Declaração dual-status ao se mudar do Canadá para os EUA

A minha primeira declaração dos EUA depois de me mudar do Canadá é dual-status?

Geralmente, sim. Se você não é cidadão dos EUA, não foi residente dos EUA em nenhum momento do ano anterior e a sua residência nos EUA começa no meio do ano, você é não residente antes da data de início da residência e residente depois dela (IRS Publication 519). Esse ano dividido é um ano dual-status.

Dois casos são diferentes:

• Cidadãos dos EUA são tributados como residentes o ano inteiro, onde quer que tenham morado. A declaração dual-status não se aplica.
• Quem foi residente dos EUA em qualquer parte do ano anterior e é residente neste ano é tratado como residente desde o início deste ano (Publication 519).

O que torna o caso mais complexo: as suas datas no Canadá e nos EUA não coincidem, você é casado e avalia a opção conjunta, recebeu salário, bônus ou prêmios em ações do Canadá na época da mudança ou chegou tarde demais no ano para ser residente. Antes de começar, reúna as datas das suas viagens, os demonstrativos de pagamento canadenses divididos na data da mudança e a sua declaração canadense de saída. A mecânica geral de uma primeira declaração dos EUA está em seu primeiro ano como residente fiscal dos EUA.

Em que dia começa o meu ano fiscal nos EUA depois de me mudar do Canadá?

Pelo teste de presença substancial, a data de início nos EUA geralmente é o primeiro dia em que você esteve presente nos EUA naquele ano (Publication 519). Viagens anteriores contam; assim, uma visita em março para procurar casa pode antecipar a data de início de uma mudança em junho.

Você pode deixar de fora até 10 dias de presença anterior ao definir a data de início se, nesses dias, o seu principal local de trabalho ainda era no Canadá (o seu tax home) e os seus vínculos com o Canadá eram mais fortes do que com os EUA. Para pedir isso, é preciso anexar uma declaração assinada, sob pena de perjúrio. Não é possível excluir parte de uma sequência de dias consecutivos; todos os dias da sequência devem se qualificar. Esses dias continuam contando quando você verifica se atende ao teste de presença substancial (Publication 519).

Por que a minha data de saída do Canadá pode ser diferente da data de início nos EUA?

Os dois países usam testes diferentes. A CRA diz que você geralmente passa a ser não residente do Canadá na mais recente de três datas: o dia em que você sai, o dia em que seu cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) e seus dependentes saem, ou o dia em que você se torna residente do novo país (CRA: sair do Canadá). A data nos EUA depende dos dias de presença física ou do status de green card. Uma família que fica para trás pode manter você canadense depois da data de início nos EUA. Veja a data em que você se torna não residente do Canadá.

E se as duas datas deixarem uma lacuna ou uma sobreposição?

Uma lacuna geralmente significa que nenhum dos países tributa a sua renda mundial nesses dias, apenas a renda de fonte nele; uma sobreposição significa que os dois podem tributá-la, e o tratado decide qual país trata você como residente.

• Lacuna. A sua data de saída do Canadá vem antes da data de início nos EUA. A terceira data da CRA (tornar-se residente do novo país) torna uma lacuna verdadeira incomum: quem chega tarde e ainda é não residente dos EUA geralmente continua residente do Canadá, tributado sobre a renda mundial, até a data nos EUA. Se cortar todos os vínculos canadenses mais cedo encerra primeiro a residência canadense é uma questão de fato; veja a data em que você se torna não residente do Canadá. Quando há de fato uma lacuna, o Canadá tributa apenas a renda de fonte canadense (CRA), e os EUA tributam apenas a renda de fonte dos EUA e de negócios nos EUA (Publication 519).
• Sobreposição. A sua data de início nos EUA é em março, mas o seu cônjuge e os seus filhos ficam no Canadá até agosto. Os dois países podem considerar você residente nesses meses. O artigo IV(2) do tratado tributário entre o Canadá e os EUA resolve isso em ordem: moradia permanente, centro de interesses vitais, residência habitual, cidadania e, por fim, acordo entre as duas autoridades fiscais. Se o tratado fizer de você um residente dos EUA nesses meses, o Canadá o trata como não residente a partir dessa data; assim, a sua data de saída do Canadá, e a data de avaliação do imposto de saída, retrocedem para ela (Income Tax Act, seção 250(5)). Se o tratado fizer de você um residente do Canadá, você entrega esses meses nos EUA como não residente. Veja a regra de desempate do tratado.

