加拿大獨資經營轉公司：BN、GST/HST、銀行

加拿大獨資經營轉為公司：有什麼要改？順序是什麼？

凡是帶有您的名字或您的企業號碼（BN）的東西，都必須轉移或更換，因為公司是不同的法律上的人。CRA 把現有業務註冊成立視為法律地位的變更：公司取得新的 BN，您舊 BN 上的 GST/HST（RT）和工資（RP）帳戶不會轉過去，您要關閉舊 BN 及其帳戶（CRA：法律地位變更）。

以下情況就不簡單：轉移有價值的資產（選擇決定其稅務價值，逾期選擇會有罰款或可能被拒絕）、您有員工，或您已登記 GST/HST（公司也須登記，才能作 GST44 選擇）。順序很重要：在客戶的款項、發票和工資開始經過公司之前，公司的帳戶必須已經存在。

先準備好：轉移日期、載有成本和市價的資產清單、以您名義持有的每個帳戶、平台、貸款、租約、執照和合約，以及您的 BN、RT 和 RP 號碼和最近提交的申報表。

步驟 1：公司從哪一天接手？

轉移日期是公司開始經營業務的那一天；之前的一切屬於您，從該日起的一切屬於公司。請把它寫入書面轉讓協議，列明轉移的內容。選一個銀行帳戶和 CRA 帳戶都已就緒的日期，通常是某個月的第一天。哪些銷售和帳單落在日期的哪一邊，請見註冊成立獨資經營之後的帳目。

步驟 2：公司會沿用我的企業號碼嗎？

不會。公司取得新的 BN，連同公司所得稅（RC）帳戶。在聯邦層面，或在艾伯塔省、卑詩省、曼尼托巴省、新不倫瑞克省、新斯科舍省、安大略省、愛德華王子島省或薩斯喀徹溫省註冊成立，會自動登記新的 BN（CRA：何時需要 BN）；否則，取得註冊成立文件後向 CRA 登記。然後，如果公司需要，在新 BN 上登記 RT 和 RP 帳戶（CRA：法律地位變更）。實際位於魁北克省的企業，改為向 Revenu Québec 登記並提交 GST/HST（CRA：以居民身份登記）。帳戶設錯了怎麼改，請見註冊成立之後。

步驟 3：公司需要自己的 GST/HST 號碼嗎？

需要，如果它不是小供應商，或選擇登記。$30,000 的測試會合計公司及其關聯方的應稅銷售額（CRA：何時登記；《消費稅法》第 148 條），而控制公司的人是其關聯方（第 127(2) 款）。關聯關係在每個日曆季度開始時測試，所以從公司第一個完整季度起，您在此前四個季度的銷售額都計入它的總額。

如果您已登記 GST/HST，不徵 GST/HST 而轉移業務的選擇（步驟 5）要求公司也已登記：賣方已登記而買方沒有登記時，該選擇不可用（《消費稅法》第 167(1)(b) 段）。所以要在轉移日期之前登記公司。登記測試請見何時登記 GST/HST。

以您名義持有的省銷售稅號碼同樣不會轉移。獨資經營者變成公司時，必須通知卑詩省，而且 PST 號碼不可轉讓（卑詩省：PST 001 號公告）；在其他地方，請向該省或 Revenu Québec 查詢公司是否需要自己的 PST、RST 或 QST 號碼。請見按省收取 GST/HST、PST 和 QST。

步驟 4：我的銀行帳戶和支付平台會轉到公司嗎？

不會。要以公司名義開設銀行帳戶，並在轉移日期之前，把信用卡處理商、付款連結和線上平台轉到公司的名稱和 BN 之下。公司接手業務之後，其銷售額不論款項進了哪裡，一般都是公司的收入，所以存入您自己帳戶的款項，要追溯記入公司的帳目和 GST/HST 申報表。平台以姓名和稅務號碼向 CRA 報告賣家：個人用 SIN，實體用企業登記號碼（CRA：平台分享的資料）。留在您名下的帳戶，會把公司的銷售額報在您名下。已經混在一起的款項，請見個人帳戶中的公司收入。

步驟 5：把資產從獨資經營轉到公司：轉哪些、按什麼價值？

每件轉移的東西，都是您向公司的一次出售，所以要把每一項列入書面轉讓協議。因為您控制公司，您與它沒有保持公平交易關係（《所得稅法》第 251 條），所以低於市價的轉移，對您來說視為按市價出售（第 69 條）。把車輛「白送」並不能避稅，而且如果您該年度或更早年度欠稅，公司也要為此負責，最高為它沒有支付的價值（第 160 條）。

