개인사업자에서 LLC로 전환: 새 EIN, W-9, 은행 계좌, 세금

개인사업자를 LLC로 전환할 수 있나요?

직접 전환할 수는 없습니다. 개인사업자는 별도 법적 실체를 설립하지 않고 혼자 운영하는 사업이므로(IRS) 전환할 대상이 없습니다. 주에 새 LLC를 설립하고 사업을 그 안으로 옮겨야 합니다. LLC는 주 정부 서류가 효력을 내는 날부터 존재합니다. 연방 소득세에서는 소유주가 1명인 LLC가 법인 과세를 선택하지 않는 한 본인과 별개로 보지 않습니다("별도 과세 대상이 아닌 사업체(disregarded entity)")(IRS: 단일 구성원 LLC).

사업에 급여 지급 직원이 있거나, 배우자나 파트너가 LLC 지분 일부를 갖게 되거나, 거주 주가 LLC에 세금을 부과하거나(캘리포니아와 텍사스가 해당), S corporation 선택을 계획하거나, 장비에 대출이 걸려 있다면 전환이 간단하지 않습니다. 현재 EIN 통지서와 급여 계정, 거래처 계약서, 면허와 허가, 판매세 계정, 보험 증권, 옮길 장비·차량·재고 목록을 준비하세요.

LLC로 전환할 때 어떤 순서로 바꿔야 하나요?

먼저 LLC를 설립하고, EIN을 정하고, 은행 계좌를 연 다음 사업 명의가 들어간 모든 것을 옮깁니다. 주 정부 서류 제출 자체는 LLC 설립 단계별 안내에서 다룹니다.

판매세와 급여세 같은 기존 개인사업자 계정은 마지막 신고서를 제출한 뒤에 닫으세요. 거래처가 W-9에 적힌 본인 EIN을 계속 사용하는 동안에는 그 EIN도 유지하세요.

개인사업자가 LLC가 되면 새 EIN이 필요한가요?

항상 필요하지는 않습니다. IRS에 따르면 소유주가 1명인 LLC는 직원이 없고, 연방 소비세(대형 트럭세 등)를 내지 않으며, 법인 또는 S corporation 과세를 선택하지 않는 한 개인사업자 때의 EIN을 그대로 쓰거나 본인 사회보장번호로 신고할 수 있습니다(IRS: 새 EIN이 필요한가요?). 이 취급을 유지하기 위해 IRS에 제출할 서류는 없습니다. 소유주가 1명인 LLC는 기본적으로 별도 과세 대상이 아닌 사업체이기 때문입니다(26 CFR 301.7701-3).

EIN은 LLC의 과세 방식을 바꾸지 않습니다. 신청 방법과 번호별 용도는 단일 구성원 LLC의 EIN을 참고하세요.

기존 EIN은 어떻게 되고, 직원이 있으면 급여 지급은 어떻게 하나요?

개인사업자 때의 EIN은 계속 본인의 번호입니다. IRS는 EIN을 취소하지 않으며, 해당 EIN으로 내야 할 신고서를 모두 제출하고 세금을 납부한 뒤 요청 서신을 보내면 비활성화합니다(IRS). 직원은 LLC로 옮겨집니다. 소유주가 1명인 LLC는 고용세에서 별도 고용주이므로 자체 이름과 EIN으로 급여를 신고하고 납부해야 하기 때문입니다(IRS: 단일 구성원 LLC).

