Constituir una subsidiaria en EE. UU.: ¿sucursal, corporación o LLC?

¿Una empresa extranjera necesita una entidad de EE. UU. para vender a centros de datos?

Vender desde el extranjero no requiere una empresa de EE. UU. Con una sucursal, la matriz es el contribuyente; una corporación de EE. UU. es un contribuyente separado (IRS: Form 1120-F).

Antes de constituir una empresa de EE. UU., resuelva si el cliente exige una entidad estadounidense o un Form W-9, usado para solicitar la identificación fiscal.

Sucursal, subsidiaria o LLC en EE. UU.: ¿qué presenta cada una el primer año?

En EE. UU., las sucursales y compañías de responsabilidad limitada (LLC) de una matriz sin elección de tratamiento corporativo usan las declaraciones de la matriz; las corporaciones presentan sus propias declaraciones (reglamento de clasificación).

Una matriz extranjera sin establecimiento permanente en EE. UU. conforme a un tratado tiene una excepción del Form 5472 que exige declarar a tiempo la posición basada en el tratado mediante el Form 8833 (IRS, la autoridad tributaria federal de EE. UU.). El registro estatal se rige por la ley del estado.

En EE. UU., el impuesto de franquicia de Texas alcanza a vendedores directos con ingresos de Texas de $500,000 o más (Texas Comptroller). Por debajo del umbral de $2,650,000, que exime del pago, siguen siendo obligatorios los informes informativos. Consulte Impuesto de franquicia de Texas (umbrales, obligaciones de información).

Las declaraciones del año calendario generalmente vencen al año siguiente el 15 de abril para una corporación de EE. UU. o una matriz con oficina en EE. UU., y el 15 de junio para una matriz sin oficina allí (1120, 1120-F). El Form 5472 acompaña esa declaración; omitirlo puede generar $25,000 (IRS, la autoridad tributaria federal de EE. UU.). Consulte Fechas límite y prórrogas.

¿Una corporación extranjera puede tener una LLC de EE. UU. y entregar un W-9 a los clientes?

Sí. Una compañía de responsabilidad limitada (LLC) de EE. UU. de una corporación extranjera tributa por defecto como sucursal de la matriz. La LLC usa el Form W-8 correspondiente al propietario extranjero; una corporación de EE. UU. usa el W-9 (IRS, la autoridad tributaria federal de EE. UU.).

En EE. UU., use el W-8BEN-E para acreditar la condición extranjera de la entidad, o el W-8ECI para ingresos vinculados efectivamente con una actividad en EE. UU. (ECI) (IRS, la autoridad tributaria federal de EE. UU.). Para el EIN (número de identificación del empleador) y las declaraciones preventivas, consulte Declaraciones de empresas extranjeras en EE. UU..

En EE. UU., el Form 8832 permite elegir el tratamiento corporativo. Lo firma el propietario o un ejecutivo, administrador o miembro autorizado de la compañía de responsabilidad limitada (LLC). La fecha efectiva normalmente no puede ser anterior a la presentación por más de 75 días, ni posterior por más de 12 meses; puede aplicar alivio por elección tardía. Consulte Declaraciones de la LLC.

¿Cuándo un almacén, oficina de ventas o representante en EE. UU. cambia las ventas directas?

Una oficina, operación de inventario o representante de ventas puede hacer que una empresa extranjera realice negocios en EE. UU. sin constituir una corporación. Las ventas atribuibles a una oficina de EE. UU. pueden convertirse en ingresos de fuente estadounidense conforme a la sección 865(e)(2).

Según un tratado, un agente dependiente que habitualmente celebra contratos puede crear un establecimiento permanente de la empresa extranjera en EE. UU.; un distribuidor independiente generalmente no. Las excepciones para actividades limitadas al almacenamiento dependen del tratado y de la actividad real (tratado con China, artículo 5). Revise las funciones reales del almacén.

Las cuadrillas de instalación de una empresa extranjera pueden cumplir cualquiera de las dos pruebas en EE. UU.; consulte Empleados enviados desde el extranjero. Sin tratado, aplica la prueba de actividad empresarial de la ley interna.

Impuestos de sucursal y subsidiaria: ¿qué ocurre al enviar las utilidades a la matriz?

En EE. UU., el impuesto sobre la renta corporativa es 21%. Una sucursal generalmente paga 30% sobre las utilidades empresariales estadounidenses después de impuestos que no se reinvierten al cierre del año o que se liberan después. El patrimonio neto en EE. UU., es decir, los activos empresariales estadounidenses elegibles menos los pasivos, mide la reinversión. El monto equivalente a dividendos puede generar impuesto sin que se envíe dinero. Una sucursal también puede adeudar impuesto sobre intereses excedentes en la sección III, parte II, del Form 1120-F (IRS, la autoridad tributaria federal de EE. UU.). Una subsidiaria generalmente retiene 30% sobre dividendos, salvo que aplique alivio por tratado (IRS).

