1099 ile Çalışan Yüklenici LLC Kurmalı mı? Vergi ve S Şirketi

1099 ile ödeme almak için bağımsız yüklenicilerin LLC'ye ihtiyacı var mı?

Hayır. Şahıs işletmesi sahibi, tüzel kişilik kurmadan işletmesine tek başına sahip olan kişidir ve işletmeyi Form 1040 ile birlikte Schedule C ve Schedule SE üzerinde beyan eder (IRS). Bir müşteri, yıl içindeki ödemeler $2.000 tutarına ulaştığında size yaptığı ödemeleri genellikle Form 1099-NEC (ödeme bilgi belgesi) ile bildirir; ödemeyi alan bir birey de olabilir (1099-NEC talimatları). Ödeme almak ve bildirilmek LLC'ye bağlı değildir. Müşteri size Form 1099 göndersin ya da göndermesin, tüm işletme gelirinizi Schedule C'de beyan edersiniz (Publication 334). Küçük bir yan gelir için de LLC gerekmez: net kazancınız $400 tutarına ulaştığında serbest çalışma vergisi başlar (IRS).

Tek üyeli LLC, vergi beyannamesinde pek az şeyi değiştirir. Federal vergiyi değiştiren asıl seçim, S şirketi statüsü seçimidir.

Tablonun kaynakları: şahıs işletmeleri, tek üyeli LLC'ler, S şirketleri, S şirketinde ücret, 1099-NEC talimatları ve SBA.

Kısaca: eyalet hukukuna göre sorumluluğu ayırmak için ya da bir müşteri istediği için LLC kurun; S statüsü seçimine ise yalnızca kârınız, yaptığınız işe verilecek maaşın çok üzerindeyse bakın.

Şu durumlarda konu basit olmaktan çıkar:

• Bir müşteri tüzel kişilik istiyor veya çalışma saatlerinizi, yöntemlerinizi ve araçlarınızı yönetiyor.
• Net 1099 geliriniz, S statüsü seçiminin işe yarayıp yaramayacağını sorduracak kadar arttı.
• Eyaletiniz, yalnızca LLC'yi elde tutmak için yüksek bir yıllık tutar alıyor.
• İşiniz eyalet mesleki lisansı gerektiriyor. Örneğin California, Business and Professions Code veya Chiropractic Act kapsamında lisans, sertifika ya da kayıt gerektiren bir mesleki hizmeti sunmak için LLC kurulmasına veya tescil edilmesine, sigorta acenteleri ve komisyoncuları dışında izin vermez (FTB). İşinizin bu kapsama girip girmediği, lisans kurumunuza veya bir avukata sorulacak bir konudur.
• Önceki yıllarda beyan edilmemiş 1099 geliri veya ödenmemiş tahmini vergi var. LLC kurmak bunların hiçbirini değiştirmez.
• Geçen yılki net kârınızı söyleyemiyorsunuz. Buradaki her karar o rakamdan başlar; yalnızca 1099 toplamları kâr değildir.

Karar vermeden önce toplayın: her yıl için net 1099 geliri ve giderleri (hesap özetleri, 1099-NEC kopyaları, makbuzlar), başka bir işten gelen Form W-2'ler, bir müşterinin W-9 veya LLC talebi, eyaletiniz ve hangi müşterinin işyeri, takvimi ve araçlarıyla çalıştığınız.

Tek üyeli LLC gelir vergimi veya serbest çalışma vergimi değiştirir mi?

Hayır. IRS, gelir vergisi bakımından tek üyeli bir LLC'yi, kurumsal vergilendirilmeyi seçmedikçe sahibinden ayrı saymaz (“yok sayılan işletme”); gelir ve giderleri sahibin Schedule C'sine yazılır. İş yapan tek üyeli bir LLC'nin sahibi, serbest çalışma vergisini şahıs işletmesi sahibiyle aynı biçimde öder (IRS).

