Tesadüfi Amerikalı Vergisi: İlk Beyan, Geçmiş Yıllar, Banka W-9

ABD'de doğup yurt dışında büyüdüyseniz ABD vergi beyannamesi vermeniz gerekir mi?

Evet, ABD vatandaşıysanız ve geliriniz beyan eşiğine ulaşıyorsa. IRS, ABD'de doğan hemen herkesin doğuştan vatandaş olduğunu ve vatandaşların nerede yaşarlarsa yaşasınlar dünya çapındaki gelirlerini bildirmesi gerektiğini belirtir (IRS). Vatandaşlığa sahip olup olmadığınız hukuki bir sorudur; bu sayfa bunu yanıtlamaz.

Dünya çapındaki brüt geliriniz, beyan durumunuz için belirlenen eşiğe ulaştığı her yıl için beyanname vermelisiniz. İstisna edebileceğiniz yabancı ücretler de bu hesaba dahildir (Publication 54; Form 1040 talimatları):

Tablo, son beyan süresi dolmuş beyanname için yayımlanmış en güncel çizelgeyi gösterir. Cari yılda bekâr tutarı standart indirime eşittir: $16.100 (26 USC 6012; IRS). Tutarlar yıllık değişir; ortak beyan verenler, aile reisleri, 65 yaş ve üstü kişiler ile bakmakla yükümlü olunanlar başka satırları kullanır. Geçmiş her yılın çizelgesini kontrol edin. Mukim olmayan biriyle evli bir vatandaş, eşi ABD mukimi sayıp ortak beyanname verebilir (Publication 54); mukim olmayan biriyle evlilik rehberine bakın.

Ayrıca, yurt dışındaki hesaplarınızın toplam değeri herhangi bir anda $10.000 tutarını aştıysa o yıl için FBAR verirsiniz (FinCEN).

Gerçekten ödenecek ABD vergisi, yerel yatırım fonları, bir işletme, ABD vatandaşı olmayan bir eş, çocuklar veya vatandaşlıktan çıkma planı varsa durum basit olmaktan çıkar. Önce yerel vergi beyannamelerinizi ve yıl sonu banka hesap özetlerinizi toplayın.

Yaşadığınız ülkede zaten vergilendirilmiş gelir için ABD vergisi öder misiniz?

Duruma bağlıdır ve ödenecek vergi olmasa da yine beyanname verirsiniz. Vergisel ana işyeri yurt dışında olan ve gerçek ikamet (bona fide residence) veya fiziksel bulunma testini karşılayan bir vatandaş, Form 2555 ile $132.900 tutarına kadar kazanç gelirini istisna edebilir; bunun yerine yabancı gelir vergisi için kredi de talep edebilir. İkisi de ABD vergisini azaltabilir, bazen sıfıra indirebilir. Bir yıldan fazla gecikmiş beyannamede, istisna sonrasında verginiz kalmıyorsa ya da IRS seçimi yapmadığınızı tespit etmeden önce beyanname verirseniz istisna yine geçerlidir; Form 1040'ın en üstüne “Filed Pursuant to Section 1.911-7(a)(2)(i)(D)” yazın (26 CFR 1.911-7). Her geçmiş yıl, o yılın sınırını kullanır. Vergi anlaşması genellikle vatandaşın ABD vergisini azaltmaz: saving clause (koruma maddesi), ABD'nin kendi vatandaşlarını vergilendirme hakkını korur (Publication 54). IRS'nin kendi örnekleri, düşük yerel vergi oranlarının yine de ABD vergisi borcu bırakabileceğini gösterir (IRS).

İstisna yalnızca kazanç gelirini kapsar; serbest çalışma vergisi istisna olmadan hesaplanır (Publication 54). Yatırım geliri ve yerel fonlar ayrıca incelenmelidir. Ülkenizin ABD ile sosyal güvenlik anlaşması varsa, yalnızca o ülkenin sistemince kapsanan serbest çalışma geliri ABD serbest çalışma vergisinden muaftır (26 USC 1401(c); Publication 54). İstisna mı yabancı vergi kredisi mi ve ABD vatandaşı olarak yurt dışında yatırım rehberlerine bakın.

