تأسيس شركة تابعة في أمريكا: فرع أم شركة أم LLC؟

هل تحتاج شركة أجنبية إلى كيان أمريكي للبيع لعملاء مراكز البيانات؟

لا يتطلب البيع من الخارج شركة أمريكية. يجعل الفرع الشركة الأم دافع الضرائب؛ أما الشركة فتكون دافع ضرائب مستقلًا (IRS: النموذج ⁦1120-F⁩).

احسم قبل التأسيس أي متطلب لدى العميل بوجود كيان أمريكي أو تقديم النموذج ⁦W-9⁩، طلب رقم التعريف الضريبي.

الفرع أم الشركة التابعة أم LLC: ما إقرارات السنة الأولى؟

تُدرج الفروع وشركات LLC المملوكة للشركة الأم التي لم تختر المعاملة كشركة في الإقرارات الأمريكية للشركة الأم؛ وتقدّم الشركات إقراراتها الخاصة (لائحة التصنيف).

للشركة الأم التي لا تملك منشأة دائمة (PE) بموجب الاتفاقية الضريبية استثناء من النموذج 5472 الأمريكي، بشرط تقديم النموذج 8833 للإفصاح عن الموقف الضريبي المبني على الاتفاقية في الموعد (IRS). ويخضع التسجيل في الولاية لـ قانون الولاية.

تشمل ضريبة الامتياز في تكساس البائعين المباشرين الذين تبلغ إيراداتهم من تكساس 500,000 دولار أو أكثر (مراقب حسابات تكساس). تبقى تقارير المعلومات واجبة دون عتبة عدم استحقاق الضريبة البالغة 2,650,000 دولار؛ راجع ضريبة الامتياز في تكساس (العتبات، واجبات تقديم التقارير).

تستحق إقرارات السنة التقويمية عمومًا في السنة التالية بحلول 15 أبريل للشركة الأمريكية أو الشركة الأم التي لها مكتب أمريكي، وبحلول 15 يونيو للشركة الأم التي ليس لها مكتب أمريكي (1120، ⁦1120-F⁩). يُرفق النموذج 5472 بالإقرار؛ وقد يؤدي إغفاله إلى غرامة قدرها 25,000 دولار (IRS). راجع مواعيد الإقرارات والتمديدات.

هل يمكن لشركة أجنبية امتلاك LLC أمريكية وتقديم ⁦W-9⁩ للعملاء؟

نعم، يمكن للشركة الأجنبية امتلاك شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) أمريكية. تخضع LLC افتراضيًا لمعاملة الفرع الضريبية على مستوى الشركة الأم. تستخدم LLC النموذج ⁦W-8⁩ المناسب للمالك الأجنبي، وهو شهادة الوضع الأجنبي؛ وتستخدم الشركة الأمريكية النموذج ⁦W-9⁩، طلب رقم التعريف الضريبي (IRS).

استخدم النموذج ⁦W-8BEN-E⁩، شهادة الوضع الأجنبي للكيان، أو النموذج ⁦W-8ECI⁩ للدخل المرتبط فعليًا (ECI) بالنشاط الأمريكي (IRS)؛ ولأرقام تعريف صاحب العمل (EIN) والإقرارات الاحترازية، راجع إقرارات الشركة الأجنبية الأمريكية.

يتيح النموذج 8832 اختيار معاملة LLC الأمريكية كشركة. يوقّعه المالك أو مسؤول تنفيذي أو مدير أو عضو مفوّض في LLC. يقع تاريخ سريانه عادةً في فترة لا تتجاوز 75 يومًا قبل تقديمه أو 12 شهرًا بعده؛ وقد ينطبق التيسير للاختيار المتأخر. راجع إقرارات LLC.

متى يغيّر مستودع أو مكتب مبيعات أو مندوب أمريكي وضع البيع المباشر؟

قد ينشئ مكتب أو تشغيل مخزون أو مندوب مبيعات نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة دون تأسيس شركة. وقد تصبح المبيعات المنسوبة إلى مكتب أمريكي دخلًا من مصدر أمريكي بموجب المادة ⁦865(e)(2)⁩.

