신규 LLC·법인의 첫 과세연도: 단기 과세연도와 제출 기한

신규 LLC·법인의 첫 과세연도: 사업체 유형별 규칙

미국 신규 회사의 첫 과세연도(첫 회계연도)는 세법상 회사가 존재하게 된 때 시작해 첫 결산일에 끝납니다. 그래서 첫 신고서는 대개 단기 과세연도를 대상으로 합니다. 첫 매출이 있어야 시작되는 것은 아닙니다. 제출 기한은 설립일이 아니라 이 결산일부터 계산합니다(Publication 538).

시작 시점 규칙은 Form 1128 작성 안내와 Form 2553 작성 안내에, 제출 규칙은 Form 1120, Form 1120-S, Form 1065 작성 안내에, LLC 분류는 IRS LLC 페이지에 나와 있습니다.

다음의 경우 첫 해는 단순하지 않습니다.

• 첫 해가 끝났는데 활동이 거의 없다는 이유로 신고서를 내지 않았습니다.
• S 선택이나 법인 과세 선택이 첫날 이후에 효력이 생깁니다. 그때까지 법인은 C corporation으로, LLC는 파트너십 또는 소유주의 신고서로 신고합니다. Form 8832의 효력 발생일은 소급해도 최대 75일까지입니다(26 CFR 301.7701-3(c)).
• 법인 과세를 선택하지 않은 LLC의 구성원이 첫 해에 늘거나 줄어, 파트너십과 소유주 신고서 사이에서 신고 방식이 바뀝니다(26 CFR 301.7701-3(f)(2)).
• 외국인이 회사를 소유합니다.
• 창업자가 설립 전이나 영업 개시 전에 비용을 냈고, 이는 다수 구성원 LLC가 Form 1065를 제출해야 하는지에 영향을 줄 수 있습니다.
• 회사를 12월에 설립했거나 12월 31일이 아닌 다른 결산일을 쓰려고 합니다.
• 회사가 둘 이상의 주에서 활동하거나 등록되어 있습니다.

설립 증명서와 설립일, 사업 개시일, 주식이나 구성원 지분을 처음 발행한 날, 처음 입금한 날, EIN 통지서, Form 8832(법인 과세 선택 신고서) 또는 Form 2553(S 선택 신고서)과 IRS 승인 서신, 첫날부터의 은행 거래 내역, 설립 및 개업 전 비용 영수증, 소유주별 출자금과 대여금을 준비하세요.

첫 과세연도는 설립일에 시작하나요, 첫 매출 때 시작하나요?

법인은 첫 매출이 아니라 설립 시점 또는 그 직후에 시작합니다. 최초 주주 발생, 최초 자산 취득, 사업 개시 중 가장 빠른 날이 첫 과세연도의 시작일입니다(Form 1128 작성 안내, Form 2553 작성 안내). 창업자에게 주식을 발행하거나 법인 은행 계좌에 돈을 넣으면 과세연도가 시작됩니다. IRS 예시에서 7월 1일에 설립한 역년 법인은 7월 1일부터 12월 31일까지를 첫 신고서로 제출합니다(Publication 538).

주 정부 설립 허가가 주식 발행, 자산 취득, 사업 개시보다 먼저인 경우 자료의 설명이 갈립니다. Form 1128 작성 안내는 이 세 가지 중 가장 빠른 때를 시작일로 봅니다. 그러나 규정은 한 해 중 일부라도 존재한 법인에 신고서 제출을 요구합니다. 설립 허가만 받고 조직을 마치지 않았고 사업도 소득도 없었다는 사실을 IRS에 제대로 소명한 경우에만 예외로 합니다. 그렇지 않으면 그 기간의 신고서를 내야 할 수 있습니다(26 CFR 1.6012-2(a)(2)).

다수 구성원 LLC를 포함한 파트너십은 일반적으로 사업 운영을 시작할 때 첫 과세연도가 시작됩니다(Form 1128 작성 안내). 그 해에 신고서를 내야 하는지는 소득이나 공제·세액공제 대상 지출이 있었는지에 따라 달라집니다.

법인 과세를 선택하지 않은 단일 구성원 LLC는 소득세상 별도 과세 대상이 아닌 사업체(disregarded entity)이므로 자체 과세연도가 없습니다(IRS: LLC).

소득이 없는 단기 첫 해에도 법인은 신고서를 제출하나요?

