانوني).

لا تكون الحالة بسيطة عندما تنتقل أصول ذات قيمة حقيقية (فالاختيار يحدد قيمتها الضريبية، والاختيار المتأخر يجلب غرامة أو قد يُرفض)، أو عندما يكون لديك موظفون، أو عندما تكون مسجَّلًا في ⁦GST/HST⁩ (فيجب أن تكون الشركة مسجَّلة أيضًا لاختيار ⁦GST44⁩). والترتيب مهم: يجب أن تكون حسابات الشركة موجودة قبل أن تبدأ أموال العملاء والفواتير والرواتب بالمرور عبرها.

اجمع أولًا: تاريخ النقل، وقائمة بالأصول مع تكلفتها وقيمتها السوقية، وكل حساب ومنصة وقرض وإيجار وترخيص وعقد باسمك، وأرقام BN وRT وRP لديك مع آخر الإقرارات المقدَّمة.

الخطوة 1: في أي تاريخ تتولى الشركة النشاط؟

تاريخ النقل هو اليوم الذي تبدأ فيه الشركة تشغيل النشاط؛ وكل ما قبله لك، وكل ما منه فصاعدًا للشركة. ضعه في اتفاقية نقل مكتوبة تسرد ما ينتقل. واختر تاريخًا يمكن أن يكون الحساب المصرفي وحسابات CRA جاهزة فيه، وغالبًا أول يوم في الشهر. وأي مبيعات وفواتير تقع على كل جانب من التاريخ موضح في الدفاتر بعد تأسيس شركة من منشأة فردية.

الخطوة 2: هل تحتفظ الشركة برقم نشاطي التجاري؟

لا. تحصل الشركة على BN جديد مع حساب ضريبة دخل الشركات (RC). فالتأسيس اتحاديًا، أو في Alberta أو British Columbia أو Manitoba أو New Brunswick أو Nova Scotia أو Ontario أو Prince Edward Island أو Saskatchewan، يسجّل BN الجديد تلقائيًا (CRA: متى تحتاج إلى BN)؛ وفي غير ذلك سجّله لدى CRA عند حصولك على مستندات التأسيس. ثم سجّل حسابي RT وRP على BN الجديد إن احتاجتهما الشركة (CRA: تغيير الوضع القانوني). والنشاط الموجود فعليًا في Québec يسجّل ويقدّم ⁦GST/HST⁩ لدى Revenu Québec بدلًا من ذلك (CRA: التسجيل بصفة مقيم). وإصلاح حساب أُعدّ خطأً موضح في بعد التأسيس.

الخطوة 3: هل تحتاج الشركة إلى رقم ⁦GST/HST⁩ خاص بها؟

نعم، إذا لم تكن مورّدًا صغيرًا أو اختارت التسجيل. فاختبار 30,000 دولار يحتسب المبيعات الخاضعة للضريبة للشركة وللأطراف المرتبطة بها (CRA: متى تسجّل؛ قانون ضريبة المبيعات، المادة 148)، ومن يسيطر على شركة هو طرف مرتبط بها (الفقرة ⁦127(2)⁩). ويُختبر الارتباط في بداية كل ربع تقويمي، فمنذ أول ربع كامل للشركة تُحتسب مبيعاتك في الأرباع الأربعة السابقة له ضمن إجماليها.

وإذا كنت مسجَّلًا في ⁦GST/HST⁩، فإن الاختيار الذي ينقل النشاط دون ⁦GST/HST⁩ (الخطوة 5) يتطلب أن تكون الشركة مسجَّلة أيضًا: فهو غير متاح عندما يكون البائع مسجَّلًا والمشتري غير مسجَّل (قانون ضريبة المبيعات، الفقرة ⁦167(1)(b)⁩). لذلك سجّل الشركة قبل تاريخ النقل. واختبار التسجيل في متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

ورقم ضريبة مبيعات مقاطعية باسمك لا ينتقل أيضًا. فيجب إبلاغ British Columbia عندما يصبح صاحب المنشأة الفردية شركة، ورقم PST غير قابل للتحويل (BC: النشرة PST 001)؛ وفي غيرها اسأل المقاطعة أو Revenu Québec هل تحتاج الشركة إلى رقم PST أو RST أو QST خاص بها. راجع فرض ⁦GST/HST⁩ وPST وQST بحسب المقاطعة.

الخطوة 4: هل ينتقل حسابي المصرفي ومنصات الدفع إلى الشركة؟

لا. افتح حسابًا مصرفيًا باسم الشركة، وانقل معالجات البطاقات وروابط الدفع والمنصات الإلكترونية إلى اسم الشركة وBN قبل تاريخ النقل. فبعد أن تتولى الشركة النشاط، تكون مبيعاتها عمومًا دخلها أينما وصل المال، فيجب تتبع أي إيداع في حسابك الشخصي إلى دفاترها وإقرار ⁦GST/HST⁩. وتبلّغ المنصات CRA عن البائعين بالاسم والرقم الضريبي: رقم SIN للفرد، ورقم تسجيل النشاط للكيان (CRA: المعلومات التي تشاركها المنصات). والحساب المتروك باسمك يبلّغ عن مبيعات الشركة باسمك. ولإصلاح المال المختلط راجع دخل الشركة في حساب شخصي.

