Năm tính thuế đầu tiên của LLC hoặc công ty mới: năm ngắn và hạn nộp

Năm tính thuế đầu tiên của LLC hoặc công ty mới: quy tắc theo loại pháp nhân

Năm tính thuế đầu tiên, hay năm tài chính đầu tiên, của công ty mới bắt đầu khi công ty tồn tại về mặt thuế và kết thúc vào ngày cuối năm đầu tiên, nên tờ khai đầu tiên thường bao gồm một năm tính thuế ngắn. Không cần lần bán hàng đầu tiên để năm này bắt đầu. Hạn nộp tính từ ngày cuối năm đó, không bao giờ tính từ ngày thành lập (Publication 538).

Quy tắc về ngày bắt đầu nằm trong hướng dẫn Form 1128 và hướng dẫn Form 2553; quy tắc nộp tờ khai nằm trong hướng dẫn Form 1120, Form 1120-S và Form 1065; phân loại LLC nằm trên trang LLC của IRS.

Năm đầu không còn đơn giản khi:

• năm đầu đã kết thúc và chưa nộp tờ khai vì công ty có ít hoặc không có hoạt động;
• bầu chọn S hoặc bầu chọn thuế công ty có hiệu lực sau ngày đầu tiên: cho đến lúc đó công ty nộp tờ khai như C corporation, còn LLC nộp như hợp danh hoặc trên tờ khai của chủ sở hữu; ngày có hiệu lực của Form 8832 chỉ có thể lùi về trước tối đa 75 ngày (26 CFR 301.7701-3(c));
• LLC không chọn thuế công ty có thêm hoặc mất thành viên trong năm đầu, khiến LLC chuyển giữa hợp danh và tờ khai của chủ sở hữu (26 CFR 301.7701-3(f)(2));
• người nước ngoài sở hữu công ty;
• nhà sáng lập đã trả chi phí trước khi thành lập hoặc trước khi mở cửa, điều có thể ảnh hưởng đến việc LLC nhiều thành viên có nộp Form 1065 hay không;
• công ty được lập vào tháng 12, hoặc muốn có ngày cuối năm khác ngày 31 tháng 12;
• công ty có hoạt động hoặc đăng ký ở nhiều hơn một tiểu bang.

Hãy chuẩn bị giấy chứng nhận thành lập và ngày thành lập, ngày doanh nghiệp bắt đầu hoạt động, ngày cổ phần hoặc phần sở hữu thành viên lần đầu được phát hành và ngày tiền lần đầu được gửi vào, thông báo EIN, mọi Form 8832 (bầu chọn thuế công ty) hoặc Form 2553 (bầu chọn S) cùng thư chấp nhận của IRS, sao kê ngân hàng từ ngày đầu tiên, biên lai chi phí thành lập và chi phí trước khi mở cửa, và các khoản góp vốn cũng như khoản vay của từng chủ sở hữu.

Năm tính thuế đầu tiên bắt đầu từ lúc thành lập hay từ lần bán hàng đầu tiên?

Với công ty, là vào lúc thành lập hoặc ngay sau đó, không phải lần bán hàng đầu tiên. Năm tính thuế đầu tiên của công ty bắt đầu vào ngày sớm nhất công ty lần đầu có cổ đông, có tài sản hoặc bắt đầu kinh doanh (hướng dẫn Form 1128; hướng dẫn Form 2553). Phát hành cổ phần cho nhà sáng lập hoặc gửi tiền vào tài khoản ngân hàng của công ty là bắt đầu năm. Trong ví dụ của IRS, công ty được thành lập ngày 1 tháng 7 theo năm dương lịch nộp tờ khai đầu tiên cho giai đoạn từ ngày 1 tháng 7 đến ngày 31 tháng 12 (Publication 538).

