獨資經營轉為 LLC：新 EIN、W-9、銀行與稅務

可以把獨資經營轉換為 LLC 嗎？

不能直接轉換。獨資經營是您單獨擁有、沒有成立實體的業務（IRS），所以沒有什麼可以「轉換」。您向所在州成立一家新的 LLC，再把業務轉入其中。LLC 從州申報生效之日起存在。在聯邦所得稅上，只有一位所有者的 LLC 被視為與您沒有區別（稱為「被忽略實體」），除非它選擇按公司課稅（IRS：單一成員 LLC）。

當業務有雇員在領工資、配偶或夥伴將持有 LLC 的一部分、您所在的州對 LLC 課稅（加州和德州都是）、您計劃選擇 S 公司身份，或設備有貸款時，這項轉換就不再是例行公事。請準備好您現有的 EIN 函件和工資帳戶、客戶合約、執照和許可證、銷售稅帳戶、保單，以及您將轉入的設備、車輛和存貨清單。

我應該按什麼順序把各項事務轉到 LLC？

先成立 LLC，確定 EIN，開設銀行帳戶，然後轉移所有帶有企業名稱的事項。逐步設立指南涵蓋了州申報本身。

原獨資經營者的帳戶，例如銷售稅和工資帳戶，等最後一份稅表提交之後才關閉；在客戶仍然從您的 W-9 表取得您的 EIN 期間，請保持您自己的 EIN 有效。

獨資經營變成 LLC 時，我需要新的 EIN 嗎？

不一定。只要單一所有者的 LLC 沒有雇員、不須繳聯邦消費稅（例如重型卡車稅），也不選擇按公司或 S 公司課稅，IRS 就允許它使用您獨資經營者的 EIN，或以您的 SSN 申報（IRS：您需要新的 EIN 嗎？）。要保持這項處理方式，您無須向 IRS 提交任何文件：單一所有者的 LLC 預設是被忽略實體（26 CFR 301.7701-3）。

EIN 不會改變 LLC 的課稅方式。如何申請以及哪個號碼用在哪裡，請見單一成員 LLC 的 EIN。

如果我有雇員，我的舊 EIN 和工資會怎樣？

您獨資經營者的 EIN 仍然屬於您：IRS 從不註銷 EIN，但如果您來函要求，並且該 EIN 下應提交的所有稅表都已提交、稅款都已繳清，它會停用該 EIN（IRS）。員工轉到 LLC，因為單一所有者的 LLC 在僱傭稅方面是獨立的雇主，必須以自己的名稱和 EIN 申報並支付工資（IRS：單一成員 LLC）。

• 轉換的季度： 當企業在季度中間轉移時，每位雇主只就自己支付的工資提交 941 表（941 表填表說明）。
• 舊帳戶的最後一份稅表： 勾選最後一份 941 表上的第 17 行，填寫最後一次支付工資的日期，並附上一份聲明，註明 LLC 的名稱、其業務形式、變更的種類和日期，以及保管工資記錄的人的姓名和地址（941 表填表說明）。勾選最後一份 940 表上的 d 方格（940 表填表說明）。舊帳戶所發工資的 W-2 表，隨後須在最後一份 941 表的截止日期前交給員工，並在該季度之後第二個月的最後一天前交給 SSA，除非 LLC 為其留用的員工接手全年的 W-2 表（Rev. Proc. 2004-53）。如果 LLC 不算繼任雇主，SSA 的副本也須在最後一份 941 表的截止日期前交出（W-2 表填表說明）。如果 LLC 接手，雙方都要提交 Schedule D（941 表）（填表說明）。
• 工資上限： LLC 可能算作繼任雇主，這樣它就可以把今年已經支付的工資，計入社會安全稅和聯邦失業稅（FUTA）的年度上限（Publication 15）。如果算作繼任雇主，它在 940 表上勾選 b 方格（940 表填表說明）。請在 LLC 的第一次工資發放之前先核對。
• 州工資： 向您所在的州報告實體變更；例如，加州透過其線上雇主帳戶辦理（EDD）。
• 您本人： 單一所有者的 LLC 不是您的雇主，因此您不列入它的工資表；您繼續繳納自僱稅（26 CFR 301.7701-2）。
• 您自己的責任： LLC 負責其工資稅，但如果您負責繳交而故意不繳，LLC 沒有繳交的預扣稅款，可以向您個人追收，金額為未繳金額的 100%（Publication 15；26 U.S.C. 6672）。IRS 一般有 3 年 時間來評定，從工資年度之後的 4 月 15 日 起算，或從較晚的提交日期起算（26 U.S.C. 6501）。請見信託基金追償罰款。