بموجب اتفاقية ضريبية، قد ينشئ الوكيل التابع الذي يبرم العقود بانتظام منشأة دائمة (PE) للشركة الأجنبية في الولايات المتحدة؛ أما الموزّع المستقل فلا ينشئها عمومًا. تعتمد استثناءات الأنشطة المقتصرة على التخزين على الاتفاقية الضريبية والنشاط الفعلي (الاتفاقية الضريبية مع الصين، المادة 5). راجع وظائف المستودع الفعلية.

قد تستوفي فرق التركيب أيًا من اختباري النشاط التجاري الأمريكي والمنشأة الدائمة؛ راجع الموظفين الموفدين من الخارج. دون اتفاقية ضريبية، يُطبّق اختبار النشاط التجاري في القانون الأمريكي.

ضريبة الفرع والشركة التابعة: ماذا يحدث عند تحويل الأرباح إلى الشركة الأم؟

تبلغ ضريبة دخل الشركات الأمريكية ⁦21%⁩. ويخضع الفرع عمومًا لضريبة أرباح الفروع بنسبة ⁦30%⁩ على أرباح النشاط الأمريكي بعد الضريبة التي لم يُعَد استثمارها بحلول نهاية السنة أو سُحبت لاحقًا. يقيس صافي حقوق الملكية الأمريكي، أي أصول النشاط الأمريكي المؤهلة ناقص الالتزامات، إعادة الاستثمار. وقد يوجب المبلغ المعادل لتوزيعات الأرباح ضريبة دون تحويل أموال. وقد يستحق على الفرع أيضًا ضريبة فوائد زائدة في النموذج ⁦1120-F⁩، القسم III، الجزء II (IRS). تقتطع الشركة التابعة عمومًا ⁦30%⁩ من توزيعات الأرباح ما لم ينطبق تخفيف بموجب اتفاقية ضريبية (IRS).

تتطلب معدلات الضرائب الأمريكية الإقامة والملكية المستفيدة واستيفاء شروط الاتفاقية الضريبية: الصين، المادتان ⁦9–10⁩، وكوريا، المادتان ⁦12–13⁩، واليابان، المادة 10، وبروتوكول اليابان، وكندا، المادتان X–XI.

يتطلب إعفاء توزيعات الأرباح بموجب الاتفاقية الضريبية الأمريكية اليابانية ملكية ⁦50%⁩ أو أكثر من حقوق التصويت لمدة ستة أشهر، إضافة إلى شروط الاتفاقية. ويتطلب المعدل الضريبي المنخفض ملكية ⁦10%⁩ من حقوق التصويت. دخل البروتوكول حيز التنفيذ في 30 أغسطس 2019 (وزارة الخزانة الأمريكية).

يتطلب معدل توزيعات الأرباح المنخفض لكوريا ملكية ⁦10%⁩ من حقوق التصويت خلال الفترات المحددة في السنة الحالية والسابقة، وألا يتجاوز دخل الفوائد وتوزيعات الأرباح للسنة السابقة ⁦25%⁩، مع مراعاة الاستثناءات.

تظل الصين وكوريا مدرجتين في المادة ⁦1.884-1(g)(3)⁩، مع الخضوع لـ اختبارات المقيم المؤهل. تُعفى توزيعات الأرباح العادية التي تدفعها الشركة الأم الأجنبية إلى مساهميها عمومًا من الاقتطاع الأمريكي (المادة ⁦871(i)(2)(D)⁩ والمادة ⁦881(d)⁩).

هل لدى تايوان اتفاقية ضريبية مع الولايات المتحدة؟

لا تملك تايوان أو هونغ كونغ اتفاقية شاملة لضريبة الدخل مع الولايات المتحدة (قائمة الاتفاقيات الضريبية لدى IRS). ولا تتمتع شركات أي منهما بحماية المنشأة الدائمة أو معدلات مخفضة للمدفوعات إلى الشركة الأم بموجب اتفاقية ضريبية.

