从加拿大搬到美国后的双重身份年度税表

从加拿大搬到美国后的第一份美国税表是双重身份年度税表吗？

通常是。如果您不是美国公民，上一年任何时间都不是美国居民，并且美国居民身份从年中开始，那么在居民身份起始日之前您是非居民，之后是居民（IRS 第 519 号出版物）。这样被分成两段的年度，就是双重身份年度。

有两种情况不同：

• 美国公民无论住在哪里，全年都按居民征税。不适用双重身份年度税表。
• 上一年任何时间曾是美国居民、今年也是居民的人，从今年年初起视为居民（第 519 号出版物）。

哪些情况不简单：您的加拿大日期和美国日期对不上，您已婚并在考虑联合选择，您在搬家前后收到加拿大工资、奖金或股票奖励，或者您抵达得太晚，根本没有成为居民。开始之前，请先准备好您的出行日期、在搬家日分段的加拿大工资单，以及您的加拿大离境税表。第一份美国税表的一般做法，请参阅成为美国税务居民的第一年。

从加拿大搬家后，我的美国纳税年度从哪一天开始？

根据实质居留测试，您的美国起始日通常是当年您第一天身在美国的日子（第 519 号出版物）。更早的行程也算在内，所以 3 月的一次看房行程，可能把 6 月搬家的起始日提前。

确定起始日时，您可以不计入最多 10 天更早在美国的天数，条件是在这些天里，您的主要工作地仍在加拿大（您的税务所在地），而且您与加拿大的联系比与美国更密切。要主张这一点，您必须附上一份在伪证罚则下签署的声明。连续天数中，不能只排除一部分；这一段里的每一天都必须符合条件。检查是否符合实质居留测试时，这些天仍然计算在内（第 519 号出版物）。

为什么我的加拿大离境日可能与美国起始日不同？

两个国家使用不同的测试。CRA 表示，您通常在以下三个日期中最晚的一个成为加拿大非居民：您离开的那天、您的配偶或同居伴侣及受抚养人离开的那天、您成为新居住国居民的那天（CRA：离开加拿大）。美国的日期取决于实际在美国的天数或绿卡身份。留在后面的家人，可能使您在美国起始日之后仍是加拿大居民。请参阅您成为加拿大非居民的日期。

如果两个日期之间有空档或重叠怎么办？

空档通常意味着在那些天里，两个国家都不对您的全球收入征税，只对来源于本国的收入征税；重叠则意味着两个国家都可能征税，由协定决定哪个国家把您视为居民。

• 空档。您的加拿大离境日早于美国起始日。CRA 的第三个日期（成为新居住国居民）使真正的空档很少见：到得晚的人在美国日期之前仍是美国非居民，通常仍是加拿大居民，要就全球收入纳税。提前切断所有加拿大联系，是否会让加拿大居民身份先结束，属于事实问题；请参阅您成为加拿大非居民的日期。确有空档时，加拿大只对加拿大来源的收入征税（CRA），美国只对美国来源收入和美国经营收入征税（第 519 号出版物）。
• 重叠。您的美国起始日是 3 月，但配偶和子女留在加拿大直到 8 月。在那几个月里，两个国家都可以把您称作居民。加美税收协定第 IV(2) 条按顺序解决：永久住所、重要利益中心、惯常居所、国籍，最后是两国税务机关之间的协议。如果协定使您在那几个月成为美国居民，加拿大视您从该日期起为非居民，所以您的加拿大离境日以及离境税的估值日会提前到那一天（《所得税法》第 250(5) 款）。如果协定使您成为加拿大居民，则那几个月在美国要按非居民报税。请参阅协定居民判定规则。

用协定被视为美国非居民，是基于协定的立场，通常要在 8833 表上披露（IRS）。

哪些加拿大收入不列入我的第一份美国税表？

在美国起始日之前收到的加拿大收入，通常不列入美国税表。在当年的非居民部分，与美国经营无关的外国来源收入不需要缴税，即使您后来成为居民（第 519 号出版物）。

这通常包括：

• 在美国起始日之前支付的、在加拿大所做工作的工资
• 在该日期之前收到的加拿大利息、股息和租金
• 在该日期之前卖出的加拿大投资的收益

离境税的视同收益是加拿大的规则：加拿大把您视为在离开之前出售了某些财产。美国税务上没有发生出售，所以这笔视同收益不是美国收入。它对您以后美国成本基础的影响，请参阅从加拿大搬到美国。

