캐나다 개인사업자에서 법인으로 전환: BN, GST/HST, 은행

캐나다에서 개인사업을 법인으로 전환할 때 무엇이 바뀌고, 순서는 어떻게 되나요?

본인 이름이나 사업자 번호(BN)가 붙은 모든 것은 법인이 다른 법적 주체이므로 옮기거나 바꿔야 합니다. CRA는 기존 사업의 법인 설립을 법적 지위 변경으로 봅니다. 법인은 새 BN을 받고, 기존 BN의 GST/HST(RT)와 급여(RP) 계정은 법인으로 옮겨지지 않으며, 기존 BN과 그 계정은 닫습니다(CRA: 법적 지위 변경).

실제 가치가 있는 자산이 옮겨지거나(선택이 자산의 세금상 가치를 정하며, 늦으면 가산세가 붙거나 거부될 수 있음), 직원이 있거나, GST/HST에 등록되어 있으면(GST44 선택을 하려면 법인도 등록되어 있어야 함) 간단하지 않습니다. 순서가 중요합니다. 고객의 돈, 청구서, 급여가 법인을 통해 흐르기 전에 법인의 계정이 있어야 합니다.

먼저 준비할 것: 이전 날짜, 취득가액과 시가가 적힌 자산 목록, 본인 이름으로 된 모든 계정·플랫폼·대출·임대차·면허·계약, 그리고 BN, RT, RP 번호와 마지막으로 제출한 신고서.

1단계: 법인은 어느 날짜부터 사업을 넘겨받나요?

이전 날짜는 법인이 사업 운영을 시작하는 날입니다. 그 전은 본인 것이고, 그 날부터는 법인 것입니다. 옮겨지는 것을 적은 서면 이전 계약서에 이를 넣으세요. 은행 계좌와 CRA 계정이 준비될 수 있는 날짜를 고르며, 흔히 월 초하루입니다. 날짜를 기준으로 어떤 매출과 청구가 어느 쪽에 속하는지는 개인사업을 법인으로 바꾼 뒤의 장부에서 다룹니다.

2단계: 법인이 제 사업자 번호를 계속 쓰나요?

아니요. 법인은 법인 소득세(RC) 계정이 있는 새 BN을 받습니다. 연방, 앨버타 주, 브리티시컬럼비아 주, 매니토바 주, 뉴브런즈윅 주, 노바스코샤 주, 온타리오 주, 프린스에드워드아일랜드 주, 서스캐처원 주에서 설립하면 새 BN이 자동으로 등록됩니다(CRA: BN이 필요한 경우). 그 밖의 곳에서는 설립 서류가 나오면 CRA에 등록합니다. 그다음 법인에 필요하면 새 BN에 RT와 RP 계정을 등록합니다(CRA: 법적 지위 변경). 퀘벡 주에 실제로 있는 사업체는 대신 Revenu Québec에 GST/HST를 등록하고 신고합니다(CRA: 거주자로 등록). 잘못 만든 계정을 고치는 방법은 설립 후 해야 할 일에 있습니다.

3단계: 법인에 자체 GST/HST 번호가 필요한가요?

소규모 공급자가 아니거나 등록을 선택하면 필요합니다. $30,000 기준은 법인과 그 관계 당사자의 과세 매출을 합산하며(CRA: 등록 시기; Excise Tax Act 제148조), 법인을 지배하는 사람은 그 법인의 관계 당사자입니다(제127조 제2항). 관계는 매 역년 분기 초에 판단하므로, 법인의 첫 전체 분기부터는 그 전 네 분기의 본인 매출이 법인의 합계에 들어갑니다.

본인이 GST/HST에 등록되어 있다면 GST/HST 없이 사업을 옮기는 선택(5단계)은 법인도 등록되어 있어야 합니다. 판매자가 등록되어 있고 구매자가 등록되어 있지 않으면 이용할 수 없습니다(Excise Tax Act 제167조 제1항 (b)호). 그러니 이전 날짜 전에 법인을 등록하세요. 등록 기준은 GST/HST 등록 시기에 있습니다.

본인 이름의 주 판매세 번호도 옮겨지지 않습니다. 브리티시컬럼비아 주에는 개인사업자가 법인이 될 때 알려야 하고 PST 번호는 양도할 수 없습니다(BC: PST Bulletin 001). 다른 곳에서는 법인에 자체 PST, RST, QST 번호가 필요한지 주나 Revenu Québec에 문의하세요. 주별 GST/HST, PST, QST 부과를 참고하세요.