네. 섹션 501에 따라 면제되는 법인을 제외한 모든 미국 내 법인은 과세 소득이 있든 없든 소득세 신고서를 제출해야 하며(Form 1120 작성 안내), 일부 기간만 존재한 회사는 존재한 기간에 대해 신고서를 제출합니다(Publication 538). 11월에 설립해 창업자의 자본금만 보유한 법인도 11월과 12월분 Form 1120을 제출합니다.

S corporation은 승인된 선택이 적용되는 연도에 대해서만 Form 1120-S를 제출합니다. IRS는 선택 효력이 생기기 전 연도에는 Form 1120-S를 제출하지 말라고 안내합니다(Form 1120-S 작성 안내). 선택이 다음 과세연도부터 적용되면 법인의 단기 첫 해는 C corporation 연도이므로 Form 1120을 제출합니다. LLC는 선택 효력이 생길 때까지 파트너십 또는 소유주의 신고서로 신고합니다(Form 2553 작성 안내). 선택 시기는 첫날부터 S corporation으로 시작하기에서 다룹니다.

단기 첫 해의 세금은 일반적으로 단기 과세연도의 마지막 날로 끝나는 전체 연도처럼 계산합니다. 연환산은 과세연도를 변경하는 경우에 적용되며 첫 해에는 적용되지 않습니다(Publication 538, 26 U.S.C. 443).

내용이 없는 첫 해에도 다수 구성원 LLC가 Form 1065를 제출하나요?

항상 그렇지는 않습니다. 미국 내 파트너십은 소득이 없고 연방 소득세상 공제나 세액공제로 인정되는 지출도 없는 경우가 아니면 Form 1065를 제출해야 합니다(Form 1065 작성 안내). 구성원이 둘 이상인 미국 내 LLC는 법인 과세를 선택하지 않았다면 이 기준에서 파트너십으로 봅니다(IRS: LLC). 부부만 공동 재산으로 소유한 LLC는 단일 구성원 LLC처럼 신고할 수도 있습니다(Revenue Procedure 2002-69, 부부·가족 LLC 참조).

설립 비용을 이미 냈다면 판단이 필요합니다. 파트너십 조직 비용과 창업 비용은 사업을 시작한 과세연도부터 공제할 수 있습니다(26 U.S.C. 709, 26 U.S.C. 195). 사업 시작 전 해에 이 비용을 어떻게 취급하는지는 작성 안내에 나와 있지 않습니다. 사업이 시작된 뒤에는 일반 사업 경비가 대체로 공제 대상이므로 파트너십이 제출 기준에 해당하게 됩니다.

설립 비용만 있는 해는 신고서를 생략하기 전에 검토를 받으세요. Form 1065를 늦게 제출하면 세금이 없어도 파트너별로 매월 $260이 최대 12개월간 부과됩니다(Revenue Procedure 2025-32, Form 1065 작성 안내).

단일 구성원 LLC에도 별도의 첫 과세연도가 있나요?

아니요. 법인 과세를 선택하지 않은 단일 구성원 LLC는 자체 소득세 신고서를 제출하지 않습니다(IRS: LLC). 소유주가 본인의 Form 1040과 함께 Schedule C(또는 Schedule E, F)로 사업을 신고하며, 소유주의 과세연도를 기준으로 합니다. 사업을 시작한 해에는 H란에 표시합니다(Schedule C 작성 안내).

12월에 설립했지만 다음 해에 영업을 시작하는 LLC는, 소유주의 첫 Schedule C가 일반적으로 영업을 시작한 해에 해당합니다. 설립 비용과 개업 전 비용은 별도 규칙을 따르며, LLC·개인사업자의 창업 비용에서 설명합니다. 이 LLC도 고용세와 일부 소비세에서는 여전히 별개의 사업체입니다(IRS: LLC). 외국인 소유 단일 구성원 LLC는 첫 해 보고 의무가 따로 있습니다. 설립한 해의 외국인 소유주 신고를 참조하세요.

3월에 설립한 회사의 신고 기한은 4월 15일인가요?

역년 기준 C corporation이나 개인사업자만 해당합니다. 역년 기준 파트너십과 S corporation은 3월 15일까지 제출합니다. 기한은 과세연도 말부터 계산하며, 설립한 달에 따라 달라지지 않습니다(26 U.S.C. 6072).

기한이 토요일, 일요일 또는 법정 공휴일이면 다음 영업일로 넘어갑니다.