哪些加拿大收入要列入我的第一份美国税表？

您做美国居民期间收到的外国来源收入，要列入美国税表缴税，即使它是您做非居民时赚取的（第 519 号出版物）。某项收入是否列入美国税表，取决于您什么时候收到，不取决于什么时候赚取。

在美国起始日之后收到的常见项目：

• 您开始在美国之后才支付的加拿大最后工资、奖金或假期工资
• RRSP 或 RRIF 取款中的应税部分；请参阅美国税表上的加拿大注册账户
• 您保留的加拿大房产的租金
• 加拿大利息、股息和资本收益，包括 TFSA 或 RESP 内的收入；请参阅美国税表上的加拿大注册账户

加拿大也可能对其中一些项目征税，这就是外国税收抵免的用武之地。您在哪里工作仍然重要：它决定工资是美国来源还是外国来源，也就决定了您能抵免多少加拿大税。跨越搬家日期赚取的工资和股票奖励按工作日拆分；请参阅搬家后的股票奖励与工资。加拿大账户在第一年还会带来美国的申报要求：请参阅您的第一份 FBAR和 8938 表。

双重身份年度税表有什么变化？

与全年居民税表相比，双重身份年度税表少了几项内容（第 519 号出版物）：

您不能申请教育抵免、劳动所得抵免，或老年人或残疾人抵免，除非您已婚并作出联合全年选择。已婚的双重身份报税人，只有在作出该选择，或依特殊规则分居时，才能申请子女及受抚养人护理抵免（第 519 号出版物）。

我们第一年在美国能联合报税吗？

可以，前提是你们双方都选择全年被视为美国居民。这样，夫妻双方整年的全球收入都要纳税，包括在加拿大的那几个月（第 519 号出版物）。

这项选择有两个版本：

增加的内容：夫妻双方 1 月到搬家前的加拿大工资、投资收入和收益，都要列入美国税表。解锁的内容：联合税率、标准扣除额，以及双重身份年度税表所限制的抵免。第 6013(h) 条的选择只能作一次：之后的年度任何一方都不能再作，即使离婚或再婚也一样。要作出任一选择，您要在联合 1040 表的报税身份部分勾选方框，填入双重身份配偶或非居民配偶的姓名，并附上一份夫妻双方签署的声明，写明每位配偶的 SSN 或 ITIN；无法取得 SSN 的配偶，用 W-7 表申请 ITIN（第 519 号出版物）。根据第 6013(g) 条，夫妻双方都不能主张协定非居民身份，而且这项选择在以后各年继续有效，直到终止或暂停（IRS：非居民配偶）。

它会多花钱还是省钱，取决于新增收入已缴的加拿大税，美国可能允许您抵免这部分税款。只有把两个版本都算出来，才能看出代价。请参阅在第一份美国税表上申请加拿大税款抵免；配偶留在加拿大的情况，请参阅您搬家后配偶仍在加拿大。一般规则见与非居民结婚。

如果我年底才抵达，没有达到实质居留测试怎么办？

除非您作出首年选择，否则抵达那一年您全年都是非居民。作出首年选择的条件是：您前一年不是美国居民，下一年符合实质居留测试，当年连续在美国至少 31 天，并且从这段连续天数开始之日到年底，至少 75% 的天数身在美国，其中最多 5 天的离境按在美国计算（第 519 号出版物）。这时您的起始日就是这段连续天数的第一天。由于您必须先达到下一年的测试，这项选择通常意味着要为抵达当年的税表申请延期。详情请参阅成为美国税务居民的第一年。

各份税表何时到期，顺序如何？

加拿大离境税表通常排在最前面，因为它的加拿大税款和离境日会用于美国税表。到期日是 4 月 30 日（您或配偶经营业务的，是 6 月 15 日）（CRA）。年底时是居民的人，美国双重身份年度税表到期更早，是 4 月 15 日，延期后为 10 月 15 日（第 519 号出版物）。如果加拿大的数字还没有准备好，请为美国税表申请延期。