Serbest çalışma vergisi, net kârın %92,35 tutarı üzerinden %15,3 oranındadır. İki bölümü vardır: ücret ve net kazancın toplamında $184.500 tutarında duran %12,4 sosyal güvenlik vergisi ve üst sınırı olmayan %2,9 Medicare vergisi (IRS; Form 1040-ES). İşverene denk gelen kısmı düzeltilmiş brüt gelirinizi hesaplarken indirebilirsiniz.

Bir müşteri, LLC olsun olmasın, 1099 ile yapılan ödemeden normalde vergi kesmez (IRS). Stopaj ve kredilerden sonra en az $1.000 vergi borcu çıkmasını bekliyorsanız ve şimdiye kadarki ödemeleriniz IRS'nin yeterli saydığı tutarın altında kalıyorsa genellikle tahmini vergi ödersiniz (Form 1040-ES). Bkz. 1099 gelirinde üç aylık tahmini vergi.

Federal gelir vergisi aynı kalsa da bir şey farklı olabilir: eyalet, LLC'nin kendisinden vergi alabilir. California'nın yıllık vergisi $800 tutarındadır (FTB). Tüm sınıflandırmalar için bkz. LLC nasıl vergilendirilir.

Bir müşteri benden LLC kurmamı istedi: kurmam şart mı ve bu, çalışan statümü değiştirir mi?

Bir müşteri, LLC'yi sözleşmeye şart olarak koyabilir; ancak IRS'nin sizi yüklenici mi çalışan mı sayacağını LLC belirlemez. IRS üç grup olguyu tartar: davranışsal olgular (ödeme yapan taraf ne yaptığınızı ve nasıl yaptığınızı yönetiyor mu), mali olgular (nasıl ödeme alıyorsunuz, araçları kim sağlıyor, giderler geri ödeniyor mu) ve ilişkinin türü (yazılı sözleşmeler, yan haklar, işin ödeme yapan tarafın işinin önemli bir parçası olup olmadığı). Hiçbir tek etken belirleyici değildir; IRS ilişkinin bütününe bakar (IRS). Kullandığınız işletme biçimi, IRS'nin saydığı etkenler arasında yer almaz.

Tek bir müşteriye tam zamanlı olarak, o müşterinin takvimine uyarak, onun araçlarıyla ve yönlendirmesiyle fatura kesen bir LLC, bu olguları olduğu gibi bırakır. Olgular çalışanı gösteriyorsa işletme de çalışan da IRS'den Form SS-8 ile karar isteyebilir; bu karar en az altı ay sürebilir (IRS).

Bazı eyaletler IRS'den daha sıkı bir test kullanır; örneğin California çoğu çalışana ABC testini uygular. Bkz. müşterinin çalışan sayabileceği kişiler.

Sözleşmenizi, çalışma saatlerinizi kimin belirlediğini, hangi araçları ve hangi işyerini kullandığınızı ve diğer müşterilerinizi bir araya getirin.

1099 gelirimi bir LLC'ye aktarabilir miyim ve müşterinin W-9'una ne yazılır?

Pratikte evet; vergi bakımından hiçbir şey taşınmaz. LLC'yi eyalet hukukuna göre kurarsınız ve aynı müşteriler için çalışmaya devam edersiniz. IRS gelir vergisi bakımından tek üyeli LLC'yi yok saydığı için gelir, öncekiyle aynı Schedule C'de kalır (IRS).

Müşterinin Form W-9'u, müşterinin Form 1099-NEC'nizde kullanacağı adı ve numarayı sorar. Vergi bakımından yok sayılan tek üyeli bir LLC, formu şöyle doldurur (Form W-9):

IRS, LLC rehberinde de aynısını söyler: W-9 sahibin numarasını taşır, LLC'nin EIN'ini değil (IRS). Müşteriye geçerli bir numara vermezseniz, numara için başvurmuş olsanız bile, müşteri genellikle bağımsız çalışan ödemenizin %24 tutarını kesmek zorundadır; bu yüzden W-9'u erken geri verin (W-9'u isteyenler için talimatlar).

