מעבר מעסק יחידני לחברה בקנדה: BN, ⁦GST/HST⁩ ובנק

מעבר מעסק יחידני לחברה בקנדה: מה משתנה, ובאיזה סדר?

כל מה שנושא את שמכם או את מספר העסק (BN) שלכם צריך לעבור או להתחלף, כי החברה היא אישיות משפטית אחרת. CRA רואה בהתאגדות של עסק קיים שינוי מעמד משפטי: החברה מקבלת BN חדש, חשבונות ה-⁠⁦GST/HST⁩ (RT) והשכר (RP) שב-⁠BN הישן שלכם לא עוברים אליה, ואתם סוגרים את ה-⁠BN הישן ואת חשבונותיו (CRA: שינוי מעמד משפטי).

מקרה אינו פשוט כשעוברים נכסים ששווים כסף של ממש (בחירה קובעת את שווי המס שלהם, ובחירה באיחור מביאה קנס או יכולה להידחות), כשיש לכם עובדים, או כשאתם רשומים ל-⁠⁦GST/HST⁩ (גם החברה חייבת להיות רשומה לצורך בחירת ⁦GST44⁩). הסדר חשוב: חשבונות החברה חייבים להתקיים לפני שכספי לקוחות, חשבוניות ושכר מתחילים לעבור דרכה.

קודם מכינים: את תאריך ההעברה, רשימת נכסים עם עלות ושווי שוק, כל חשבון, פלטפורמה, הלוואה, חוזה שכירות, רישיון וחוזה על שמכם, ואת מספרי ה-⁠BN, ה-⁠RT וה-⁠RP שלכם עם הדוחות האחרונים שהוגשו.

שלב 1: באיזה תאריך החברה משתלטת?

תאריך ההעברה הוא היום שבו החברה מתחילה לנהל את העסק; כל מה שלפניו שלכם, וכל מה שממנו והלאה של החברה. כתבו אותו בהסכם העברה בכתב שמפרט מה עובר. בחרו תאריך שחשבון הבנק וחשבונות CRA יכולים להיות מוכנים אליו, לרוב היום הראשון בחודש. אילו מכירות וחשבונות נופלים בכל צד של התאריך מוסבר בספרים אחרי התאגדות של עסק יחידני.

שלב 2: האם החברה שומרת על מספר העסק שלי?

לא. החברה מקבלת BN חדש עם חשבון (RC) למס הכנסה של חברות. התאגדות פדרלית, או באלברטה, בקולומביה הבריטית, במניטובה, בניו ברנזוויק, בנובה סקושה, באונטריו, באי הנסיך אדוארד או בססקצ׳ואן, רושמת את ה-⁠BN החדש אוטומטית (CRA: מתי צריך BN); אחרת, נרשמים אליו ב-⁠CRA אחרי שיש לכם את מסמכי ההתאגדות. אחר כך רושמים חשבונות RT ו-⁠RP על ה-⁠BN החדש אם החברה צריכה אותם (CRA: שינוי מעמד משפטי). עסק שנמצא פיזית בקוויבק נרשם ומגיש ⁦GST/HST⁩ ב-⁠Revenu Québec במקום (CRA: הרשמה כתושב). תיקון חשבון שהוקם לא נכון מוסבר באחרי ההתאגדות.

שלב 3: האם החברה צריכה מספר ⁦GST/HST⁩ משלה?

כן, אם היא אינה ספק קטן או שהיא בוחרת להירשם. מבחן ה-⁠⁦$30,000⁩ סופר את המכירות החייבות במס של החברה ושל חברות קשורות אליה (CRA: מתי נרשמים; Excise Tax Act, סעיף 148), ומי ששולט בחברה קשור אליה (סעיף משנה ⁦127(2)⁩). הקשר נבדק בתחילת כל רבעון קלנדרי, ולכן מהרבעון המלא הראשון של החברה, המכירות שלכם בארבעת הרבעונים שלפניו נספרות בסך שלה.