원래 기한까지 Form 7004를 제출하면 Form 1120, 1120-S, 1065 제출 기한이 6개월 자동 연장됩니다. 5b란에는 단기 연도의 사유로 "Initial return"을 선택하세요. 세금 납부 기한은 연장되지 않습니다(Form 7004 작성 안내, Form 7004).

12월에 설립한 LLC나 법인도 한 달치 세금 신고서를 내나요?

역년 기준 법인은 그렇습니다. 12월 10일에 시작한 법인은 12월 10일부터 31일까지의 Form 1120을 제출합니다. 다수 구성원 LLC는 소득이 있었거나 공제·세액공제 대상 지출이 있었던 경우에만 12월분 Form 1065를 제출합니다. 단일 구성원 LLC는 자체 소득세 신고서가 없으며, 소유주가 영업을 시작한 해부터 사업을 신고합니다.

C corporation은 첫 신고서에서 회계연도를 채택해 한 달짜리 신고서를 피할 수 있습니다. 예를 들어 결산일을 11월 30일로 하면 첫 신고서는 설립일부터 다음 해 11월 30일까지를 다룹니다. 장부를 그 회계연도 기준으로 관리하는 경우에만 가능하며, 개인 서비스 법인(personal service corporation)은 일반적으로 역년을 써야 합니다(Publication 538, Form 1120 작성 안내). 회계연도는 첫 신고서를 제출해야 확정됩니다. EIN 신청서에 결산월을 적거나, 기한 연장을 신청하거나, 추정세를 납부해도 확정되지 않습니다(Publication 538).

S corporation과 파트너십은 일반적으로 정해진 과세연도를 써야 합니다(Publication 538). S corporation은 일반적으로 역년입니다. 파트너십은 지분 과반을 가진 파트너들의 과세연도를 따르는 것이 일반적이며, 그 파트너들이 역년 기준 개인이면 역년이 됩니다. 따라서 12월에 시작하면 대개 한 달짜리 첫 신고서를 제출합니다. 예외와 선택 방법은 회계연도와 역년에서 다룹니다.

첫 단기 연도 신고서에는 무엇이 필요한가요?

단기 기간의 시작일과 종료일, 서식에 있는 첫 신고서 표시란, 첫날부터 기록한 장부가 필요합니다.

• 과세연도 란: Form 1120, 1120-S, 1065 맨 위에 단기 연도의 시작일과 종료일을 적습니다(Form 1120 작성 안내, Form 1120-S 작성 안내, Form 1065 작성 안내).
• 첫 신고서 표시란: Form 1120은 E항목, Form 1065는 G항목에서 "Initial return"을 선택합니다. Form 1120-S에는 이런 표시란이 없고, 설립일과 이번 과세연도부터 S 선택을 하는지를 묻습니다.
• 첫날부터의 장부: 첫 과세연도가 시작된 때부터 소유주의 출자금, 대여금, 모든 지출을 기록합니다. 신고서의 대차대조표는 장부와 일치해야 합니다(Form 1120 작성 안내).
• 소유주별 명세서: Form 1065와 Form 1120-S는 각 소유주에게 Schedule K-1(파트너·주주별 소득 배분 명세서)을 발급합니다.

신고서를 단계별로 준비하는 방법은 첫 사업 세금 신고서 제출하기에, 매출이 없는 C corporation은 매출 전 스타트업의 첫 법인 신고서에 있습니다.

시작일에 따라 정해지는 다른 첫 해 날짜에는 무엇이 있나요?

첫 해 시작일은 S 선택 기간, C corporation의 추정세 납부 일정, 개업 전 비용 공제가 시작되는 시점도 정합니다.

주 정부도 첫 해 신고서를 요구하나요?

주 정부 신고는 각 주의 규칙을 따르며, 연방 기준의 답이 주 기준을 대신하지 않습니다. 사업체가 제출하는 주 신고서, 캘리포니아 최소세와 LLC 수수료, 텍사스 프랜차이즈세, 델라웨어 프랜차이즈세, 주별 LLC 연간 수수료와 보고서를 확인하세요.

첫 단기 연도 신고서를 제출하지 않았다면 어떻게 되나요?