تم التحقق في 12 أكتوبر 2026: كان آخر إجراء على مشروع H.R. 33 الذي أقرّه مجلس النواب وصوله إلى لجنة المالية في مجلس الشيوخ في 16 يناير 2025؛ ووصل مشروع S. 199 إليها في 23 يناير 2025 (حالة مشروع مجلس النواب، حالة مشروع مجلس الشيوخ).

يقترح قانون التخفيف المعجّل للازدواج الضريبي بين الولايات المتحدة وتايوان خفض ضريبة الفوائد والإتاوات إلى ⁦10%⁩، وتوزيعات الأرباح إلى ⁦15%⁩ أو ⁦10%⁩، وضريبة أرباح الفروع إلى ⁦10%⁩، مع اعتماد عتبة المنشأة الدائمة. يتطلب التخفيف إقرار القانون وقرار وزارة الخزانة الأمريكية بتوافر المعاملة بالمثل (النص الذي أقرّه مجلس النواب).

سيجيز الباب II إبرام اتفاق؛ وذكر إعلان وزارة الخزانة الأمريكية في أكتوبر 2024 أن المفاوضات ستبدأ عبر المعهد الأمريكي في تايوان ومكتب تايبيه للتمثيل الاقتصادي والثقافي في الولايات المتحدة (وزارة الخزانة الأمريكية). التخفيف المقترح ليس نافذًا.

هل تقدّم الشركة أو الفرع تقرير معلومات الملكية المستفيدة BOI؟

الشركات وشركات LLC المؤسَّسة في الولايات المتحدة معفاة. وتُبلغ الشركات الأم المؤسَّسة خارج الولايات المتحدة والمسجَّلة في ولاية أمريكية عمومًا عن المالكين المستفيدين الأفراد غير الأمريكيين، ما لم تكن معفاة (القاعدة النهائية لشبكة إنفاذ الجرائم المالية الأمريكية FinCEN).

للشركات الأجنبية الملزمة بالإبلاغ والمسجَّلة حديثًا في الولايات المتحدة مهلة 30 يومًا تقويميًا تبدأ من الأسبق بين تلقي إشعار التسجيل الفعلي ونشره؛ وقد يلزم أيضًا الإفصاح عن مقدّمي طلب التسجيل غير الأمريكيين (اللائحة الحالية).

هل تموّل الشركة الأم الشركة الأمريكية مقابل أسهم أم بقرض؟

تناسب الأسهم رأس المال الدائم؛ وتحتاج القروض إلى التزام بالسداد وقدرة عليه. قارن التوقيت وحدود الفوائد والاقتطاع الأمريكي، الذي قد ينطبق رغم تأخير الخصومات. اجمع بين الخيارين عند ملاءمتهما.

يتطلب الدين للشركة الأمريكية سندًا مكتوبًا وتاريخ استحقاق وفائدة وقدرة على السداد ودفعات سداد فعلية؛ وتهم نسبة الدين إلى حقوق الملكية وتأخّر أولوية الدين عن ديون أخرى (المادة 385). قد تُعامل ديون الأطراف المرتبطة التي تموّل توزيعات أو استحواذات داخل المجموعة كأسهم بموجب قواعد ديون محددة.

ما الفائدة التي تفرضها الشركة الأم، ومتى يمكن خصمها؟

استخدم معدلًا وفق مبدأ التعامل بين أطراف مستقلة: السعر الذي تتفق عليه أطراف مستقلة لقرض مماثل. للقروض المؤهلة محددة الأجل بالدولار الأمريكي، يتراوح النطاق الآمن بين ⁦100%⁩ و⁦130%⁩ من المعدل الفيدرالي المعمول به (AFR) الموافق لأجل القرض في تاريخ منحه، وهو معيار مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS). طابق وتيرة احتساب الفائدة المركبة؛ وتستخدم القروض المستحقة عند الطلب معدل AFR قصير الأجل لكل يوم. تُستثنى القروض بالعملات الأجنبية والمقرضون الذين يقرضون أطرافًا غير مرتبطة بانتظام (اللائحة، معدلات IRS).