S statüsü seçimi formu değiştirir. LLC artık şirket olarak vergilendirilir; bu yüzden 1. satıra LLC'nin adı yazılır, 3a satırında S koduyla LLC kutusu işaretlenir ve Part I'e LLC'nin kendi EIN'i yazılır (Form W-9). Böyle bir LLC, Form 2553'te yazan yürürlük tarihinden itibaren şirket sayılır (IRS); önceki tarihlere ait gelir Schedule C'de sizinle kalır.

Sözleşme, kimin ödeme alacağını belirtir. Her müşteriden sözleşmeyi güncellemesini isteyin veya LLC adına yeni bir sözleşme imzalayın; faturaları, banka hesabını ve sigortaları buna göre değiştirin. Varlıkları, hesapları ve işletme adını yeni tüzel kişiye taşımak için bkz. işletme yapınızı değiştirme.

LLC bana ne sağlar: sorumluluk, temiz bir banka hesabı ve neyi kapsamaz?

LLC, eyalet hukukuna göre işletmenin borçlarını ve davalarını kişisel varlıklarınızdan ayırır. Federal gelir vergisini veya serbest çalışma vergisini değiştirmez; eyalet yine de LLC'den kendi vergisini veya ücretini alabilir. SBA, şahıs işletmesinin ayrı bir tüzel kişilik oluşturmadığını, dolayısıyla işletmenin ve kişinin varlıklarının ve yükümlülüklerinin ayrılmadığını; LLC'nin ise sahiplerini çoğu durumda kişisel sorumluluktan koruduğunu belirtir (SBA). LLC'nin kendisi eyalet kanunuyla kurulur ve her eyalet kendi kurallarını belirler (IRS).

Temiz bir banka hesabı için LLC gerekmez. IRS, yeni bir işletmenin ticari bir çek hesabı açmasını ve bunu kişisel hesaptan ayrı tutmasını önerir (Publication 583). Çalışanı ve özel tüketim vergisi olmayan tek üyeli bir LLC'nin federal vergi için EIN'e ihtiyacı yoktur; ancak banka veya eyalet isterse alabilir (IRS). Bkz. LLC veya şahıs işletmesi için işletme banka hesabı.

LLC'nin kapsamadıkları:

• Vergi. Tek üyeli LLC, şahıs işletmesi sahibiyle aynı gelir vergisini ve serbest çalışma vergisini öder.
• Çalışan statüsü. IRS, yüklenici mi çalışan mı olduğunuza işletme biçimine değil, ilişkinin olgularına bakarak karar verir.
• İndirimler. LLC hiçbir indirim eklemez; şahıs işletmesi sahibi zaten olağan ve gerekli işletme giderlerini Schedule C'de indirir.
• Sorumluluk korumasının ne kadar uzandığı. SBA “çoğu durumda” der. Kendi işinize bağlı talepler ve şahsen garanti ettiğiniz borçlar eyalet hukukuna tabidir; bulunduğunuz eyalette ruhsatlı bir avukata danışın. Federal vergi hukukunun kendi istisnası da vardır: kesilen gelir vergisini ve çalışanların sosyal güvenlik ve Medicare vergilerini bilerek toplamayan veya aktarmayan sorumlu kişi, ödenmeyen tutardan şahsen sorumlu olabilir. S statüsü seçimi sizi bordroya soktuğunda bu önem kazanır (IRS; madde 6672). Tahsil süresi genellikle tarhiyattan sonra 10 yıl sürer; durdurma ve uzatmalar saklıdır (madde 6502).

LLC her yıl ne kadara mal olur?

LLC kurmak bir eyalet başvuru ücreti gerektirir ve birçok eyalet ardından yıllık rapor ücreti veya vergisi alır. Tutarları her eyalet belirler ve çok farklıdır.

