加拿大独资经营转公司：BN、GST/HST 和银行

加拿大独资经营转公司：哪些要变，按什么顺序？

所有带着您姓名或商业号码（BN）的东西，都要转移或更换，因为公司是另一个法人。CRA 把现有业务注册为公司视为法律身份变更：公司会得到新的 BN，您旧 BN 下的 GST/HST（RT）和工资扣缴（RP）账户不会转给它，您要关闭旧的 BN 及其账户（CRA：法律身份变更）。

以下情况不简单：转移的资产价值可观（选择决定其计税价值，逾期选择会被罚款，也可能被拒绝）、您有员工，或您已登记 GST/HST（公司也必须登记，才能做 GST44 选择）。顺序很重要：公司的账户必须先建好，客户的款项、发票和工资才能开始经过它。

先准备好：转让日期、列有成本和市价的资产清单、您名下的每个账户、平台、贷款、租约、执照和合同，以及您的 BN、RT 和 RP 号码和最近提交的申报表。

第 1 步：公司从哪一天接手？

转让日期，是公司开始经营业务的那一天；在此之前的一切归您，从这天起的一切归公司。请把它写进书面的转让协议，并列出转移的内容。选一个银行账户和 CRA 账户都能准备好的日期，通常是某个月的第一天。日期两边各属于哪些销售和账单，见独资经营转公司之后的账目。

第 2 步：公司沿用我的商业号码吗？

不沿用。公司会得到新的 BN，以及公司所得税（RC）账户。在联邦注册，或在艾伯塔省、不列颠哥伦比亚省、曼尼托巴省、新不伦瑞克省、新斯科舍省、安大略省、爱德华王子岛省或萨斯喀彻温省注册，会自动登记新的 BN（CRA：何时需要 BN）；其他地方，拿到注册文件后向 CRA 登记。然后，如果公司需要，就在新 BN 上登记 RT 和 RP 账户（CRA：法律身份变更）。营业场所在魁北克省的企业，改向魁北克税务局登记并申报 GST/HST（CRA：以居民身份登记）。账户开错了怎么改，见注册公司之后。

第 3 步：公司需要自己的 GST/HST 号码吗？

需要，如果它不是小供应商，或者选择登记。$30,000 的测试，要把公司及其关联方的应税销售额合并计算（CRA：何时登记；《消费税法》第 148 条），控制公司的人是该公司的关联方（第 127(2) 款）。关联关系在每个日历季度开始时测试，所以从公司的第一个完整季度起，您在此前四个季度的销售额都计入它的总额。

如果您已登记 GST/HST，那么不征 GST/HST 就转移业务的选择（第 5 步），要求公司也已登记：卖方已登记而买方未登记时，不能做这项选择（《消费税法》第 167(1)(b) 段）。所以要在转让日期之前登记公司。登记的测试见何时登记 GST/HST。

以您名义登记的省销售税号码同样不会转移。独资经营者变成公司时，必须通知不列颠哥伦比亚省，而且 PST 号码不可转让（BC 省：PST 公报 001）；其他地方，请问省政府或魁北克税务局，公司是否需要自己的 PST、RST 或 QST 号码。见按省份收取 GST/HST、PST 和 QST。

第 4 步：我的银行账户和支付平台会转到公司名下吗？

不会。要以公司名义开设银行账户，并在转让日期之前，把刷卡处理方、付款链接和网上平台转到公司的名称和 BN 下。公司接手业务之后，它的销售额一般就是它的收入，不论款项进了哪里，所以进了您个人账户的存款，要追溯记入公司账目和 GST/HST 申报表。平台会按姓名和税号向 CRA 报告卖家：个人用 SIN，实体用企业登记号码（CRA：平台分享的信息）。账户留在您名下，就会把公司的销售额报在您名下。已经混在一起的钱怎么处理，见个人账户里的公司收入。

第 5 步：把资产从独资经营转给公司：转哪些、按什么价值？

转移的每一项，都是您卖给公司的一笔销售，所以要把每一项都列入书面转让协议。因为您控制公司，您与公司不处于独立交易关系（《所得税法》第 251 条），所以低于市价的转让，对您来说视为按市价出售（第 69 条）。把车辆“白送”并不能避税；如果您当年或更早的年度有税款未缴，公司也要为此承担责任，上限是其没有付款的那部分价值（第 160 条）。