الخطوة 5: نقل الأصول من المنشأة الفردية إلى الشركة: أي منها، وبأي قيمة؟

كل بند ينتقل هو بيع منك إلى الشركة، فاسرد كل بند في اتفاقية النقل المكتوبة. ولأنك تسيطر على الشركة، فأنت لا تتعامل معها على قدم المساواة (not at arm's length) (قانون ضريبة الدخل، المادة 251)، فيُعامل النقل بأقل من القيمة السوقية كأنه بيع بالقيمة السوقية بالنسبة لك (المادة 69). ونقل مركبة «مجانًا» لا يتجنب الضريبة، وإذا كنت مدينًا بضريبة عن تلك السنة أو قبلها، فتصبح الشركة مسؤولة عنها أيضًا، حتى قيمة ما لم تدفعه (المادة 160).

والبديل اختيار المادة 85: تأخذ عوضًا يتضمن أسهمًا، وتختاران معًا مبلغًا متفقًا عليه لكل أصل مؤهل، يصبح عائدك وتكلفة الشركة (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦85(1)⁩). ويُقدَّم الاختيار في النموذج ⁦T2057⁩، بحلول أبكر موعد لتقديم إقرار ضريبة الدخل لأي من الطرفين لسنة النقل (الفقرة ⁦85(6)⁩). ولضريبة الدخل في Québec، تقدّم أنت والشركة أيضًا النموذج ⁦TP-518-V⁩ إلى Revenu Québec بحلول الأحدث بين أبكر موعد ذي صلة لتقديم إقرار ضريبة الدخل وآخر يوم من الشهر الثاني بعد نهاية السنة الضريبية للطرف اللاحق؛ والتقديم المتأخر يجلب غرامة.

حدود المبلغ المتفق عليه والتقديم المتأخر والمستحقات في نقل نشاط إلى شركة.

⁦GST/HST⁩ مسألة منفصلة. فعندما تستحوذ الشركة على كل الممتلكات اللازمة لتشغيل النشاط أو معظمها (عمومًا ⁦90%⁩ أو أكثر) (CRA: المذكرة ⁦14-4⁩)، تستطيع أنت والشركة الاختيار معًا في النموذج ⁦GST44⁩ بحيث لا تستحق ⁦GST/HST⁩ على معظم النقل. وتقدّمه الشركة المسجَّلة بحلول موعد استحقاق أول إقرار ⁦GST/HST⁩ يغطي الضريبة التي كانت ستنشأ عن النقل. والخدمات التي ستواصل توريدها، والإيجارات والتراخيص، تبقى خاضعة للضريبة (قانون ضريبة المبيعات، الفقرة ⁦167(1.1)⁩). والأصول المنفردة المنقولة دون بقية النشاط لا تتأهل. وفي Québec يُقدَّم الاختيار إلى Revenu Québec على نموذجها الخاص، المذكور في نقل نشاط إلى شركة.

الخطوة 6: العقود والفواتير والعملاء: ما الذي يتغير بعد التاريخ؟

من تاريخ النقل، تصدر الفواتير والعقود باسم الشركة، ومع رقم ⁦GST/HST⁩ الخاص بها إن كانت مسجَّلة؛ وعلى الشركة الاتحادية استخدام اسمها القانوني في العقود والفواتير (Corporations Canada: تسمية الشركة). والعميل الذي يطالب بائتمان ضريبة المدخلات على مشتريات بمبلغ 100 دولار أو أكثر يحتاج إلى رقم تسجيل المورّد على الفاتورة (CRA: متطلبات معلومات ITC). ولا تضع رقم RT القديم على فواتير الشركة؛ ولتصحيح فواتير أُرسلت راجع بعد التأسيس.

والعقود الموقَّعة باسمك تبقى لك إلى أن يوقّع العميل عقدًا جديدًا أو يوافق على إحالة، فاقرأ شروط كل عقد. وأرسل إلى العملاء والموردين الاسم القانوني للشركة وBN وعنوانها وتفاصيل الدفع، مع التاريخ الذي يبدؤون التعامل معها فيه، واحتفظ بنسخة. والعملاء الذين يقدّمون ⁦T4A⁩ أو ⁦T5018⁩ يعرّفون المستلم من الأنشطة برقم نشاطه التجاري (CRA: تعبئة الكشف ⁦T4A⁩)، فأعطهم تفاصيل الشركة واطلب أن تحمل الكشوف الخاصة بدخلها اسم الشركة لا اسمك.