• 전환 분기: 분기 중간에 사업이 이전되면 각 고용주는 자신이 지급한 급여에 대해서만 Form 941을 제출합니다(Form 941 작성 안내).
• 기존 계정의 마지막 신고서: 마지막 Form 941의 17번 줄에 체크하고 마지막으로 급여를 지급한 날짜를 적은 뒤, LLC의 이름, 사업 형태, 변경의 종류와 날짜, 급여 기록을 보관할 사람의 이름과 주소를 적은 설명서를 첨부합니다(Form 941 작성 안내). 마지막 Form 940에서는 d 칸에 체크합니다(Form 940 작성 안내). 기존 계정에서 지급한 급여의 Form W-2는 마지막 Form 941의 제출 기한까지 직원에게 주고, 그 분기 다음 달부터 두 번째 달의 말일까지 SSA에 제출합니다. 다만 LLC가 계속 일하는 직원들의 한 해 전체 Form W-2를 넘겨받는 경우는 예외입니다(Rev. Proc. 2004-53). LLC가 승계 고용주에 해당하지 않으면 SSA 제출본도 마지막 Form 941의 제출 기한까지 내야 합니다(Form W-2 작성 안내). LLC가 넘겨받는 경우에는 양쪽 모두 Schedule D(Form 941)를 제출합니다(작성 안내).
• 임금 한도: LLC가 승계 고용주에 해당할 수 있으며, 그러면 올해 이미 지급한 급여를 사회보장세와 연방 실업세(FUTA)의 연간 한도 계산에 합산할 수 있습니다(Publication 15). 해당하면 LLC는 Form 940의 b 칸에 체크합니다(Form 940 작성 안내). LLC의 첫 급여를 지급하기 전에 확인하세요.
• 주 급여세: 사업체 변경을 거주 주에 신고합니다. 예를 들어 캘리포니아는 온라인 고용주 계정으로 접수합니다(EDD).
• 본인: 소유주가 1명인 LLC는 본인의 고용주가 아니므로 LLC의 급여 명단에 올라가지 않으며, 계속 자영업세를 냅니다(26 CFR 301.7701-2).
• 본인의 책임: 급여세는 LLC가 부담하지만, 원천징수한 세금을 납부할 책임이 있는 본인이 고의로 납부하지 않았다면 미납액의 100%를 개인적으로 부과받을 수 있습니다(Publication 15, 26 U.S.C. 6672). IRS는 일반적으로 급여 연도 다음 해의 4월 15일부터, 또는 그 이후 제출일부터 3년 안에 이를 부과할 수 있습니다(26 U.S.C. 6501). 신탁기금 회수 가산세를 참고하세요.

단일 구성원 LLC를 설립한 뒤 거래처에 어떤 W-9을 줘야 하나요?

과세 선택이 없는 소유주 1명 LLC는 1번 줄에 본인 이름, 2번 줄에 LLC 이름을 적고, 3a번 줄에는 "LLC" 칸이 아니라 본인의 분류(개인/개인사업자)를 체크하며, LLC의 EIN이 아닌 본인의 사회보장번호(또는 ITIN)나 본인의 EIN을 적습니다(Form W-9). 번호는 1번 줄의 이름과 일치해야 합니다. 일치하지 않으면 지급자가 지급액의 24%를 백업 원천징수할 수 있습니다(요청자용 작성 안내).

LLC가 법인 또는 S corporation 과세를 선택하면 1번 줄에 LLC 자체의 이름과 LLC 자체의 EIN을 적습니다. 전환 연도에는 일부 Form 1099가 본인 이름으로, 일부는 LLC 이름으로 올 수 있으며, 모두 같은 Schedule C에 포함해야 합니다(IRS: 단일 구성원 LLC). 지급자가 실수로 LLC의 EIN으로 신고했다면 단일 구성원 LLC의 EIN을 참고하세요.

단일 구성원 LLC를 설립하면 세금 신고서에서 무엇이 달라지나요?

과세 선택이 없는 소유주 1명 LLC의 연방 신고서는 달라지지 않습니다. 개인사업자와 마찬가지로 Schedule C를 쓰고 이익에 자영업세가 붙습니다(IRS: 단일 구성원 LLC). LLC 설립 전후로 사업이 같으므로 일반적으로 Schedule C 한 장으로 한 해 전체를 신고합니다.

• D번 줄: LLC의 EIN은 급여, 소비세, 그 밖의 일부 신고서나 적격 퇴직연금 계획용으로 발급받은 경우에만 적습니다. 은행 계좌 개설용으로만 받은 EIN은 적지 않습니다(Schedule C 작성 안내).
• 총수입: 어느 이름으로 받았든 받은 Form 1099를 모두 포함합니다.
• 자영업세: LLC가 S corporation이나 C corporation 과세를 선택하지 않는 한 달라지지 않습니다.
• 주 신고서: 일부 주는 IRS가 무시하는 LLC에도 자체 신고서를 제출하게 합니다. 캘리포니아는 매년 Form 568을 요구합니다(FTB).