成立單一成員 LLC 後，我應向客戶提供哪種 W-9 表？

沒有作任何選擇的單一所有者 LLC，在第 1 行填您的姓名，在第 2 行填 LLC 的名稱，在第 3a 行勾選您自己的分類（個人／獨資經營者），而不是「LLC」方格，並填您的 SSN（或 ITIN）或您自己的 EIN，而不是 LLC 的 EIN（W-9 表）。號碼必須與第 1 行的姓名相符；不符可能導致付款人對付款備用預扣 24%（要求方填表說明）。

一旦 LLC 選擇按公司或 S 公司課稅，第 1 行就填它自己的名稱，並填它自己的 EIN。在轉換的年度，有些 1099 表可能以您的名義寄來，有些以 LLC 的名義寄來；它們全部屬於同一份 Schedule C（IRS：單一成員 LLC）。如果付款人誤用 LLC 的 EIN 申報，請見單一成員 LLC 的 EIN。

成立單一成員 LLC 之後，我的稅表有什麼變化？

對沒有作任何選擇的單一所有者 LLC 來說，聯邦稅表看起來沒有變化：和獨資經營者一樣，使用 Schedule C，並就利潤繳納自僱稅（IRS：單一成員 LLC）。因為成立 LLC 前後是同一項業務，一份 Schedule C 一般涵蓋全年。

• 第 D 行： 只有在 LLC 的 EIN 是為工資、消費稅或某些其他稅表，或為合格退休計劃而簽發時，才填寫；LLC 只為銀行而取得的 EIN，不填在這裡（Schedule C 填表說明）。
• 總收入： 包括收到的每一份 1099 表，無論以哪個名義簽發。
• 自僱稅： 沒有變化，除非 LLC 選擇 S 公司或 C 公司身份。
• 州稅表： 有些州即使 IRS 忽略 LLC，也要求它提交自己的稅表；加州要求每年提交 568 表（FTB）。

把設備、車輛或存貨轉入我的 LLC，需要繳稅嗎？

如果 LLC 只有一位所有者並且沒有作任何選擇，一般不須繳聯邦所得稅。它的活動被視為您本人的活動，與獨資經營相同（26 CFR 301.7701-2），因此轉入資產不算出售。折舊按相同的時間表和計稅基礎繼續。

州稅可能不同。加州警告說，部分所有權變更包含須課稅的商品轉讓，並要求所有者先聯絡其機構（CDTFA）。車輛所有權證和貸款可能需要車輛管理機構或貸款人簽字同意。把業務轉入公司，或轉入有第二位所有者的 LLC，則是另一個稅務問題：請見變更您的企業架構。

如果配偶或夥伴同時加入 LLC，會有什麼變化？

有兩位或以上所有者的 LLC，預設為合夥企業（26 CFR 301.7701-3）。從雙方都持有它的那一天起，業務提交 1065 表（1065 表填表說明），每位所有者收到一份 Schedule K-1，合夥企業需要自己的 EIN。在該日期之前賺取的收入，仍列在原所有者的 Schedule C 上。

依州法律把 LLC 作為夫妻共同財產持有的配偶，可以選擇把它視為被忽略實體或合夥企業；在其他州，由配偶持有的 LLC 按合夥企業申報（IRS：單一成員 LLC）。請見配偶和家庭 LLC。