Las tasas de EE. UU. exigen residencia, condición de beneficiario final y cumplimiento del tratado: China, artículos 9–10, Corea, artículos 12–13, Japón, artículo 10, protocolo con Japón y Canadá, artículos X–XI.

La exención de dividendos de EE. UU. para una matriz japonesa exige una participación con voto de 50% o más durante seis meses, además de las condiciones del tratado. La tasa gravable reducida exige una participación con voto de 10%. El protocolo entró en vigor el 30 de agosto de 2019 (Treasury).

La tasa reducida de dividendos para Corea exige que la matriz tenga una participación con voto de 10% durante los períodos establecidos del año actual y anterior, e ingresos por intereses y dividendos del año anterior no mayores de 25%, con las exclusiones aplicables.

China y Corea siguen incluidas en la sección 1.884-1(g)(3), sujetas a las pruebas de residente calificado. Los dividendos ordinarios que la matriz extranjera paga a sus accionistas generalmente están exentos de retención de EE. UU. (secciones 871(i)(2)(D) y 881(d)).

¿Taiwán tiene un tratado tributario con EE. UU.?

Ni Taiwán ni Hong Kong tienen un tratado integral del impuesto sobre la renta con EE. UU. (lista de tratados del IRS, la autoridad tributaria federal de EE. UU.). Las matrices de esos territorios no tienen protección de establecimiento permanente ni tasas reducidas para pagos a la matriz por tratado.

Verificado el 12 de octubre de 2026: H.R. 33, aprobado por la Cámara de Representantes de EE. UU., llegó por última vez al Comité de Finanzas del Senado el 16 de enero de 2025; S. 199, el 23 de enero de 2025 (estado del proyecto de la Cámara, estado del proyecto del Senado).

El proyecto United States-Taiwan Expedited Double-Tax Relief Act (ley de alivio acelerado de doble tributación) reduciría el impuesto de EE. UU. sobre intereses y regalías a 10%, sobre dividendos a 15% o 10%, y sobre los beneficios de la sucursal a 10%, con un umbral de establecimiento permanente. El alivio requiere la promulgación y una determinación de reciprocidad de Treasury (texto aprobado por la Cámara).

El título II autorizaría un acuerdo; el anuncio de Treasury de octubre de 2024 indicó que las negociaciones comenzarían por medio del American Institute in Taiwan y la Taipei Economic and Cultural Representative Office in the United States (Treasury). El alivio propuesto entre EE. UU. y Taiwán no está vigente.

¿La empresa o sucursal presenta un informe de beneficiarios finales (BOI)?

Las corporaciones y compañías de responsabilidad limitada (LLC) constituidas en EE. UU. están exentas. Las matrices constituidas en el extranjero y registradas en un estado generalmente informan sus beneficiarios finales individuales que no sean personas de EE. UU., salvo exención (regla definitiva de FinCEN, la oficina del Tesoro de EE. UU. que recibe la FBAR).

Las empresas extranjeras recién registradas en EE. UU. que deben informar tienen 30 días calendario desde la recepción del aviso de registro o su publicación, lo que ocurra primero. También puede exigirse informar a los solicitantes del registro de la empresa que no sean personas de EE. UU. (reglamento vigente).

¿La matriz debe financiar la empresa de EE. UU. con acciones o un préstamo?

Para una empresa de EE. UU., las acciones sirven para aportar capital permanente; los préstamos requieren obligaciones y capacidad de reembolso. Compare los plazos, los límites a los intereses y la retención, que puede aplicar aunque las deducciones se retrasen. Combine ambas opciones si corresponde.

En EE. UU., una deuda requiere un pagaré escrito, vencimiento, intereses, capacidad de reembolso y pagos reales. Importan la proporción de deuda respecto del capital y la subordinación (sección 385). La deuda entre partes relacionadas que financia distribuciones o adquisiciones dentro del grupo puede tratarse como acciones según reglas específicas de deuda.

¿Qué tasa de interés debe cobrar la matriz y cuándo se puede deducir?