Khi điều lệ của tiểu bang có trước mọi cổ phần, tài sản hoặc hoạt động kinh doanh, các nguồn chỉ về hai hướng. Hướng dẫn Form 1128 bắt đầu năm từ sự kiện đầu tiên trong ba sự kiện đó, nhưng quy định yêu cầu mọi công ty tồn tại trong một phần của năm phải nộp tờ khai. Quy định chỉ miễn cho công ty đã có điều lệ nhưng chưa bao giờ hoàn tất việc tổ chức, không kinh doanh và không có thu nhập khi trình bày đúng các dữ kiện đó với IRS; nếu không, có thể phải nộp tờ khai cho giai đoạn đó (26 CFR 1.6012-2(a)(2)).

Hợp danh, kể cả LLC nhiều thành viên, nói chung bắt đầu năm tính thuế đầu tiên khi hoạt động kinh doanh bắt đầu (hướng dẫn Form 1128). Có nộp tờ khai cho năm đó hay không tùy vào việc có thu nhập hoặc khoản chi được coi là khoản khấu trừ hoặc tín thuế hay không.

LLC một thành viên chưa chọn thuế công ty bị bỏ qua về thuế thu nhập, nên không có năm tính thuế riêng (IRS: LLC).

Công ty có phải nộp tờ khai cho năm đầu ngắn không có thu nhập không?

Có. Mọi công ty trong nước không được miễn theo section 501 phải nộp tờ khai thuế thu nhập dù có thu nhập chịu thuế hay không (hướng dẫn Form 1120), và công ty chỉ tồn tại một phần của năm nộp tờ khai cho thời gian tồn tại đó (Publication 538). Công ty được lập vào tháng 11 chỉ có vốn của nhà sáng lập vẫn nộp Form 1120 cho tháng 11 và tháng 12.

S corporation chỉ nộp Form 1120-S cho các năm bầu chọn đã được chấp nhận đang có hiệu lực; IRS nói không nộp Form 1120-S cho bất kỳ năm nào trước khi bầu chọn có hiệu lực (hướng dẫn Form 1120-S). Nếu bầu chọn bắt đầu từ năm tính thuế kế tiếp, năm đầu ngắn của công ty là năm C corporation và nộp Form 1120; LLC nộp như hợp danh hoặc trên tờ khai của chủ sở hữu cho đến khi bầu chọn có hiệu lực (hướng dẫn Form 2553). Thời điểm bầu chọn được trình bày trong S corporation ngay từ ngày đầu.

Thuế của một năm đầu ngắn nói chung được tính như cho một năm đầy đủ kết thúc vào ngày cuối cùng của năm ngắn. Quy đổi theo năm (annualizing) áp dụng khi doanh nghiệp đổi năm tính thuế, không áp dụng cho năm đầu (Publication 538; 26 U.S.C. 443).

LLC nhiều thành viên có nộp Form 1065 cho năm đầu không có gì không?

Không phải lúc nào cũng nộp. Hợp danh trong nước phải nộp Form 1065 trừ khi không nhận thu nhập và không phát sinh khoản chi nào được coi là khoản khấu trừ hoặc tín thuế cho mục đích thuế thu nhập liên bang (hướng dẫn Form 1065). LLC trong nước có từ hai thành viên trở lên là hợp danh theo phép thử này, trừ khi đã chọn thuế công ty (IRS: LLC). LLC chỉ do vợ chồng sở hữu như tài sản chung có thể báo cáo như LLC một thành viên (Revenue Procedure 2002-69; xem LLC của vợ/chồng và gia đình).

Chi phí thành lập đã trả khiến đây là một quyết định cần cân nhắc. Chi phí tổ chức hợp danh và chi phí khởi sự kinh doanh chỉ được khấu trừ từ năm tính thuế doanh nghiệp bắt đầu (26 U.S.C. 709; 26 U.S.C. 195), và hướng dẫn không nói các chi phí đó được tính thế nào trong năm trước khi doanh nghiệp bắt đầu. Khi doanh nghiệp đã bắt đầu, chi phí kinh doanh thông thường nói chung là khoản khấu trừ, khiến hợp danh nằm trong quy tắc phải nộp.

