미국 자회사 설립: 지점·법인·LLC 비교

외국 회사가 미국 데이터센터에 납품하려면 미국 사업체가 필요한가요?

해외에서 판매하는 데 미국 회사는 필요하지 않습니다. 미국 지점을 두면 모회사가 납세자가 되고, 미국 법인을 두면 그 법인이 별도 납세자가 됩니다(IRS: Form 1120-F).

설립 전에 고객이 미국 사업체나 Form W-9(납세자 식별번호 확인서)를 요구하는지 확인하고 해결하세요.

미국 지점·자회사·LLC는 첫해에 어떤 신고서를 제출하나요?

미국 지점과 법인 과세를 선택하지 않은 모회사 소유 유한책임회사(LLC)는 모회사 신고서를 사용하며, 미국 법인은 자체 신고서를 제출합니다(과세 분류 규정).

조세조약상 미국 고정사업장이 없는 외국 모회사는 Form 8833(조세조약 적용 신고서)를 기한 내 제출해 조세조약 적용을 공개하면 Form 5472(외국인 소유 미국 법인·LLC 정보 신고서) 예외를 적용받습니다(IRS). 주 등록은 주법을 따릅니다.

미국 텍사스 주 수입이 $500,000 이상인 직접 판매자에게 텍사스 프랜차이즈세(일부 주가 법인·LLC에 부과하는 세금)가 적용됩니다(회계감사관). 납부세액 없음 기준인 $2,650,000 미만이어도 정보 보고서는 제출해야 합니다. 텍사스 프랜차이즈세를 확인하세요(기준액, 신고 의무).

역년 기준 미국 법인이나 미국 사무소가 있는 외국 모회사의 신고 기한은 일반적으로 다음 해 4월 15일입니다. 미국 사무소가 없는 외국 모회사는 6월 15일입니다(Form 1120, Form 1120-F). Form 5472(외국인 소유 미국 법인·LLC 정보 신고서)는 해당 신고서와 함께 제출합니다. 누락하면 $25,000 가산세가 발생할 수 있습니다(IRS). 신고 기한과 기한 연장을 확인하세요.

외국 법인이 미국 LLC를 소유하고 고객에게 W-9를 줄 수 있나요?

외국 법인은 미국 유한책임회사(LLC)를 소유할 수 있습니다. 기본적으로 LLC는 모회사의 지점으로 과세됩니다. LLC는 외국 소유주에게 맞는 Form W-8을 사용하며, 미국 법인은 W-9를 사용합니다(IRS).

Form W-8BEN-E(외국 사업체의 조세조약 혜택 확인서)를 사용하세요. 미국 내 사업과 실질적으로 연결된 소득(ECI)에는 Form W-8ECI를 사용합니다(IRS). 고용주 식별번호(EIN)와 공제 권리를 보호하기 위한 신고서는 외국 회사의 미국 세금 신고를 확인하세요.

미국 Form 8832(사업체 과세 방식 선택 신청서)로 법인 과세를 선택합니다. 소유주 또는 권한을 받은 유한책임회사(LLC) 임원, 관리자, 구성원이 서명합니다. 적용 시작일은 통상 제출일 전 75일 이내 또는 제출일 후 12개월 이내입니다. 늦은 선택 구제가 적용될 수 있습니다. LLC 신고를 확인하세요.

미국 창고·영업 사무소·영업 담당자는 직접 판매에 어떤 영향을 주나요?

외국 회사가 법인을 설립하지 않아도 미국 사무소, 재고 운영 또는 영업 담당자로 인해 미국 사업이 성립할 수 있습니다. 미국 사무소에 귀속되는 판매는 section 865(e)(2)에 따라 미국 원천 소득이 될 수 있습니다.

조세조약상 외국 회사의 종속 대리인이 반복적으로 계약을 체결하면 미국 고정사업장이 생길 수 있습니다. 독립 유통업체는 일반적으로 고정사업장을 만들지 않습니다. 보관 전용 활동의 예외는 조약과 실제 활동에 따라 다릅니다(중국 조약 제5조). 창고의 실제 기능을 검토하세요.

설치 작업팀으로 인해 미국 사업 또는 고정사업장 요건 중 어느 하나가 충족될 수 있습니다. 해외에서 파견한 직원을 확인하세요. 조세조약이 없으면 미국 국내법상 사업 판정 기준을 적용합니다.

미국 지점과 자회사: 본국으로 보내는 이익은 어떻게 과세되나요?