تُخصم الفوائد المستحقة لشركة أم أجنبية مرتبطة عمومًا عند دفعها (المادة ⁦1.267(a)-3⁩). تقصر المادة ⁦163(j)⁩ الخصم عمومًا على دخل فوائد الأعمال، مضافًا إليه ⁦30%⁩ من الدخل الخاضع للضريبة المعدّل، وفوائد تمويل مخزون المركبات المعروض للبيع. ويُحسب هذا الدخل مجددًا بإضافة الإهلاك والإطفاء واستنفاد الموارد بعد خصمها (إرشادات IRS الحالية).

يتطلب استثناء الأعمال الصغيرة الأمريكي متوسط إيرادات للسنوات الثلاث السابقة لا يتجاوز 32,000,000 دولار، مع استبعاد الملاجئ الضريبية (Revenue Procedure 2025-32). يشمل جمع إيرادات المجموعة الخاضعة للسيطرة الشركة الأم الأجنبية عمومًا؛ وقد تحرم الشركة الأم الكبيرة الشركة التابعة من الاستثناء منذ السنة الأولى (قواعد الجمع لدى IRS، المادة ⁦52(a)⁩).

النطاق الآمن ليس دراسة لتسعير المعاملات بين الأطراف المرتبطة؛ ولا نُعدّ هذه الدراسات أو مستنداتها. للتسعير والاقتطاع الأمريكي والنموذج ⁦W-8BEN-E⁩، شهادة الوضع الأجنبي للكيان، والنموذجين ⁦1042/1042-S⁩، الخاصين بالضريبة على الدخل المدفوع لأجانب، راجع الإقرارات السنوية للشركة التابعة.

دفعت الشركة الأم ثمن أجهزة أو مخزون: هل هو مساهمة أم قرض؟

حدّد من اشترى السلع ومن يملكها. قد يكون دفع فاتورة مورّد الشركة التابعة الأمريكية مساهمة في رأس المال أو دينًا حقيقيًا لاسترداد المبلغ أو قرضًا؛ ويجب أن تطابق السجلات شروط السداد (حقيقة الدين). تخضع السلع المملوكة للشركة الأم لقواعد الممتلكات التالية.

تتأهل الممتلكات المنقولة مقابل أسهم فقط لتأجيل الضريبة الأمريكية بموجب المادة 351 إذا امتلك الناقلون فورًا ⁦80%⁩ على الأقل من حقوق التصويت ومن كل فئة أسهم بلا تصويت (المادة 351، اختبار السيطرة لدى IRS). تأخذ الشركة عادةً الأساس الضريبي الأمريكي للشركة الأم. تتطلب الخسائر الكامنة الصافية المستوردة اعتماد القيمة السوقية العادلة أساسًا ضريبيًا؛ وتخفض الخسائر الكامنة الصافية الأخرى الأساس الضريبي أيضًا، ما لم تختر الشركة الأم والشركة التابعة معًا خفض الأساس الضريبي لأسهم الشركة التابعة التي تملكها الشركة الأم (المادة ⁦362(e)⁩). تتفق الشركتان كتابةً على الاختيار. إذا كانت الشركة الأم تقدّم إقرارًا أمريكيًا، تُرفق بيان «Section ⁦362(e)(2)(C)⁩ Statement» بإقرارها الأصلي المقدّم في الموعد، بما فيه التمديدات؛ وإلا فتقدّمه الشركة التابعة عمومًا (اللائحة).

