Eşiniz Kanada'da Kalırken ABD'ye Taşınmak: Vergi ve Beyanname

Eşiniz Kanada'da, siz ABD'de çalışıyorsunuz: hangi beyannameleri verirsiniz?

Bu durumdaki çoğu kişi en az bir yıl boyunca her iki ülkede de beyanname verir. Eşiniz ve çocuklarınız orada yaşadığı sürece Kanada genellikle sizi hâlâ mukim sayar; ABD ise green card testini geçtiğinizde veya TN, H-1B, L-1 gibi bir çalışma vizesindeyseniz önemli ölçüde bulunma testini geçtiğinizde (bu yıl en az 31 gün ve üç yıl boyunca ağırlıklı toplam 183 gün) sizi mukim sayar. İki ülke de sizi mukim saydığında Kanada–ABD vergi anlaşması birini seçer.

Her iki ülke de sizi mukim saydığında (anlaşma karar verir ve sonuç ayrılış vergisi getirebilir), ortak beyanname seçimini tarttığınızda (seçim sonraki yıllara taşınır ve bir kez sona erdiğinde ikiniz de yeniden yapamazsınız) ve çocuk kredileri vatandaşlığa ve çocukların nerede kaldığına bağlı olduğunda durum basit olmaktan çıkar.

Toplayın: ABD'ye varış tarihiniz ve gün sayımınız, Kanada ve ABD maaş bordroları, eşinizin Kanada geliri ve vergisi, her ev için kira sözleşmesi veya tapu, çocukların vatandaşlığı ve okul kaydı, varsa eşinizin ve çocukların SSN veya ITIN numaraları ve adınıza kayıtlı her Kanada hesabının bakiyesi.

Ailenizin Kanada'da kalması sizi Kanada mukimi olarak tutar mı?

Genellikle evet; onlar ayrılana kadar. CRA, eş veya fiilî eş ile bakmakla yükümlü olunan kişileri önemli yerleşim bağları sayar ve Kanada'da kalan bir eşin “genellikle önemli bir yerleşim bağı olacağını” belirtir (Folio S5-F1-C1, ¶1.11 ve ¶1.13).

CRA'nın Leaving Canada sayfası, genellikle şu tarihlerin en geç olanında mukim olmaktan çıktığınızı söyler: ayrıldığınız gün, eşinizin ve bakmakla yükümlü olduklarınızın ayrıldığı gün ve yeni ülkenizde mukim olduğunuz gün. Yalnızca uçuş tarihine bakmak yaygın tuzaktır. Bir istisna var: Kanada'ya gelmeden önce başka bir ülkede yaşadıysanız ve oraya dönüyorsanız, CRA eşiniz evinizi satmak için kısa bir süre geride kalsa bile genellikle ayrıldığınız gün mukim olmaktan çıktığınızı belirtir. Daha uzun kalan bir aile ise CRA'nın değerlendirebileceği bir bağ olmaya devam eder. Tarih kuralları için ayrıntılı bilgi Kanada'da mukim olmaktan çıktığınız tarih rehberindedir; mukim kalmanın Kanada boyutu ise siz yurt dışında çalışırken aile Kanada'da kalıyor rehberindedir.

İki ülke de sizi mukim sayarsa anlaşma nasıl karar verir?

Kanada–ABD anlaşmasının Madde IV(2)'si sırayla şunlara bakar: kullanımınıza açık daimi konutunuzun nerede olduğu, sonra hayati menfaatler merkeziniz (daha yakın kişisel ve ekonomik bağlar), sonra mutat ikametgâhınız, sonra vatandaşlığınız, en son iki vergi idaresinin anlaşması. Tek yanıt veren ilk test analizi bitirir.

