新 LLC 或新公司的第一個稅務年度：短年度與截止日期

新 LLC 或新公司的第一個稅務年度：各類實體的規則

新公司的第一個稅務年度（或稱第一個財務年度），從它在稅務上存在時開始，到它的第一個年度結束日為止，因此第一份稅表通常涵蓋一個短稅務年度。不需要有第一筆銷售才開始。截止日期從該年度結束日起算，永遠不從成立日起算（Publication 538）。

開始規則見 1128 表填表說明和 2553 表填表說明；申報規則見 1120 表、1120-S 表和 1065 表的填表說明；LLC 的分類見 IRS 的 LLC 頁面。

在以下情況，第一年就不單純：

• 第一年已經結束，但因為公司幾乎沒有業務，沒有提交稅表；
• S 公司或公司選擇在第一天之後才生效：在此之前，公司按 C 公司申報，LLC 則按合夥企業或在所有者的稅表上申報；8832 表的生效日期最多可以追溯 75 天（26 CFR 301.7701-3(c)）；
• 沒有公司選擇的 LLC 在第一年增加或減少成員，使其在合夥企業與所有者的稅表之間轉換（26 CFR 301.7701-3(f)(2)）；
• 公司由外國人持有；
• 創辦人在成立之前或開業之前支付了費用，這可能影響多成員 LLC 是否須提交 1065 表；
• 公司在 12 月成立，或想要 12 月 31 日以外的年結日；
• 公司在多個州有業務或登記。

請準備好設立證書和日期、業務開始的日期、股份或成員權益首次發行及資金首次存入的日期、EIN 通知、任何 8832 表（公司課稅選擇）或 2553 表（S 公司選擇）以及 IRS 的接受函、從第一天起的銀行對帳單、設立費用和開業前費用的收據，以及每位所有者的出資和貸款。

第一個稅務年度是從成立時開始，還是從第一筆銷售開始？

對公司而言，是在成立時或成立後不久，而不是第一筆銷售時。第一個稅務年度從它第一次有股東、有資產或開始營業的最早日期開始（1128 表填表說明；2553 表填表說明）。向創辦人發行股份，或把資金存入銀行帳戶，就使該年度開始。在 IRS 的示例中，曆年制公司於 7 月 1 日設立，第一份稅表涵蓋 7 月 1 日至 12 月 31 日（Publication 538）。

當州批准的設立早於任何股份、資產或業務時，資料來源有兩種說法。1128 表填表說明把該年度的開始定在這三件事中的第一件，但法規要求任何存在了一部分年度的公司都要提交稅表。只有當已設立的公司從未完成組織、沒有開展業務、也沒有收入，並且向 IRS 適當證明這些事實時，才可以豁免；否則，那段期間可能須提交稅表（26 CFR 1.6012-2(a)(2)）。

合夥企業，包括多成員 LLC，一般從業務開始運作時開始其第一個稅務年度（1128 表填表說明）。該年度是否要申報，取決於它是否有收入，或有被視為扣除額或抵免的支出。

沒有選擇按公司課稅的單一成員 LLC，在所得稅上是被忽略實體，因此沒有自己的稅務年度（IRS：LLC）。

公司的第一個短年度沒有收入，也要申報嗎？

要。除第 501 條豁免的公司之外，每家美國國內公司，無論有沒有應稅收入，都必須提交所得稅稅表（1120 表填表說明），而只存在了一部分年度的公司，就其存在的期間申報（Publication 538）。11 月成立、只持有創辦人資本的公司，仍要為 11 月和 12 月提交 1120 表。

S 公司只為已接受的選擇生效的年度提交 1120-S 表；IRS 指出，選擇生效之前的任何年度，都不要提交 1120-S 表（1120-S 表填表說明）。如果選擇從下一個稅務年度開始，公司的第一個短年度就是 C 公司年度，提交 1120 表；LLC 在選擇生效之前，按合夥企業或在所有者的稅表上申報（2553 表填表說明）。選擇的時間安排，請見從第一天起就是 S 公司。

第一個短年度的稅款，一般按截至該短年度最後一天的完整年度計算。年化適用於企業變更稅務年度時，不適用於第一年（Publication 538；26 U.S.C. 443）。