Hãy nhờ rà soát một năm chỉ có chi phí thành lập trước khi bỏ qua tờ khai. Form 1065 nộp trễ bị phạt $260 cho mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng, tối đa 12 tháng, kể cả khi không có thuế phải nộp (Revenue Procedure 2025-32; hướng dẫn Form 1065).

LLC một thành viên: có năm tính thuế đầu tiên riêng không?

Không. LLC một thành viên chưa chọn thuế công ty không nộp tờ khai thuế thu nhập riêng (IRS: LLC). Chủ sở hữu báo cáo doanh nghiệp trên Schedule C (hoặc Schedule E hoặc F) cùng Form 1040 của mình, cho năm tính thuế của chủ sở hữu, và đánh dấu dòng H trong năm doanh nghiệp bắt đầu (hướng dẫn Schedule C).

Với LLC được lập vào tháng 12 nhưng mở cửa vào năm sau, Schedule C đầu tiên của chủ sở hữu cho LLC nói chung là cho năm LLC mở cửa. Chi phí thành lập và chi phí trước khi mở cửa theo quy tắc riêng, nêu trong chi phí khởi sự kinh doanh của LLC hoặc chủ doanh nghiệp một chủ. LLC vẫn là pháp nhân riêng đối với thuế lao động và một số thuế tiêu thụ đặc biệt (IRS: LLC). LLC một thành viên thuộc sở hữu nước ngoài có báo cáo năm đầu riêng: xem chủ sở hữu nước ngoài nộp hồ sơ cho năm thành lập.

Với doanh nghiệp lập vào tháng 3, hạn nộp có phải ngày 15 tháng 4 không?

Chỉ đối với C corporation hoặc chủ doanh nghiệp một chủ theo năm dương lịch. Hợp danh hoặc S corporation theo năm dương lịch nộp chậm nhất vào ngày 15 tháng 3. Hạn nộp tính từ cuối năm tính thuế; tháng thành lập không làm dịch chuyển hạn này (26 U.S.C. 6072).

Hạn nộp rơi vào thứ Bảy, Chủ nhật hoặc ngày lễ được chuyển sang ngày làm việc kế tiếp.

Form 7004 cho gia hạn tự động sáu tháng để nộp Form 1120, 1120-S hoặc 1065 khi nộp chậm nhất vào hạn gốc. Ở dòng 5b, hãy đánh dấu "Initial return" làm lý do cho năm ngắn. Gia hạn này không kéo dài thời gian nộp thuế (hướng dẫn Form 7004; Form 7004).

Lập vào tháng 12: LLC hoặc công ty có nộp thuế cho một tháng không?

Công ty theo năm dương lịch thì có: công ty bắt đầu ngày 10 tháng 12 nộp Form 1120 cho giai đoạn từ ngày 10 đến ngày 31 tháng 12. LLC nhiều thành viên chỉ nộp Form 1065 cho tháng 12 nếu có thu nhập hoặc khoản chi được coi là khoản khấu trừ hoặc tín thuế. LLC một thành viên không nộp tờ khai thuế thu nhập riêng; chủ sở hữu báo cáo doanh nghiệp từ năm doanh nghiệp mở.

C corporation có thể tránh tờ khai một tháng bằng cách chọn năm tài chính trên tờ khai đầu tiên, chẳng hạn kết thúc ngày 30 tháng 11, để tờ khai đầu tiên chạy từ lúc thành lập đến ngày 30 tháng 11 kế tiếp. Công ty chỉ được làm vậy nếu giữ sổ sách theo năm đó; công ty dịch vụ cá nhân nói chung phải dùng năm dương lịch (Publication 538; hướng dẫn Form 1120). Nộp tờ khai đầu tiên là chọn năm đó. Ghi tháng kết thúc trên đơn xin EIN, nộp gia hạn hoặc nộp thuế tạm tính thì không (Publication 538).