אם אתם רשומים ל-⁠⁦GST/HST⁩, הבחירה שמעבירה את העסק בלי ⁦GST/HST⁩ (שלב 5) דורשת שגם החברה תהיה רשומה: היא לא זמינה כשהמוכר רשום והקונה לא (Excise Tax Act, פסקה ⁦167(1)(b)⁩). לכן רשמו את החברה לפני תאריך ההעברה. מבחן הרישום מוסבר במתי נרשמים ל-⁠⁦GST/HST⁩.

גם מספר מס מכירה פרובינציאלי על שמכם לא עובר. צריך להודיע לקולומביה הבריטית כשבעל עסק יחידני הופך לחברה, ומספר PST אינו ניתן להעברה (קולומביה הבריטית: PST Bulletin 001); במקומות אחרים, שאלו את הפרובינציה או את Revenu Québec אם החברה צריכה מספר PST, RST או QST משלה. ראו גביית ⁦GST/HST⁩, PST ו-⁠QST לפי פרובינציה.

שלב 4: האם חשבון הבנק ופלטפורמות התשלום שלי עוברים לחברה?

לא. פתחו חשבון בנק על שם החברה והעבירו מעבדי כרטיסים, קישורי תשלום ופלטפורמות מקוונות לשם החברה ול-⁠BN שלה לפני תאריך ההעברה. אחרי שהחברה השתלטה על העסק, המכירות שלה הן בדרך כלל ההכנסה שלה בכל מקום שהכסף נוחת בו, ולכן הפקדה לחשבון שלכם צריכה להיות מתועדת בחזרה בספרים של החברה ובדוח ה-⁠⁦GST/HST⁩ שלה. פלטפורמות מדווחות ל-⁠CRA על מוכרים לפי שם ומספר מס: SIN ליחיד, מספר רישום עסק לישות (CRA: מידע שפלטפורמות משתפות). חשבון שנשאר על שמכם מדווח על המכירות של החברה תחתיכם. לתיקון כסף שכבר התערבב, ראו הכנסת חברה בחשבון אישי.

שלב 5: העברת נכסים מעסק יחידני לחברה: אילו, ובאיזה שווי?

כל פריט שעובר הוא מכירה שלכם לחברה, ולכן רשמו כל אחד מהם בהסכם ההעברה בכתב. מכיוון ששולטים בחברה, אינכם פועלים מולה במרחק זרוע (Income Tax Act, סעיף 251), ולכן העברה מתחת לשווי השוק מטופלת כמכירה בשווי שוק לגביכם (סעיף 69). העברת רכב “בחינם” לא נמנעת מהמס, ואם אתם חייבים מס לאותה שנה או לשנה קודמת, גם החברה נעשית אחראית לו, עד השווי שלא שילמה עליו (סעיף 160).

החלופה היא בחירה לפי סעיף 85: אתם מקבלים בחזרה תמורה שכוללת מניות, ואתם והחברה בוחרים יחד סכום מוסכם לכל נכס מתאים, שהופך לתמורה שלכם ולעלות של החברה (Income Tax Act, סעיף משנה ⁦85(1)⁩). הבחירה נעשית בטופס ⁦T2057⁩, עד מועד ההגשה המוקדם ביותר של דוח מס הכנסה של אחד הצדדים לשנת ההעברה (סעיף משנה ⁦85(6)⁩). למס הכנסה של קוויבק, אתם והחברה מגישים גם טופס ⁦TP-518-V⁩ ל-⁠Revenu Québec עד המאוחר מבין מועד ההגשה המוקדם ביותר הרלוונטי של דוח מס הכנסה והיום האחרון של החודש השני אחרי סוף שנת המס של הצד המאוחר; הגשה באיחור מביאה קנס.

מגבלות הסכום המוסכם, הגשה באיחור וחייבים מוסברים בהעברת עסק לחברה.

