À qui s'adresse cette page
- Canadiens qui ne sont pas citoyens américains et sont devenus résidents des États-Unis en cours d'année
- Couples mariés qui hésitent entre une déclaration à double statut et une déclaration conjointe pour toute l'année
Non traité ici
- Impôt de départ du Canada et choix de la convention sur les gains réputés
- Comment demander l'impôt canadien comme crédit sur la déclaration américaine
- Citoyens américains qui quittent le Canada et produisent comme résidents pour toute l'année
- Déclarations d'État pour une partie de l'année, FBAR et formulaire 8938
Ma première déclaration américaine après avoir quitté le Canada est-elle à double statut?
Habituellement, oui. Si vous n'êtes pas citoyen américain, n'étiez pas résident des États-Unis à aucun moment de l'année précédente et que votre résidence aux États-Unis commence en cours d'année, vous êtes non-résident avant votre date de début de résidence et résident après celle-ci (Publication 519 de l'IRS). Cette année scindée est une année à double statut.
Deux cas sont différents :
- Les citoyens américains sont imposés comme résidents pour toute l'année, où qu'ils aient vécu. Une déclaration à double statut ne s'applique pas.
- Les personnes qui ont été résidentes des États-Unis pendant une partie de l'année précédente et le sont cette année sont traitées comme résidentes dès le début de cette année (Publication 519).
Ce qui complique un dossier : vos dates canadiennes et américaines ne concordent pas, vous êtes marié et envisagez le choix conjoint, vous avez reçu une paie, une prime ou des attributions d'actions canadiennes autour du déménagement, ou vous êtes arrivé trop tard dans l'année pour être résident. Avant de commencer, rassemblez vos dates de voyage, vos talons de paie canadiens séparés à la date du déménagement et votre déclaration canadienne de départ. Les mécanismes généraux d'une première déclaration américaine sont expliqués dans votre première année comme résident fiscal des États-Unis.
Quel jour commence mon année d'imposition américaine après mon déménagement du Canada?
Selon le critère de présence réelle, votre date de début aux États-Unis est généralement le premier jour où vous avez été présent aux États-Unis cette année-là (Publication 519). Les séjours antérieurs comptent; une visite de recherche de maison en mars peut donc avancer votre date de début par rapport à un déménagement en juin.
| Votre situation | Date de début de résidence aux États-Unis |
|---|---|
| Critère de présence réelle (183 jours pondérés, dont au moins 31 jours cette année) | Premier jour de présence aux États-Unis cette année, moins jusqu'à 10 jours pouvant être exclus |
| Critère de la carte verte seulement | Premier jour de présence aux États-Unis comme résident permanent légal |
| Les deux critères remplis | La plus rapprochée des deux dates |
Vous pouvez exclure jusqu'à 10 jours de présence antérieure pour établir votre date de début si, ces jours-là, votre principal lieu de travail était encore au Canada (votre domicile fiscal) et que vos liens avec le Canada étaient plus étroits qu'avec les États-Unis. Vous devez joindre une déclaration signée, faite sous peine de parjure, pour faire valoir cette exclusion. Vous ne pouvez pas exclure une partie d'une série de jours consécutifs; chaque jour de la série doit être admissible. Ces jours comptent quand même lorsque vous vérifiez si vous remplissez le critère de présence réelle (Publication 519).
Pourquoi ma date de départ du Canada peut-elle différer de ma date de début aux États-Unis?
Les deux pays utilisent des critères différents. L'ARC indique que vous devenez habituellement non-résident du Canada à la plus tardive de trois dates : le jour de votre départ, le jour où votre conjoint ou conjoint de fait et vos personnes à charge partent, ou le jour où vous devenez résident de votre nouveau pays (ARC : quitter le Canada). La date américaine dépend du nombre de jours de présence physique ou du statut de titulaire de la carte verte. Une famille qui reste derrière peut faire de vous un résident canadien après votre date de début aux États-Unis. Consultez la date où vous devenez non-résident du Canada.