Olağan olguların nereye işaret etme eğiliminde olduğu; hüküm olarak değil, koşul olarak:

• Kanada'da sizin için tutulan bir aile evi ve ABD'de bir kira sözleşmesi: iki ülkede de daimi konut vardır; bu yüzden test hayati menfaatlere geçer. Eş ve çocuklar Kanada'yı, kalıcı bir ABD işi ve ABD merkezli bir yaşam ise ABD'yi gösterir.
• Kanada'daki ev yabancılara kiralandı veya satıldı ve yalnızca bir ABD evi var: yalnızca ABD'de daimi konut vardır; bu da ABD'yi gösterir.

Sonuç iki beyannameyi de değiştirir:

Eyalet gelir vergisi anlaşmayı izlemeyebilir: bazı eyaletler anlaşma hükümlerine uymaz (IRS: vergi anlaşmaları).

Kanada mukimi kalırsanız ABD maaşınız Kanada beyannamenize de girer ve Kanada genellikle üzerindeki ABD vergisi için yabancı vergi kredisi verir (Income Tax Act s. 126); CRA'nın kabul ettiği kanıtlar için bkz. yabancı vergi kredisi incelemesi.

Anlaşmadaki mukimlik belirleme testi ve Form 8833 anlaşma belirleme testi rehberinde anlatılır. TN çalışanları TN vizesindeki Kanadalılar rehberini de okumalıdır.

Kanada'daki eşle ortak mı, ayrı mı beyanname verilir?

Varsayılan olarak ayrı beyan veren evli olarak beyanname verirsiniz. Evli bir çift, eşlerden biri yıl içinde herhangi bir anda mukim olmayan yabancıysa genellikle ortak beyanname veremez (Publication 501). Ayrı beyan veren evli olarak standart indiriminiz bekâr beyan edenle aynıdır: US$16.100.

Bunun yerine, yıl sonunda ABD vatandaşı veya mukimi iseniz ve eşiniz değilse, eşinizi ABD mukimi saymayı seçip ortak beyanname verebilirsiniz (IRS: Mukim olmayan eş). Bu seçimin getirdikleri:

İki tuzak: eşin Kanada gelirini saymadan ortak beyanname vermek ve Kanada mukimi olmak için anlaşmaya dayanırken seçimi de yapmak. Seçim geçerli olduğu sürece hiçbiriniz anlaşma uyarınca Kanada mukimi olduğunuzu ileri süremez; bu yüzden Kanada mukimi olarak Form 8833 ile Form 1040-NR verdiğiniz bir yıla uymaz.

Hane reisi nadiren uyar. Eşiniz mukim olmayan yabancıysa ve seçimi yapmazsanız bu statü için bekâr sayılırsınız, ancak yine de yılın yarısından fazlasında sizinle yaşayan nitelikli bir kişiye ihtiyacınız vardır (Publication 501). Eşinizle Kanada'da yaşayan çocuklar bu testi karşılamaz. Seçim, ITIN ve hane reisi kurallarına genel olarak mukim olmayanla evli olmak rehberinden bakabilirsiniz.

Kanada'daki çocuklarınızı ABD beyannamenizde beyan edebilir misiniz?

Bazen bakmakla yükümlü olunan kişi olarak; çocuk vergi kredisi için nadiren. IRS, bakmakla yükümlü olunan kişinin ABD vatandaşı, mukim yabancı veya uyruklusu ya da Kanada veya Meksika mukimi olmasına izin verir (Publication 501). Bu yalnızca vatandaşlık veya mukimlik testini geçer; çocuğun ayrıca sizin nitelikli çocuğunuz veya nitelikli akrabanız olması gerekir.

