اختيار شركة S لنشاط جديد: النموذج 2553 منذ اليوم الأول

متى يستحق النموذج 2553 لنشاط جديد؟

يمكن لـ LLC أو شركة جديدة تمامًا ومؤهلة أن تكون شركة S منذ يومها الأول إذا وافق كل مالك مطلوب وقدّمت نموذج 2553 موقّعًا في موعد لا يتجاوز مدة قدرها شهران ⁦(2)⁩ و15 يومًا من بداية سنتها الضريبية الأولى (تعليمات النموذج 2553 من IRS). وتبدأ هذه السنة الضريبية الأولى في أبكر ثلاثة تواريخ: اليوم الذي يكون فيه للشركة ملاك لأول مرة، أو أصول لأول مرة، أو تبدأ العمل. ولا تنتظر السنة أول عملية بيع، ولا يبدأها تاريخ موافقة الولاية إلا إذا حدث أحد هذه الأمور الثلاثة في ذلك اليوم.

الحالة ليست بسيطة عندما:

• انتقل مال أو معدات أو عمل إلى الشركة قبل أن يدوّن أحد التواريخ، فيصبح تاريخ البدء غير واضح؛
• يوجد أكثر من مالك، أو مالك متزوج في ولاية ملكية زوجية مشتركة، لأن كل شخص مطلوب يجب أن يوقّع؛
• مالك، أو زوج مالك أو زوجته، ليس مواطنًا أمريكيًا أو مقيمًا أمريكيًا، أو يُخطَّط لمستثمرين من الخارج؛
• الشركة في ولاية لها اختيار شركة S الخاص بها، مثل نيويورك؛
• قُدّم النموذج 2553 ولم يصل إشعار القبول (⁦CP261⁩)، أو يُظهر تاريخ بدء مختلفًا؛
• فات الموعد بالفعل.

اجمع قبل التقديم:

• موافقة الولاية (عقد التأسيس أو الشهادة) وتاريخ سريانها؛
• تاريخ أول إيداع أو مساهمة أخرى، وتاريخ إصدار الأسهم أو قبول الأعضاء؛
• تاريخ بدء النشاط فعليًا، إن كان أبكر؛
• اسم كل مالك وعنوانه ورقم ضمانه الاجتماعي وعدد أسهمه أو نسبة ملكيته وتاريخ اكتسابها؛
• رقم EIN للشركة؛
• الراتب المخطط لكل مالك عامل وتاريخ بدء كشوف الرواتب.

كيف أؤسس شركة S: LLC أم شركة؟

لا تؤسس أي ولاية شركة S: بل تؤسس LLC أو شركة بموجب قانون الولاية، ثم تقدّم النموذج 2553 لتفرض IRS عليها ضريبة شركة S. ويستطيع أي منهما الاختيار، وما إن يسري الاختيار يتبعان القواعد الفيدرالية نفسها: كلاهما يقدّم النموذج ⁦1120-S⁩ ويعطي كل مالك Schedule K-1 ويدفع أجورًا للملاك العاملين. ويختلفان قبل سريان الاختيار (انظر الجدول) وفي قانون الولاية والأوراق، مثل رسوم التأسيس والرسوم السنوية، وهل تعمل الشركة باتفاقية تشغيل أم بلوائح داخلية ومحاضر مجلس إدارة.

تُعامل LLC تقدّم النموذج 2553 كشركة من تاريخ سريان الاختيار ولا تحتاج إلى النموذج 8832 (تعليمات النموذج 2553؛ تعليمات النموذج 8832). وتقديم النموذج 8832 لتُفرض عليها ضريبة الشركات، دون النموذج 2553، يجعل الـ LLC شركة C.

ويجب أن تستوفي الـ LLC أيضًا قاعدة الفئة الواحدة من الأسهم: يجب أن تكون حقوق كل مالك في التوزيعات وحصيلة التصفية متطابقة (تعليمات النموذج 2553). وقد تتعارض التوزيعات الخاصة أو العوائد المفضَّلة في اتفاقية التشغيل مع هذه القاعدة. راجع المصطلحات الضريبية في اتفاقية التشغيل.