تتطلب المشتريات بين الأطراف المرتبطة تسعيرًا وفق التعامل بين أطراف مستقلة والإبلاغ في النموذج 5472 الأمريكي؛ ولا يجوز أن تتجاوز التكاليف الضريبية للسلع المستوردة التكاليف نفسها ضمن القيمة الجمركية (المادة 1059A). تُدرج المشتريات النقدية في الجزء IV؛ وتُدرج الأجهزة أو المخزون المقدّم مقابل أسهم في الجزء VI حتى إن أجّلت المادة 351 الربح (تعليمات IRS، لائحة الإبلاغ). للاكتتابات النقدية في الأسهم قواعد إبلاغ خاصة.

كيف تعود الأموال إلى الشركة الأم؟

لا يخضع سداد أصل القرض الحقيقي عمومًا لاقتطاع ضريبة الدخل الأمريكية؛ أما الفوائد فتخضع. تستحق على الشركة الأمريكية الضريبة التي لم تقتطعها (المادة 1461). قد يتحمل المسؤولون التنفيذيون الذين يتعمدون عدم تحصيل الضريبة أو سدادها مسؤولية شخصية عن الضريبة غير المدفوعة بموجب المادة 6672 (IRS)؛ وتستمر فترة التحصيل عمومًا 10 سنوات بعد ربط الضريبة، مع إمكان تعليقها أو تمديدها (IRS). لا يمكن للشركات الأم المالكة لما لا يقل عن ⁦10%⁩ من حقوق التصويت المطالبة بإعفاء فوائد استثمارات المحفظة (IRS: المنشور 515).

تُعدّ التوزيعات الأمريكية توزيعات أرباح حتى مقدار الأرباح والفوائض لأغراض الضريبة، ثم تخفض الأساس الضريبي للأسهم؛ ويُعدّ الزائد ربحًا. يشمل الاقتطاع عمومًا كامل التوزيع، ما لم تقدّر الشركة بصورة معقولة الجزء الذي لا يُعدّ توزيعات أرباح (IRS). لا تغيّر التسميات هذا الترتيب (المادة 301 والمادة 316).

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي؛ ضريبة الشركات العادية؛ دون ضريبة الولاية أو بلد الشركة الأم.

فرع أو شركة تابعة دون اتفاقية ضريبية

يحقق مصنّع تايواني للوحات توزيع الكهرباء ربحًا أمريكيًا خاضعًا للضريبة قدره 1,000,000 دولار من التوريد لمواقع استضافة الأجهزة في مراكز البيانات ومراكز البيانات فائقة النطاق (hyperscale) في دالاس وفورت وورث. نفترض أرباحًا وفوائض بعد الضريبة قدرها 790,000 دولار وثبات صافي حقوق الملكية الأمريكي. يدفع الفرع ضريبة دخل قدرها 210,000 دولار وضريبة أرباح فروع قدرها 237,000 دولار؛ بإجمالي 447,000 دولار. تقتطع الشركة التابعة التي توزّع 790,000 دولار مبلغ 237,000 دولار؛ فيكون الإجمالي نفسه عند الدفع. أما الشركة الأم اليابانية المؤهلة بموجب الاتفاقية الضريبية فتخضع على تلك التوزيعات لمعدل لا يتجاوز ⁦5%⁩، أي 39,500 دولار.

أسهم وقرض معًا

تموّل الشركة الأم تجهيز موقع ماكيني والمخزون بمبلغ 3,000,000 دولار مقابل أسهم، وقرض بالدولار الأمريكي قدره 2,000,000 دولار لمدة 5 سنوات. نفترض معدلًا فيدراليًا معمولًا به (AFR) توضيحيًا متوسط الأجل قدره ⁦4%⁩ مع احتساب الفائدة المركبة نصف سنويًا، وليس معدل IRS الحالي؛ فيكون النطاق الآمن على هذا الأساس ⁦4.0%⁩–⁦5.2%⁩. بمعدل ⁦5%⁩ ودفع الفوائد نصف سنويًا، يبلغ إجمالي الفوائد السنوية 100,000 دولار؛ ويُقتطع منها 30,000 دولار للشركة الأم التايوانية. مع دخل خاضع للضريبة معدّل قدره 200,000 دولار، ودون دخل فوائد أعمال أو إعفاء، يمكن خصم 60,000 دولار وترحيل 40,000 دولار.