미국 법인세율은 21%입니다. 미국 지점은 일반적으로 연말까지 재투자하지 않거나 나중에 회수한 미국 사업의 세후 이익에 30% 지점이익세가 적용됩니다. 적격 미국 사업 자산에서 부채를 뺀 미국 순자본으로 재투자를 측정합니다. 배당 상당액은 송금 없이도 과세될 수 있습니다. 지점은 Form 1120-F(외국 법인의 미국 소득세 신고서), Section III, Part II에서 초과 이자에 대한 세금도 낼 수 있습니다(IRS). 미국 자회사는 조세조약 구제가 적용되지 않으면 일반적으로 배당에서 30%를 원천징수합니다(IRS).

미국 조약 세율을 적용하려면 거주 지위, 실질 소유와 조세조약 요건을 충족해야 합니다. 중국 제9–10조, 한국 제12–13조, 일본 제10조, 일본 의정서, 캐나다 제X–XI조를 확인하세요.

일본 모회사의 미국 배당 면세는 의결권 지분 50% 이상을 6개월 동안 보유하고 조세조약 조건도 충족해야 합니다. 낮은 과세 세율에는 의결권 지분 10%가 필요합니다. 의정서는 2019년 8월 30일 발효되었습니다(미국 재무부).

한국 모회사에 대한 낮은 미국 배당 세율은 지정된 당해 연도와 전년도 기간에 의결권 지분 10%를 보유해야 합니다. 전년도 이자·배당소득은 제외 항목을 반영하여 25% 이하여야 합니다.

중국과 한국은 여전히 section 1.884-1(g)(3)에 등재되어 있으며, 적격 거주자 기준을 충족해야 합니다. 외국 모회사가 주주에게 지급하는 일반 배당은 일반적으로 미국 원천징수가 면제됩니다(sections 871(i)(2)(D) 및 881(d)).

대만과 미국 사이에 조세조약이 있나요?

대만과 홍콩 모두 미국과 포괄적 소득세 조약을 맺지 않았습니다(IRS 조세조약 목록). 두 지역의 모회사 모두 조세조약상 고정사업장 보호나 모회사 지급액에 대한 낮은 세율을 적용받지 못합니다.

2026년 10월 12일 확인 기준: 하원을 통과한 H.R. 33의 마지막 진행 단계는 2025년 1월 16일 상원 재무위원회 회부입니다. S. 199는 2025년 1월 23일 회부되었습니다(하원 법안 현황, 상원 법안 현황).

제안된 미국·대만 신속 이중과세 구제법(United States-Taiwan Expedited Double-Tax Relief Act)은 고정사업장 기준을 두고, 이자·사용료 세율을 10%, 배당 세율을 15% 또는 10%, 지점이익세율을 10%로 낮추는 내용입니다. 구제 적용에는 법 제정과 미국 재무부의 상호주의 판정이 필요합니다(하원 통과 법안).

Title II는 협정 체결 권한을 부여하는 내용입니다. 미국 재무부는 2024년 10월 발표에서 미국 재대만협회(American Institute in Taiwan)와 주미 타이베이 경제문화대표부(Taipei Economic and Cultural Representative Office in the United States)를 통해 협상을 시작한다고 밝혔습니다(미국 재무부). 제안된 구제는 시행 중이 아닙니다.

미국 회사나 지점도 BOI 보고가 필요한가요?

미국에서 설립한 법인과 유한책임회사(LLC)는 실질 소유자 정보(BOI) 보고가 면제됩니다. 외국에서 설립하여 미국 주에 등록한 모회사는 면제되지 않으면 일반적으로 미국인이 아닌 개인 실질 소유자를 보고합니다(FinCEN 최종 규정).

미국에 새로 등록한 외국 보고 대상 회사는 실제 등록 통지일과 공개 통지일 중 이른 날부터 역일 기준 30일 이내에 보고해야 합니다. 미국인이 아닌 회사 등록 신청자도 보고 대상일 수 있습니다(현행 규정).

모회사는 미국 회사에 출자해야 하나요, 대여해야 하나요?

주식 출자는 장기 자금에 적합하며, 대여에는 상환 의무와 능력이 필요합니다. 지급 시점, 이자 공제 한도와 미국 원천징수를 비교하세요. 공제가 늦어져도 원천징수가 적용될 수 있습니다. 적절하면 두 방식을 함께 사용하세요.

미국 관계회사 간 채무에는 서면 차용증, 만기, 이자, 상환 능력과 실제 상환이 필요합니다. 자본 대비 부채 비율과 후순위 여부도 중요합니다(section 385). 분배금이나 그룹 내 인수를 위한 특수관계자 채무는 특정 채무 규정에 따라 주식으로 취급될 수 있습니다.

모회사 대여금의 이자율과 공제 시점은 어떻게 정하나요?

독립 당사자 간 유사한 차입 거래의 이자율을 적용하세요. 적격 미국 달러 정기 대여금의 인정 범위는 대여일의 만기 대응 연방 기준 이자율(AFR)의 100%~130%입니다. AFR은 IRS(미국 국세청)의 기준 이자율입니다. 복리 계산 주기도 맞추세요. 요구불 대여금에는 매일의 단기 AFR을 적용합니다. 외화 대여금과 비특수관계자에게 정기적으로 대여하는 대여자는 제외됩니다(규정, IRS 이자율).

