独资经营者改成 LLC：新 EIN、W-9、银行与税务

独资经营能转换成 LLC 吗？

不能直接转换。独资经营是您一个人拥有、没有成立实体的业务（IRS），所以没有什么可以“转换”。您要向所在州成立一家新的 LLC，再把业务转进去。LLC 从州政府备案生效之日起存在。就联邦所得税而言，只有一位所有人的 LLC 被视为与您本人没有区别（即“被忽略实体”，税务上被忽略的实体），除非它选择按公司征税（IRS：单一成员 LLC）。

当业务有在发薪的员工、配偶或合伙人要持有一部分 LLC、您所在的州对 LLC 征税（加州和得克萨斯州都征）、您打算选择 S 公司身份，或设备带有贷款时，这个切换就不再是例行公事。请备齐：您现有的 EIN 通知和发薪账户、客户合同、执照和许可证、销售税账户、保险单，以及要转移的设备、车辆和存货清单。

应该按什么顺序把业务切换到 LLC？

先成立 LLC，确定 EIN，开设银行账户，然后转移所有带有企业名称的事项。成立 LLC 的分步指南介绍了向州政府备案本身。

销售税和发薪等旧的独资经营账户，要等最后一份税表提交之后再关闭；客户的 W-9 上还用着您的 EIN 时，请保持它有效。

独资经营变成 LLC，需要新的 EIN 吗？

不一定。只要没有员工、不欠联邦消费税（例如重型卡车税），也不选择按公司或 S 公司征税，IRS 允许单一所有人的 LLC 沿用您作为独资经营者的 EIN，或以您的 SSN 申报（IRS：是否需要新的 EIN）。保持这种处理方式，不需要向 IRS 提交任何文件：单一所有人的 LLC 默认被忽略（26 CFR 301.7701-3）。

EIN 不会改变 LLC 的征税方式。关于如何申请，以及哪个号码用在哪里，请见单一成员 LLC 的 EIN。

我的旧 EIN 怎么办？有员工的话，发薪怎么处理？

您作为独资经营者的 EIN 仍归您所有：IRS 从不注销 EIN，但在该 EIN 下应提交的税表全部提交、税款全部缴清之后，如果您来信申请，会将它停用（IRS）。员工转到 LLC 名下，因为单一所有人的 LLC 在雇佣税方面是独立的雇主，必须用自己的名称和 EIN 申报和缴纳工资税（IRS：单一成员 LLC）。

• 切换所在的季度：企业在一个季度中途转让时，每个雇主只就自己支付的工资提交 941 表（941 表填报说明）。
• 旧账户的最后一份税表：在最后一份 941 表上勾选第 17 行，填写最后一次发工资的日期，并附上一份说明，写明 LLC 的名称、企业形式、变更的类型和日期，以及保管发薪记录的人的姓名和地址（941 表填报说明）。在最后一份 940 表上勾选 d 框（940 表填报说明）。旧账户所付工资的 W-2 表，须在最后一份 941 表的截止日之前发给员工，并在该季度后第二个月的最后一天之前报给 SSA，除非 LLC 为它留用的员工接手全年的 W-2 表（税务程序 2004-53）。如果 LLC 不算继任雇主，给 SSA 的副本也须在最后一份 941 表的截止日之前提交（W-2 表填报说明）。如果 LLC 接手这些工作，双方都要提交 Schedule D（941 表）（填报说明）。
• 工资基数上限：LLC 可能算作继任雇主，这样它就可以把今年已经付过的工资计入社会保障税和联邦失业税（FUTA）的年度上限（第 15 号出版物）。如果算，它要在自己的 940 表上勾选 b 框（940 表填报说明）。请在 LLC 第一次发薪之前核实这一点。
• 州发薪：向您所在的州报告实体变更；例如加州通过其在线雇主账户办理（EDD）。
• 您本人：单一所有人的 LLC 不是您的雇主，所以您不进入它的发薪名单；您继续缴自雇税（26 CFR 301.7701-2）。
• 您自己的责任：工资税由 LLC 承担，但如果您负责缴纳已预扣的税款而故意不缴，没有上缴的预扣税款可能要由您个人承担，罚款为未缴金额的100%（第 15 号出版物；26 U.S.C. 第 6672 条）。IRS 一般自发薪年度之后的4 月 15 日起，或自更晚的提交日起，有3 年的时间进行核定（26 U.S.C. 第 6501 条）。请见信托基金追缴罚款。