Que faire si les deux dates laissent un écart ou se chevauchent?
Un écart signifie habituellement qu'aucun pays n'impose votre revenu mondial pour ces jours, seulement le revenu de source locale; un chevauchement signifie que les deux peuvent le faire, et la convention détermine quel pays vous traite comme résident.
- Écart. Votre date de départ du Canada précède votre date de début aux États-Unis. La troisième date de l'ARC (devenir résident de votre nouveau pays) rend un véritable écart peu courant : une personne arrivée tard qui est encore non-résidente des États-Unis est habituellement encore résidente du Canada, imposée sur son revenu mondial, jusqu'à la date américaine. Savoir si la rupture de tous vos liens canadiens plus tôt met fin d'abord à la résidence canadienne est une question de fait; consultez la date où vous devenez non-résident du Canada. Lorsqu'un écart existe, le Canada n'impose que le revenu de source canadienne (ARC), et les États-Unis n'imposent que le revenu de source américaine et celui d'une entreprise américaine (Publication 519).
- Chevauchement. Votre date de début aux États-Unis est en mars, mais votre conjoint et vos enfants restent au Canada jusqu'en août. Les deux pays peuvent vous considérer comme résident pour ces mois. Le paragraphe 2 de l'article IV de la convention fiscale Canada–États-Unis règle la question dans l'ordre : foyer d'habitation permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, citoyenneté, puis entente entre les deux autorités fiscales. Si la convention fait de vous un résident des États-Unis pour ces mois, le Canada vous considère comme non-résident à partir de cette date; votre date de départ du Canada, et la date d'évaluation de l'impôt de départ, reculent donc jusqu'à celle-ci (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 250(5)). Si elle fait de vous un résident du Canada, vous produisez ces mois américains comme non-résident. Consultez la règle de départage de la convention.
Se faire traiter comme non-résident des États-Unis grâce à la convention est une position fondée sur une convention fiscale, généralement divulguée avec le formulaire 8833 (IRS).
Quels revenus canadiens restent hors de ma première déclaration américaine?
Les revenus canadiens reçus avant votre date de début aux États-Unis restent généralement hors de la déclaration américaine. Pour la partie de l'année où vous êtes non-résident, un revenu de source étrangère non lié à une entreprise américaine n'est pas imposable, même si vous êtes devenu résident par la suite (Publication 519).
Cela comprend habituellement :
- Le salaire d'un travail fait au Canada et versé avant la date de début aux États-Unis
- Les intérêts, dividendes et loyers canadiens reçus avant cette date
- Les gains sur des placements canadiens vendus avant cette date
Le gain réputé de l'impôt de départ est une règle canadienne : le Canada vous traite comme si vous aviez vendu certains biens juste avant votre départ. Aucune vente n'a lieu aux fins américaines; ce gain réputé n'est donc pas un revenu américain. Son effet sur votre coût de base américain ultérieur est expliqué dans déménager du Canada aux États-Unis.
Quels revenus canadiens vont sur ma première déclaration américaine?
Un revenu de source étrangère que vous recevez pendant que vous êtes résident des États-Unis est imposable sur la déclaration américaine, même si vous l'avez gagné alors que vous étiez non-résident (Publication 519). Qu'un élément figure ou non sur la déclaration américaine dépend du moment où vous le recevez, et non du moment où vous l'avez gagné.
Éléments courants reçus après la date de début aux États-Unis :
- La dernière paie canadienne, une prime ou une indemnité de vacances versée après votre entrée en fonction aux États-Unis
- La partie imposable des retraits de REER ou de FERR; consultez les comptes enregistrés canadiens sur une déclaration américaine
- Le loyer d'un bien canadien que vous avez gardé
- Les intérêts, dividendes et gains en capital canadiens, y compris le revenu à l'intérieur d'un CELI ou d'un REEE; consultez les comptes enregistrés canadiens sur une déclaration américaine
Le Canada peut aussi imposer certains de ces éléments, et c'est là qu'intervient le crédit pour impôt étranger. L'endroit où vous avez fait le travail compte toujours : il détermine si la rémunération est de source américaine ou étrangère, ce qui fixe le montant d'impôt canadien que vous pouvez créditer. La rémunération et les attributions d'actions gagnées à cheval sur le déménagement se répartissent selon les jours de travail; consultez les attributions d'actions et la rémunération après un déménagement. Les comptes canadiens entraînent aussi des déclarations américaines la première année : consultez votre premier FBAR et le formulaire 8938.