Varsayılan durumdaki tek üyeli LLC genellikle ayrı bir federal gelir vergisi beyannamesi vermez; bu yüzden ek evrak işi çoğunlukla eyalet düzeyindedir. Yine de istihdam vergisi ve bazı özel tüketim vergileri bakımından ayrı bir tüzel kişidir (IRS). Eyaletinizin yıllık tutarı için bkz. eyaletlere göre LLC yıllık ücretleri ve raporları. California için bkz. California'nın asgari vergisi ve LLC ücreti. Nerede kurulacağı için bkz. hangi eyalette kurulmalı.

LLC kurmak kişisel gelirimi azaltır mı veya indirim ekler mi?

Hayır. Bir işletme giderinin indirilebilmesi için, şahıs işletmesi sahibinin beyannamesinde de başka herhangi bir işletmeninkinde de, hem olağan hem gerekli olması gerekir (Publication 583). Şahıs işletmesi sahibi bu giderleri zaten Schedule C'de indirir; yani LLC indirim eklemez. Kişisel, yaşam ve aile giderleri indirilemez olarak kalır (Publication 334).

S statüsü seçimi de indirim eklemez. Sahibin nasıl ödeme aldığını değiştirir: kârın bir kısmı bordro üzerinden vergilendirilen maaş olur, geri kalanı sahibe kâr payı olarak vergilendirilir. Federal tasarruf, varsa, gelirde değil sosyal güvenlik ve Medicare vergisindedir. Bazı eyaletler, yok sayılan bir LLC'ye genellikle izin vermese de S şirketinin eyalet gelir vergisini şirket düzeyinde ödemesine izin verir; IRS bu ödemeyi S şirketinin indirmesine izin verir (Notice 2020-75). Uygunluk koşullarını ve şartları her eyalet kendisi belirler.

Kârı C şirketi olarak vergilendirilen bir LLC'de bırakmak ayrı bir tercihtir ve ayrı bir kurumlar vergisi getirir; bkz. LLC mi C şirketi mi.

S şirketi seçimi serbest çalışma vergisini ne zaman düşürür ve kendime ne kadar ödemeliyim?

S statüsü seçimi, sosyal güvenlik ve Medicare vergisini yalnızca kâr, yaptığınız işe verilecek maaşın çok üzerindeyse düşürebilir. Maaş üzerindeki vergi bordro yoluyla ödenir; maaşın ötesinde dağıtılan kârda istihdam vergisi yoktur. Şirket, ücret dışı dağıtım yapmadan önce hissedar-çalışana hizmetleri için makul ücret ödemelidir; IRS dağıtımları ücret olarak yeniden sınıflandırabilir (IRS). İşletmede çalışan şirket yöneticileri, şirketin çalışanlarıdır (Publication 15).

Maaşın toplam oranı aynıdır: %15,3; bunun %12,4 kısmı sosyal güvenlik, %2,9 kısmı Medicare vergisidir. Yarısı sahibin ödemesinden kesilir, yarısını şirket öder (Publication 15). Yani tasarruf yalnızca maaş olmayan kârdadır. İki şey bunu daraltır:

• Ücret ve net kazancın toplamında $184.500 tutarının üstünde yalnızca Medicare kısmı devam eder; bu yüzden ek kâr çok az tasarruf sağlar (Form 1040-ES). Başka bir işten gelen ücretler, serbest çalışma vergisi için bu sınırı tüketir; ancak başka bir işveren ne keserse kesmesin, S şirketi size ödediği maaş üzerinden kendi işveren sosyal güvenlik vergisini yine öder (Publication 15). İşverenlerin fazla kestiği sosyal güvenlik vergisi beyannamenizde krediye çevrilebilir (IRS). Yüksek gelirliler için Ek Medicare Vergisi de uygulanabilir.
• Nitelikli işletme geliri indirimi (işletme kârının %20 tutarına kadar indirim), şahıs işletmesi sahipleri ve S şirketi sahipleri için aynı şekilde geçerlidir; ancak S şirketinden alınan makul ücret nitelikli işletme geliri sayılmaz (IRS). Kârı maaşa kaydırmak bu indirimi küçültebilir. İndirim vergilendirilebilir gelirle de sınırlıdır; etkisi kendi beyannamenize bağlıdır.