متى تبدأ السنة الضريبية الأولى لشركة جديدة في النموذج 2553؟

تبدأ السنة الضريبية الأولى لشركة جديدة في التاريخ الذي يكون لها فيه مساهمون لأول مرة، أو تكتسب أصولًا، أو تبدأ العمل، أيها أسبق (Treas. Reg. 1.1362-6(a)(2)(ii)(C)). ووجود المؤسسين وحدهم (من يقدّمون أوراق التأسيس) لا يبدؤها بالضرورة. وتطبّق تعليمات النموذج 2553 الاختبار نفسه على LLC، مع الملاك بدل المساهمين.

طرق شائعة لبدء الساعة:

• يتلقى المؤسسون الأسهم، أو يُقبل أعضاء في الـ LLC؛
• يودع مالك مالًا في حساب الشركة أو يعطيها معدات؛
• تبدأ الشركة العمل، قبل أي بيع.

وهناك فخان. فالعد من أول بيع، أو من نهاية الشهر الأول، يعطي موعدًا متأخرًا جدًا. والتقديم قبل بدء السنة الضريبية الأولى هو الخطأ المعاكس: فشركة بلا سنة ضريبية سابقة لا تستطيع تقديم اختيار صحيح قبل أن تبدأ سنتها الأولى (Treas. Reg. 1.1362-6(a)(2)(iii)، المثال 1). ويُكتب تاريخ البدء في السطر E من النموذج 2553.

كيف أحسب 2 شهر و15 يومًا، وهل أستطيع التقديم بعد 15 أبريل؟

احسب شهرين من تاريخ البدء، تنتهي في اليوم الذي يسبق اليوم نفسه من الشهر بعد شهرين، ثم أضف 15 يومًا (تعليمات النموذج 2553 من IRS). والشركة التي بدأت سنتها الضريبية الأولى بعد 1 فبراير تستطيع التقديم بعد 15 أبريل وتبقى في الموعد، لأن موعدها يُحسب من تاريخ بدئها هي.

الموعد الذي يصادف السبت أو الأحد أو عطلة رسمية ينتقل إلى يوم العمل التالي (⁦26 U.S.C. 7503⁩).

تستطيع شركة قائمة بسنة تقويمية تختار لسنتها التالية أن تقدّم في أي وقت خلال السنة السابقة، أو حتى 15 مارس من سنة سريان الاختيار (⁦26 U.S.C. 1362(b)⁩). والشركة الجديدة لا سنة قبل سنتها الأولى، فتسري عليها لسنتها الأولى نافذة شهران ⁦(2)⁩ و15 يومًا وحدها.

من يوقّع النموذج 2553، وماذا يُكتب في السطر E؟

يوقّع مسؤول مفوَّض الاختيار، ويوقّع كل مساهم موافقة؛ والنموذج الذي يخلو من توقيع المسؤول لا يُعد مقدَّمًا في موعده (تعليمات النموذج 2553 من IRS). والسطر E هو تاريخ بدء وضع شركة S: ففي اختيار السنة الأولى هو أبكر يوم كان للشركة فيه ملاك أو أصول أو بدأت العمل، وهو عادة ليس 1 يناير.

في اختيار يُقدَّم في تاريخ السطر E أو بعده، يجب أن يوافق كل من امتلك أسهمًا في أي وقت من ذلك التاريخ حتى التقديم، بمن فيهم من باع بعد ذلك. وحين تكون الأسهم أو دخلها ملكية زوجية مشتركة، يوافق الزوجان كلاهما، ويوافق كل مالك مشترك (Treas. Reg. 1.1362-6(b)). ودون كل الموافقات المطلوبة لا يصح الاختيار، وإن أجازت اللائحة وقتًا إضافيًا لتقديم موافقة ناقصة في بعض الحالات. ويجب أيضًا أن تكون الشركة مؤهلة في كل يوم من تاريخ السطر E حتى التقديم: ملاك مؤهلون فقط وفئة واحدة من الأسهم. فإن لم تكن، أو لم يوافق مالك سابق من تلك الفترة، فإن الاختيار المقدَّم في موعده يسري من السنة الضريبية التالية فقط (⁦26 U.S.C. 1362(b)(2)⁩). لذا فالأسهم التي تُصدر أول مرة لشركة أخرى أو لأجنبي غير مقيم، أو العائد المفضَّل في اتفاقية التشغيل، يجب أن تكون سليمة منذ تاريخ السطر E، لا أن تُصحَّح قبل التقديم فحسب.