Qu'est-ce qui change sur une déclaration à double statut?
Une déclaration à double statut perd plusieurs avantages d'une déclaration de résident pour toute l'année (Publication 519) :
| Élément | Règle du double statut |
|---|---|
| Déduction standard | Non permise (16 100 US$ pour un déclarant célibataire résident toute l'année); vous pouvez détailler les déductions admissibles |
| Chef de famille | Non permis |
| Déclaration conjointe | Non permise, sauf si les deux conjoints choisissent la résidence pour toute l'année |
| Taux d'imposition des gens mariés | Taux des gens mariés produisant séparément si vous ne faites pas le choix conjoint |
| La déclaration | Formulaire 1040, portant la mention « Dual Status Return », avec le formulaire 1040-NR (ou un autre état) indiquant les mois de non-résidence |
| Production | Sur papier : la dernière Publication 519 indique que les déclarations à double statut ne peuvent pas être transmises par voie électronique. Postez-la à l'adresse prévue pour le double statut dans les instructions du formulaire 1040-NR |
Vous ne pouvez pas demander les crédits pour études, le crédit pour revenu du travail ni le crédit pour personnes âgées ou handicapées, sauf si vous êtes marié et faites le choix conjoint pour toute l'année. Les déclarants mariés à double statut ne peuvent demander le crédit pour frais de garde d'enfants et de personnes à charge qu'avec ce choix ou s'ils vivent séparés selon une règle spéciale (Publication 519).
Pouvons-nous produire une déclaration conjointe notre première année aux États-Unis?
Oui, si vous choisissez tous deux d'être traités comme résidents des États-Unis pour toute l'année. Les deux conjoints sont alors imposés sur leur revenu mondial pour toute l'année, y compris les mois passés au Canada (Publication 519).
Le choix existe en deux versions :
| Situation en fin d'année | Choix | Article du Code |
|---|---|---|
| Les deux conjoints sont résidents des États-Unis (ou l'un est citoyen) et au moins l'un a commencé l'année comme non-résident | Choisir le statut de résident pour toute l'année | Article 6013(h) |
| Un conjoint est citoyen ou résident des États-Unis, l'autre est encore non-résident | Traiter le conjoint non-résident comme un résident | Article 6013(g) |
Ce que cela ajoute : le salaire canadien, les revenus de placement et les gains des deux conjoints, de janvier jusqu'au déménagement, vont sur la déclaration américaine. Ce que cela débloque : les taux conjoints, la déduction standard et les crédits qu'une déclaration à double statut limite. Le choix de l'article 6013(h) ne peut être fait qu'une seule fois : aucun des conjoints ne peut le refaire une année ultérieure, même après un divorce ou un remariage. Pour faire l'un ou l'autre choix, vous cochez la case de la section sur le statut de déclarant d'un formulaire 1040 conjoint, inscrivez le nom du conjoint à double statut ou non-résident, et joignez une déclaration signée par les deux conjoints indiquant le SSN ou l'ITIN de chacun; un conjoint qui ne peut obtenir de SSN demande un ITIN avec le formulaire W-7 (Publication 519). Selon l'article 6013(g), aucun des conjoints ne peut invoquer la non-résidence prévue par la convention, et le choix demeure en vigueur les années suivantes jusqu'à ce qu'il prenne fin ou soit suspendu (IRS : conjoint non-résident).