S corporation và hợp danh nói chung phải dùng năm tính thuế bắt buộc (Publication 538). Với S corporation, nói chung là năm dương lịch; với hợp danh, nói chung theo năm tính thuế của các thành viên hợp danh nắm đa số, là năm dương lịch khi họ là cá nhân theo năm dương lịch. Khi đó bắt đầu vào tháng 12 thường nghĩa là tờ khai đầu tiên chỉ một tháng. Các ngoại lệ và bầu chọn nằm trong năm tài chính hay năm dương lịch.

Tờ khai năm ngắn đầu tiên cần gì?

Ngày của kỳ ngắn, ô tờ khai đầu tiên ở nơi form có, và sổ sách bắt đầu từ ngày đầu tiên.

• Dòng năm tính thuế: điền ngày bắt đầu và kết thúc của năm ngắn ở đầu Form 1120, 1120-S hoặc 1065 (hướng dẫn Form 1120; hướng dẫn Form 1120-S; hướng dẫn Form 1065).
• Ô tờ khai đầu tiên: đánh dấu "Initial return" ở mục E của Form 1120 hoặc mục G của Form 1065. Form 1120-S không có ô như vậy; form hỏi ngày thành lập và công ty có bầu chọn tư cách S bắt đầu từ năm tính thuế này không.
• Sổ sách từ ngày đầu tiên: ghi lại khoản góp vốn, khoản vay của chủ sở hữu và mọi khoản chi từ đầu năm tính thuế đầu tiên. Bảng cân đối kế toán trên tờ khai phải khớp với sổ sách (hướng dẫn Form 1120).
• Bản kê khai cho chủ sở hữu: Form 1065 và Form 1120-S gửi Schedule K-1 cho từng chủ sở hữu.

Cách lập tờ khai từng bước nằm trong nộp tờ khai thuế doanh nghiệp đầu tiên; C corporation chưa có doanh thu nằm trong tờ khai công ty đầu tiên của startup chưa có doanh thu.

Những ngày nào khác trong năm đầu phụ thuộc vào ngày bắt đầu?

Ngày bắt đầu năm đầu cũng quyết định khoảng thời gian bầu chọn S, lịch nộp thuế tạm tính của C corporation và thời điểm chi phí trước khi mở cửa bắt đầu được khấu trừ.

Tiểu bang có yêu cầu tờ khai năm đầu không?

Hồ sơ tiểu bang theo quy tắc riêng của từng tiểu bang, và câu trả lời liên bang không quyết định điều đó. Hãy xem doanh nghiệp của bạn nộp những tờ khai tiểu bang nào, thuế tối thiểu và lệ phí LLC của California, thuế đặc quyền kinh doanh Texas, thuế đặc quyền kinh doanh Delaware và lệ phí và báo cáo hằng năm của LLC theo tiểu bang.

Nếu tờ khai năm ngắn đầu tiên chưa bao giờ được nộp thì sao?

Tờ khai vẫn đến hạn, và tiền phạt tính từ ngày đến hạn. Form 1120-S nộp trễ bị phạt $260 cho mỗi cổ đông mỗi tháng, tối đa 12 tháng, kể cả khi không có thuế (Revenue Procedure 2025-32); Form 1065 áp dụng tương tự cho mỗi thành viên hợp danh, dù hợp danh nhỏ gồm các cá nhân Hoa Kỳ mà mỗi người đã báo cáo phần của mình đúng hạn có thể đủ điều kiện được miễn (miễn phạt khi nộp trễ tờ khai hợp danh). Form 1120 nộp trễ bị phạt trên số thuế chưa nộp: 5% mỗi tháng, tối đa 25%, và khi trễ hơn 60 ngày, ít nhất là số nhỏ hơn giữa $535 hoặc số thuế phải nộp. IRS có thể xóa các khoản phạt này nếu công ty chứng minh việc chậm trễ có lý do chính đáng (hướng dẫn Form 1120; hướng dẫn Form 1120-S; hướng dẫn Form 1065). Xem bù các tờ khai doanh nghiệp chưa nộp và tiền phạt nộp trễ và thanh toán trễ.

Ví dụ

Các tình huống này chỉ để minh họa; số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ.