미국 회사가 특수관계 외국 모회사에 지급할 이자는 일반적으로 실제 지급 시 공제할 수 있습니다(section 1.267(a)-3). Section 163(j)는 일반적으로 사업 이자 소득, 조정 과세소득의 30%, 판매용 재고 금융 이자의 합계로 공제를 제한합니다. 조정 과세소득 계산에는 다시 감가상각, 상각과 자원 고갈 공제액을 가산합니다(IRS 현행 안내).

미국 소기업 예외는 직전 3년 평균 수입이 $32,000,000 이하인 경우 적용되며, 조세 회피 사업체는 제외됩니다(Revenue Procedure 2025-32). 지배 그룹의 수입 합산에는 일반적으로 외국 모회사도 포함됩니다. 모회사가 크면 첫해부터 예외를 적용받지 못할 수 있습니다(IRS 합산 규정, section 52(a)).

인정 이자율 범위가 이전가격 분석을 대신하지는 않습니다. 저희는 이전가격 분석이나 문서 작성을 제공하지 않습니다. 가격, 원천징수, Form W-8BEN-E(외국 사업체의 조세조약 혜택 확인서), Form 1042/1042-S는 미국 자회사의 연간 신고를 확인하세요.

모회사가 장비·재고 대금을 지급하면 출자인가요, 대여금인가요?

누가 물품을 구매하고 소유하는지 확인하세요. 모회사가 미국 자회사의 공급업체에 지급한 금액은 자본 출자 또는 실제 상환 의무가 있는 대납금·대여금일 수 있습니다. 기록은 상환 조건과 일치해야 합니다(채무의 실질). 모회사 소유 물품에는 다음 자산 규정을 적용합니다.

자산을 주식만 받고 이전하며 이전자들이 직후 의결권과 각 무의결권 주식 종류의 80% 이상을 보유하면 미국 section 351 과세 이연 요건을 충족합니다(section 351, IRS 지배 기준). 통상 회사는 모회사의 미국 세법상 취득가액을 승계합니다. 해외에서 유입된 순내재손실 자산은 공정시장가치로 취득가액을 정해야 합니다. 그 밖의 순내재손실도 모회사와 회사가 공동으로 모회사가 보유한 자회사 주식의 취득가액을 낮추기로 선택하지 않으면 자산 취득가액을 줄입니다(section 362(e)). 양측이 선택에 서면 동의해야 합니다. 미국 신고서를 제출하는 모회사는 기한 내 최초 신고서에 Section 362(e)(2)(C) Statement를 첨부합니다. 연장된 기한도 포함하며, 모회사에 미국 신고서 제출 의무가 없으면 일반적으로 자회사가 제출합니다(규정).

미국 특수관계자 구매에는 독립 당사자 간 가격과 Form 5472(외국인 소유 미국 법인·LLC 정보 신고서) 신고가 필요합니다. 수입 물품의 세법상 비용은 관세 평가액에 포함된 동일 비용을 넘을 수 없습니다(section 1059A). 금전 구매는 Part IV에, 주식 대가로 출자한 장비·재고는 section 351로 이익 과세가 이연되어도 Part VI에 기재합니다(IRS 작성 안내, 신고 규정). 현금 주식 인수에는 별도의 신고 규정이 있습니다.

미국 회사의 자금은 모회사에 어떻게 돌려주나요?

실제 대여금 원금 상환에는 일반적으로 소득 원천징수가 없지만 이자에는 적용됩니다. 미국 회사는 원천징수하지 않은 세금을 납부할 책임이 있습니다(미국 세법 제1461조). 고의로 징수·납부를 하지 않은 책임 임원은 제6672조에 따라 미납 세금에 개인 책임을 질 수 있습니다(IRS). 징수 기간은 일반적으로 부과 후 10년이며, 정지나 연장이 적용될 수 있습니다(IRS). 의결권 10% 이상을 보유한 모회사는 포트폴리오 이자 면세를 신청할 수 없습니다(IRS: Publication 515).

미국 법인의 분배금은 세법상 이익잉여금(earnings and profits) 한도까지 배당이며, 그다음 주식 취득가액을 줄이고, 초과액은 이익입니다. 회사가 배당이 아닌 부분을 합리적으로 추정하지 않으면 일반적으로 분배금 전체에 대해 원천징수합니다(IRS). 명칭을 바꾸어도 이 순서는 바뀌지 않습니다(sections 301 및 316).

예시

미국 달러로 표시한 설명용 수치입니다. 일반 법인세를 적용하고 주 세금과 본국 세금은 제외합니다.