Que le choix coûte ou fasse économiser dépend de l'impôt canadien déjà payé sur le revenu ajouté, que les États-Unis peuvent vous permettre de créditer. Le coût n'apparaît que lorsque les deux versions sont calculées. Consultez demander l'impôt canadien sur votre première déclaration américaine et, pour un conjoint qui reste au Canada, conjoint toujours au Canada après votre déménagement. Les règles générales se trouvent dans marié à un non-résident.
Et si je suis arrivé tard dans l'année et que je n'ai pas rempli le critère de présence réelle?
Vous êtes non-résident pour toute l'année d'arrivée, sauf si vous faites le choix de la première année. Il est offert si vous n'étiez pas résident des États-Unis l'année précédente, remplissez le critère de présence réelle l'année suivante, avez été présent au moins 31 jours d'affilée cette année et avez été présent pendant au moins 75 % des jours entre le début de cette série et la fin de l'année, en comptant jusqu'à 5 jours d'absence comme des jours de présence (Publication 519). Votre date de début est alors le premier jour de cette série. Comme vous devez d'abord remplir le critère de l'année suivante, le choix signifie habituellement de prolonger la déclaration de l'année d'arrivée. Les détails se trouvent dans votre première année comme résident fiscal des États-Unis.
Quand les déclarations sont-elles dues, et dans quel ordre?
La déclaration canadienne de départ vient habituellement en premier, parce que son impôt canadien et sa date de départ alimentent la déclaration américaine. Elle est due 30 avril (15 juin si vous ou votre conjoint exploitiez une entreprise) (ARC). La déclaration américaine à double statut d'une personne résidente à la fin de l'année est due plus tôt, 15 avril, ou 15 octobre avec une prolongation (Publication 519). Si les chiffres canadiens ne sont pas prêts, prolongez la déclaration américaine.
| Étape | Formulaire | Remarques |
|---|---|---|
| 1 | Déclaration canadienne de départ | Due 30 avril; indique la date de départ et l'impôt canadien; consultez votre déclaration pour une partie de l'année |
| 2 | Formulaire 1040 américain avec état de double statut | Due 15 avril; prolongation jusqu'au 15 octobre |
| 3 | Formulaire 8833, si vous faites valoir une position fondée sur une convention | Omettre de divulguer une position exigée fondée sur une convention peut coûter 1 000 US$ par défaut (IRS) |
| 4 | Déclaration d'État pour une partie de l'année | Consultez l'État américain où vous déménagez |
Que dois-je rassembler?
- Tampons d'entrée, journal de voyage ou historique I-94, avec chaque jour passé aux États-Unis cette année
- Preuves de votre date de départ du Canada (fin de bail, vente ou location de la maison, date du déménagement de votre conjoint et de vos enfants)
- Preuves de votre arrivée aux États-Unis : date du visa ou de la carte verte, date d'entrée en fonction, nouveau bail
- Talons de paie canadiens séparés à la date du déménagement, ainsi que le feuillet T4 et les autres feuillets de l'année
- La déclaration canadienne de départ et tout avis de cotisation
- Relevés de comptes canadiens à votre date de début aux États-Unis et en fin d'année
- Pour un couple marié : le revenu des deux conjoints pour l'année complète, afin de comparer le choix conjoint
- Pour le choix conjoint : le SSN ou l'ITIN de votre conjoint, ou une demande d'ITIN sur le formulaire W-7
Exemple
Tous les montants sont donnés à titre d'illustration. Les montants canadiens sont en dollars canadiens ($ CA) et les montants américains en dollars américains ($ US).
Ingénieure célibataire, de Toronto à Austin
Une ingénieure quitte Toronto le 31 mai et commence un emploi TN à Austin le 1er juin, sans voyage antérieur aux États-Unis cette année-là. Sa date de départ du Canada et sa date de début aux États-Unis concordent, sans écart.
- Salaire de 60 000 $ CA de janvier à mai : déclaration canadienne de départ seulement.
- Salaire de 90 000 $ US au Texas à partir de juin : période de résidence aux États-Unis.