• Nitelikli çocuk: çocuk yılın yarısından fazlasında sizinle yaşamalıdır. Eşinizle Kanada'da yaşayan bir çocuk bu testte genellikle başarısız olur; ABD'de bulunmanız geçici bir iş kaynaklı ayrılıksa ve o eve dönmeniz bekleniyorsa bu durum değişir.
• Nitelikli akraba: çocuk kimsenin nitelikli çocuğu değilse, brüt geliri US$5.300 altındaysa ve çocuğun geçiminin yarısından fazlasını siz karşılıyorsanız mümkündür. Publication 501, ABD vatandaşı olmayan ve ABD brüt geliri bulunmayan kişilerle Kanada'da yaşayan bir çocuğun başka bir mükellefin nitelikli çocuğu olmadığını belirtir.
• Ayrı yaşayan ebeveynler, evli olsun olmasın: siz ve diğer ebeveyn yılın son altı ayının tamamında ayrı yaşadıysanız, Publication 501'in boşanmış veya ayrı yaşayan ebeveynlere ilişkin kuralı, diğer ebeveynin imzalı feragatiyle (Form 8332) çocuğu beyan etmenize izin verebilir. Geçim ve velayet koşulları katıdır.

Kredilerin kendi testleri vardır (IRS: Child tax credit):

Yalnızca Kanada vatandaşı olan ve Kanada'da yaşayan bir çocuk yine de sizin bakmakla yükümlü olduğunuz kişi olabilir, ancak genellikle hiçbir kredi getirmez. ABD vatandaşı olan bir çocuk, sizin bakmakla yükümlü olduğunuz kişiyse diğer bakmakla yükümlü olunanlar için krediyi getirebilir; ancak çocuk vergi kredisini yalnızca çocuk nitelikli çocuğunuz sayılırsa (geçici ayrılık veya yukarıdaki feragat kuralı) getirir.

Eşinizin Kanada beyannamesinde ne değişir?

Eşiniz, Kanada mukimi olarak Canada child benefit'i almaya devam edebilir, ancak siz ABD'de beyanname verseniz bile gelirinizi CRA'ya bildirmesi gerekebilir. Eşiniz Canada child benefit alıyorsa ve yılın herhangi bir bölümünde mukim olmayan idiyseniz, eşiniz Form CTB9'u doldurur ve yardım, yılın o bölümü için Kanada içindeki ve dışındaki tüm kaynaklardan gelirinizi esas alır (CTB9; T4114). Gelirinizi dışarıda bırakmak, yardımın dayandığı aile gelirini olduğundan düşük gösterir.

• Eş tutarı: mukim olmayan idiyseniz eşiniz net dünya gelirinizi Kanada doları olarak girer (line 30300). Tam bir ABD maaşı genellikle tutarı sıfıra indirir.
• Emeklilik geliri bölüşümü: ikinizin de 31 Aralık'ta Kanada mukimi olması gerekir (CRA).
• Hâlâ Kanada mukimiyseniz: dünya geliriniz üzerinden kendi Kanada beyannamenizi verirsiniz ve eşiniz net gelirinizi her zamanki gibi girer.

Eş alanları ve krediler Kanada beyannamesinde mukim olmayan eş rehberindedir.

Eve para göndermek, ortak hesaplar ve aile evi

Aile için eve gönderilen olağan para, sizin için indirim değildir ve ABD beyannamenizde gelir sayılmaz. Yine de üç konuya dikkat etmek gerekir:

• ABD vatandaşı olmayan eşe hediyeler: ABD vatandaşıysanız veya ABD'de ikametgâh sahibiyseniz (hediye vergisi gün testini değil, ikametgâhı esas alır), böyle bir eş için yıllık istisna US$194.000 tutarındadır (Rev. Proc. 2025-32; Form 709 talimatları); evi eşinizin adına geçirmek gibi büyük devirler bunu aşabilir. Bkz. hediye vergisi beyannamesi rehberi ve ayrılık sonrası nafaka ödemeleri için sınır ötesi eş ve çocuk nafakası.
• Ortak Kanada hesapları: ABD mukimi olarak, tüm yabancı hesaplarınızın toplamı yıl içinde herhangi bir anda US$10.000 tutarını aşarsa FBAR verirsiniz (IRS: FBAR). Form 8938 için, ortak hesap sahibi “belirlenmiş birey” olmayan bir eşse (ortak beyan seçimi yapmamış mukim olmayan yabancı eş değildir), hesabın yarısını değil tamamını sayarsınız (Form 8938 talimatları); ABD'de yaşayan ayrı beyan veren bir kişi için eşikler yıl sonunda US$50.000 veya yıl içinde herhangi bir anda US$75.000 tutarını aşmaktır. Anlaşma sizi Kanada mukimi sayarsa ve Form 8833 ile Form 1040-NR verirseniz, o beyannamenin kapsadığı yıl bölümü için Form 8938 gerekmez; FBAR yine gereklidir, çünkü FinCEN ABD mukimini section 7701(b) testleriyle tanımlar ve anlaşma tutumu yalnızca gelir vergisinin nasıl hesaplandığını değiştirir (31 CFR 1010.350; 26 CFR 301.7701(b)-7). Bkz. FBAR için hangi hesaplar sayılır.
• Kanada'daki aile evi: Kanada'daki taşınmaz mal, mukim olmaktan çıktığınızda farazi satışın parçası değildir (CRA: Mülkün elden çıkarılması). Daha sonra ana konut muafiyetine uygun olup olmadığı ana konut muafiyeti rehberindedir.

Eşiniz size ABD'de katıldığında ne olur?

Eşinizin taşınması genellikle kendi Kanada ayrılış tarihinizi de belirler; çünkü CRA'nın “en geç olan” kuralı, eşinizin ve bakmakla yükümlü olduklarınızın ayrılmasını bekler. Eşinizin Kanada'da bir ayrılış yılı ve ABD'de genellikle çift statülü ilk yılı olur.

ABD tarafında o yıl için üç yol vardır (Publication 501; IRS: Mukim olmayan eş):

• Seçimi daha önceki bir yılda zaten yaptınız: seçim devam eder ve yılın tamamı için her iki geliri de bildirirsiniz.
• İkiniz de yıl sonunda ABD mukimisiniz ve biriniz başta değildi: yılın tamamı için mukim sayılmayı seçip ortak beyanname verebilirsiniz. Bu seçim yalnızca o yılı kapsar. İkiniz de o zaman yılın tamamı için dünya çapındaki gelirinizi bildirirsiniz; buna eşinizin taşınmadan önceki Kanada geliri de dahildir.
• Seçim yok: eşiniz çift statülü beyan verendir ve çift statülü beyan veren ortak beyanname veremez veya standart indirimi kullanamaz.

Eşinizin Kanada ayrılış adımları farklı tarihlerde Kanada'dan ayrılan eşler rehberindedir. İlk ABD beyannamesi ise ABD'ye taşındığınız yıl çift statülü beyanname rehberindedir.

İkiniz de hangi kayıtları saklamalısınız?

Her iki ülke de mukimliğe olgulara göre karar verir; bu yüzden her kişinin nerede yaşadığının ve kaldığının kanıtını saklayın.

Örnek

Tüm rakamlar örnek amaçlıdır. Kanada doları C$, ABD doları US$ ile gösterilir.

Boston'da hemşire, Halifax'ta Haziran'a kadar aile

Bir hemşire, Ocak ayında Boston'da TN vizesiyle çalışmaya başlıyor. Kocası ve iki çocuğu, okul Haziran'da bitene kadar Halifax'taki evde kalıyor.

• Kanada: ailesi Halifax'ta olduğu için, onlar Haziran'da ayrılana kadar büyük olasılıkla mukim kalır.
• ABD: önemli ölçüde bulunma testini geçer; bu yüzden ABD de onu mukim sayar.
• Anlaşma, aile için tutulan ev: iki ülkede de daimi konutu vardır; bu yüzden test hayati menfaatlere geçer. Halifax'taki eş ve çocuklar o aylar için Kanada'yı gösterir.
• Anlaşma, evin Ocak'ta kiraya verilmesi: tek daimi konutu Boston'daki daire ise ilk test ABD'yi gösterir ve Kanada onu o andan itibaren mukim olmayan sayar; ayrılış kuralları daha erken uygulanır.