应该准备什么？

• 入境章、出行记录或 I-94 记录，列明当年在美国的每一天
• 能证明您加拿大离境日的证据（租约终止、房屋出售或出租、配偶和子女的搬家日期）
• 能证明您抵达美国的证据：签证或绿卡日期、工作开始日期、新租约
• 在搬家日分段的加拿大工资单，以及当年的 T4 税单和其他税单
• 加拿大离境税表和任何评税通知书
• 美国起始日和年底的加拿大账户对账单
• 已婚夫妇：夫妻双方全年的收入，用来比较联合选择
• 联合选择所需：配偶的 SSN 或 ITIN，或 W-7 表的 ITIN 申请

示例

所有数字均为示意。加拿大金额以加元（C$）计，美国金额以美元（US$）计。

单身工程师，从多伦多搬到奥斯汀

一名工程师在 5 月 31 日离开多伦多，6 月 1 日在奥斯汀开始 TN 工作，当年没有更早的美国行程。她的加拿大离境日和美国起始日首尾相接，没有空档。

• 1 月至 5 月的 C$60,000 工资：只列入加拿大离境税表。
• 6 月起的德克萨斯州工资 US$90,000：属于美国居民期间。
• 6 月支付的 C$4,000 假期工资：在她做美国居民期间收到，所以列入美国税表；对它预扣的加拿大税是抵免问题。

她以双重身份年度税表报 1040 表。没有标准扣除额；她能逐项扣除的就逐项扣除。

同一位工程师，已婚，配偶 8 月到达

她的配偶 8 月 1 日抵达，天数不够实质居留测试，所以年底时是非居民，除非配偶在符合下一年测试之后作出首年选择。如果不作这项选择，联合报税的途径是第 6013(g) 条，它会延续到以后各年；如果作了，则夫妻双方都是双重身份，联合报税的途径是第 6013(h) 条，只适用于当年。由于她的配偶到 8 月前一直留在加拿大，CRA 通常会把她的加拿大离境日定为 8 月 1 日，不是 5 月 31 日。这样 6 月和 7 月就是重叠期，两个国家都可以把她称作居民，由协定居民判定规则决定；如果规则使她成为美国居民，她的加拿大离境日会提前到 6 月 1 日。他们进行比较：

• 双重身份，已婚单独报税：只列入她 6 月起的收入，没有标准扣除额。
• 联合，全年（这里是第 6013(g) 条）：加上她 1 月到 5 月的 C$60,000 工资，以及配偶全年的 C$50,000 加拿大工资。适用联合税率和标准扣除额，对这些收入所缴的加拿大税也可能可以抵免。

哪种更便宜取决于抵免；选择之前，他们会把两个版本都算一遍。

11 月 1 日抵达的护士

一名持 TN 签证的护士在 11 月 1 日抵达并留下。她有 61 个美国天数，不够实质居留测试，所以抵达当年她是非居民。她连续在美国至少 31 天，并且从抵达到年底每天都在，所以如果她下一年符合测试，就可以作出首年选择，从 11 月 1 日起成为居民。同一天落地的绿卡持有人，按绿卡测试，从当天起就是居民。

您的情况有所不同吗？

• 您已婚，正在决定是否作联合选择：答案取决于夫妻双方的加拿大收入和税款。请寻求跨境税务协助。
• 您的配偶和子女留在了加拿大：请参阅您搬家后配偶仍在加拿大。
• 两个国家在重叠的月份都认定您是居民：请参阅协定居民判定规则；如果日期有空档或重叠，请寻求跨境税务协助。
• 您在搬家前后收到了奖金、股票奖励或期权：工作日的拆分决定各国征税的范围。请参阅搬家后的股票奖励与工资，或寻求跨境税务协助。
• 您年底才抵达，正在考虑首年选择：这意味着要为税表延期，并要符合下一年的测试。请寻求跨境税务协助。
• 您仍拥有一家加拿大公司：在美国起始日之后，该公司的工资和股息要列入美国税表，公司还可能需要提交美国的信息申报表。请参阅外国公司的信息申报表，并寻求跨境税务协助。
• 您缴了离境税，或持有有增值的财产：请参阅从加拿大搬到美国。
• 您想用加拿大税款抵减美国税款：请参阅在第一份美国税表上申请加拿大税款抵免。
• 您需要了解离境当年的加拿大一侧：请参阅您的部分年度税表。