- Indemnité de vacances de 4 000 $ CA versée en juin : reçue pendant qu'elle est résidente des États-Unis, elle va donc sur la déclaration américaine; l'impôt canadien retenu sur celle-ci est une question de crédit.
Elle produit le formulaire 1040 comme déclaration à double statut. Pas de déduction standard; elle détaille ce qu'elle peut.
La même ingénieure, mariée, son conjoint la rejoint en août
Son conjoint arrive le 1er août et n'a pas assez de jours pour remplir le critère de présence réelle; il est donc non-résident à la fin de l'année, sauf s'il fait le choix de la première année après avoir rempli le critère de l'année suivante. Sans ce choix, la voie conjointe est l'article 6013(g), qui se poursuit les années suivantes; avec ce choix, les deux conjoints sont à double statut et la voie conjointe est l'article 6013(h), pour cette année seulement. Comme son conjoint reste au Canada jusqu'en août, l'ARC considérerait habituellement le 1er août, et non le 31 mai, comme sa date de départ du Canada. Juin et juillet forment alors un chevauchement où les deux pays peuvent la considérer comme résidente, et la règle de départage de la convention tranche; si elle fait d'elle une résidente des États-Unis, sa date de départ du Canada recule au 1er juin. Ils comparent :
- Double statut, mariés produisant séparément : seulement son revenu à partir de juin, sans déduction standard.
- Conjointe, toute l'année (article 6013(g) ici) : ajoute son salaire de 60 000 $ CA de janvier à mai et le salaire canadien de 50 000 $ CA du conjoint pour toute l'année. Les taux conjoints et la déduction standard s'appliquent, et l'impôt canadien sur ce revenu peut être créditable.
Lequel coûte moins cher dépend du crédit; ils calculent les deux versions avant de choisir.
Infirmière qui arrive le 1er novembre
Une infirmière avec un visa TN arrive le 1er novembre et reste. Elle compte 61 jours aux États-Unis, ce qui ne suffit pas pour le critère de présence réelle; elle est donc non-résidente pour l'année d'arrivée. Elle a été présente au moins 31 jours d'affilée et chaque jour entre son arrivée et la fin de l'année; si elle remplit le critère l'année suivante, elle peut donc faire le choix de la première année et être résidente à partir du 1er novembre. Une titulaire de la carte verte qui atterrit le même jour serait résidente dès ce jour selon le critère de la carte verte.
Votre situation est différente?
- Vous êtes marié et décidez du choix conjoint : la réponse dépend du revenu et de l'impôt canadiens des deux conjoints. Obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
- Votre conjoint et vos enfants sont restés au Canada : consultez conjoint toujours au Canada après votre déménagement.
- Les deux pays vous réclament pour des mois qui se chevauchent : consultez la règle de départage de la convention et, pour un écart ou un chevauchement dans vos dates, l'aide en fiscalité transfrontalière.
- Vous avez reçu une prime, des attributions d'actions ou des options autour du déménagement : la répartition selon les jours de travail détermine ce que chaque pays impose. Consultez les attributions d'actions et la rémunération après un déménagement ou l'aide en fiscalité transfrontalière.
- Vous êtes arrivé tard dans l'année et envisagez le choix de la première année : il faut prolonger la déclaration et remplir le critère de l'année suivante. Obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
- Vous possédez encore une société canadienne : son salaire et ses dividendes après votre date de début aux États-Unis vont sur la déclaration américaine, et la société peut avoir besoin d'un formulaire américain de renseignements. Consultez les formulaires de renseignements d'une société étrangère et l'aide en fiscalité transfrontalière.
- Vous avez payé un impôt de départ ou détenez un bien avec gain : consultez déménager du Canada aux États-Unis.
- Vous voulez demander l'impôt canadien contre l'impôt américain : consultez demander l'impôt canadien sur votre première déclaration américaine.
- Vous avez besoin du volet canadien de l'année de votre départ : consultez votre déclaration pour une partie de l'année.