الخطوة 7: هل يحتاج موظفوني إلى حساب رواتب جديد؟

نعم. تحتاج الشركة، بصفتها صاحب العمل الجديد، إلى حساب RP خاص بها، يُسجَّل قبل حلول أول تحويل: عمومًا اليوم الـ15 من الشهر التالي لأول راتب مع استقطاعات (CRA: حساب الرواتب). ويجب أن يقوم الحساب القديم بآخر تحويل خلال 7 أيام تقويمية من تغيير الوضع القانوني (CRA: متى تحوّل). وقبل إغلاقه، حوّل كل الاقتطاعات من المصدر، وقدّم آخر الإقرارات المعلوماتية، وأعط الموظفين كشوفهم، وتحين بعد 30 يومًا من توقف النشاط القديم ما لم ينتقل الرصيد القديم إلى حساب الشركة (CRA: متى تقدّم؛ CRA: إغلاق حساباتك). وهل ينتقل الرصيد القديم إلى الشركة، وقواعد صاحب العمل الخلف لـ CPP وEI، في الدفاتر بعد تأسيس شركة من منشأة فردية.

الخطوة 8: هل تنتقل التراخيص والتأمين والإيجارات واسم نشاطي تلقائيًا؟

لا. كل منها باسم حامل محدد بشروطه الخاصة. تحقق من كل واحد مع جهة إصداره أو الطرف الآخر:

• الاسم التجاري: الاسم الذي سجّلته شخصيًا مسجَّل باسمك. والشركة الاتحادية التي تعمل باسم غير اسمها القانوني تسجّل ذلك الاسم في كل مقاطعة أو إقليم تعمل فيه (Corporations Canada)؛ والشركة المقاطعية تتبع قواعد مقاطعتها.
• التراخيص والتصاريح وحسابات تعويضات العمال: اسأل كل جهة إصدار هل تحتاج الشركة إلى ترخيص خاص بها.
• التأمين: اجعل الشركة مسماة مؤمَّنًا عليها قبل تاريخ النقل.
• الإيجارات والقروض: لا تنتقل إلا إذا وافق المؤجِّر أو المقرض.
• المركبات: انقل التسجيل وفق قواعد مقاطعتك، مع التأمين وأي قرض.

الخطوة 9: كيف أغلق المنشأة الفردية: آخر ⁦T2125⁩ والحسابات القديمة؟

تنتهي الفترة المالية لنشاطك عندما يتوقف، فقد تكون أقصر من 12 شهرًا (CRA: ⁦T4002⁩، الفصل 1). ومع نهاية السنة المعتادة في 31 ديسمبر، يغطي آخر ⁦T2125⁩ المدة من 1 يناير إلى اليوم السابق لتاريخ النقل، ويُقدَّم مع إقرارك الشخصي لتلك السنة (CRA: تعبئة النموذج ⁦T2125⁩). والسنة الضريبية الأولى للشركة وأول ⁦T2⁩ في أول سنة ضريبية للشركة.

أغلق حساب ⁦GST/HST⁩ القديم بعد انتقال الأصول: فالممتلكات التجارية التي لا تزال بحوزتك عند انتهاء التسجيل تُعد مباعة، وتُحتسب عليها الضريبة (CRA: إغلاق حساب ⁦GST/HST⁩). والإغلاق يأتي أولًا وينشئ حتى فترتين أخيرتين، لكل منهما إقرار يحين بعد شهر واحد من انتهائها؛ والثانية لازمة فقط إذا كانت هناك ضريبة تُحوَّل. وصفحة الإغلاق لدى CRA لا تعالج انتقال نشاط إلى شركة، فتأكد من تاريخ الإلغاء مع CRA؛ والتفاصيل في إغلاق حساب ⁦GST/HST⁩. ثم أغلق BN القديم؛ وتقول CRA إن بعض النماذج قد تلزم أولًا (CRA: إغلاق حساباتك). وإذا كان نشاط آخر لك أو حساب آخر ما زال يعمل بالـ BN القديم، فاسأل CRA أي الحسابات تغلق. والمبالغ التي ما زالت مستحقة على الحسابات القديمة تبقى عليك. وبصفتك مدير الشركة، قد تكون مسؤولًا شخصيًا أيضًا عن ⁦GST/HST⁩ واقتطاعات الرواتب التي لا تحوّلها؛ ويجب أن تتحرك CRA خلال مدة قدرها سنتان ⁦(2)⁩ بعد آخر مرة تتوقف فيها عن كونك مديرًا (قانون ضريبة المبيعات، المادة 323؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1).