كيف أقدّم النموذج 2553 وأتأكد أن IRS قبلته؟

أرسل النموذج الموقّع بالفاكس أو البريد إلى مركز خدمة IRS التابع للولاية التي يقع فيها مقر نشاط الشركة الرئيسي؛ وتبين صفحة أين تقدّم من IRS العنوان ورقم الفاكس الحاليين. وإذا أرسلته بالفاكس، فاحتفظ بالأصل ضمن سجلات الشركة الدائمة.

احتفظ بإثبات التقديم: إيصال بريد موثق أو مسجل، أو ما يعادله من خدمة توصيل خاصة معتمدة، أو نسخة ختمتها IRS بالاستلام أو القبول. وتجيب IRS عمومًا خلال 60 يومًا. ويأتي القبول في إشعار ⁦CP261⁩: احتفظ به دائمًا وتحقق من تاريخ سريانه، لأن اختلاف التاريخ عن السطر E يعني أن IRS وجدت النموذج متأخرًا عن التاريخ المطلوب (إشعار ⁦CP261⁩ من IRS).

إذا لم يصل رد خلال 2 شهر من التقديم، تقول التعليمات اتصل بـ IRS على ⁦1-800-829-4933⁩. وفي حالة خطاب مفقود أو رفض ⁦CP264⁩ أو فقدان ⁦CP261⁩، راجع الإعفاء عند التأخر في اختيار شركة S.

ماذا يجب أن يكون جاهزًا في السنة الأولى ليصح اختيار شركة S؟

الاختيار يغيّر فقط طريقة فرض الضريبة على الشركة. وتحتاج السنة الأولى أيضًا إلى كشوف رواتب للملاك الذين يعملون في النشاط، ودفاتر تستطيع إنتاج النموذج ⁦1120-S⁩ من تاريخ السطر E (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩).

يستحق أول نموذج ⁦1120-S⁩ في اليوم الـ15 من الشهر الثالث بعد انتهاء السنة الضريبية الأولى؛ راجع السنة الضريبية الأولى لشركة جديدة.

هل تحتاج ولايتي إلى اختيار شركة S خاص بها في السنة الأولى؟

تحتاج بعض الولايات إلى اختيار شركة S خاص بها أو تفرض ضريبة مختلفة على شركات S، فتحقق من الولاية قبل الاعتماد على التقديم الفيدرالي. فنيويورك مثلًا تتطلب النموذج ⁦CT-6⁩، وعلى شركة مؤسسة فيها أن تقدمه لسنتها الأولى خلال شهرين و15 يومًا من سريان شهادة تأسيسها (مثال نيويورك: السريان 15 يونيو، والاستحقاق 30 أغسطس)، فقد يسبق الموعد الفيدرالي (تعليمات ⁦CT-6⁩ في نيويورك). وليس في مدينة نيويورك اختيار لشركة S، وتفرض على شركات S ضريبة الشركات العامة (إدارة المالية في مدينة نيويورك). وللتفاصيل والولايات الأخرى، راجع اختيارات شركة S على مستوى الولاية.