⁦GST/HST⁩ היא שאלה נפרדת. כשהחברה רוכשת את כל הנכסים הדרושים להפעלת העסק או כמעט את כולם (בדרך כלל ⁦90%⁩ או יותר) (CRA: Memorandum 14-4), אתם והחברה יכולים לבחור יחד בטופס ⁦GST44⁩ כך שלא ישולם ⁦GST/HST⁩ על רוב ההעברה. חברה רשומה מגישה אותו עד מועד הדוח הראשון שלו ל-⁠⁦GST/HST⁩ הכולל מס שהיה נוצר אחרת בהעברה. שירותים שתמשיכו לספק, חוזי שכירות ורישיונות נשארים חייבים במס (Excise Tax Act, סעיף משנה ⁦167(1.1)⁩). נכסים בודדים שהועברו בלי שאר העסק לא מתאימים. בקוויבק, הבחירה מוגשת ל-⁠Revenu Québec בטופס משלה, שמצוין בהעברת עסק לחברה.

שלב 6: חוזים, חשבוניות ולקוחות: מה משתנה אחרי התאריך?

מתאריך ההעברה, חשבוניות וחוזים יוצאים בשם החברה, ואם היא רשומה, עם מספר ה-⁠⁦GST/HST⁩ שלה; חברה פדרלית חייבת להשתמש בשמה החוקי בחוזים ובחשבוניות (Corporations Canada: מתן שם לחברה). לקוח שתובע זיכוי מס תשומות על רכישה של ⁦$100⁩ או יותר צריך את מספר הרישום של הספק בחשבונית (CRA: דרישות מידע ל-⁠ITC). לעולם אל תציגו את מספר ה-⁠RT הישן שלכם בחשבוניות של החברה; לתיקון חשבוניות שכבר נשלחו, ראו אחרי ההתאגדות.

חוזים שנחתמו על שמכם נשארים שלכם עד שהלקוח חותם על חוזה חדש או מסכים להמחאה, ולכן קראו את תנאי כל חוזה. שלחו ללקוחות ולספקים את השם החוקי של החברה, את ה-⁠BN, הכתובת ופרטי התשלום, עם התאריך שבו הם מתחילים לעבוד איתה, ושמרו עותק. לקוחות שמגישים טופס ⁦T4A⁩ או ⁦T5018⁩ מזהים נמען עסקי לפי מספר העסק שלו (CRA: מילוי טופס ⁦T4A⁩), ולכן תנו להם את פרטי החברה וביקשו שטפסים על ההכנסה שלה ייצאו על שם החברה ולא על שמכם.

שלב 7: האם העובדים שלי צריכים חשבון שכר חדש?

כן. החברה, כמעסיק חדש, צריכה חשבון RP משלה, שנרשם לפני שמגיע מועד ההעברה הראשונה שלה: בדרך כלל היום ה-⁠15 בחודש שלאחר המשכורת הראשונה עם ניכויים (CRA: חשבון שכר). החשבון הישן חייב לבצע העברה אחרונה בתוך 7 ימים קלנדריים משינוי המעמד המשפטי (CRA: מתי מעבירים). לפני שהוא נסגר, מעבירים את כל ניכויי השכר, מגישים את דוחות המידע האחרונים ונותנים לעובדים את התלושים, שנדרשים 30 ימים אחרי שהעסק הישן מפסיק, אלא אם היתרה הישנה עוברת לחשבון של החברה (CRA: מתי מגישים; CRA: סגירת חשבונות). אם היתרה הישנה עוברת לחברה, וכללי המעסיק היורש ל-⁠CPP ול-⁠EI, מוסברים בספרים אחרי התאגדות של עסק יחידני.

שלב 8: האם רישיונות, ביטוח, חוזי שכירות ושם העסק שלי עוברים אוטומטית?