另一个办法是第 85 条选择：您收回的对价包括股份，您和公司对每项符合条件的资产联合选择一个约定金额，它成为您的转让所得，也成为公司的成本（《所得税法》第 85(1) 款）。选择填在 T2057 表上，期限为 双方在转让年度适用的最早所得税申报截止日（第 85(6) 款）。就魁北克省所得税而言，您和公司还要在 最早的相关所得税申报截止日，与较晚年结一方纳税年度结束后第二个月的最后一天，以较晚者为准 前向魁北克税务局提交 TP-518-V 表；逾期要罚款。

约定金额的限制、逾期提交和应收账款，见把业务转入公司。

GST/HST 是另一个问题。当公司取得经营业务所需的全部或几乎全部财产（一般为 90% 或以上）时（CRA：备忘录 14-4），您和公司可以在 GST44 表上联合选择，使大部分转让无须缴纳 GST/HST。已登记的公司在 涵盖该转让原本应产生税款的首份 GST/HST 申报表的截止日 前提交。您仍将提供的服务、租赁和许可仍然应税（《消费税法》第 167(1.1) 款）。不连同其余业务、单独转移的零散资产，不符合资格。在魁北克省，选择要用魁北克税务局自己的表格向其提交，表格名称见把业务转入公司。

第 6 步：合同、发票和客户：日期之后有什么变化？

从转让日期起，发票和合同以公司的名义开出，公司如果已登记，还要带上自己的 GST/HST 号码；联邦公司必须在合同和发票上使用其法定名称（加拿大公司局：公司命名）。客户就 $100 或以上的采购申请进项税抵免，发票上需要供应商的登记号码（CRA：ITC 信息要求）。千万不要把您旧的 RT 号码印到公司的发票上；已经寄出的发票要更正，见注册公司之后。

以您名义签订的合同仍然是您的，直到客户签订新合同或同意转让，所以请阅读每份合同的条款。把公司的法定名称、BN、地址和付款信息，连同他们开始与公司交易的日期，发给客户和供应商，并留一份副本。开具 T4A 或 T5018 的客户，是凭商业号码识别企业收款方的（CRA：填写 T4A 税单），所以请把公司的资料给他们，并要求公司收入的税单写公司，而不是写您。

第 7 步：我的员工需要新的工资扣缴账户吗？

需要。公司作为新雇主，需要自己的 RP 账户，并在第一次汇缴到期之前登记完成，一般是 首次发薪并扣款后的次月第 15 日（CRA：工资扣缴账户）。旧账户必须在法律身份变更后 7 个日历日 内做最后一次汇缴（CRA：何时汇缴）。关闭之前，要汇缴全部源头扣缴款，提交最后的信息申报表，并把税单发给员工，到期日为旧业务停止后 30 天，除非旧的余额转入公司的账户（CRA：何时提交；CRA：关闭您的账户）。旧余额是否转到公司，以及 CPP 和 EI 的继任雇主规定，见独资经营转公司之后的账目。

第 8 步：执照、保险、租约和我的商业名称会自动转移吗？

不会。每一项都以具名持有人的名义、按各自的条款持有。请向每一项的签发方或另一方逐一确认：

• 商业名称： 您个人登记的名称，登记在您名下。联邦公司如果用法定名称以外的名称经营，要在其经营所在的每个省或地区登记该名称（加拿大公司局）；省公司则遵守本省的规定。
• 执照、许可和工伤保险账户： 请问每个签发方，公司是否需要自己的。
• 保险： 在转让日期之前，让公司作为被保险人列名。
• 租约和贷款： 只有房东、出租方或贷款方同意，才会转移。
• 车辆： 按您所在省的规定转移登记，同时转移保险和任何贷款。

第 9 步：怎样结束独资经营：最后一份 T2125 表和旧账户？

您的业务的会计期间在业务停止时结束，所以可能不足 12 个月（CRA：T4002，第 1 章）。以常见的 12 月 31 日为年末，最后一份 T2125 表涵盖 1 月 1 日至转让日期的前一天，并随您当年的个人申报表提交（CRA：填写 T2125 表）。公司自己的第一个纳税年度和第一份 T2，见公司的第一个纳税年度。