장비, 차량, 재고를 LLC로 옮기면 세금을 내나요?

LLC의 소유주가 1명이고 과세 선택이 없다면 일반적으로 연방 소득세는 없습니다. LLC의 활동은 개인사업자처럼 본인의 활동으로 취급되므로(26 CFR 301.7701-2) 자산을 옮기는 것은 매각이 아닙니다. 감가상각은 같은 일정과 같은 취득가액으로 계속됩니다.

주 세금은 다를 수 있습니다. 캘리포니아는 일부 소유권 변경에 상품 이전에 따른 과세가 포함될 수 있다며, 먼저 문의하라고 안내합니다(CDTFA). 차량 소유권 증서와 대출은 차량국이나 대출 기관의 승인이 필요할 수 있습니다. 사업을 법인으로 옮기거나 두 번째 소유주가 있는 LLC로 옮기는 것은 세금 문제가 다릅니다. 사업 구조 변경을 참고하세요.

배우자나 파트너가 동시에 LLC에 참여하면 무엇이 달라지나요?

소유주가 여러 명인 LLC는 기본적으로 파트너십입니다(26 CFR 301.7701-3). 두 사람이 모두 소유하게 된 날부터 사업은 Form 1065를 제출하고(Form 1065 작성 안내), 각 소유주는 Schedule K-1을 받으며, 파트너십은 자체 EIN이 필요합니다. 그 날짜 이전에 번 소득은 기존 소유주의 Schedule C에 남습니다.

주법에 따라 부부 공동재산으로 LLC를 소유하는 부부는 LLC를 별도 과세 대상이 아닌 사업체로 볼지 파트너십으로 볼지 선택할 수 있습니다. 다른 주에서는 부부가 소유한 LLC가 파트너십으로 신고합니다(IRS: 단일 구성원 LLC). 배우자·가족 LLC를 참고하세요.

새 LLC에서 지금 S corporation 선택을 해야 하나요?

자동으로 하는 것은 아닙니다. S 선택을 하면 본인 급여 지급과 별도의 법인 신고서가 추가되므로, 이익이 되는지는 이익 규모와 본인에게 지급해야 하는 급여에 달려 있습니다. LLC는 Form 8832 없이 Form 2553을 제출해 선택하며, 선택이 효력을 내는 과세연도가 시작된 날부터 2개월 15일 이내에 제출해야 합니다(Form 2553 작성 안내). 신규 LLC의 첫 과세연도는 소유주가 처음 생긴 날, 자산이 처음 생긴 날, 영업을 시작한 날 중 가장 빠른 날에 시작하므로 기한이 이미 흘러가고 있을 수 있습니다. 늦은 선택도 정당한 사유가 있으면 인정받을 수 있으며, 일반적으로 원래 시작하려던 날부터 3년 75일 이내여야 합니다(Form 2553 작성 안내, 늦은 S corporation 선택 구제). 이 선택은 LLC의 자산과 부채를 주식을 받는 대가로 법인에 출자한 것으로 취급하며, 부채가 자산의 취득가액을 넘으면 과세 대상 양도소득이 생길 수 있습니다(26 CFR 301.7701-3, 26 U.S.C. 357). S 선택이 이익이 되는지와 첫날부터 S corporation을 참고하세요.

LLC를 설립하면 주에서 어떤 비용이 시작되나요?

설립비가 있고, 많은 주에서는 개인사업자에게는 없고 LLC에만 적용되는 연간 보고서, 수수료 또는 세금이 있습니다. 두 가지 예는 다음과 같습니다.

• 캘리포니아: 캘리포니아에서 설립되었거나 캘리포니아에서 사업하는 모든 LLC는 연간 세금 $800를 냅니다. 첫 납부는 주 국무부에 서류를 제출한 날부터 4번째 달의 15일 이내이며, 캘리포니아 총소득이 $250,000에 이르면 LLC 수수료도 냅니다(FTB). 캘리포니아 최소세와 LLC 수수료를 참고하세요.
• 텍사스: 개인사업자는 프랜차이즈세 대상이 아니지만 단일 구성원 LLC는 대상입니다. 매출이 $2,650,000 이하인 LLC는 납부할 세금이 없는 기준에 해당하더라도 매년 정보 보고서를 제출합니다(텍사스 회계감사관).