לא. כל אחד מהם מוחזק בשם בעל מוגדר לפי תנאיו. בדקו כל אחד מול המנפיק או הצד השני:

• שם העסק: שם שרשמתם באופן אישי רשום על שמכם. חברה פדרלית שפועלת תחת שם שאינו שמה החוקי רושמת את השם בכל פרובינציה או טריטוריה שבהן היא פועלת (Corporations Canada); חברה פרובינציאלית פועלת לפי כללי הפרובינציה שלה.
• רישיונות, היתרים וחשבונות פיצויי עובדים: שאלו כל מנפיק אם החברה צריכה אחד משלה.
• ביטוח: דאגו שהחברה תופיע כמבוטחת לפני תאריך ההעברה.
• חוזי שכירות והלוואות: הם עוברים רק אם המשכיר, המחכיר או המלווה מסכים.
• רכבים: מעבירים את הרישום לפי כללי הפרובינציה שלכם, יחד עם הביטוח וכל הלוואה.

שלב 9: איך סוגרים את העסק היחידני: ⁦T2125⁩ אחרון וחשבונות ישנים?

תקופת הכספים של העסק מסתיימת כשהוא מפסיק, ולכן היא יכולה להיות קצרה מ-⁠12 חודשים (CRA: ⁦T4002⁩, פרק 1). עם סוף שנה רגיל ב-⁠31 בדצמבר, טופס ⁦T2125⁩ האחרון מכסה את התקופה מ-⁠1 בינואר עד היום שלפני תאריך ההעברה ומוגש עם הדוח האישי שלכם לאותה שנה (CRA: מילוי טופס ⁦T2125⁩). שנת המס הראשונה של החברה ודוח ה-⁠⁦T2⁩ הראשון שלה מוסברים בשנת המס הראשונה של החברה.

סגרו את חשבון ה-⁠⁦GST/HST⁩ הישן אחרי שהנכסים עברו: נכס עסקי שעדיין מחזיקים בו כשהרישום מסתיים נחשב כנמכר, וחושב עליו מס (CRA: סגירת חשבון ⁦GST/HST⁩). הסגירה באה קודם ויוצרת עד שתי תקופות אחרונות, ולכל אחת דוח שנדרש חודש אחד אחרי שהיא מסתיימת; השנייה נדרשת רק אם יש מס להעביר. העמוד של CRA על סגירה לא עוסק בעסק שעובר לחברה, ולכן אשרו מול CRA את תאריך הביטול; הפירוט בסגירת חשבון ⁦GST/HST⁩. אחר כך סוגרים את ה-⁠BN הישן; CRA אומרת שייתכן שיידרשו קודם טפסים מסוימים (CRA: סגירת חשבונות). אם עסק או חשבון אחר שלכם עדיין פועל תחת ה-⁠BN הישן, שאלו את CRA אילו חשבונות לסגור. סכומים שעדיין חייבים בחשבונות הישנים נשארים שלכם. כדירקטור של החברה, אתם יכולים להיות אחראים אישית גם ל-⁠⁦GST/HST⁩ ולניכויי שכר שהיא לא מעבירה; CRA חייבת לפעול בתוך 2 שנים אחרי שהפסקתם לאחרונה להיות דירקטור (Excise Tax Act, סעיף 323; Income Tax Act, סעיף 227.1).

מה לשמור בתיק לשני הצדדים

שמרו את הרישומים של העסק היחידני למשך שש שנים מסוף שנת המס שבה הוא הסתיים (CRA: כמה זמן שומרים את הרישומים). בשני התיקים יש עותק של הסכם ההעברה ושל רשימת הנכסים.

ראו כמה זמן שומרים רישומים עסקיים.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים קנדיים.

החברה של יועצת באונטריו משתלטת ב-⁠1 ביולי

היא מתאגדת ביוני עם BN חדש, רושמת את החברה ל-⁠HST מ-⁠1 ביולי ופותחת לה חשבון בנק. ב-⁠1 ביולי היא שולחת ללקוחות באימייל את שם החברה, את ה-⁠BN ואת פרטי הבנק; כל חשבונית מאז מציגה את החברה ואת מספר ה-⁠HST שלה. הנכס היחיד שלה, מחשב נייד, עובר בשווי שוק (ה-⁠⁦GST/HST⁩ על המכירה הזאת לא נכלל כאן). טופס ⁦T2125⁩ האחרון שלה מכסה מ-⁠1 בינואר עד 30 ביוני. אחר כך היא סוגרת את חשבון ה-⁠HST הישן, מגישה את הדוח האחרון שלו במועד, וסוגרת את ה-⁠BN הישן.