替代做法是第 85 條選擇：您收回包含股份在內的對價，您與公司對每項合資格資產共同選擇一個約定金額，它成為您的所得和公司的成本（《所得稅法》第 85(1) 款）。選擇填在 T2057 表上，須在 轉讓年度中，雙方最早的所得稅稅表提交截止日期 前提交（第 85(6) 款）。就魁北克省所得稅而言，您與公司還要在 最早的相關所得稅稅表提交截止日期，與較遲一方稅務年度結束後第二個月的最後一天，以較遲者為準 前向 Revenu Québec 提交 TP-518-V 表；逾期提交會有罰款。

約定金額的限制、逾期提交和應收帳款，請見把業務轉入公司。

GST/HST 是另一個問題。當公司取得經營業務所需的全部或幾乎全部財產（一般為 90% 或以上）（CRA：備忘錄 14-4），您與公司可以在 GST44 表上共同作出選擇，使大部分轉移無須繳 GST/HST。已登記的公司須在 其首份涵蓋因轉讓而本應產生稅款的 GST/HST 稅表的截止日期 前提交。您仍將提供的服務、租賃和許可仍須課稅（《消費稅法》第 167(1.1) 款）。不連同其餘業務而單獨轉移的零散資產不符合資格。在魁北克省，選擇是用其自己的表格向 Revenu Québec 提交，表格名稱載於把業務轉入公司。

步驟 6：合約、發票和客戶：日期之後有什麼變化？

自轉移日期起，發票和合約以公司名義發出，如果公司已登記，則附上其自己的 GST/HST 號碼；聯邦公司必須在合約和發票上使用其法定名稱（加拿大企業署：為公司命名）。客戶為 $100 或以上的採購申請進項稅抵免，需要發票上有供應商的登記號碼（CRA：ITC 資料要求）。切勿把您舊的 RT 號碼印在公司的發票上；要更正已發出的發票，請見註冊成立之後。

以您名義簽署的合約仍然是您的，直到客戶簽署新合約或同意轉讓，所以要閱讀每份合約的條款。把公司的法定名稱、BN、地址和付款資料，連同客戶和供應商開始與公司往來的日期，告訴他們，並保留副本。提交 T4A 或 T5018 的客戶，以企業號碼識別企業收款方（CRA：填寫 T4A 憑證），所以請把公司的資料給他們，並要求公司收入的憑證寫公司的名稱，而不是您。

步驟 7：我的員工需要新的工資帳戶嗎？

需要。公司作為新的雇主，需要自己的 RP 帳戶，須在第一次匯繳到期前登記：一般為 首次有扣款的發薪後次月 15 日（CRA：工資帳戶）。舊帳戶須在法律地位變更後 7 個日曆日 內作最後一次匯繳（CRA：何時匯繳）。關閉之前，要匯繳所有源頭扣繳款項，提交最後的資訊申報表，並把憑證交給員工，舊業務停止後 30 天 內到期，除非舊餘額轉到公司的帳戶（CRA：何時提交；CRA：關閉您的帳戶）。舊餘額是否轉到公司，以及 CPP 和 EI 的承接雇主規則，請見註冊成立獨資經營之後的帳目。

步驟 8：執照、保險、租約和我的企業名稱會自動轉移嗎？

不會。每一項都以指定持有人的名義，按各自的條款持有。請向每一項的簽發方或另一方逐項確認：

• 企業名稱：您以個人名義登記的名稱，是登記在您名下的。以法定名稱以外的名稱營業的聯邦公司，要在其經營的每個省或地區登記該名稱（加拿大企業署）；省級公司則依其所在省的規則。
• 執照、許可和工傷賠償帳戶：向每個簽發方詢問公司是否需要自己的。
• 保險：在轉移日期之前，讓公司成為被保險人。
• 租約和貸款：只有在房東、出租方或貸款方同意時才轉移。
• 車輛：依您所在省的規則轉移登記，連同保險和任何貸款。

步驟 9：如何結束獨資經營：最後的 T2125 和舊帳戶？

您業務的會計期間在業務停止時結束，所以可以短於 12 個月（CRA：T4002，第 1 章）。以一般的 12 月 31 日為年度終結日，最後的 T2125 涵蓋 1 月 1 日至轉移日期前一天，並隨您該年度的個人稅表一起提交（CRA：填寫 T2125 表）。公司自己的第一個稅務年度和第一份 T2，請見第一個公司稅務年度。