주별 수수료와 기한은 주별 LLC 연간 수수료와 보고서를 참고하세요.

예시

다음 예시는 설명을 위한 것이며 미국 달러를 사용합니다.

직원이 없는 사진작가

사진작가가 7월에 소유주가 한 명인 LLC를 설립합니다. 은행이 EIN을 요구해서 LLC가 EIN을 받습니다. 사진작가의 W-9에는 1번 줄에 본인 이름, 2번 줄에 LLC, 사회보장번호가 적힙니다. 그해에는 1월부터 12월까지의 이익 $60,000을 Schedule C 한 장으로 신고하고, EIN이 급여나 소비세 신고서용으로 발급된 것이 아니므로 D번 줄은 비워 둡니다.

직원이 2명인 시공업자

시공업자가 LLC를 설립하고 EIN을 받습니다. 7월에는 개인사업자 EIN으로, 8월부터는 LLC의 EIN으로 직원 두 명에게 급여를 지급합니다. 세 번째 분기에는 기존 EIN이 7월 급여에 대해 마지막 Form 941을 제출하고, LLC가 8월과 9월 급여에 대해 Form 941을 제출합니다. 기존 계정은 그해의 마지막 Form 940도 제출합니다. LLC가 한 해 전체의 Form W-2를 넘겨받지 않는 한 직원은 각각 두 장을 받습니다. 7월 급여분은 기존 EIN으로 마지막 Form 941의 제출 기한까지, 8월 이후 급여분은 LLC가 발급합니다. 소득은 여전히 Schedule C 한 장에 신고합니다.

디자이너와 사업 파트너

디자이너와 파트너가 4월 1일에 각각 절반씩 소유하는 LLC를 설립합니다. 1월부터 3월까지는 디자이너의 Schedule C에 남습니다. 4월 1일부터 LLC는 파트너십이므로 자체 EIN을 받고 Form 1065를 제출합니다. 12월까지 $80,000을 벌고 소유주가 이익을 똑같이 나누면, 각 소유주의 Schedule K-1에는 $40,000이 표시됩니다.

상황이 다른가요?

• 급여 지급 직원이 있는 경우: 직원을 연중에 LLC의 EIN으로 옮기려면 마지막 신고서와 임금 한도 확인이 필요합니다. 사업체 설립 지원을 받으세요.
• 배우자나 파트너가 LLC 지분 일부를 갖게 되는 경우: 배우자·가족 LLC를 참고하고 사업체 설립 지원을 받으세요.
• S corporation 선택을 계획하는 경우: LLC가 시작되는 때 Form 2553 기한도 시작될 수 있습니다. 첫날부터 S corporation을 참고하고, 기한이 지나기 전에 사업체 설립 지원을 받으세요.
• 거주 주가 LLC에 세금을 부과하는 경우: 주별 LLC 연간 수수료와 보고서를 확인하고, 첫 주 신고서나 납부 기한 전에 사업체 설립 지원을 받으세요.
• 전환 연도의 장부가 두 개의 이름이나 계좌로 나뉘어 있는 경우: 장부 관리 지원을 받으세요.
• 법인으로 옮기거나 자산에 대출이 걸려 있는 경우: 사업 구조 변경을 참고하세요.
• LLC를 설립할지 아직 결정하지 못한 경우: LLC와 개인사업자 비교를 참고하고, 1099로 대금을 받는다면 독립 계약자에게 LLC가 필요한지도 참고하세요.
• 미국 시민권자나 거주자가 아닌 경우: Form 5472 신고에서는 LLC가 법인으로 취급되며(26 CFR 301.7701-2), 거래처에는 W-9이 아니라 Form W-8을 줍니다. 외국인 소유 단일 구성원 LLC 신고를 참고하고 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 캐나다에서 사업을 하는 경우: 개인사업자에서 법인으로 전환하는 체크리스트를 참고하세요.