Use una tasa en condiciones de plena competencia: el precio que cobrarían partes independientes por un préstamo comparable. En EE. UU., para préstamos elegibles a plazo en dólares estadounidenses, el rango aceptado es de 100% a 130% de la tasa federal aplicable (AFR) vigente en la fecha del préstamo para un plazo equivalente. La AFR es la referencia del IRS, la autoridad tributaria federal de EE. UU. Use la misma frecuencia de capitalización; los préstamos exigibles a la vista usan la AFR de corto plazo de cada día. Se excluyen préstamos en moneda extranjera y prestamistas que habitualmente prestan a partes no relacionadas (reglamento, tasas del IRS).

En EE. UU., los intereses adeudados a una matriz extranjera relacionada generalmente se deducen al pagarlos (sección 1.267(a)-3). La sección 163(j) generalmente limita las deducciones a los ingresos por intereses empresariales más 30% del ingreso gravable ajustado, más intereses del financiamiento de inventarios para exhibición y venta. Al calcular ese ingreso, se vuelven a sumar la depreciación, amortización y agotamiento (orientación vigente del IRS, la autoridad tributaria federal de EE. UU.).

En EE. UU., la excepción para pequeñas empresas exige ingresos promedio de los tres años anteriores de $32,000,000 o menos y excluye refugios fiscales (Revenue Procedure 2025-32). La suma de ingresos del grupo controlado generalmente incluye a la matriz extranjera: una matriz grande puede eliminar la excepción desde el primer año (reglas de agrupación del IRS, la autoridad tributaria federal de EE. UU.; sección 52(a)).

El rango aceptado de EE. UU. no es un estudio de precios de transferencia; no preparamos estudios ni documentación. Para precios, retenciones, W-8BEN-E y Forms 1042/1042-S, consulte Declaraciones anuales de la subsidiaria.

La matriz pagó equipos o inventario: ¿es un aporte o un préstamo?

Identifique quién compró los bienes y quién los posee. Pagar al proveedor de una subsidiaria de EE. UU. puede ser capital o una deuda auténtica de reembolso o préstamo; los registros deben coincidir con las condiciones de reembolso (sustancia de la deuda). Los bienes de la matriz se rigen por estas reglas de propiedad.

En EE. UU., los bienes intercambiados únicamente por acciones permiten el diferimiento de la sección 351 si quienes los transfieren poseen inmediatamente al menos 80% del poder de voto y de cada clase sin voto (sección 351, prueba de control del IRS, la autoridad tributaria federal de EE. UU.). Normalmente, la empresa recibe la base fiscal estadounidense de la matriz. Las pérdidas netas incorporadas importadas exigen una base fiscal al valor justo de mercado. Otras pérdidas netas incorporadas también reducen la base fiscal, salvo que la matriz y la empresa elijan conjuntamente reducir la base fiscal de las acciones que posee la matriz (sección 362(e)). Ambas acuerdan la elección por escrito. Si la matriz presenta declaraciones de EE. UU., adjunta una Section 362(e)(2)(C) Statement a su declaración original presentada a tiempo, incluidas las prórrogas; en caso contrario, generalmente la presenta la subsidiaria (reglamento).

En EE. UU., las compras entre partes relacionadas requieren precios en condiciones de plena competencia e información en el Form 5472. Los costos fiscales de bienes importados no pueden superar los mismos costos incluidos en el valor aduanero (sección 1059A). Las compras con dinero van en la parte IV; los equipos o inventarios aportados a cambio de acciones van en la parte VI, aunque la sección 351 difiera la ganancia (instrucciones del IRS, la autoridad tributaria federal de EE. UU.; reglamento de información). Las suscripciones de acciones en efectivo tienen sus propias reglas de información.

¿Cómo se devuelve dinero a la matriz?

En EE. UU., el reembolso auténtico del capital de un préstamo generalmente no tiene retención sobre la renta; los intereses sí. La empresa de EE. UU. adeuda el impuesto que no retenga (sección 1461). Los ejecutivos responsables que deliberadamente no recauden o remitan pueden adeudar personalmente el impuesto impago según la sección 6672 (IRS, la autoridad tributaria federal de EE. UU.). El plazo de cobro generalmente es 10 años desde la determinación, sujeto a suspensión o prórroga (IRS). Las matrices con al menos 10% del poder de voto no pueden reclamar la exención de intereses de cartera (IRS: Publication 515).

En EE. UU., las distribuciones de una corporación son dividendos hasta el monto de utilidades y beneficios fiscales; después reducen la base fiscal de las acciones y el exceso es ganancia. La retención generalmente abarca toda la distribución, salvo que la empresa estime razonablemente la porción que no es dividendo (IRS, la autoridad tributaria federal de EE. UU.). Los nombres asignados a los pagos no cambian ese orden (secciones 301 y 316).