ما الذي تحتفظ به في الملف للطرفين

احتفظ بسجلات المنشأة الفردية ست سنوات من نهاية السنة الضريبية التي انتهى فيها النشاط (CRA: كم تحتفظ بسجلاتك). ويحتفظ كلا الملفين بنسخة من اتفاقية النقل وقائمة الأصول.

راجع كم تحتفظ بسجلات النشاط.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وجميع المبالغ بالدولار الكندي.

شركة مستشارة في Ontario تتولى النشاط في 1 يوليو

تؤسس الشركة في يونيو برقم BN جديد، وتسجّل الشركة في HST من 1 يوليو، وتفتح حسابها المصرفي. وفي 1 يوليو ترسل إلى العملاء بالبريد الإلكتروني اسم الشركة وBN وتفاصيلها المصرفية؛ وكل فاتورة بعد ذلك تُظهر الشركة ورقم HST الخاص بها. أصلها الوحيد، حاسوب محمول، ينتقل بقيمته السوقية (و⁦GST/HST⁩ على ذلك البيع خارج هذا المثال). ويغطي آخر ⁦T2125⁩ لها المدة من 1 يناير إلى 30 يونيو. ثم تغلق حساب HST القديم، وتقدّم إقراره الأخير في موعده، وتغلق BN القديم.

مقاول ينقل النشاط مع أربع مركبات عمل

ينتقل النشاط كله، بما في ذلك أربع شاحنات عمل قيمتها 120,000 دولار في المجموع. افترض أنها فئة استهلاك التكلفة الرأسمالية كلها، وتكلفتها أكثر من 120,000 دولار، وتكلفتها الضريبية المتبقية 70,000 دولار. والطرفان مسجَّلان في ⁦GST/HST⁩، فيوقّعان ⁦GST44⁩ ولا تُفرض ⁦GST/HST⁩ على النقل. وبدون اختيار، قد يُسترد الفرق البالغ 50,000 دولار دخلًا. واختيار ⁦T2057⁩ بمبلغ متفق عليه قدره 70,000 دولار، مقابل أسهم، يؤجله إذا استُوفيت شروطه. وقروض الشاحنات لا تنتقل إلا بموافقة المقرض، والقرض الذي تتولاه الشركة يُعد دفعة غير الأسهم، وقد يرفع المبلغ المتفق عليه.

بائعة إلكترونية تترك معالج الدفع باسمها

تتولى شركتها النشاط في 1 أبريل، لكنها تبقي معالج الدفع باسمها ورقم SIN الخاص بها حتى 30 يونيو، ويصل إليه 45,000 دولار من المبيعات. هذه مبيعات الشركة: تدخل دفاترها وإقرار ⁦GST/HST⁩ الخاص بها، وتدين هي بالمال للشركة إلى أن تنقله. وسيظل تقرير المنصة يُظهر المبيعات تحت رقم SIN الخاص بها، فتحتفظ بالتسوية.

هل يختلف الأمر في حالتك؟

• مركبات أو معدات أو مخزون أو سمعة تجارية تستحق النقل بموجب المادة 85: المبالغ المتفق عليها وموعد ⁦T2057⁩ في نقل نشاط إلى شركة؛ واحصل على مساعدة في تأسيس الأعمال قبل توقيع النقل.
• أنت مسجَّل في ⁦GST/HST⁩ وستسجَّل الشركة أيضًا: شروط ⁦GST44⁩ وتوقيتها يحددان هل تنطبق الضريبة على النقل؛ احصل على مساعدة في تأسيس الأعمال.
• لديك موظفون: حسابا رواتب وتحويل أخير وكشوف تتداخل في سنة النقل؛ راجع الدفاتر بعد تأسيس شركة من منشأة فردية واحصل على مساعدة في تأسيس الأعمال.
• وصلت مبيعات إلى حسابك الشخصي أو إلى منصة برقم SIN الخاص بك، أو أصدرت فواتير برقم ⁦GST/HST⁩ القديم: يجب تتبعها إلى دفاتر الشركة وإقرار ⁦GST/HST⁩؛ راجع دخل الشركة في حساب شخصي وبعد التأسيس، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• كنت تسحب مسحوبات المالك: المال الذي تأخذه من الشركة هو راتب أو توزيع أرباح أو قرض مساهم أو سداد لما تدين به لك؛ راجع دفع أجرك في السنة الأولى وقروض المساهم.
• تحتاج إلى تاريخ فصل الدفاتر والقيود الافتتاحية: راجع الدفاتر بعد تأسيس شركة من منشأة فردية.
• لا تزال تقرر هل تؤسس شركة: راجع المنشأة الفردية أم الشركة؟.
• تريد خصم رسوم التأسيس: راجع تكاليف التأسيس.
• العقارات المؤجَّرة تنتقل أيضًا: راجع نقل العقارات المؤجَّرة إلى شركة.
• تريد التراجع عن النقل لاحقًا: راجع العودة إلى منشأة فردية.