ماذا لو فاتني موعد النموذج 2553 لشركة جديدة؟

الاختيار المتأخر يُعامل عمومًا كأنه قُدّم للسنة الضريبية التالية، فيبدأ وضع شركة S حينئذ (⁦26 U.S.C. 1362(b)(3)⁩). وحتى ذلك الحين، تقدّم الشركة إقراراتها كشركة C، وتحتفظ الـ LLC بمعاملتها الافتراضية، لأن تصنيفها الحكمي كشركة لا يبدأ إلا عندما يسري اختيار شركة S (Treas. Reg. 301.7701-3(c)(1)(v)(C)). وفي ذلك التاريخ تُعامل الـ LLC كأنها نقلت أصولها وديونها إلى شركة مقابل أسهم (الفقرة ⁦(g)(1)⁩ من اللائحة نفسها)؛ راجع الدفاتر بعد اختيار شركة S. ولا يُقدَّم النموذج ⁦1120-S⁩ عن أي سنة قبل سريان الاختيار.

الطريق الآخر هو الإعفاء عند التأخر في الاختيار بموجب Rev. Proc. 2013-30، ويُطلب خلال 3 سنوات و75 يومًا من تاريخ السطر E (تعليمات النموذج 2553 من IRS). والإعفاء ليس تلقائيًا، ولكل من الشركة والـ LLC شروطها الخاصة؛ راجع الإعفاء عند التأخر في اختيار شركة S.

متى يكون وضع شركة S منذ اليوم الأول خطأ؟

قد يكلّف وضع شركة S منذ اليوم الأول أكثر مما يوفّر، أو ينتهي دون إنذار، في هذه الحالات:

• ربح السنة الأولى منخفض أو غير مؤكد. تبدأ كشوف الرواتب وإقرار مستقل وأي رسوم ولاية فورًا، بينما يتوقف أي وفر على ربح يتجاوز راتبًا معقولًا. والـ LLC التي تنتظر تحتفظ بمعاملتها الافتراضية إلى أن يسري اختيار لاحق. والشركة التي تنتظر تكون شركة C إلى ذلك الحين، وإذا تحولت لاحقًا، فالأرباح التي تراكمت قبل التحول قد تظل خاضعة للضريبة على مستوى الشركة مدة 5 سنوات (⁦26 U.S.C. 1374⁩). راجع متى يفيد اختيار شركة S.
• يُخطَّط لمستثمرين من الخارج. لا يجوز أن يكون لشركة S إلا فئة واحدة من الأسهم، ولا يجوز للشراكات والشركات والأجانب غير المقيمين امتلاك أسهمها (تعليمات النموذج 2553 من IRS). والمستثمرون الذين يريدون أسهمًا ممتازة لا يناسبونها؛ راجع شركة C أم شركة S.
• مالك، أو زوج مالك أو زوجته، ليس مواطنًا أمريكيًا أو مقيمًا أمريكيًا. المساهم الأجنبي غير المقيم يجعل الشركة غير مؤهلة، وينتهي وضع شركة S في تاريخ حدوث ذلك (⁦26 U.S.C. 1362(d)(2)⁩). والأمر نفسه من يوم يكتسب فيه زوج أجنبي غير مقيم حصة ملكية حالية في الأسهم بموجب قانون ملكية زوجية مشتركة في ولاية أو قانون بلد أجنبي، ما لم يكن خيار الزوجين بموجب المادة ⁦6013(g)⁩ بمعاملة ذلك الزوج كمقيم أمريكي ساريًا بالفعل (Treas. Reg. 1.1361-1(g)). راجع أهلية شركة S. والمواطن الأمريكي المقيم في الخارج يبقى مؤهلًا لكنه يواجه مقايضات أخرى: راجع LLC أم شركة S أثناء العيش في الخارج.
• تغيير رأيك لاحقًا. بعد انتهاء وضع شركة S، يحتاج الاختيار الجديد عمومًا إلى موافقة IRS لأي سنة ضريبية قبل السنة الضريبية الخامسة بعد أول سنة ضريبية سرى فيها الإنهاء (⁦26 U.S.C. 1362(g)⁩).

مثال

هذه الأمثلة للتوضيح؛ والمبالغ بالدولار الأمريكي. في كل منها كل مالك مواطن أو مقيم أمريكي وللشركة فئة واحدة من الأسهم.