资产转移完毕后，关闭旧的 GST/HST 账户：登记结束时仍由您持有的业务财产视为已出售，并要就此计算税款（CRA：关闭您的 GST/HST 账户）。要先关闭账户，这会产生最多两个最后期间，每个期间的申报表在其结束后 一个月 到期；只有在有税款要汇缴时，才需要第二个。CRA 的关闭账户页面没有涉及业务转入公司的情况，所以请向 CRA 确认注销日期；详情见关闭 GST/HST 账户。然后关闭旧的 BN；CRA 表示可能需要先提交某些表格（CRA：关闭您的账户）。如果您的另一个业务或账户仍在旧 BN 下运行，请问 CRA 该关闭哪些账户。旧账户上仍欠的款项仍由您负责。作为公司的董事，您还可能为公司未汇缴的 GST/HST 和工资代扣款承担个人责任；CRA 必须在您最后一次不再担任董事后 2 年 内采取行动（《消费税法》第 323 条；《所得税法》第 227.1 条）。

双方都要存档保存什么

独资经营的记录，要从其结束的纳税年度年末起保存 六年（CRA：记录要保存多久）。两边的档案里都要有一份转让协议和资产清单的副本。

见企业记录要保存多久。

示例

这些示例仅为说明；金额均为加元。

一位安大略省顾问的公司在 7 月 1 日接手

她在 6 月注册公司，得到新的 BN，从 7 月 1 日起为公司登记 HST，并开设公司银行账户。7 月 1 日，她用电子邮件把公司的名称、BN 和银行信息发给客户；此后每张发票都显示公司和它自己的 HST 号码。她唯一的资产，一台笔记本电脑，按市价转移（这笔销售的 GST/HST 在此省略）。她的最后一份 T2125 表涵盖 1 月 1 日至 6 月 30 日。然后她关闭旧的 HST 账户，在到期日前提交其最后一份申报表，并关闭旧的 BN。

一位承包商带着四辆工作车辆转移业务

整个业务一起转移，包括总价值 $120,000 的四辆工作卡车。假设它们是整个资本成本扣除类别，成本超过 $120,000，剩余税务成本为 $70,000。双方都是 GST/HST 登记人，所以签署 GST44，转让不收 GST/HST。如果没有选择，$50,000 的差额可能被追回为收入。以股份作为对价、约定金额为 $70,000 的 T2057 选择，在符合条件时可以递延这笔税。卡车贷款只有得到贷款方同意才能转移，公司承接的贷款算作股份以外的付款，可能抬高约定金额。

一位网店卖家把支付处理方留在了自己名下

她的公司在 4 月 1 日接手业务，但她的支付处理方一直到 6 月 30 日仍在她自己的名字和 SIN 下，$45,000 的销售额进到了那里。这些是公司的销售额：要记入公司的账目和 GST/HST 申报表，在她把钱转过去之前，她欠公司这笔钱。平台的报告仍会把这些销售额显示在她的 SIN 下，所以她要保留对账记录。

您的情况不同吗？

• 车辆、设备、存货或商誉，值得按第 85 条转移： 约定金额和 T2057 表的期限，见把业务转入公司；签署转让协议之前，请获取公司注册协助。
• 您已登记 GST/HST，公司也将登记： GST44 的条件和时间安排，决定转让是否要征税；请获取公司注册协助。
• 您有员工： 两个工资扣缴账户、最后一次汇缴和税单，在转让当年会交叠；请见独资经营转公司之后的账目，并获取公司注册协助。
• 销售款已经进了您自己的账户，或平台上您 SIN 之下的账户，或者您用旧的 GST/HST 号码开过发票： 这些都要追溯记入公司的账目和 GST/HST 申报表；请见个人账户里的公司收入和注册公司之后，并获取记账协助。
• 您以前是提取业主提款： 从公司取出的钱是薪金、股息、股东贷款，或公司对您所欠款项的偿还；请见第一年怎样从自己的公司给自己发钱和股东贷款。
• 您需要记账截止日和期初分录： 请见独资经营转公司之后的账目。
• 您还在决定要不要注册公司： 请见独资经营还是公司？。
• 您想扣除注册公司的费用： 请见注册费用。
• 出租物业也要一起转： 请见把出租物业转入公司。
• 您以后想撤销这次转移： 请见回到独资经营。