조세조약이 없는 지점 또는 자회사

대만 개폐장치 제조업체가 미국 댈러스·포트워스의 코로케이션·하이퍼스케일 현장에 납품하여 미국 과세이익 $1,000,000을 얻습니다. 세법상 세후 이익잉여금은 $790,000이며 미국 순자본은 변동 없다고 가정합니다. 지점은 소득세 $210,000과 지점이익세 $237,000, 총 $447,000을 냅니다. 자회사가 $790,000을 분배하면 지급 시 $237,000을 원천징수하여 총 세금은 같습니다. 조세조약 요건을 충족하는 일본 모회사의 배당 세금은 최대 5%인 $39,500입니다.

주식 출자와 대여금

모회사가 미국 매키니의 내부 공사와 재고 자금으로 주식 출자 $3,000,000과 5년 만기 미국 달러 대여금 $2,000,000을 제공합니다. 현행 IRS 이자율이 아닌, 반기 복리 중기 연방 기준 이자율(AFR) 4%를 예시로 가정합니다. 같은 계산 기준의 인정 범위는 4.0%–5.2%입니다. 이자율 5%, 반기별 이자 지급이면 연간 이자는 $100,000이며 대만 모회사 지급액 중 $30,000을 원천징수합니다. 조정 과세소득 $200,000, 사업 이자 소득·예외 없음이면 $60,000을 공제하고 $40,000을 이월합니다.

출자한 시험 장비에만 내재 이익·손실이 있다고 가정합니다. 장비 가치가 미국 취득가액 이상이면 그 취득가액 $400,000을 유지합니다. 가치가 $300,000이면 취득가액은 일반적으로 $300,000으로 낮아집니다. 이전 전 손익이 미국 과세 대상 밖이었다면 해외 유입 손실 규정을 적용하고, 그 외에는 section 362(e)(2)를 적용하되, 양측이 대신 주식 취득가액을 낮추기로 선택하면 자산 취득가액을 유지할 수 있습니다.

LLC를 이용하는 경우

대만 서버 섀시 제조업체가 법인 과세를 선택하지 않은 미국 텍사스 주 유한책임회사(LLC)로 사업을 운영합니다. 모회사는 Form 1120-F(외국 법인의 미국 소득세 신고서)를 제출하고 30% 지점이익세가 적용됩니다. LLC는 형식상 Form 1120(미국 C corporation 소득세 신고서)와 Form 5472(외국인 소유 미국 법인·LLC 정보 신고서), 필요한 텍사스 보고서를 제출합니다. 미국 내 사업과 실질적으로 연결된 수입에 대해서는 고객에게 모회사의 Form W-8ECI를 줍니다. 설립 시 선택하면 법인 과세를 적용합니다. 운영 중인 LLC나 지점을 나중에 법인으로 전환하면 이전 미국 이익이 과세될 수 있습니다. section 1.884-2T(d)에 따라 법인은 연장 기한을 포함한 기한 내 신고서에서 그 이익을 승계하도록 선택할 수 있습니다. 모회사는 향후 처분에 관한 약정에 서명하고 자산을 이전한 과세연도의 기한 내 신고서에 첨부합니다.

상황이 다르다면?

• 캐나다 모회사: 캐나다 사업체의 미국 진출을 확인하세요.
• 개인 소유주: 해외에서 회사 설립을 확인하세요.
• 장비 설치 엔지니어나 미국 급여 지급 체계로 옮기는 직원: 해외에서 파견한 직원과 직원의 미국 거주자 첫해 신고를 확인하세요.
• 장비 청구서나 면세: 서버·설치·유지보수 또는 외국 판매자 판매세를 확인하세요.
• 주 선택이나 설립: 설립할 주 선택과 설립 후 절차를 확인하세요.
• 첫해 매출이 없거나 신고를 누락한 경우: 매출 없는 첫 신고 또는 외국인 소유주 신고 누락을 확인하세요.
• 구조나 자금 조달 검토: 소유 관계, 계약서, 현장 활동, 그룹 수입, 대여 조건과 자산 기록을 준비해 국경 간 세무 상담을 받으세요. 회사·고용주 식별번호(EIN) 준비, 첫 Form 1120(미국 C corporation 소득세 신고서)와 Form 5472(외국인 소유 미국 법인·LLC 정보 신고서), 주 보고서와 자금 조달을 상담할 수 있습니다.

수출 통제, 미국 외국인투자심의위원회(CFIUS) 심사, 관세와 외국인 소유주의 토지 구매·장기 임대에 대한 주별 제한이 적용될 수 있습니다. 텍사스 SB 17도 포함됩니다. 저희는 이 분야를 자문하지 않습니다. 서명 전에 무역 또는 부동산 전문 변호사에게 문의하세요.