IRS maaş için bir formül belirlemez. Neyin makul sayıldığı ve tutarlar için bkz. S şirketi sahibinin maaşı. Başabaş hesabı ve seçimin nasıl yapılacağı için bkz. S statüsü seçimi ne zaman kârlı olur.

S statüsü seçimi ne ekler: bordro, şirket beyannamesi, eyalet kuralları ve bir son tarih?

S statüsü seçimi, işveren yükümlülükleri, ikinci bir vergi beyannamesi ve bazı eyaletlerde bir eyalet vergisi ekler; bu yüzden sağladığı tasarruf hepsini karşılamalıdır. Eyalet vergisini her sınıflandırma için karşılaştırın: örneğin California'nın S şirketleri için $800 tutarındaki asgari franchise vergisi gibi sabit bir yıllık tutar, küçük bir tasarrufu silebilir. LLC'den seçimle veya seçimsiz kendinize ödeme yapmak için bkz. kendinize ödeme yapmak.

Form 2553 son tarihi geçtiyse bkz. S şirketi seçiminde gecikme için af. Seçimden sonra defterler de değişir: bkz. S şirketi seçiminden sonra defterler.

Nasıl karar veririm ve önce neyi kurarım?

Sorumluluğu ayırmak veya bir müşterinin şartı için LLC kurun; S statüsü seçimini ise yalnızca net kârınızı bildikten ve bordroyu yürütebildikten sonra düşünün.

Şu sırayla kurun:

1. İşletme banka hesabı açın ve işletmenin tüm parasını o hesapta tutun (Publication 583). Bkz. serbest çalışanlar için kayıt tutma.
2. Stopaj ve kredilerden sonra en az $1.000 vergi borcu çıkmasını bekliyorsanız, 1099 gelirinin tahmini vergisini her çeyrek ödeyin (Form 1040-ES).
3. LLC kurarsanız: eyaletinize başvurun, banka veya eyalet isterse bir EIN alın, ardından her müşteriye güncel bir W-9 gönderin.
4. S statüsü seçerseniz: uygun olduğunuzu doğrulayın, ilk maaş ödemesinden önce bordroyu ve şirketin defterlerini kurun ve Form 2553'ü son tarihine kadar verin. Formu yetkili bir yönetici imzalar ve her sahip onay verir; hisselerde veya gelirinde toplulukça ortak mal hakkı olan eş de dahildir (Form 2553 talimatları). Bkz. S statüsü seçimi ne zaman kârlı olur.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tutarlar ABD dolarıdır ve başka ücret veya serbest çalışma geliri olmayan, bekâr beyan veren bir mükellef varsayar. Gelir vergisi etkilerini ve Ek Medicare Vergisi'ni göz ardı eder; farklı bir beyan statüsü veya başka gelir bunları devreye sokabilir.

Net $90.000 kazanan bir tasarımcı

Serbest çalışan bir tasarımcı, şahıs işletmesi sahibi olarak Form 1099-NEC gönderen müşterilerinden net $90.000 kazanıyor. Serbest çalışmadan net kazancı, $90.000'ın %92,35'i, yani yaklaşık $83.100'dür; %15,3 oranındaki serbest çalışma vergisi yaklaşık $12.700 tutar.

Tek üyeli LLC kurmak Schedule C'yi, serbest çalışma vergisini ve tahmini vergiyi değiştirmez: yine yaklaşık $12.700. Yeni maliyet eyaletin ücretidir. California'da yıllık vergi, kâr ne olursa olsun $800'dür.

Net $200.000 kazanan bir danışman

Bir danışman, şahıs işletmesi sahibi olarak net $200.000 kazanıyor. Net kazancı yaklaşık $184.700'dür. %12,4 oranındaki sosyal güvenlik vergisi $184.500'lık ücret tabanında durur ($22.878); %2,9 oranındaki Medicare yaklaşık $5.356 ekler, dolayısıyla serbest çalışma vergisi yaklaşık $28.200'dür.