Usar o tratado para ser tratado como não residente dos EUA é uma posição baseada em tratado, que geralmente é informada no Form 8833 (IRS).

Que renda canadense fica fora da minha primeira declaração dos EUA?

A renda canadense que você recebeu antes da data de início nos EUA geralmente fica fora da declaração dos EUA. Na parte do ano em que você é não residente, a renda de fonte estrangeira não ligada a um negócio nos EUA não é tributável, mesmo que você se torne residente depois (Publication 519).

Isso geralmente abrange:

• Salário por trabalho feito no Canadá e pago antes da data de início nos EUA
• Juros, dividendos e aluguel canadenses recebidos antes dessa data
• Ganhos com investimentos canadenses vendidos antes dessa data

O ganho presumido do imposto de saída é uma regra canadense: o Canadá trata você como se vendesse certos bens logo antes de sair. Nenhuma venda ocorre para fins dos EUA; assim, esse ganho presumido não é renda dos EUA. O efeito dele sobre o seu custo-base posterior nos EUA está em mudança do Canadá para os EUA.

Que renda canadense vai para a minha primeira declaração dos EUA?

A renda de fonte estrangeira que você recebe enquanto é residente dos EUA é tributável na declaração dos EUA, mesmo que você a tenha ganho quando era não residente (Publication 519). Um item entrar ou não na declaração dos EUA depende de quando você o recebe, não de quando o ganhou.

Itens comuns recebidos depois da data de início nos EUA:

• Último pagamento canadense, bônus ou férias pagas depois que você começou nos EUA
• A parte tributável de saques de RRSP ou RRIF; veja contas registradas canadenses em uma declaração dos EUA
• Aluguel de um imóvel canadense que você manteve
• Juros, dividendos e ganhos de capital canadenses, inclusive a renda dentro de um TFSA ou RESP; veja contas registradas canadenses em uma declaração dos EUA

O Canadá também pode tributar alguns desses itens, e é aí que entra o crédito por imposto estrangeiro. O local onde você fez o trabalho ainda importa: ele decide se o pagamento é de fonte dos EUA ou estrangeira, o que define quanto imposto canadense você pode creditar. Pagamentos e prêmios em ações ganhos ao longo da mudança são divididos por dias trabalhados; veja prêmios em ações e salário depois de uma mudança. As contas canadenses também trazem obrigações de declaração nos EUA no primeiro ano: veja seu primeiro FBAR e o Form 8938.

O que muda em uma declaração dual-status?

Uma declaração dual-status perde várias coisas que uma declaração de residente do ano inteiro tem (Publication 519):

Você não pode pedir os créditos de educação, o crédito por renda do trabalho (earned income credit) nem o crédito para idosos ou pessoas com deficiência, a menos que seja casado e faça a opção conjunta de ano inteiro. Casados dual-status só podem pedir o crédito por despesas com filhos e dependentes com essa opção ou se vivem separados por uma regra especial (Publication 519).

Podemos entregar declaração conjunta no nosso primeiro ano nos EUA?

Sim, se os dois optarem por ser tratados como residentes dos EUA o ano inteiro. Os dois cônjuges passam então a ser tributados sobre a renda mundial do ano inteiro, inclusive os meses no Canadá (Publication 519).