Công ty ở Texas được thành lập ngày 20 tháng 11

Một công ty được thành lập tại Texas ngày 20 tháng 11 năm 2026, phát hành cổ phần cho nhà sáng lập ngày hôm đó với giá $1.000 và không làm gì khác. Theo năm dương lịch, Form 1120 đầu tiên của công ty bao gồm giai đoạn từ ngày 20 tháng 11 đến ngày 31 tháng 12 năm 2026, đến hạn ngày 15 tháng 4 năm 2027, và được đánh dấu "Initial return". Nếu công ty đã nộp Form 2553 chậm nhất vào ngày 3 tháng 2 năm 2027 để có tư cách S từ ngày 20 tháng 11, tờ khai đầu tiên sẽ là Form 1120-S, đến hạn ngày 15 tháng 3 năm 2027. Thuế đặc quyền kinh doanh Texas cần kiểm tra riêng.

LLC hai thành viên được lập ngày 1 tháng 3

Hai cá nhân theo năm dương lịch lập LLC ở New Jersey và bắt đầu làm việc ngày 1 tháng 3 năm 2026. Đến tháng 12, LLC đã lập hóa đơn $15.000. Form 1065 đầu tiên của LLC bao gồm giai đoạn từ ngày 1 tháng 3 đến ngày 31 tháng 12 năm 2026, đến hạn ngày 15 tháng 3 năm 2027, không phải ngày 15 tháng 4. Mỗi thành viên nhận một Schedule K-1. Form 7004 nộp chậm nhất vào ngày 15 tháng 3 gia hạn hạn nộp đến ngày 15 tháng 9 năm 2027. Hồ sơ riêng của New Jersey cần kiểm tra riêng.

LLC một thành viên được lập vào tháng 12

Một chủ sở hữu lập LLC một thành viên vào tháng 12 năm 2026 và trả lệ phí nộp hồ sơ $300. Doanh nghiệp mở cửa với lần bán hàng đầu tiên vào tháng 2 năm 2027. LLC không nộp tờ khai liên bang riêng cho năm 2026 (hồ sơ tiểu bang cần kiểm tra riêng), và Schedule C đầu tiên của chủ sở hữu cho doanh nghiệp này đi kèm Form 1040 năm 2027, đến hạn vào tháng 4 năm 2028. Lệ phí tháng 12 là chi phí thành lập, được thu hồi theo quy tắc trong chi phí khởi sự kinh doanh của LLC hoặc chủ doanh nghiệp một chủ.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Công ty hoặc LLC nhiều thành viên của bạn được lập vào cuối năm ngoái và chưa nộp gì: xem bù các tờ khai doanh nghiệp chưa nộp và mang giấy tờ thành lập, ngày doanh nghiệp bắt đầu và sao kê ngân hàng đến hỗ trợ thuế công ty.
• Năm đầu của LLC nhiều thành viên chỉ có chi phí thành lập: hãy mang biên lai và ngày đến hỗ trợ thuế công ty trước khi bỏ qua Form 1065.
• Bạn muốn có thuế S corporation từ ngày đầu tiên: xem S corporation ngay từ ngày đầu; nếu đã lỡ thời hạn, xem miễn trừ khi nộp trễ bầu chọn S corporation.
• Người nước ngoài sở hữu công ty: xem chủ sở hữu nước ngoài nộp hồ sơ cho năm thành lập và hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• C corporation startup của bạn chưa có doanh thu: xem tờ khai công ty đầu tiên của startup chưa có doanh thu và hỗ trợ thuế công ty.
• Bạn muốn ngày cuối năm khác ngày 31 tháng 12: xem năm tài chính hay năm dương lịch.
• Nhà sáng lập đã trả chi phí trước khi công ty tồn tại: xem chi phí khởi sự trước khi ra mắt.
• Sổ sách không được bắt đầu từ ngày đầu tiên: xem lập sổ sách cho LLC mới và hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Công ty ở California: xem thuế tối thiểu và lệ phí LLC của California.