成立单一成员 LLC 之后，应该给客户哪种 W-9？

没有作出选择的单一所有人 LLC，在第 1 行填您的姓名，在第 2 行填 LLC 的名称，在第 3a 行勾选您自己的分类（个人/独资经营者），而不是“LLC”框，并提供您的 SSN（或 ITIN）或您自己的 EIN，而不是 LLC 的 EIN（W-9 表）。号码必须与第 1 行的姓名一致；不一致时，付款方可能对款项按24%做备用预扣（索取方填报说明）。

LLC 一旦选择按公司或 S 公司征税，就要在第 1 行填它自己的名称，并使用它自己的 EIN。切换当年，有些 1099 表可能以您的名义寄来，有些以 LLC 的名义寄来；它们都属于同一份 Schedule C（IRS：单一成员 LLC）。如果付款方误用 LLC 的 EIN 申报，请见单一成员 LLC 的 EIN。

成立单一成员 LLC 之后，我的税表有什么变化？

对没有作出选择的单一所有人 LLC，联邦税表看起来和以前一样：与独资经营者一样，提交 Schedule C，并对利润缴自雇税（IRS：单一成员 LLC）。由于业务在成立 LLC 前后是同一个，一份 Schedule C 一般涵盖整个年度。

• D 行：只有当 EIN 是为发薪、消费税或某些其他税表，或为合格退休计划而取得的，才填入 LLC 的 EIN；LLC 只为银行取得的 EIN 不填在这里（Schedule C 填报说明）。
• 总收入：包括收到的每一份 1099 表，无论是以哪个名义。
• 自雇税：不变，除非 LLC 选择按 S 公司或 C 公司征税。
• 州税表：有些州即使 IRS 忽略 LLC，仍要求 LLC 提交自己的税表；加州每年都要求提交 568 表（FTB）。

把设备、车辆或存货转入我的 LLC，要缴税吗？

如果 LLC 只有一位所有人且没有作出选择，一般不用缴联邦所得税。它的经营活动视同您本人的经营，就像独资经营一样（26 CFR 301.7701-2），所以转入资产不算出售。折旧按同样的方式和计税基础继续计算。

州税可能不同。加州提醒说，有些所有权变更包含应税的商品转让，并要求所有人先联系它（CDTFA）。车辆所有权证和贷款可能需要车辆管理部门或贷款方签字同意。把业务转入公司，或转入有第二位所有人的 LLC，是另一个税务问题：请见变更企业结构。

如果配偶或合伙人同时加入 LLC，会有什么变化？

有两位或以上所有人的 LLC 默认是合伙企业（26 CFR 301.7701-3）。从双方共同拥有它的那天起，企业提交 1065 表（1065 表填报说明），每位所有人收到一份 Schedule K-1，合伙企业需要自己的 EIN。在那之前赚取的收入，仍留在原所有人的 Schedule C 上。

依州法把 LLC 作为夫妻共同财产持有的夫妻，可以选择将其视为被忽略实体或合伙企业；在其他州，由夫妻拥有的 LLC 按合伙企业申报（IRS：单一成员 LLC）。请见夫妻和家庭 LLC。

我的新 LLC 现在要选择 S 公司身份吗？

不是自动的。S 公司选择会给您增加发薪，并增加一份单独的公司税表，所以是否划算取决于您的利润，以及您必须给自己发的工资。LLC 通过提交 2553 表来作出选择，不需要 8832 表，最迟在选择生效的纳税年度开始后的2 个月零 15 天之内提交（2553 表填报说明）。对新 LLC，第一个纳税年度从它第一次有所有人、有资产或开始经营的最早日期算起，所以时钟可能已经在走了。逾期的选择如果有合理理由，仍可能被接受，一般须在预定起始日起的3 年零 75 天内提出（2553 表填报说明；S 公司选择的逾期补救）。这项选择视同您把 LLC 的资产和债务投入一家公司以换取其股票，如果债务超过资产的计税基础，可能产生应税收益（26 CFR 301.7701-3；26 U.S.C. 第 357 条）。请见S 公司选择是否划算和新公司的 S 公司选择：从第一天生效。