A opção tem duas versões:

O que ela acrescenta: o salário canadense, os rendimentos de investimento e os ganhos dos dois cônjuges, de janeiro até a mudança, vão para a declaração dos EUA. O que ela libera: alíquotas conjuntas, a dedução padrão e os créditos que uma declaração dual-status limita. A opção da seção 6013(h) só pode ser feita uma vez: nenhum dos cônjuges pode fazê-la em um ano posterior, nem depois de divórcio ou novo casamento. Para fazer qualquer das opções, marque a caixa na seção Filing Status de um Form 1040 conjunto, informe o nome do cônjuge dual-status ou não residente e anexe uma declaração assinada pelos dois cônjuges com o SSN ou ITIN de cada um; o cônjuge que não consegue um SSN pede um ITIN no Form W-7 (Publication 519). Pela seção 6013(g), nenhum dos cônjuges pode pedir a condição de não residente pelo tratado, e a opção continua valendo nos anos seguintes até ser encerrada ou suspensa (IRS: cônjuge não residente).

Se a opção custa ou economiza depende do imposto canadense já pago sobre a renda acrescentada, que os EUA podem permitir creditar. O custo só aparece quando as duas versões são calculadas. Veja pedir o imposto canadense na primeira declaração dos EUA e, para um cônjuge que fica no Canadá, cônjuge ainda no Canadá depois da sua mudança. As regras gerais estão em casado com um não residente.

E se eu cheguei tarde no ano e não atendi ao teste de presença substancial?

Você é não residente o ano inteiro da chegada, a menos que faça a opção do primeiro ano. Ela está disponível se você não foi residente dos EUA no ano anterior, atende ao teste de presença substancial no ano seguinte, esteve presente por pelo menos 31 dias seguidos neste ano e esteve presente em pelo menos 75% dos dias desde o início dessa sequência até o fim do ano, contando até 5 dias de ausência como presença (Publication 519). A sua data de início passa a ser o primeiro dia dessa sequência. Como você precisa antes atender ao teste do ano seguinte, a opção geralmente significa prorrogar a declaração do ano da chegada. Os detalhes estão em seu primeiro ano como residente fiscal dos EUA.

Quando vencem as declarações e em que ordem?

A declaração canadense de saída geralmente vem primeiro, porque o imposto canadense e a data de saída dela alimentam a declaração dos EUA. Ela vence em 30 de abril (15 de junho se você ou seu cônjuge tinha um negócio) (CRA). A declaração dual-status dos EUA de quem é residente no fim do ano vence antes, em 15 de abril, ou em 15 de outubro com prorrogação (Publication 519). Se os valores canadenses não estiverem prontos, peça prorrogação da declaração dos EUA.

O que devo reunir?

• Carimbos de entrada, registro de viagens ou histórico do I-94, com todos os dias nos EUA neste ano
• Provas da sua data de saída do Canadá (fim do aluguel, venda ou locação da casa, data da mudança do cônjuge e dos filhos)
• Provas da sua chegada aos EUA: data do visto ou do green card, data de início do emprego, novo contrato de aluguel
• Demonstrativos de pagamento canadenses divididos na data da mudança, e o T4 e os informes do ano
• A declaração canadense de saída e qualquer aviso de lançamento (notice of assessment)
• Extratos das contas canadenses na data de início nos EUA e no fim do ano
• Para um casal: a renda dos dois cônjuges no ano inteiro, para comparar a opção conjunta
• Para a opção conjunta: o SSN ou ITIN do seu cônjuge, ou um pedido de ITIN no Form W-7

Exemplo

Todos os valores são ilustrativos. Os valores canadenses estão em dólares canadenses (C$) e os dos EUA em dólares americanos (US$).

Engenheira solteira, de Toronto para Austin

Uma engenheira sai de Toronto em 31 de maio e começa um emprego com visto TN em Austin em 1º de junho, sem viagens anteriores aos EUA nesse ano. A data de saída do Canadá e a data de início nos EUA coincidem, sem lacuna.

