Estadounidense accidental: primera declaración y W-9 del banco

Nacido en EE. UU. y criado en el extranjero: ¿tiene que presentar impuestos de EE. UU.?

Sí, si es ciudadano de EE. UU. y sus ingresos alcanzan el umbral de presentación. El IRS dice que casi todas las personas nacidas en EE. UU. son ciudadanas al nacer, y que los ciudadanos deben informar sus ingresos de todo el mundo vivan donde vivan (IRS). Si usted tiene la ciudadanía es una cuestión legal que esta página no responde.

Debe presentar en cualquier año en que sus ingresos brutos de todo el mundo alcancen el umbral de su estado civil para efectos de la declaración, contando el sueldo extranjero que podría excluir (Publication 54; instrucciones del Form 1040):

La tabla muestra el cuadro más reciente publicado, para la última declaración ya vencida; para el año en curso, el monto para solteros equivale a la deducción estándar, $16,100 (26 USC 6012; IRS). Los montos cambian cada año, y quienes presentan en conjunto, los jefes de familia, las personas de 65 años o más y los dependientes usan otras filas; revise el cuadro de cada año atrasado. Un ciudadano casado con un no residente puede elegir tratar a su cónyuge como residente de EE. UU. y presentar en conjunto (Publication 54); vea casado con un no residente.

Por separado, usted presenta la FBAR en cualquier año en que sus cuentas extranjeras juntas valieron más de $10,000 en algún momento (FinCEN).

Un caso deja de ser sencillo si realmente se debe impuesto de EE. UU., o si hay fondos de inversión locales, un negocio, un cónyuge que no es de EE. UU., hijos o un plan de renunciar. Reúna primero sus declaraciones de impuestos locales y los estados de cuenta bancarios de cierre de año.

¿Deberá impuestos de EE. UU. sobre ingresos que ya pagaron impuestos donde vive?

Depende, y de todos modos presenta aunque no deba nada. Un ciudadano con domicilio fiscal en el extranjero que cumple la prueba de residencia de buena fe o de presencia física puede excluir hasta $132,900 de ingresos del trabajo en el Form 2555; en cambio, también puede reclamar un crédito por el impuesto extranjero sobre la renta. Cualquiera de los dos puede reducir el impuesto de EE. UU., a veces a cero. En una declaración presentada con más de un año de retraso, la exclusión todavía cuenta si no debe impuesto después de aplicarla, o si presenta antes de que el IRS descubra que no la eligió; escriba "Filed Pursuant to Section 1.911-7(a)(2)(i)(D)" en la parte superior del Form 1040 (26 CFR 1.911-7). Cada año atrasado usa el límite de ese año. Un tratado tributario generalmente no reduce el impuesto de EE. UU. de un ciudadano: su cláusula de salvaguarda permite que EE. UU. grave a sus propios ciudadanos (Publication 54). Los propios ejemplos del IRS muestran que tasas bajas de impuesto local pueden dejar igualmente impuesto de EE. UU. por pagar (IRS).

La exclusión cubre solo ingresos del trabajo, y el impuesto por trabajo independiente se calcula sin ella (Publication 54); los ingresos de inversión y los fondos locales necesitan su propia revisión. Si su país tiene un acuerdo de seguridad social con EE. UU., los ingresos por trabajo independiente cubiertos solo por el sistema de ese país están exentos del impuesto por trabajo independiente de EE. UU. (26 USC 1401(c); Publication 54). Vea exclusión o crédito por impuestos extranjeros e invertir en el extranjero como ciudadano de EE. UU..

Su banco pidió un W-9 o una autocertificación FATCA: ¿qué es?

Es el banco que lo identifica como persona de EE. UU. según FATCA. Los bancos generalmente deben averiguar si sus clientes son ciudadanos de EE. UU.; haber nacido en EE. UU. es una de las señales que buscan, y un cliente marcado así debe dar un SSN o prueba de que perdió la ciudadanía (IRS).

Los bancos participantes informan sobre los titulares de cuentas de EE. UU. En países con un acuerdo intergubernamental, los bancos identifican las cuentas de EE. UU. y las informan, a veces por medio de la autoridad tributaria local (instrucciones para quien solicita el W-9; IRS FATCA). El Form W-9 certifica, bajo pena de perjurio, que usted es una persona de EE. UU. Si no responde, un banco participante debe tratarlo como titular de cuenta recalcitrante y retener 30% de los pagos de EE. UU. sujetos a retención que lleguen a la cuenta (instrucciones para quien solicita el W-9). El Form W-8BEN no es una opción: sus instrucciones excluyen a los ciudadanos de EE. UU., incluso a los que viven en el extranjero (instrucciones del W-8BEN).