多成員 LLC 在第一年沒有任何業務時，要提交 1065 表嗎？

不一定。美國國內合夥企業必須提交 1065 表，除非它既沒有收入，也沒有為聯邦所得稅目的而被視為扣除額或抵免的支出（1065 表填表說明）。有兩位或以上成員的美國國內 LLC，除非選擇了公司課稅，在這項測試中屬於合夥企業（IRS：LLC）。只由配偶作為夫妻共同財產持有的 LLC，可以改為按單一成員 LLC 申報（Revenue Procedure 2002-69；請見配偶和家庭 LLC）。

已支付的設立費用使這成為需要判斷的情況。合夥企業的組織費和創業費，只有從企業開始營業的稅務年度起才能扣除（26 U.S.C. 709；26 U.S.C. 195），而填表說明沒有說明這類費用在業務開始之前的年度如何計算。一旦業務開始，一般營業費用通常屬於扣除額，這使合夥企業落入申報規則的範圍。

在略過稅表之前，請先請人審閱只有設立費用的年度。逾期的 1065 表，每位合夥人每月罰 $260，最多 12 個月，即使沒有應繳的稅款也一樣（Revenue Procedure 2025-32；1065 表填表說明）。

單一成員 LLC：有單獨的第一個稅務年度嗎？

沒有。沒有選擇按公司課稅的單一成員 LLC，不提交自己的所得稅稅表（IRS：LLC）。所有者在自己的 1040 表上，以所有者的稅務年度，在 Schedule C（或 Schedule E 或 F）上申報業務，並在業務開始的那一年勾選第 H 行（Schedule C 填表說明）。

對於 12 月成立、之後的年度才開業的 LLC，所有者為其填寫的第一份 Schedule C，一般是開業那一年的。設立費用和開業前費用有自己的規則，見LLC 或獨資經營者的創業費用。在僱傭稅和某些消費稅上，LLC 仍是獨立的實體（IRS：LLC）。外資所有的單一成員 LLC 有自己的第一年申報：請見成立當年的外國所有者申報。

3 月成立的企業，截止日期是 4 月 15 日嗎？

只有曆年制的 C 公司或獨資經營者才是。曆年制的合夥企業或 S 公司在 3 月 15 日前提交。截止日期從稅務年度結束時起算；成立的月份不會改變它（26 U.S.C. 6072）。

截止日期若落在星期六、星期日或法定假日，則順延至下一個工作日。

如果在原定截止日期前提交，7004 表可自動為 1120 表、1120-S 表或 1065 表提供 六個月 的延期。在第 5b 行，勾選「Initial return」（首次稅表）作為短年度的原因。它不延長繳款時間（7004 表填表說明；7004 表）。

12 月成立：LLC 或公司要為一個月申報稅表嗎？

曆年制公司要：12 月 10 日開始的公司，為 12 月 10 日至 31 日提交 1120 表。多成員 LLC 只有在有收入或有被視為扣除額或抵免的支出時，才為 12 月提交 1065 表。單一成員 LLC 不提交自己的所得稅稅表；所有者從開業的那一年起申報業務。

C 公司可以在第一份稅表中採用財政年度，例如 11 月 30 日年結，以避免一個月的稅表，這樣第一份稅表就涵蓋從成立到下一個 11 月 30 日。只有在帳目也按該年度記錄時才可以這樣做；個人服務公司一般必須使用曆年（Publication 538；1120 表填表說明）。提交第一份稅表，就是採用該年度。在 EIN 申請上寫明結帳月份、提交延期或繳納預估稅，都不算採用（Publication 538）。

S 公司和合夥企業一般必須使用規定的稅務年度（Publication 538）。S 公司一般是曆年；合夥企業一般跟隨持有多數權益的合夥人的稅務年度，如果他們是曆年制個人，就是曆年。12 月開始通常意味著第一份稅表只有一個月。例外和選擇見財政年度或曆年。

第一份短年度稅表需要什麼？

短期間的日期、表格上有的話就勾選首次稅表方格，以及從第一天起就開始記錄的帳目。

• 稅務年度欄： 在 1120 表、1120-S 表或 1065 表的頂部，填寫短年度的開始和結束日期（1120 表填表說明；1120-S 表填表說明；1065 表填表說明）。
• 首次稅表方格： 在 1120 表的項目 E，或 1065 表的項目 G，勾選「Initial return」。1120-S 表沒有這個方格；它詢問設立日期，以及公司是否選擇從本稅務年度開始成為 S 公司。
• 從第一天起的帳目： 從第一個稅務年度開始，記錄所有者的出資、貸款和每一筆付款。稅表上的資產負債表應與帳目一致（1120 表填表說明）。
• 所有者的報表： 1065 表和 1120-S 表會向每位所有者提供 Schedule K-1。