Danışman bir LLC kurup S statüsü seçiyor. Yalnızca hesabı göstermek için tablo iki maaşı deniyor; IRS bir yüzde belirlemez ve neyin makul sayıldığı işine bağlıdır. Bordro vergisi maaşın %15,3'üdür. Bordro hizmeti, Form 1120-S hazırlığı ve eyalet giderlerinin yılda $4.000 ek maliyet getirdiği varsayılıyor.

Maaş, nitelikli işletme geliri indirimini de düşürebilir; bu da gelir vergisini artırır. Gerçek tasarruf, kendi rakamlarıyla iki şekilde hazırlanmış bir beyanname gerektirir.

Tek bir müşteri tarafından yönetilen bir yüklenici

Bir yüklenici tam zamanlı olarak tek bir müşteri için çalışıyor; müşteri onun saatlerini belirliyor, araçlarını sağlıyor ve ondan bir LLC üzerinden fatura kesmesini istiyor. IRS yine kontrole, ödemeye ve ilişkiye bakar; bu yüzden işletme biçimi ne olursa olsun yüklenici çalışan sayılabilir. Yüklenici veya müşteri Form SS-8 kararı isteyebilir.

Sizin durumunuzda farklı mı?

• Net 1099 geliriniz arttı, bir müşteri tüzel kişilik istiyor veya S statüsü seçimini düşünüyor ve kendi eyaletiniz için rakam görmek istiyorsunuz: kurup kurmayacağınız, hangi eyalette, seçim yapıp yapmayacağınız ve ne zaman yapacağınız, önce hangi bordroyu ve defterleri kuracağınız kendi rakamlarınıza bağlıdır. Bkz. şirket kuruluşu; S statüsü seçimi rehberinde başabaş hesabı var.
• Muhasebe kayıtlarınız geride, net kârınızı söyleyemiyorsunuz veya 1099 toplamlarınız banka girişlerinizle uyuşmuyor: bkz. gecikmiş kayıtların tamamlanması, hesap özetlerinden kayıtları yeniden oluşturma ve muhasebe desteği.
• Yıllarca 1099 geliri beyan edilmedi veya tahmini vergi ödenmedi: LLC önceki yılları düzeltmez. Bkz. verilmemiş beyannamelerin tamamlanması ve bireysel vergi desteği.
• Beyannamenizin bir 1099 ile uyuşmadığını bildiren bir IRS bildirimi aldınız: bkz. underreporter bildirimine yanıt verme.
• Bir müşteri size çalışan gibi davranıyor veya eyaletiniz daha sıkı bir test kullanıyor: bkz. müşterinin çalışan sayabileceği kişiler.
• S statüsünü zaten seçtiniz veya Form 2553 son tarihini kaçırdınız: bkz. S şirketi seçiminde gecikme için af.
• California'da yaşıyorsunuz: bkz. California'nın asgari vergisi ve LLC ücreti.
• ABD'de vizeyle bulunuyorsunuz veya ABD vergi mukimi değilsiniz: serbest çalışıp çalışamayacağınız ve LLC'nin nasıl vergilendirileceği vizenize ve mukimliğinize bağlıdır. Bkz. vizeyle LLC kurma ve mukim olmayanın işletme geliri beyannamesi.
• Kanada'da yaşıyor ve ABD'li müşteriler için sözleşmeli çalışıyorsunuz: bkz. ABD'li müşterileri olan Kanadalı serbest çalışan ve ABD'li müşteriler için sözleşmeli çalışmak üzere şirket kurma.
• İşi başka bir ülkeden yürüten bir ABD vatandaşısınız: bkz. yurt dışında yaşarken LLC veya S şirketi.
• LLC'nin iki veya daha fazla sahibi var, örneğin eşler: bkz. eş ve aile LLC'leri.