קבלן מעביר את העסק עם ארבעה רכבי עבודה

כל העסק עובר, כולל ארבע משאיות עבודה ששוות ⁦$120,000⁩ בסך הכול. נניח שהן כל הקבוצה של ניכוי הפחת לצורכי מס, עלו יותר מ-⁠⁦$120,000⁩, ועלות המס שנותרה שלהן היא ⁦$70,000⁩. שני הצדדים רשומים ל-⁠⁦GST/HST⁩, ולכן הם חותמים על ⁦GST44⁩ ולא נגבה ⁦GST/HST⁩ על ההעברה. בלי בחירה, ההפרש של ⁦$50,000⁩ יכול להיחשב החזר פחת כהכנסה. בחירת ⁦T2057⁩ עם סכום מוסכם של ⁦$70,000⁩, תמורת מניות, דוחה אותו אם התנאים שלה מתקיימים. הלוואות המשאיות עוברות רק בהסכמת המלווה, והלוואה שהחברה לוקחת על עצמה נחשבת תשלום שאינו במניות, מה שיכול להעלות את הסכום המוסכם.

מוכרת מקוונת משאירה את מעבד התשלומים על שמה

החברה שלה משתלטת על העסק ב-⁠1 באפריל, אבל היא משאירה את מעבד התשלומים על שמה ועל ה-⁠SIN שלה עד 30 ביוני, ו-⁠⁦$45,000⁩ ממכירות נוחתים שם. אלה המכירות של החברה: הן נכנסות לספרים שלה ולדוח ה-⁠⁦GST/HST⁩ שלה, והיא חייבת את הכסף לחברה עד שתעביר אותו. הדוח של הפלטפורמה עדיין יציג את המכירות תחת ה-⁠SIN שלה, ולכן היא שומרת את ההתאמה.

המצב שלכם שונה?

• רכבים, ציוד, מלאי או מוניטין ששווה להעביר לפי סעיף 85: הסכומים המוסכמים ומועד ⁦T2057⁩ מוסברים בהעברת עסק לחברה; קבלו עזרה בהקמת עסק לפני שחותמים על ההעברה.
• אתם רשומים ל-⁠⁦GST/HST⁩ וגם החברה תהיה רשומה: תנאי ⁦GST44⁩ והתזמון קובעים אם מס חל על ההעברה; קבלו עזרה בהקמת עסק.
• יש לכם עובדים: שני חשבונות שכר, העברה אחרונה ותלושים חופפים בשנת ההעברה; ראו ספרים אחרי התאגדות של עסק יחידני וקבלו עזרה בהקמת עסק.
• מכירות כבר נחתו בחשבון האישי שלכם או בפלטפורמה על ה-⁠SIN שלכם, או שהוצאתם חשבוניות עם מספר ה-⁠⁦GST/HST⁩ הישן: צריך לתעד אותן בספרי החברה ובדוח ה-⁠⁦GST/HST⁩ שלה; ראו הכנסת חברה בחשבון אישי ואחרי ההתאגדות, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
• נהגתם למשוך כסף כבעלים: כסף שאתם מוציאים מהחברה הוא משכורת, דיבידנד, הלוואת בעל מניות או החזר של מה שהיא חייבת לכם; ראו תשלום לעצמכם בשנה הראשונה והלוואות בעל מניות.
• אתם צריכים סגירת ספרים ופקודות פתיחה: ראו ספרים אחרי התאגדות של עסק יחידני.
• אתם עדיין מחליטים אם להתאגד: ראו עסק יחידני או חברה?.
• אתם רוצים לנכות את אגרות ההתאגדות: ראו עלויות התאגדות.
• גם נכסים להשכרה עוברים: ראו העברת נכסים להשכרה לחברה.
• אתם רוצים לבטל את המעבר בהמשך: ראו חזרה לעסק יחידני.