• Salário de C$60.000 de janeiro a maio: apenas na declaração canadense de saída.
• Salário de US$90.000 no Texas a partir de junho: período de residente dos EUA.
• Férias pagas de C$4.000 em junho: recebidas enquanto era residente dos EUA, portanto vão para a declaração dos EUA; o imposto canadense retido sobre elas é uma questão de crédito.

Ela entrega o Form 1040 como declaração dual-status. Sem dedução padrão; ela detalha o que puder.

A mesma engenheira, casada, com o cônjuge chegando em agosto

O cônjuge dela chega em 1º de agosto e tem poucos dias para atender ao teste de presença substancial; por isso, é não residente no fim do ano, a menos que faça a opção do primeiro ano depois de atender ao teste do ano seguinte. Sem essa opção, o caminho conjunto é a seção 6013(g), que vale para os anos seguintes; com ela, os dois são dual-status e o caminho conjunto é a seção 6013(h), só para aquele ano. Como o cônjuge fica no Canadá até agosto, a CRA geralmente trataria a data de saída dela do Canadá como 1º de agosto, e não 31 de maio. Junho e julho passam a ser uma sobreposição em que os dois países podem considerá-la residente, e a regra de desempate do tratado decide; se ela for considerada residente dos EUA, a data de saída dela do Canadá retrocede para 1º de junho. Eles comparam:

• Dual-status, casados entregando separadamente: apenas a renda dela a partir de junho, sem dedução padrão.
• Conjunta, ano inteiro (seção 6013(g) neste caso): acrescenta o salário dela de C$60.000 de janeiro a maio e o salário canadense de C$50.000 do cônjuge no ano inteiro. As alíquotas conjuntas e a dedução padrão se aplicam, e o imposto canadense sobre essa renda pode ser creditável.

Qual custa menos depende do crédito; eles calculam as duas versões antes de escolher.

Enfermeira chegando em 1º de novembro

Uma enfermeira com visto TN chega em 1º de novembro e fica. Ela tem 61 dias nos EUA, abaixo do teste de presença substancial; por isso, é não residente no ano da chegada. Ela esteve presente por pelo menos 31 dias seguidos e em todos os dias da chegada até o fim do ano; assim, se atender ao teste no ano seguinte, pode fazer a opção do primeiro ano e ser residente desde 1º de novembro. Quem tem green card e chega no mesmo dia seria residente desde esse dia pelo teste do green card.

E no seu caso?

• Você é casado e decide sobre a opção conjunta: a resposta depende da renda e do imposto canadenses dos dois cônjuges. Veja ajuda com impostos entre países.
• Seu cônjuge e seus filhos ficaram no Canadá: veja cônjuge ainda no Canadá depois da sua mudança.
• Os dois países reivindicam você em meses que se sobrepõem: veja a regra de desempate do tratado e, para uma lacuna ou sobreposição nas suas datas, ajuda com impostos entre países.
• Você recebeu bônus, prêmios em ações ou opções na época da mudança: a divisão por dias trabalhados define o que cada país tributa. Veja prêmios em ações e salário depois de uma mudança ou ajuda com impostos entre países.
• Você chegou tarde no ano e avalia a opção do primeiro ano: isso significa prorrogar a declaração e atender ao teste do ano seguinte. Veja ajuda com impostos entre países.
• Você ainda tem uma corporação canadense: o salário e os dividendos dela depois da data de início nos EUA vão para a declaração dos EUA, e a empresa pode precisar de uma declaração informativa dos EUA. Veja declarações informativas de uma empresa estrangeira e ajuda com impostos entre países.
• Você pagou imposto de saída ou tem bens com ganho: veja mudança do Canadá para os EUA.
• Você quer pedir o imposto canadense contra o imposto dos EUA: veja pedir o imposto canadense na primeira declaração dos EUA.
• Você precisa do lado canadense do ano em que sai: veja sua declaração de residente durante parte do ano.