Ejemplo

Dólares estadounidenses ilustrativos; impuesto corporativo ordinario; sin impuestos estatales ni del país de origen.

Sucursal o subsidiaria sin tratado

Un fabricante taiwanés de equipos de maniobra eléctrica obtiene $1,000,000 de utilidad gravable en EE. UU. al abastecer sitios de colocation (alojamiento de equipos del cliente) y de hiperescala en Dallas-Fort Worth. Suponga $790,000 de utilidades y beneficios fiscales después de impuestos, y patrimonio neto estadounidense sin cambios. La sucursal paga $210,000 de impuesto sobre la renta más $237,000 de impuesto sobre los beneficios de la sucursal: $447,000 en total. Una subsidiaria que distribuye $790,000 retiene $237,000: el mismo total, al pagar. Para una matriz japonesa que cumpla los requisitos del tratado, ese dividendo paga como máximo 5%, o $39,500.

Acciones más un préstamo

La matriz financia el acondicionamiento y el inventario de McKinney, EE. UU., con $3,000,000 por acciones y un préstamo de $2,000,000 a cinco años en dólares estadounidenses. Suponga una tasa federal aplicable (AFR) ilustrativa de mediano plazo del 4%, con capitalización semestral, distinta de la tasa vigente del IRS, la autoridad tributaria federal de EE. UU.: el rango aceptado es 4.0%–5.2% sobre esa base. Al 5%, con intereses pagados semestralmente, el interés anual suma $100,000; se retienen $30,000 por la matriz taiwanesa. Con ingreso gravable ajustado de $200,000, sin ingresos por intereses empresariales ni exención, se deducen $60,000 y se arrastran $40,000 a años futuros.

Suponga que solo los equipos de prueba aportados tienen una ganancia o pérdida incorporada. Los equipos conservan su base fiscal de EE. UU. de $400,000 si valen al menos ese monto. Con un valor de $300,000, su base fiscal generalmente baja a $300,000: conforme a la regla de pérdidas importadas si la ganancia o pérdida anterior a la transferencia estaba fuera del impuesto de EE. UU.; en caso contrario, según la sección 362(e)(2), salvo que ambas partes elijan reducir la base fiscal de las acciones.

La opción de una LLC

Un fabricante taiwanés de chasis para servidores opera en EE. UU. mediante una compañía de responsabilidad limitada (LLC) de Texas sin elegir el tratamiento corporativo. La matriz presenta el Form 1120-F y enfrenta un impuesto sobre los beneficios de la sucursal del 30%; la LLC presenta un Form 1120 pro forma con el Form 5472 y los informes exigidos por Texas. Los clientes reciben el W-8ECI de la matriz para ingresos vinculados efectivamente con una actividad en EE. UU. (ECI). Elegir al constituirse permite el tratamiento corporativo. Convertir después una LLC o sucursal en funcionamiento en corporación puede gravar utilidades estadounidenses anteriores. Según la sección 1.884-2T(d), la corporación puede elegir asumir esas utilidades en su declaración presentada a tiempo, incluidas las prórrogas; la matriz firma y adjunta su acuerdo de disposición futura a la declaración del año de transferencia presentada a tiempo.

¿Su situación es distinta?

• Matriz canadiense: consulte Expansión de una empresa canadiense.
• Propietario individual: consulte Constituir una empresa desde el extranjero.
• Ingenieros que instalan equipos o pasan a la nómina de EE. UU.: consulte Empleados enviados desde el extranjero y la declaración del primer año como residente del empleado.
• Facturas de equipos o exenciones: consulte Servidores, instalación y mantenimiento o Impuesto sobre las ventas para vendedores extranjeros.
• Elección del estado o constitución: consulte En qué estado constituir la empresa y Después de constituirla.
• Sin ingresos el primer año o declaraciones omitidas: consulte Primera declaración sin ingresos o Declaraciones omitidas de propietarios extranjeros.
• Revisión de la estructura o el financiamiento: lleve información de propietarios, contratos, actividades en sitios, ingresos del grupo, condiciones de préstamos y registros de activos a Impuestos transfronterizos para constituir la empresa, obtener el EIN (número de identificación del empleador), presentar el primer Form 1120 con Form 5472, preparar informes estatales y recibir asesoría de financiamiento.

Pueden aplicar controles de exportación, revisión del Committee on Foreign Investment in the United States (CFIUS), el comité que revisa inversiones extranjeras, aduanas y restricciones estatales sobre compras de terrenos o arrendamientos largos de propietarios extranjeros en EE. UU., incluida la SB 17 de Texas. No asesoramos sobre estos temas; consulte a un abogado de comercio o bienes inmuebles antes de firmar.