신고서는 여전히 제출해야 하며, 가산세는 원래 기한부터 계속 쌓입니다. Form 1120-S를 늦게 제출하면 세금이 없어도 주주별로 매월 $260이 최대 12개월간 부과됩니다(Revenue Procedure 2025-32). Form 1065도 파트너별로 같은 방식이지만, 미국 개인 파트너로만 구성된 소규모 파트너십이 각자 몫을 제때 신고했다면 구제를 받을 수 있습니다(늦은 파트너십 신고서 가산세 구제). Form 1120을 늦게 제출하면 미납 세금에 대해 월 5%, 최대 25%의 가산세가 붙고, 60일을 넘겨 늦으면 $535과 납부할 세금 중 적은 금액 이상이 부과됩니다. 회사가 지연에 합당한 사유가 있음을 소명하면 IRS가 이 가산세를 면제할 수 있습니다(Form 1120 작성 안내, Form 1120-S 작성 안내, Form 1065 작성 안내). 미제출 사업 신고서 따라잡기와 지연 제출·납부 가산세를 참조하세요.

사례

다음은 설명을 위한 가상의 시나리오이며, 금액은 미국 달러입니다.

11월 20일에 설립한 텍사스 법인

텍사스 주에서 2026년 11월 20일에 법인을 설립하고, 그날 창업자 주식을 $1,000에 발행했으며 그 외에는 아무 활동도 하지 않았습니다. 역년 기준이면 첫 Form 1120은 2026년 11월 20일부터 12월 31일까지를 다루고, 기한은 2027년 4월 15일이며 "Initial return"을 선택합니다. 2027년 2월 3일까지 11월 20일부터 S 지위를 받기 위한 Form 2553을 제출했다면, 첫 신고서는 대신 Form 1120-S이고 기한은 2027년 3월 15일입니다. 텍사스 프랜차이즈세는 별도로 확인해야 합니다.

3월 1일에 설립한 구성원 2명의 LLC

역년 기준 개인 두 명이 뉴저지 주 LLC를 설립하고 2026년 3월 1일에 일을 시작했습니다. 12월까지 $15,000을 청구했습니다. 첫 Form 1065는 2026년 3월 1일부터 12월 31일까지를 다루며, 기한은 4월 15일이 아니라 2027년 3월 15일입니다. 구성원마다 Schedule K-1을 받습니다. 3월 15일까지 Form 7004를 제출하면 제출 기한이 2027년 9월 15일로 연장됩니다. 뉴저지 주 자체 신고는 별도로 확인해야 합니다.

12월에 설립한 단일 구성원 LLC

소유주가 2026년 12월에 단일 구성원 LLC를 설립하고 등록 수수료 $300을 냈습니다. 사업은 2027년 2월 첫 매출로 시작합니다. 이 LLC는 2026년 연방 신고서를 따로 제출하지 않으며(주 신고는 별도로 확인), 소유주의 첫 Schedule C는 2027년 Form 1040과 함께 제출하고 기한은 2028년 4월입니다. 12월에 낸 수수료는 설립 비용이며, LLC·개인사업자의 창업 비용의 규칙에 따라 회수합니다.

본인의 상황이 다르다면

• 법인이나 다수 구성원 LLC를 작년 말에 설립했는데 아무것도 제출하지 않았습니다: 미제출 사업 신고서 따라잡기를 보시고, 설립 서류, 사업 개시일, 은행 거래 내역을 법인 세무 지원에 가져오세요.
• 다수 구성원 LLC의 첫 해에 설립 비용만 있었습니다: Form 1065를 생략하기 전에 영수증과 날짜를 법인 세무 지원에 가져와 검토를 받으세요.
• 첫날부터 S corporation 세금을 적용받고 싶습니다: 첫날부터 S corporation으로 시작하기를 보세요. 기한을 놓쳤다면 늦은 S corporation 선택 구제를 보세요.
• 외국인이 회사를 소유합니다: 설립한 해의 외국인 소유주 신고와 국경 간 세무 지원을 보세요.
• 스타트업 C corporation에 매출이 없었습니다: 매출 전 스타트업의 첫 법인 신고서와 법인 세무 지원을 보세요.
• 12월 31일이 아닌 다른 결산일을 쓰고 싶습니다: 회계연도와 역년을 보세요.
• 회사가 생기기 전에 창업자가 비용을 냈습니다: 개업 전 창업 비용을 보세요.
• 첫날부터 장부를 만들지 않았습니다: 신규 LLC의 장부 설정과 장부 관리 지원을 보세요.
• 회사가 캘리포니아 주에 있습니다: 캘리포니아 최소세와 LLC 수수료를 보세요.