Seattle'da mühendis, Calgary'de eşi

Seattle'da US$150.000 kazanıyor. Eşi Calgary'de C$70.000 kazanıyor ve bunun Kanada vergisini ödüyor.

• Önce Kanada: eşi Calgary'de olduğu için Kanada onu hâlâ mukim sayabilir; ABD de sayıyorsa, ABD beyan seçeneklerinden biri önem kazanmadan önce anlaşma hangi ülkenin onu mukim olarak vergilendireceğine karar verir.
• Ayrı beyan veren evli: beyannamesi yalnızca US$150.000 gelirini, ayrı beyan verenlerin dilimleriyle gösterir.
• Seçimle ortak beyanname: beyanname, onun US$150.000 gelirini ve eşinin ABD dolarına çevrilmiş C$70.000 gelirini ortak dilimlerle gösterir; eşin Kanada vergisi yabancı vergi kredisini destekleyebilir. Seçim sonra sonraki yıllara taşınır.

Hangisinin daha az maliyetli olduğu her iki gelire ve krediye bağlıdır; karşılaştırma için iki beyannamenin de hesaplanması gerekir.

Phoenix'te baba, Toronto'da iki çocuk

İki çocuğu tüm yıl boyunca anneleriyle Toronto'da yaşıyor. Çocukların hiçbiri ABD vatandaşı değil; anneleri de ABD vatandaşı değil ve ABD geliri yok.

• Vatandaşlık veya mukimlik testi: Kanada mukimi oldukları için geçilir.
• Nitelikli çocuk: mukimlik testinde başarısız olur; çünkü yılın yarısından fazlasında onunla yaşamıyorlar. Anneleri, yılın son altı ayının tamamında ayrı yaşayan ebeveynlere ilişkin Publication 501 kuralı uyarınca bir feragat imzalarsa durum değişir.
• Nitelikli akraba: her çocuğun brüt geliri sınırın altındaysa ve geçimlerinin yarısından fazlasını o karşılıyorsa mümkündür.
• Krediler: çocuk vergi kredisi ve diğer bakmakla yükümlü olunanlar için kredi, ABD vatandaşı, uyruklusu veya mukim yabancı gerektirir; bu yüzden ikisi de uygulanmaz. Hane reisi statüsü de başarısız olur; çünkü onunla yaşayan nitelikli bir kişi yoktur.

Sizin durumunuz farklı mı?

• İki ülke de sizi mukim sayıyor veya hangi evin sayıldığından emin değilsiniz: anlaşma belirleme testini inceleyin ve her iki beyannameyi vermeden önce sınır ötesi vergi desteği alın.
• Ortak beyanname seçimini yapıp yapmayacağınıza karar veriyorsunuz: iki yolu mukim olmayanla evli olmak rehberi ve sınır ötesi vergi desteği ile karşılaştırın; seçim sonraki yıllara taşınır ve bir kez sona erdiğinde ikiniz de yeniden yapamazsınız.
• Çocuklarınız ABD vatandaşı veya diğer ebeveynlerinden ayrısınız: bakmakla yükümlü olunan kişi ve kredi yanıtı değişebilir; sınır ötesi vergi desteği alın.
• Anlaşma sizi ABD mukimi sayıyor ve Kanada'da yatırımlarınız var: bkz. ABD'ye taşınırken ayrılış vergisini ertelemek.
• TN vizesindesiniz: bkz. TN vizesindeki Kanadalılar.
• Önceki yıllarda FBAR veya Form 8938'i atladınız: bkz. ABD beyannameleri verildikten sonra eksik kalan FBAR veya TFSA formları.