4단계: 은행 계좌와 결제 플랫폼도 법인으로 옮겨지나요?

아니요. 법인 이름으로 은행 계좌를 열고, 이전 날짜 전에 카드 결제 대행사, 결제 링크, 온라인 플랫폼을 법인의 이름과 BN으로 옮기세요. 법인이 사업을 넘겨받은 뒤의 매출은 돈이 어디에 들어오든 일반적으로 법인의 소득이므로, 본인 계좌에 입금된 돈은 법인의 장부와 GST/HST 신고서로 추적해 넣어야 합니다. 플랫폼은 판매자를 이름과 납세 번호로 CRA에 보고합니다. 개인은 SIN, 사업체는 사업 등록 번호입니다(CRA: 플랫폼이 공유하는 정보). 본인 이름으로 남은 계정은 법인의 매출을 본인 이름으로 보고합니다. 이미 섞인 돈을 바로잡으려면 개인 계좌에 들어온 법인 소득을 참고하세요.

5단계: 개인사업의 자산을 법인으로 옮기기: 어떤 자산을 어떤 가치로 옮기나요?

옮기는 항목은 각각 본인이 법인에 파는 것이므로 서면 이전 계약서에 하나도 빠짐없이 적으세요. 본인이 법인을 지배하므로 독립 당사자 관계가 아니며(Income Tax Act 제251조), 시가보다 낮은 이전은 본인에게 시가로 판 것으로 취급됩니다(제69조). 차량을 "공짜로" 옮겨도 세금을 피할 수 없으며, 본인이 그해나 그 전에 세금을 체납하면 법인도 대가를 치르지 않은 가치만큼 그 세금에 책임을 집니다(제160조).

대안은 제85조 선택입니다. 주식을 포함한 대가를 돌려받고, 본인과 법인이 적격 자산마다 합의한 금액을 공동으로 선택하면 그 금액이 본인의 수령액이자 법인의 취득가액이 됩니다(Income Tax Act 제85조 제1항). 선택은 Form T2057에 하며 양도 연도에 양 당사자 중 더 이른 소득세 신고서 제출 기한까지입니다(제85조 제6항). 퀘벡 주 소득세에서는 본인과 법인이 관련 소득세 신고서 제출 기한 중 가장 이른 날과, 더 늦은 당사자의 과세연도 종료 후 두 번째 달 말일 중 늦은 날까지 Form TP-518-V도 Revenu Québec에 제출해야 하며, 늦으면 가산세가 붙습니다.

합의 금액의 한도, 늦은 제출, 매출채권은 사업을 법인으로 옮기기에 있습니다.

GST/HST는 별개의 문제입니다. 법인이 사업 운영에 필요한 재산의 전부 또는 거의 전부(일반적으로 90% 이상)를 취득하는 경우(CRA: Memorandum 14-4), 본인과 법인이 Form GST44로 공동 선택하면 이전의 대부분에 GST/HST가 부과되지 않습니다. 등록된 법인은 양도로 인해 원래 발생했을 세금을 포함하는 첫 GST/HST 신고서의 제출 기한까지 제출합니다. 앞으로 계속 공급할 서비스, 임대차, 면허는 과세 대상으로 남습니다(Excise Tax Act 제167조 제1.1항). 나머지 사업 없이 따로 옮긴 자산은 해당하지 않습니다. 퀘벡 주에서는 선택서를 Revenu Québec에 전용 양식으로 제출하며, 양식은 사업을 법인으로 옮기기에 나와 있습니다.

6단계: 계약, 청구서, 고객은 날짜 이후 어떻게 바뀌나요?

이전 날짜부터 청구서와 계약은 법인 이름으로 나가고, 법인이 등록되어 있다면 법인 자체의 GST/HST 번호가 들어갑니다. 연방 법인은 계약과 청구서에 법적 이름을 써야 합니다(Corporations Canada: 법인 이름 정하기). $100 이상 구매에 대해 매입세액공제를 받는 고객은 청구서에 공급자 등록 번호가 있어야 합니다(CRA: ITC 정보 요건). 기존 RT 번호를 법인 청구서에 쓰지 마세요. 이미 보낸 청구서를 바로잡는 방법은 설립 후 해야 할 일에 있습니다.