Bankanız W-9 veya FATCA öz beyanı istedi: bu nedir?

Bankanın sizi FATCA kapsamında ABD kişisi olarak tanımlamasıdır. Bankalar genellikle müşterilerinin ABD vatandaşı olup olmadığını öğrenmek zorundadır; ABD doğum yeri bakılan işaretlerden biridir. Bu şekilde işaretlenen müşteri bir SSN veya vatandaşlığını kaybettiğine dair kanıt vermelidir (IRS).

Katılımcı bankalar ABD'li hesap sahiplerini bildirir. Hükümetler arası anlaşması olan ülkelerde bankalar ABD hesaplarını tespit edip bildirir; bazen yerel vergi idaresi aracılığıyla (W-9 talep edenler için talimatlar; IRS FATCA). Form W-9, yalan beyan cezası altında ABD kişisi olduğunuzu onaylar. Yanıt vermezseniz katılımcı banka sizi uyumsuz hesap sahibi (recalcitrant account holder) olarak değerlendirmeli ve hesaba yapılan ABD stopajına tabi ödemelerden %30 stopaj yapmalıdır (W-9 talep edenler için talimatlar). Form W-8BEN bir seçenek değildir: talimatları, yurt dışında yaşayanlar dahil ABD vatandaşlarının kullanmasını engeller (W-8BEN talimatları).

IRS hiç beyanname vermediğinizi nasıl öğrenir?

Bir yol, başkalarının verdiği bildirimlerdir: yurt dışı bankaları FATCA kapsamında ABD'li hesap sahiplerinin hesaplarını bildirir (IRS FATCA). Bir diğeri kendi ABD pasaport başvurunuzdur: başvuruda varsa vergi kimlik numaranız ve yaşadığınız ülke belirtilmelidir; Dışişleri Bakanlığı bu beyanı IRS'ye iletir ve makul neden yoksa bunu belirtmemek $500 cezaya yol açar (26 USC 6039E). IRS'nin tek bir bildirimle ne yaptığı kamuya açık değildir; fark edilmeyeceğinize değil, kurallara göre plan yapın.

Hiç beyanname vermezseniz ne olur?

Zamanaşımı süresi hiç başlamaz. Beyanname verilmemişse vergi her zaman tarh edilebilir (26 USC 6501(c)(3)). Cezalar, vergi borcu olup olmadığına göre değişir:

FBAR ve bilgi beyanı cezaları, borç olan vergiye bağlı değildir. İhlalin kasıtlı olup olmadığı olgulara göre belirlenir; kasıtlı FBAR ihlali, $165.353 veya bakiyenin %50'inden hangisi büyükse o kadar cezaya yol açabilir (31 USC 5321; 31 CFR 1010.821). Yurt dışı hesap bildirimi rehberine bakın.

Beyanname vermediğiniz için ABD pasaportunuz engellenebilir mi?

Yalnızca verilmemiş beyannameler nedeniyle olmaz. IRS yalnızca ciddi şekilde gecikmiş borcu bildirir: tarh edilmiş, ödenmemiş vergi, ceza ve faiz $66.000 tutarını aşıyorsa ve ya rehin bildirimi yapılmış olup itiraz hakları sona ermiş ya da kullanılmışsa, ya da haciz işlemi başlatılmışsa. İkame beyannameden tarh edilen vergi böyle bir borca dönüşebilir. FBAR cezaları ile taksit anlaşması veya kabul edilmiş teklif kapsamında zamanında ödenen borçlar hariçtir (IRS).

Ayrıca, Dışişleri Bakanlığı, başvuru sahibine verilen SSN'yi içermeyen bir başvuruyu reddedebilir (22 USC 2714a(f)).

Sosyal Güvenlik numaranız yoksa nasıl alırsınız ve gerekli mi?