Chiffres de cette page
| Chiffre | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Jours pondérés aux États-Unis sur trois ans qui satisfont au critère de présence réelle Jours de l'année courante, plus le tiers des jours de l'année précédente, plus le sixième des jours de l'année d'avant | 183 jours | IRS : critère de présence réelle Vérifié |
| Jours aux États-Unis durant l'année courante requis pour le critère de présence réelle Exige aussi 183 jours pondérés sur trois ans | 31 jours | IRS : critère de présence réelle Vérifié |
| Déduction standard pour un célibataire Déduction standard de base maximale pour une personne à charge non mariée ayant un revenu gagné suffisant | 16 100 US$ Année d'imposition 2026 | IRS : Internal Revenue Bulletin 2025-45 Vérifié |
| Jours consécutifs de présence aux États-Unis requis pour le choix de la première année Vous devez être présent aux États-Unis au moins ce nombre de jours consécutifs l'année de votre arrivée, et satisfaire au critère de présence réelle l'année suivante | 31 jours | IRS : Publication 519, guide fiscal américain pour les étrangers (choix de la première année) Vérifié |
| Exigence de présence pour le choix de première année Part des jours de présence à partir du premier jour d'une période admissible de 31 jours jusqu'à la fin de l'année; jusqu'à cinq jours d'absence peuvent compter | 75 % | IRS : statut de résidence fiscale, choix de première année Vérifié |
| Date habituelle de production de la déclaration de revenus d'un particulier au Canada Le 30 avril suivant, sous réserve des exceptions pour travailleurs autonomes et autres de l'article 150 | 30 avril | Loi de l'impôt sur le revenu, sous-alinéa 150(1)d)(i) Vérifié |
| Date limite de production d'une déclaration canadienne de particulier lorsque le particulier ou son conjoint exploitait une entreprise Le 15 juin suivant pour les particuliers admissibles selon le sous-alinéa 150(1)d)(ii) | 15 juin | Loi de l'impôt sur le revenu, sous-alinéa 150(1)d)(ii) Vérifié |
| Date limite ordinaire du formulaire 1040 pour l'année civile Suivant l'année d'imposition; les fins de semaine, les jours fériés et des règles spéciales pour certains contribuables peuvent reporter la date. | 15 avril | IRS : date limite ordinaire du formulaire 1040 pour l'année civile Vérifié |
| Date limite normale de production d'un particulier pour l'année civile, avec une prolongation automatique obtenue à temps Suivant l'année d'imposition; les règles sur les fins de semaine, les jours fériés, les contribuables à l'étranger et les sinistres peuvent changer la date limite applicable. | 15 octobre | IRS : obtenir une prolongation du délai de production de votre déclaration Vérifié |
| Pénalité pour défaut de divulguer une position de déclaration fondée sur une convention fiscale (particulier) Par manquement à l'obligation de divulgation de l'article 6114 (formulaire 8833); 10 000 $ pour une société de type C; le secrétaire du Trésor peut y renoncer pour un motif raisonnable et de bonne foi. La Publication 514 indique que le crédit limité fondé sur la modification de la source du revenu (re-sourcing) selon la convention fiscale avec le Canada n'exige pas le formulaire 8833. | 1 000 US$ | GovInfo : 26 U.S.C. 6712, défaut de divulguer des positions de déclaration fondées sur une convention fiscale Vérifié |
Sources officielles
- IRS : Publication 519, guide fiscal américain pour les étrangers
- IRS : imposition des particuliers à double statut
- IRS : instructions du formulaire 1040-NR
- IRS : conjoint non-résident
- IRS : demander les avantages d'une convention fiscale
- ARC : quitter le Canada (émigrants)
- Loi de l'impôt sur le revenu, art. 250 (non-résident réputé)
- Ministère des Finances du Canada : Convention fiscale Canada–États-Unis, texte codifié
À propos de ce guide
Traduit du guide en anglais · Lire l'original en anglais
Il explique les règles générales pour l'année d'imposition indiquée. Il ne s'agit pas d'un conseil adapté à votre situation.
Modifications à l'original anglais
- : Première publication.