본인 이름으로 서명한 계약은 고객이 새 계약에 서명하거나 양도에 동의하기 전까지 본인 것으로 남으므로 각 계약의 조건을 읽어 보세요. 고객과 공급업체에 법인의 법적 이름, BN, 주소, 결제 정보와 거래 시작일을 알리고 사본을 보관하세요. T4A나 T5018을 제출하는 고객은 사업체 수령인을 사업자 번호로 식별하므로(CRA: T4A 명세서 작성), 법인의 정보를 주고 법인 소득의 명세서에 본인이 아니라 법인이 적히도록 요청하세요.

7단계: 직원에게 새 급여 계정이 필요한가요?

네. 새 고용주인 법인은 자체 RP 계정이 필요하며, 첫 납부 기한 전, 일반적으로 공제를 적용한 첫 급여를 지급한 다음 달 15일까지 등록해야 합니다(CRA: 급여 계정). 기존 계정은 법적 지위 변경 후 7일(달력 기준) 이내에 마지막 납부를 해야 합니다(CRA: 납부 시기). 닫기 전에 모든 원천공제를 납부하고, 마지막 정보 신고서를 제출하고, 직원에게 명세서를 주어야 하며, 기한은 기존 사업이 중단된 후 30일입니다. 기존 잔액이 법인 계정으로 옮겨지는 경우는 예외입니다(CRA: 제출 시기; CRA: 계정 닫기). 기존 잔액이 법인으로 옮겨지는지, CPP와 EI의 승계 고용주 규정은 개인사업을 법인으로 바꾼 뒤의 장부에 있습니다.

8단계: 면허, 보험, 임대차, 상호도 자동으로 옮겨지나요?

아니요. 각각은 지정된 소유자의 이름으로 자체 조건에 따라 보유됩니다. 발급 기관이나 상대방에게 하나씩 확인하세요.

• 상호: 개인 이름으로 등록한 이름은 본인에게 등록되어 있습니다. 법적 이름이 아닌 이름으로 영업하는 연방 법인은 영업하는 각 주 또는 준주에 그 이름을 등록하며(Corporations Canada), 주 법인은 해당 주의 규정을 따릅니다.
• 면허, 허가, 산재보험 계정: 법인에 별도로 필요한지 각 발급 기관에 문의하세요.
• 보험: 이전 날짜 전에 법인을 피보험자로 지정하세요.
• 임대차와 대출: 임대인, 대여자, 대출 기관이 동의해야만 옮겨집니다.
• 차량: 보험과 대출과 함께 본인이 사는 주의 규정에 따라 등록을 이전하세요.

9단계: 개인사업은 어떻게 마무리하나요: 마지막 T2125와 기존 계정?

사업의 회계 기간은 사업이 중단되면 끝나므로 12개월보다 짧을 수 있습니다(CRA: T4002, 제1장). 일반적인 12월 31일 결산이면 마지막 T2125는 1월 1일부터 이전 날짜 전날까지를 다루고 그해 개인 신고서와 함께 제출합니다(CRA: Form T2125 작성). 법인의 첫 과세연도와 첫 T2는 첫 법인 과세연도에 있습니다.

자산을 옮긴 뒤에 기존 GST/HST 계정을 닫으세요. 등록이 끝날 때 아직 보유한 사업용 재산은 판 것으로 취급되어 세금이 계산됩니다(CRA: GST/HST 계정 닫기). 닫는 것이 먼저이며, 마지막 기간이 최대 두 개 생기고 각각 끝난 후 한 달에 신고서 기한이 옵니다. 두 번째는 납부할 세금이 있을 때만 필요합니다. CRA의 계정 닫기 페이지는 법인으로 옮기는 사업을 다루지 않으므로 취소일은 CRA와 확인하세요. 자세한 내용은 GST/HST 계정 닫기에 있습니다. 그다음 기존 BN을 닫습니다. CRA는 먼저 필요한 양식이 있을 수 있다고 안내합니다(CRA: 계정 닫기). 본인의 다른 사업이나 계정이 기존 BN으로 계속 운영된다면, 어떤 계정을 닫아야 하는지 CRA에 물어보세요. 기존 계정에 남은 채무는 본인의 책임으로 남습니다. 법인의 이사로서 법인이 납부하지 않은 GST/HST와 급여 원천공제에 대해 개인적으로 책임을 질 수도 있으며, CRA는 본인이 마지막으로 이사에서 물러난 후 2년 이내에 조치해야 합니다(Excise Tax Act 제323조; Income Tax Act 제227.1조).

양쪽에 보관할 서류

개인사업의 기록은 사업이 끝난 과세연도 말부터 6년 동안 보관합니다(CRA: 기록 보관 기간). 양쪽 파일에 이전 계약서와 자산 목록의 사본을 둡니다.