Kimlik, yaş ve ABD vatandaşlığı belgeleriyle Form SS-5 ile başvurursunuz (IRS). ITIN yalnızca SSN alamayanlar içindir; vatandaşın yolu değildir (IRS). Olağan veya basitleştirilmiş beyan için SSN gerekir: basitleştirilmiş usuller, SSN almaya hakkı olan herkesten geçerli bir SSN ister (IRS). Eski vatandaşlar için af usulü bunu istemez; SSN kutularını boş bırakın (IRS, S16). FBAR, SSN olmadan verilebilir (IRS, S18).

Geçmişte kaç yıl için beyanname vermeniz gerekir: üç, altı veya her yıl?

Kanun, geliriniz eşiğe ulaştığı her yıl için beyanname verilmesini ister; eşiğin altındaki yıllar için gerekmez. Usuller ne kadar geriye gidileceğini sınırlar:

Kaynaklar: streamlined, af, IRS Policy Statement 5-133.

Hiç bilmeyen biri için hangi telafi yolu uygundur?

Kasıtsız beyan edenler için iki yol vardır: vatandaş kalacaklar için basitleştirilmiş beyan, vatandaşlıktan vazgeçecekler için af. Diğer herkes sıradan geç beyannameler verir. Streamlined Foreign Offshore Procedures, kasıtsız davrandığınıza dair beyan, son üç geçmiş yıldan bir veya daha fazlasında ABD'de konutunuz olmadan yurt dışında 330 tam gün bulunmanız ve yabancı bir finansal varlıktan beyan edilmemiş gelir ister. Vergi ve faiz ödenir; usul cezaları kaldırır (IRS). IRS herhangi bir yıl için medeni inceleme başlattığında ya da cezai soruşturma sırasında bu yol kapanır (IRS).

IRS'nin Bazı Eski Vatandaşlar İçin Af Usulleri şunları ister: 18 Mart 2010'dan sonra vatandaşlıktan çıkmak; vatandaş veya mukim olarak beyan geçmişinin olmaması; kasıtsız davranış; hem vatandaşlıktan çıktığınızda hem başvurduğunuzda net varlığın $2.000.000 altında olması; o yıl ve önceki beş yıl için krediler sonrası toplam verginin $25.000 veya altında olması; ve ortalama yıllık gelir vergisinin kapsanan vatandaşlıktan çıkan kişi sınırının altında olması. Uygunsanız IRS ödeme gerekmediğini belirtir (IRS, S2 ve S12). Sıradan geç beyannameler için streamlined mı geç beyan mı rehberine bakın.

Geç beyan etmek iade veya çocuk vergi kredisi sağlar mı?

Geçmiş yıllar için yalnızca dar sınırlar içinde. Kesilen verginin iadesi veya iade edilebilir kredilerin beyanname son tarihinden itibaren 3 yıl içinde talep edilmesi gerekir (IRS). Çocuk vergi kredisi için her çocuğun SSN'sinin, uzatmalar dahil o beyannamenin son tarihinden önce verilmiş olması gerekir; sizin için de o tarihe kadar bir numara şarttır (2025 vergi yılından itibaren SSN; öncesinde SSN veya ITIN). Daha sonra alınan numara, düzeltme beyannamesinde bile geçerli olmaz (Schedule 8812 talimatları).

İstisna için Form 2555 verirseniz iade edilebilir kısım kullanılamaz (Schedule 8812 talimatları). Şimdi alınan numaralar, son tarihi henüz gelmemiş beyannameler için geçerli olabilir.

Vatandaşlıktan çıkıp çıkmamaya karar vermeden önce geçmişi telafi etmeli misiniz?

Vatandaşlıktan çıkabilecekseniz sıra önemlidir: eski vatandaşlar için af usulü ABD beyan geçmişi olmamasını ister; bu yüzden önce verilen olağan beyannameler bu yolu kapatabilir (IRS, S2). Vatandaşlıktan çıkış geri alınamaz; ABD vatandaşlığından çıkma rehberine bakın.

Nereden başlamalı ve neler toplanmalı?