成立 LLC 之后，会产生哪些州费用？

成立费，并且在许多州，还有适用于 LLC 但不适用于独资经营者的年度报告、费用或税。举两个例子：

• 加州：在加州成立或在加州经营的每家 LLC 每年缴纳$800的年度税，第一次最迟在向州务卿备案之日起第 4 个月的 15 日内缴纳；此外，LLC 的加州总收入达到$250,000后，还要缴 LLC 费用（FTB）。请见加州最低税和 LLC 费用。
• 得克萨斯州：独资经营不缴特许经营税，但单一成员 LLC 要缴。收入等于或低于$2,650,000免税门槛的 LLC，每年仍要提交信息报告（得克萨斯州审计长）。

各州的费用和截止日，请见各州 LLC 年费和报告。

示例

这些示例仅作说明，金额为美元。

没有员工的摄影师

一位摄影师在 7 月成立了一家单一所有人 LLC。她的银行要求提供 EIN，所以 LLC 申请了一个。她的 W-9 表第 1 行是她自己的姓名，第 2 行是 LLC，号码是她的 SSN。该年度她提交一份 Schedule C，显示 1 月至 12 月的利润为 $60,000，D 行留空，因为这个 EIN 不是为发薪或消费税税表而取得的。

有两名员工的承包商

一位承包商成立了 LLC 并取得 EIN。他 7 月用独资经营的 EIN 给两名员工发工资，从 8 月起用 LLC 的 EIN 发工资。第三季度，旧 EIN 为 7 月的工资提交最后一份 941 表，LLC 为 8 月和 9 月提交 941 表。旧账户为该年度提交最后一份 940 表。除非 LLC 接手全年的 W-2 表，每位员工会收到两份：一份来自旧 EIN，对应 7 月，须在最后一份 941 表的截止日之前发出；另一份来自 LLC，对应 8 月起。他的收入仍然列在同一份 Schedule C 上。

一位设计师和她的生意伙伴

一位设计师和她的伙伴在 4 月 1 日成立了 LLC，各占一半。1 月至 3 月仍列在设计师的 Schedule C 上。从 4 月 1 日起，这家 LLC 是合伙企业：取得自己的 EIN，提交 1065 表。如果到 12 月赚了 $80,000，两位所有人平分利润，每位所有人的 Schedule K-1 显示 $40,000。

您的情况不同？

• 您有在发薪的员工：年中把他们转到 LLC 的 EIN 名下，需要提交最后一份税表并核对工资基数上限；请获取公司成立协助。
• 配偶或合伙人将持有一部分 LLC：请见夫妻和家庭 LLC，并获取公司成立协助。
• 您打算选择 S 公司身份：2553 表的时钟可能从 LLC 成立时就开始走；请见新公司的 S 公司选择：从第一天生效，并在截止日过去之前获取公司成立协助。
• 您所在的州对 LLC 征税：请查看各州 LLC 年费和报告，并在第一份州税表或第一次缴款到期之前获取公司成立协助。
• 您切换当年的账簿分在两个名称或账户下：请获取记账协助。
• 您要转入公司，或资产带有贷款：请见变更企业结构。
• 您还在考虑要不要成立 LLC：请见LLC 还是独资经营；如果您收的是 1099 表，请见独立承包商需要 LLC 吗。
• 您不是美国公民或居民：就 5472 表申报而言，您的 LLC 被视为公司（26 CFR 301.7701-2），您应给客户 W-8 表，而不是 W-9 表；请见外国人持有的单一成员 LLC 申报，并获取跨境税务协助。
• 您的企业在加拿大：请见独资经营者改成公司的清单。