資產轉移完成後，請關閉舊的 GST/HST 帳戶：登記終止時，您仍持有的業務財產視為已出售，並計算其稅款（CRA：關閉您的 GST/HST 帳戶）。關閉在先，並產生最多兩個最後期間，每個期間的申報表在期間結束後 一個月 內到期；第二個只有在有稅款要匯繳時才需要。CRA 的關閉頁面沒有處理業務轉入公司的情況，所以請向 CRA 確認取消日期；詳情請見關閉 GST/HST 帳戶。然後關閉舊 BN；CRA 說可能要先填一些表格（CRA：關閉您的帳戶）。如果您的另一項業務或帳戶仍在舊 BN 下運作，請向 CRA 詢問要關閉哪些帳戶。舊帳戶上仍欠的款項仍歸您負責。作為公司的董事，公司沒有匯繳的 GST/HST 和工資扣款，您也可能要承擔個人責任；CRA 須在您最後一次卸任董事後 2 年 內採取行動（《消費稅法》第 323 條；《所得稅法》第 227.1 條）。

雙方該保存哪些檔案

獨資經營的記錄，自其結束的稅務年度終結起，保存 六年（CRA：記錄要保存多久）。兩份檔案中都放一份轉讓協議和資產清單的副本。

請見企業記錄要保存多久。

舉例

這些例子僅供說明；所有金額均以加元計。

一位安大略省顧問的公司在 7 月 1 日接手

她在 6 月註冊成立，取得新的 BN，從 7 月 1 日起為公司登記 HST，並開設公司的銀行帳戶。7 月 1 日，她以電子郵件把公司的名稱、BN 和銀行資料告訴客戶；從此每張發票都顯示公司及其自己的 HST 號碼。她唯一的資產，一台筆記本電腦，按市價轉移（該銷售的 GST/HST 此處略去）。她最後的 T2125 涵蓋 1 月 1 日至 6 月 30 日。然後她關閉舊的 HST 帳戶，在到期日前提交其最後一份申報表，並關閉舊 BN。

一位承包人連同四輛工作車輛一起轉移業務

整個業務一併轉移，包括總值 $120,000 的四輛工作卡車。假設它們是整個資本成本免稅額類別，成本超過 $120,000，剩餘稅務成本為 $70,000。雙方都是 GST/HST 登記人，所以簽署 GST44，轉移時不徵收 GST/HST。如果不作選擇，$50,000 的差額可能被追回計為收入。如果符合條件，以 $70,000 的約定金額換取股份的 T2057 選擇，可以遞延這筆收入。卡車貸款只有取得貸款方同意才能轉移，而公司承接的貸款算作股份以外的付款，可能提高約定金額。

一位網路賣家把支付處理商留在自己名下

她的公司在 4 月 1 日接手業務，但她把支付處理商一直留在自己名下、使用自己的 SIN，直到 6 月 30 日，有 $45,000 的銷售額進了那裡。這些是公司的銷售額：要記入公司的帳目和 GST/HST 申報表，而在她把錢轉過去之前，她欠公司這筆錢。平台的報告仍會把銷售額顯示在她的 SIN 之下，所以她要保留對帳記錄。

您的情況不同嗎？

• 車輛、設備、存貨或商譽值得依第 85 條轉移：約定金額和 T2057 的期限，請見把業務轉入公司；簽署轉讓前，請獲取企業設立協助。
• 您已登記 GST/HST，公司也將登記：GST44 的條件和時間決定轉移是否適用稅款；請獲取企業設立協助。
• 您有員工：兩個工資帳戶、一次最後匯繳和憑證在轉移當年重疊；請見註冊成立獨資經營之後的帳目，並獲取企業設立協助。
• 銷售款項已進入您自己的帳戶或以您 SIN 登記的平台，或您用舊的 GST/HST 號碼開過發票：這些必須追溯記入公司的帳目和 GST/HST 申報表；請見個人帳戶中的公司收入和註冊成立之後，並獲取記帳協助。
• 您以前是提取所有者提款：從公司取出的錢，是薪金、股息、股東貸款，或償還公司欠您的款項；請見第一年如何從公司支付自己和股東貸款。
• 您需要帳目截止日和開帳分錄：請見註冊成立獨資經營之後的帳目。
• 您還在決定是否註冊成立：請見獨資經營或公司？。
• 您想扣除註冊成立的費用：請見註冊成立費用。
• 出租物業也要一併轉移：請見把出租物業轉入公司。
• 您想日後撤銷這次轉移：請見改回獨資經營。