我的新 LLC 現在應該選擇 S 公司身份嗎？

不是自動的。S 公司選擇需要為您自己辦理工資，並另外提交公司稅表，因此是否划算取決於您的利潤和您必須支付給自己的薪金。LLC 透過提交 2553 表作出選擇，無須 8832 表，須在選擇生效的稅務年度開始後 2 個月又 15 天 內提交（2553 表填表說明）。對新 LLC 來說，第一個稅務年度從它第一次有所有者或資產，或開始營業的日期中最早的一個開始，因此計時可能已經開始。逾期的選擇如果有合理原因，仍可能被接受，一般在預定開始日期之後 3 年又 75 天 內（2553 表填表說明；S 公司逾期選擇的補救）。這項選擇會被視為您把 LLC 的資產和債務投入公司以換取其股票，如果債務超過資產的計稅基礎，可能產生應稅利得（26 CFR 301.7701-3；26 U.S.C. 357）。請見 S 公司選擇是否划算與從第一天起就是 S 公司。

成立 LLC 後，會開始有哪些州的成本？

設立費用，以及許多州對 LLC 徵收、但不對獨資經營者徵收的年度報告、費用或稅。兩個例子：

• 加州： 每家在加州成立或營業的 LLC，每年繳納 $800 的稅，第一次須在向州務卿辦公室提交之日起 第 4 個月的 15 日 內繳納，加州總收入達到 $250,000 後還要加收 LLC 費用（FTB）。請見加州最低稅和 LLC 費用。
• 德州： 獨資經營不須繳特許經營稅，但單一成員 LLC 須繳。收入等於或低於 $2,650,000 免繳稅門檻的 LLC，每年仍須提交資訊報告（德州審計長辦公室）。

各州的費用和截止日期，請見各州 LLC 年度費用和報告。

舉例

以下舉例僅作說明，以美元計。

沒有雇員的攝影師

一位攝影師在 7 月成立單一所有者 LLC。她的銀行要求 EIN，因此 LLC 取得一個。她的 W-9 表第 1 行是她自己的姓名，第 2 行是 LLC，並填她的 SSN。她全年只提交一份 Schedule C，顯示 1 月至 12 月的利潤 $60,000，並因為該 EIN 不是為工資或消費稅稅表而簽發，所以第 D 行留空。

有兩名員工的承包商

一位承包商成立 LLC 並取得其 EIN。他在 7 月以獨資經營者的 EIN 向兩名員工支付工資，從 8 月起以 LLC 的 EIN 支付。第三季度，舊 EIN 就 7 月的工資提交最後一份 941 表，LLC 就 8 月和 9 月提交 941 表。舊帳戶為該年提交最後一份 940 表。除非 LLC 接手全年的 W-2 表，否則每位員工收到兩份：一份來自舊 EIN，涵蓋 7 月，在最後一份 941 表的截止日期前發出；另一份來自 LLC，涵蓋 8 月起。他的收入仍列在同一份 Schedule C 上。

一位設計師和她的生意夥伴

一位設計師和她的夥伴在 4 月 1 日成立 LLC，各持一半。1 月至 3 月仍列在設計師的 Schedule C 上。從 4 月 1 日起，LLC 是合夥企業：它取得自己的 EIN 並提交 1065 表。如果到 12 月它賺取 $80,000，而所有者平分利潤，每位所有者的 Schedule K-1 顯示 $40,000。

您的情況不同嗎？

• 您有雇員在領工資： 年中把他們轉到 LLC 的 EIN，需要提交最後一份稅表並核對工資基數；請取得企業設立協助。
• 配偶或夥伴將持有 LLC 的一部分： 請見配偶和家庭 LLC，並取得企業設立協助。
• 您計劃選擇 S 公司身份： 2553 表的計時可能從 LLC 成立時就開始；請見從第一天起就是 S 公司，並在截止日期過去之前取得企業設立協助。
• 您所在的州對 LLC 課稅： 請查看各州 LLC 年度費用和報告，並在第一份州稅表或款項到期之前，取得企業設立協助。
• 您在轉換年度的帳目分散在兩個名稱或帳戶中： 請取得記帳協助。
• 您要轉入公司，或資產有貸款： 請見變更您的企業架構。
• 您仍在決定是否成立 LLC： 請見 LLC 或獨資經營，如果您領取 1099 表，還有獨立承包人需要 LLC 嗎。
• 您不是美國公民或居民： 您的 LLC 在 5472 表的申報上被視為公司（26 CFR 301.7701-2），您向客戶提供的是 W-8 表，而不是 W-9 表；請見外資單一成員 LLC 的申報，並取得跨境稅務協助。
• 您的業務在加拿大： 請見獨資經營轉為公司的清單。