사업 기록 보관 기간을 참고하세요.

예시

예시는 설명용이며 모든 금액은 캐나다 달러입니다.

7월 1일에 법인이 사업을 넘겨받는 온타리오 주 컨설턴트

그녀는 6월에 새 BN으로 설립하고, 7월 1일부터 법인을 HST에 등록하며, 법인 은행 계좌를 엽니다. 7월 1일에 고객에게 법인의 이름, BN, 은행 정보를 이메일로 보내고, 그때부터 모든 청구서에 법인과 법인 자체의 HST 번호가 나옵니다. 유일한 자산인 노트북은 시가로 옮깁니다(그 매각의 GST/HST는 여기서 제외). 마지막 T2125는 1월 1일부터 6월 30일까지입니다. 그다음 기존 HST 계정을 닫고, 기한까지 마지막 신고서를 제출하고, 기존 BN을 닫습니다.

작업용 차량 네 대와 함께 사업을 옮기는 계약자

사업 전체가 이전되며, 합계 시가 $120,000인 작업용 트럭 네 대가 포함됩니다. 이 트럭들이 자본비용 공제(CCA) 분류 전체이고 취득가액이 $120,000보다 크며 남은 세금상 취득가액이 $70,000이라고 가정합니다. 양쪽 모두 GST/HST 등록자이므로 GST44에 서명해 이전에 GST/HST가 부과되지 않습니다. 선택이 없으면 $50,000 차액이 소득으로 환입될 수 있습니다. 합의 금액 $70,000을 주식 대가로 한 T2057 선택은 조건을 충족하면 이를 이연합니다. 트럭 대출은 대출 기관이 동의해야만 옮겨지며, 법인이 인수하는 대출은 주식 외 지급액으로 계산되어 합의 금액을 높일 수 있습니다.

결제 대행사를 본인 이름으로 남겨 둔 온라인 판매자

그녀의 법인은 4월 1일에 사업을 넘겨받지만, 그녀는 6월 30일까지 결제 대행사를 본인 이름과 SIN으로 유지하고 그곳에 $45,000의 매출이 들어옵니다. 이는 법인의 매출입니다. 법인의 장부와 GST/HST 신고서에 넣어야 하고, 돈을 옮기기 전까지 그녀는 법인에 그 돈을 빚지고 있습니다. 플랫폼의 보고서에는 여전히 그녀의 SIN으로 매출이 나오므로 대사 기록을 보관합니다.

상황이 다르다면?

• 제85조로 옮길 가치가 있는 차량, 장비, 재고, 영업권이 있는 경우: 합의 금액과 T2057 기한은 사업을 법인으로 옮기기에 있습니다. 이전 계약서에 서명하기 전에 사업체 설립 상담을 받으세요.
• 본인이 GST/HST에 등록되어 있고 법인도 등록할 경우: GST44 조건과 시기가 이전에 세금이 적용되는지를 정합니다. 사업체 설립 상담을 받으세요.
• 직원이 있는 경우: 이전 연도에는 급여 계정 두 개, 마지막 납부, 명세서가 겹칩니다. 개인사업을 법인으로 바꾼 뒤의 장부를 참고하시고 사업체 설립 상담을 받으세요.
• 매출이 이미 본인 계좌나 본인 SIN의 플랫폼에 들어왔거나, 기존 GST/HST 번호로 청구한 경우: 법인의 장부와 GST/HST 신고서로 추적해야 합니다. 개인 계좌에 들어온 법인 소득과 설립 후 해야 할 일을 참고하시고 장부 관리를 받으세요.
• 소유주 인출금을 가져가던 경우: 법인에서 꺼내는 돈은 급여, 배당, 주주 대여금, 또는 법인이 본인에게 진 빚의 상환입니다. 법인 첫해의 소유주 보수와 주주 대여금을 참고하세요.
• 장부 마감일과 기초 분개가 필요한 경우: 개인사업을 법인으로 바꾼 뒤의 장부를 참고하세요.
• 법인 설립 여부를 아직 정하지 못한 경우: 개인사업자와 법인 비교를 참고하세요.
• 설립 비용을 공제하려는 경우: 설립 비용을 참고하세요.
• 임대 부동산도 함께 옮기는 경우: 임대 부동산을 법인으로 옮기기를 참고하세요.
• 나중에 되돌리려는 경우: 개인사업자로 돌아가기를 참고하세요.