LLC تأسست وتمولت في اليوم نفسه

توافق الولاية على LLC بمالك واحد في 1 مارس، ويودع المالك ⁦US$5,000⁩ في حسابها المصرفي ذلك اليوم. تبدأ سنتها الضريبية الأولى في 1 مارس. وتنتهي فترة الشهرين في 30 أبريل، فيستحق النموذج 2553 بحلول 15 مايو. يقدّم المالك في 10 مايو وفي السطر E تاريخ 1 مارس. وبعد القبول تكون الـ LLC شركة S من 1 مارس، ويمر أول راتب للمالك عبر كشوف الرواتب، ويغطي أول نموذج ⁦1120-S⁩ الفترة من 1 مارس إلى 31 ديسمبر.

شركة تأسست قبل أن يشتري المؤسسون الأسهم

يؤسس ثلاثة مؤسسين شركة في 20 يناير، لكنها لا تُصدر أسهمًا ولا تملك أصولًا ولا تعمل حتى 1 أبريل، حين يشتري المؤسسون أسهمهم بمبلغ ⁦US$30,000⁩ إجمالًا. تبدأ سنتها الضريبية الأولى في 1 أبريل، فيستحق النموذج 2553 بحلول 15 يونيو، ويوقّع المؤسسون الثلاثة كمساهمين. والنموذج 2553 المقدَّم في فبراير لا يصح، لأن السنة الضريبية الأولى لم تبدأ. ولو أودع أحد المؤسسين مالًا في حساب الشركة في 10 مارس، لبدأت السنة في 10 مارس ولكان الموعد 24 مايو.

LLC قدّمت النموذج 2553 في أغسطس

توافق الولاية على LLC بمالك واحد وتتمول في 1 فبراير، فموعدها 15 أبريل. يقدّم المالك النموذج 2553 في 1 أغسطس. وبدون إعفاء، يسري الاختيار في 1 يناير القادم، ويبقى ربح هذه السنة في إقرار المالك الشخصي. وإذا طلب المالك بدلًا من ذلك الإعفاء بموجب Rev. Proc. 2013-30 بتاريخ 1 فبراير في السطر E ومُنح، فإن سحوبات المالك البالغة ⁦US$40,000⁩ منذ فبراير تحتاج إلى مراجعة، لأن جزءًا منها قد يلزم أن يُعامل أجورًا. راجع كشوف رواتب شركة S لم تُشغَّل قط.

هل يختلف الأمر في حالتك؟

• أنت على وشك تقديم النموذج 2553 وتاريخ البدء أو السطر E أو الملاك الذين يجب أن يوقّعوا غير واضحين: احصل على مساعدة في ضرائب الشركات قبل التقديم؛ فتاريخ خاطئ قد يدفع وضع شركة S إلى السنة التالية.
• اتفاقية التشغيل لديك فيها توزيعات خاصة أو عوائد مفضَّلة: راجع المصطلحات الضريبية في اتفاقية التشغيل واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات قبل تقديم النموذج 2553.
• قدّمت ولم يصلك ⁦CP261⁩ بعد 2 شهر، أو يُظهر تاريخًا مختلفًا، أو فات الموعد: راجع الإعفاء عند التأخر في اختيار شركة S واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
• لست متأكدًا أن وضع شركة S يفيدك عند مستوى ربحك: راجع هل يستحق وضع شركة S العناء.
• أحد الملاك ليس مواطنًا أو مقيمًا أمريكيًا، أو يأتي مستثمرون: راجع أهلية شركة S وشركة C أم شركة S.
• تحتاج إلى تحديد راتب المالك: راجع راتب مالك شركة S.
• شركتك في ولاية نيويورك أو مدينتها أو نيوجيرسي أو مكان آخر له قواعده الخاصة: راجع اختيارات شركة S على مستوى الولاية.
• تحتاج إلى دفاتر تدعم أول نموذج ⁦1120-S⁩: راجع مسك دفاتر شركة S واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.