1. Dünya çapındaki gelirinizin eşiğe ulaştığı her yılı listeleyin.
2. SSN'niz yoksa başvurun.
3. Vatandaşlıktan çıkabilecekseniz herhangi bir şey vermeden önce af yolunu kontrol edin.
4. Bir yol seçin, beyannamelerinizi verin, sonra her yıl verin: yurt dışında yaşarken beyanname verme rehberine bakın.

Toplayın:

• ABD doğum belgesi ve varsa ABD pasaportu
• ABD dışında yaşadığınız tarihler ve ABD'de kaldığınız süreler, yıllara göre
• Son altı yılın yerel vergi beyannameleri ve tarhiyatları
• Her hesabın, emeklilik planının ve yatırımın yıl sonu ve en yüksek bakiyeleri, yıllara göre
• Yerel fonlar, emeklilik planları ve tasarruf planlarının hesap özetleri
• Eşin vatandaşlığı ile çocukların doğum ve vatandaşlık kayıtları
• Bankadan gelen yazı, W-9 veya öz beyan talebi

Örnek

İngiliz sterlini, avro ve Avustralya doları cinsinden açıklayıcı rakamlar.

Boston'da doğmuş, İngiltere'de büyümüş

İki yaşında İngiltere'ye taşınan kadın, Birleşik Krallık'ta vergilendirilen £45.000 kazanıyor ve FBAR eşiğinin üzerinde £14.000 birikimi var; bu birikimin faizini IRS'ye hiç bildirmemiş. Bankası W-9 istiyor. Önce bir SSN alıyor, sonra basitleştirilmiş beyan veriyor: üç beyanname ve bakiyesinin eşiği aştığı altı yılın her biri için FBAR. Birleşik Krallık vergisi için krediler veya istisna ABD vergisini azaltabilir, bazen sıfıra indirebilir.

Fransa'da 20 yaşında vatandaşlıktan çıkan kişi

€50.000 birikimi olan ve hiç beyanname vermemiş çift vatandaşlı bir kadın. Af usulünün tüm şartlarını karşılıyorsa vatandaşlıktan çıkar ve o altı yıl için gereken tüm beyannameleri verir; eşiğin altında kalan çocukluk yılları için beyanname gerekmeyebilir. IRS ödeme gerekmediğini belirtir ve SSN de gerekmez.

Avustralya'da bir ebeveyn

A$90.000 kazanan bir ebeveyn üç yılı telafi ediyor. İki çocuğu SSN'lerini şimdi, o beyannamelerin son tarihlerinden sonra alıyor; bu yüzden geç yıllarda çocuk vergi kredisi olmuyor. Numaralar, son tarihinden önce alınırsa bir sonraki beyannamede geçerli olabilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada'da yaşıyorsunuz: Kanada'dan verilmemiş ABD beyannamelerini telafi etme rehberine bakın.
• ABD vergisi borcunuz olabilir, yerel fonlarınız var veya işletme yürütüyorsunuz: ABD vatandaşı olarak yurt dışında yatırım rehberine bakın ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Vatandaşlıktan çıkmayı planlıyorsunuz: geçmiş beyanların afı nasıl etkilediği için ABD vatandaşlığından çıkma rehberine bakın ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Yabancı şirketiniz veya yurt dışında mülkünüz var ya da yurt dışından hediye veya miras aldınız: yabancı şirketlere sahip ABD kişileri, yurt dışındaki mülk ve yurt dışından hediyeler ve miraslar rehberlerine bakın.
• Basitleştirilmiş beyan vermeye hazırsınız: basitleştirilmiş beyan paketi adımlarını izleyin.
• Hangi hesapların sayıldığından emin değilsiniz: FBAR'a hangi hesaplar girer rehberine bakın.
• Geçmişi telafi ettiniz ve her yıl beyan veriyorsunuz: yurt dışında yaşarken beyanname verme ve yurt dışındaki ABD vatandaşları için vergi hazırlayıcısı seçimi rehberlerine bakın.