逐步填寫稅表，請見提交您的第一份企業稅表；沒有收入的 C 公司，請見尚無收入的新創公司的第一份公司稅表。

還有哪些第一年的日期取決於開始日期？

第一年的開始日期，還決定 S 公司選擇的期限、C 公司的預估稅時間表，以及開業前費用何時開始扣除。

州政府也要第一年的稅表嗎？

州的申報依各州自己的規則，聯邦的答案不能決定州的情況。請查看您的企業要提交哪些州稅表、加州最低稅和 LLC 費用、德州特許經營稅、德拉瓦州特許經營稅和各州 LLC 年度費用和報告。

如果第一份短年度稅表從未提交，會怎樣？

稅表仍然到期，罰款從截止日期起算。逾期的 1120-S 表，每位股東每月罰 $260，最多 12 個月，即使沒有稅款也一樣（Revenue Procedure 2025-32）；1065 表按每位合夥人以同樣方式處理，不過由美國個人組成、且每人都按時申報了自己份額的小型合夥企業，可能符合減免條件（逾期合夥企業稅表的罰款減免）。逾期的 1120 表，按未繳稅款處罰：每月 5%，最高 25%，逾期超過 60 天 後，最低為 $535 與應繳稅款兩者中較小者。如果公司證明延遲有合理原因，IRS 可以免除這些罰款（1120 表填表說明；1120-S 表填表說明；1065 表填表說明）。請見補交未提交的企業稅表與逾期提交和逾期繳款的罰款。

舉例

以下情境僅作說明；金額以美元計。

11 月 20 日設立的德州公司

一家公司於 2026 年 11 月 20 日在德州設立，當天以 $1,000 發行創辦人股份，之後沒有做任何事。採用曆年制，它的第一份 1120 表涵蓋 2026 年 11 月 20 日至 12 月 31 日，截止日期為 2027 年 4 月 15 日，並勾選「Initial return」。如果它在 2027 年 2 月 3 日前提交了 2553 表，使 S 公司身份從 11 月 20 日起生效，第一份稅表就會改為 1120-S 表，截止日期為 2027 年 3 月 15 日。德州特許經營稅是另一項要檢查的事項。

3 月 1 日成立的兩位成員 LLC

兩位曆年制個人成立新澤西州 LLC，並在 2026 年 3 月 1 日開始工作。到 12 月，它已開出 $15,000 的帳單。它的第一份 1065 表涵蓋 2026 年 3 月 1 日至 12 月 31 日，截止日期為 2027 年 3 月 15 日，而不是 4 月 15 日。每位成員收到一份 Schedule K-1。在 3 月 15 日前提交 7004 表，可把提交日期延長到 2027 年 9 月 15 日。新澤西州自己的申報是另一項要檢查的事項。

12 月成立的單一成員 LLC

一位所有者在 2026 年 12 月成立單一成員 LLC，並支付了 $300 的申報費。業務在 2027 年 2 月以第一筆銷售開業。LLC 不為 2026 年提交自己的聯邦稅表（州的申報是另一項要檢查的事項），而所有者為這項業務填寫的第一份 Schedule C，隨 2027 年的 1040 表一起提交，截止日期為 2028 年 4 月。12 月的費用屬於設立費用，依LLC 或獨資經營者的創業費用中的規則收回。

您的情況不同嗎？

• 您的公司或多成員 LLC 在去年年底前不久成立，什麼都沒有提交： 請見補交未提交的企業稅表，並把設立文件、業務開始的日期和銀行對帳單帶到公司稅務協助。
• 您的多成員 LLC 第一年只有設立費用： 在略過 1065 表之前，請把收據和日期帶到公司稅務協助。
• 您想從第一天起按 S 公司課稅： 請見從第一天起就是 S 公司；錯過期限的情況，請見 S 公司逾期選擇的補救。
• 公司由外國人持有： 請見成立當年的外國所有者申報與跨境稅務協助。
• 您的新創 C 公司沒有收入： 請見尚無收入的新創公司的第一份公司稅表與公司稅務協助。
• 您想要 12 月 31 日以外的年結日： 請見財政年度或曆年。
• 創辦人在公司成立之前支付了費用： 請見開業前的創業費用。
• 帳目沒有從第一天起開始記錄： 請見為新 LLC 建立帳目與記帳協助。
• 公司在加州： 請見加州最低稅和 LLC 費用。