¿Cómo se enteraría el IRS de que nunca presentó?

Una vía son los informes que presentan otros: los bancos extranjeros informan las cuentas de los titulares de EE. UU. según FATCA (IRS FATCA). Otra es su propia solicitud de pasaporte de EE. UU.: debe indicar su número de contribuyente, si tiene uno, y el país donde vive; el Departamento de Estado pasa esa declaración al IRS, y omitirla cuesta $500, salvo que haya causa razonable (26 USC 6039E). Lo que el IRS hace con cada informe no es público, así que cuente con las reglas, no con que lo pasen por alto.

¿Qué pasa si nunca presenta?

El plazo nunca empieza a correr. Cuando no se presenta ninguna declaración, el impuesto puede determinarse en cualquier momento (26 USC 6501(c)(3)). Las multas dependen de si se debe impuesto:

Las multas de la FBAR y de las declaraciones informativas no dependen del impuesto adeudado. Si una falta fue intencional se decide según los hechos; una falta intencional con la FBAR puede costar lo mayor entre $165,353 o 50% del saldo (31 USC 5321; 31 CFR 1010.821). Vea informe de cuentas en el extranjero.

¿Pueden bloquearle el pasaporte de EE. UU. por no haber presentado?

No solo por declaraciones sin presentar. El IRS certifica únicamente deuda gravemente morosa: impuestos determinados y no pagados, multas e intereses por más de $66,000, con un aviso de gravamen presentado y los derechos de apelación vencidos o agotados, o con un embargo emitido. El impuesto que el IRS determina a partir de una declaración sustituta puede convertirse en esa deuda. Quedan excluidas las multas de la FBAR y las deudas que se pagan a tiempo bajo un acuerdo de pagos a plazos o una oferta aceptada (IRS).

Por separado, el Departamento de Estado puede denegar una solicitud que omita el SSN emitido al solicitante (22 USC 2714a(f)).

Sin número de Seguro Social: ¿cómo se obtiene uno y lo necesita?

Lo solicita con el Form SS-5, con prueba de identidad, edad y ciudadanía de EE. UU. (IRS). Un ITIN es solo para quienes no pueden obtener un SSN, así que no es la vía de un ciudadano (IRS). Una declaración ordinaria o simplificada necesita un SSN: los procedimientos simplificados exigen un SSN válido a toda persona que pueda obtenerlo (IRS). El alivio para exciudadanos no lo exige; deje en blanco las casillas del SSN (IRS, Q16). La FBAR puede presentarse sin él (IRS, Q18).

¿Cuántos años atrasados tiene que presentar: tres, seis o todos?

La ley exige una declaración por cada año en que sus ingresos alcanzaron el umbral; los años por debajo no requieren ninguna. Las vías limitan hasta dónde piden retroceder:

Fuentes: presentación simplificada, alivio, IRS Policy Statement 5-133.

¿Qué vía de regularización le conviene a quien nunca lo supo?

Dos vías están hechas para quienes actuaron sin intención: la presentación simplificada, para quienes siguen siendo ciudadanos, y el alivio, para quienes renuncian a la ciudadanía. Los demás presentan declaraciones atrasadas ordinarias. Los Streamlined Foreign Offshore Procedures (procedimientos simplificados para el extranjero) exigen una certificación de conducta no intencional, 330 días completos en el extranjero sin vivienda en EE. UU. en uno o más de los últimos tres años vencidos, e ingresos no informados de un activo financiero extranjero. Se pagan el impuesto y los intereses; el procedimiento dispensa las multas (IRS). Se cierra cuando el IRS abre un examen civil de cualquier año, o durante una investigación penal (IRS).

Los procedimientos de alivio del IRS para ciertos exciudadanos (Relief Procedures for Certain Former Citizens) exigen: haber renunciado a la ciudadanía después del 18 de marzo de 2010; no tener historial de presentación como ciudadano o residente; conducta no intencional; un patrimonio neto menor de $2,000,000 tanto al expatriarse como al solicitar; un impuesto total, después de créditos, de $25,000 o menos en ese año y los cinco anteriores; y un impuesto sobre la renta anual promedio por debajo del límite de expatriado cubierto. Si es elegible, el IRS dice que no se exige ningún pago (IRS, Q2 y Q12). Para declaraciones atrasadas ordinarias, vea presentación simplificada o declaraciones atrasadas.

¿Presentar tarde puede darle un reembolso o créditos por hijos?