نفترض أن معدات الاختبار المقدّمة كمساهمة وحدها تحتوي على ربح أو خسارة كامنة. تحتفظ بأساسها الضريبي الأمريكي البالغ 400,000 دولار إذا بلغت قيمتها ذلك المبلغ على الأقل. وعند قيمة 300,000 دولار، ينخفض أساسها الضريبي عمومًا إلى 300,000 دولار: وفق قاعدة الخسارة المستوردة إذا كان الربح أو الخسارة قبل النقل خارج نطاق الضريبة الأمريكية، وإلا وفق المادة ⁦362(e)(2)⁩، ما لم تختر الشركتان خفض الأساس الضريبي للأسهم بدلًا من ذلك.

خيار LLC

يعمل مصنّع تايواني لهياكل الخوادم عبر شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) في تكساس دون اختيار المعاملة كشركة. تقدّم الشركة الأم النموذج ⁦1120-F⁩، إقرار الشركة الأجنبية، وتخضع لضريبة أرباح الفروع بنسبة ⁦30%⁩؛ وتقدّم LLC النموذج 1120 الصوري مع النموذج 5472 وتقارير تكساس المطلوبة. يتلقى العملاء النموذج ⁦W-8ECI⁩ للشركة الأم بشأن الإيرادات المرتبطة فعليًا بالنشاط الأمريكي. يمنح الاختيار عند التأسيس المعاملة كشركة. وقد يؤدي تحويل LLC عاملة أو فرع إلى شركة لاحقًا إلى فرض ضريبة على الأرباح الأمريكية السابقة. بموجب المادة ⁦1.884-2T(d)⁩، يمكن للشركة اختيار تولّي تلك الأرباح في إقرارها المقدّم في الموعد، بما فيه التمديدات؛ وتوقّع الشركة الأم اتفاقها بشأن التصرف المستقبلي وتُرفقه بإقرار سنة النقل المقدّم في الموعد.

هل تختلف حالتك؟

• شركة أم كندية: راجع توسّع نشاط كندي.
• مالك فرد: راجع تأسيس شركة من الخارج.
• مهندسون لتركيب الأجهزة أو الانتقال إلى كشوف الرواتب الأمريكية: راجع الموظفين الموفدين من الخارج وإقرار السنة الأولى للموظف كمقيم ضريبيًا.
• فواتير الأجهزة أو الإعفاءات: راجع الخوادم والتركيب والصيانة أو ضريبة مبيعات البائع الأجنبي.
• اختيار الولاية أو التأسيس: راجع في أي ولاية تؤسس شركتك وما بعد التأسيس.
• لا إيرادات في السنة الأولى أو إقرارات فائتة: راجع أول إقرار دون إيرادات أو إقرارات المالك الأجنبي الفائتة.
• مراجعة الهيكل أو التمويل: أحضر بيانات الملكية والعقود وأنشطة الموقع وإيرادات المجموعة وشروط القرض وسجلات الأصول إلى خدمة الضرائب عبر الحدود لتأسيس الشركة والحصول على رقم تعريف صاحب العمل (EIN)، وإعداد أول نموذج 1120 مع النموذج 5472 وتقارير الولايات والمشورة بشأن التمويل.

قد تنطبق قيود التصدير ومراجعة لجنة الاستثمار الأجنبي في الولايات المتحدة (CFIUS) والجمارك وقيود الولايات على شراء الأجانب للأراضي أو استئجارها لمدة طويلة، بما فيها قانون تكساس SB 17. لا نقدّم مشورة في هذه المسائل؛ استشر محامي تجارة أو عقارات قبل التوقيع.