Solo dentro de límites estrechos para los años pasados. El reembolso de impuesto retenido o de créditos reembolsables debe reclamarse dentro de los 3 años de la fecha de vencimiento de la declaración (IRS). El crédito tributario por hijos exige el SSN de cada hijo emitido antes de la fecha de vencimiento de esa declaración, incluidas las prórrogas, y un número para usted también para entonces (un SSN desde el año fiscal 2025; un SSN o ITIN antes); un número posterior no cuenta, ni siquiera en una declaración enmendada (instrucciones del Schedule 8812).

La parte reembolsable no está disponible si presenta el Form 2555 para la exclusión (instrucciones del Schedule 8812). Los números emitidos ahora pueden contar para declaraciones que todavía no vencen.

¿Debe regularizarse antes de decidir si renuncia?

Si podría renunciar, el orden importa: el alivio para exciudadanos exige no tener historial de presentación en EE. UU., así que presentar primero declaraciones ordinarias puede cerrarlo (IRS, Q2). Renunciar es irrevocable; vea renunciar a la ciudadanía de EE. UU..

Por dónde empezar y qué reunir

1. Haga una lista de cada año en que sus ingresos de todo el mundo alcanzaron el umbral.
2. Solicite un SSN si no tiene.
3. Si podría renunciar, revise la vía del alivio antes de presentar cualquier cosa.
4. Elija una vía, presente y luego presente todos los años: vea presentar la declaración mientras vive en el extranjero.

Reúna:

• Acta de nacimiento de EE. UU. y cualquier pasaporte de EE. UU.
• Las fechas en que vivió fuera de EE. UU. y cualquier estadía en EE. UU., por año
• Declaraciones de impuestos locales y avisos de determinación de los últimos seis años
• Saldos de cierre de año y saldos máximos de cada cuenta, pensión e inversión, por año
• Estados de cuenta de fondos locales, pensiones y planes de ahorro
• Ciudadanía del cónyuge y actas de nacimiento y registros de ciudadanía de los hijos
• Cualquier carta del banco, W-9 o solicitud de autocertificación

Ejemplo

Cifras ilustrativas en libras esterlinas, euros y dólares australianos.

Nacida en Boston, criada en Inglaterra

Se mudó a Inglaterra a los dos años, gana £45,000 que paga impuestos en el Reino Unido y tiene £14,000 en ahorros, por encima del umbral de la FBAR, cuyos intereses nunca informó al IRS. Su banco le pide un W-9. Obtiene un SSN y luego presenta por la vía simplificada: tres declaraciones y una FBAR por cada uno de los seis años en que su saldo superó el umbral. Los créditos por el impuesto del Reino Unido, o la exclusión, pueden reducir el impuesto de EE. UU., a veces a cero.

Renunciar a los 20 años en Francia

Una persona con doble ciudadanía y €50,000 en ahorros nunca presentó. Si cumple todas las condiciones del alivio, renuncia y presenta todas las declaraciones exigidas de esos seis años; los años de la infancia por debajo del umbral pueden no requerir ninguna. El IRS dice que no se exige ningún pago, y ella no necesita un SSN.

Una madre en Australia

Una madre que gana A$90,000 se pone al día con tres años. Sus dos hijos obtienen SSN ahora, después de las fechas de vencimiento de esas declaraciones, así que los años atrasados no llevan crédito tributario por hijos. Los números pueden contar en la próxima declaración si se emiten antes de su fecha de vencimiento.

¿Su caso es distinto?

• Vive en Canadá: vea cómo ponerse al día con declaraciones de EE. UU. omitidas desde Canadá.
• Podría deber impuestos de EE. UU., tiene fondos locales o maneja un negocio: vea invertir en el extranjero como ciudadano de EE. UU. y reciba ayuda con impuestos transfronterizos.
• Planea renunciar: vea renunciar a la ciudadanía de EE. UU. para saber cómo afectan las declaraciones pasadas al alivio, y reciba ayuda con impuestos transfronterizos.
• Es dueño de una empresa extranjera o de una propiedad en el extranjero, o recibió una donación o herencia del exterior: vea propietarios estadounidenses de empresas extranjeras, propiedades en el extranjero y donaciones y herencias del exterior.
• Está listo para presentar por la vía simplificada: siga el paquete de presentación simplificada.
• No sabe qué cuentas cuentan: vea qué cuentas van en la FBAR.
• Ya se regularizó y presenta cada año: vea presentar la declaración mientras vive en el extranjero y cómo elegir un preparador de impuestos para expatriados.