意外的美国公民首次报税：补报几年、银行 W-9 怎么处理

生在美国、在海外长大：还要报美国税吗？

要，只要您是美国公民，且收入达到申报门槛。IRS 表示，几乎所有在美国出生的人，出生时就是美国公民，而公民无论住在哪里，都必须申报全球收入（IRS）。您是否拥有公民身份，是法律问题，本文不作回答。

只要某一年您的全球总收入达到您报税身份对应的门槛，就必须报税，可以免税的外国工资也要计入（第 54 号出版物；1040 表填表说明）：

表中是已公布的最新门槛表，对应最近一份已到期的税表；当前年度的单身门槛等于标准扣除额 $16,100（26 USC 6012；IRS）。金额每年调整；联合申报人、户主、65 岁或以上的人以及被抚养人适用其他行，请查看每个补报年度各自的门槛表。已婚且配偶是非居民的美国公民，可以选择把配偶视为美国居民，合并申报（第 54 号出版物）；见配偶是非居民。

另外，只要某一年您的外国账户合计价值在任何时候超过 $10,000，就要报 FBAR（FinCEN）。

如果确实欠了美国税、持有当地投资基金、经营业务、配偶不是美国人、有子女，或打算放弃国籍，情况就不简单了。请先收集您在当地的税表和年末银行对账单。

在居住国已经缴过税的收入，还要缴美国税吗？

要看情况，而且即使不欠税，也仍然要报税。税务住所在外国、并符合真正居住测试或实际停留测试的美国公民，可以通过 2555 表免除最多 $132,900 的劳动所得；公民也可以改为申请外国所得税抵免。两者都可以减少美国税，有时可降到零。逾期超过一年才报的税表，如果免税后您不欠税，或者在 IRS 发现您没有作出选择之前提交，免税额仍然有效；请在 1040 表顶部写上“Filed Pursuant to Section 1.911-7(a)(2)(i)(D)”（26 CFR 1.911-7）。每个补报年度使用该年度的上限。税收协定通常不会减少美国公民的美国税：协定中的保留条款让美国可以对本国公民征税（第 54 号出版物）。IRS 自己的示例显示，当地税率低时，仍可能要缴美国税（IRS）。

免税额只适用于劳动收入，而且计算自雇税时不考虑免税额（第 54 号出版物）；投资收入和当地基金需要另外评估。如果您所在的国家与美国签有社会保障协定，仅由该国体系覆盖的自雇收入，不用缴美国自雇税（26 USC 1401(c)；第 54 号出版物）。见免税额还是外国税收抵免和美国公民在海外投资。

银行要求填 W-9 或 FATCA 自我证明：这是什么？

这是银行依据 FATCA 来识别您是否美国人。银行通常必须查明客户是否美国公民；美国出生地是它们查找的迹象之一，被这样标记的客户必须提供 SSN，或者提供已丧失公民身份的证明（IRS）。

参与 FATCA 的银行会申报美国账户持有人。在签有政府间协议的国家，银行会识别美国账户并申报，有时通过当地税务机关转交（W-9 索取方填表说明；IRS FATCA）。W-9 表是在伪证罚则下证明您是美国人。如果您不回复，参与 FATCA 的银行必须把您视为不合作账户持有人，并对该账户收到的美国应预扣付款预扣 30%（W-9 索取方填表说明）。W-8BEN 表不是选项：其填表说明排除了美国公民，即使住在海外也一样（W-8BEN 表填表说明）。

IRS 会怎么知道您从没报过税？

一种方式是他人提交的申报：外国银行依据 FATCA 申报美国账户持有人的账户（IRS FATCA）。另一种是您自己的美国护照申请：申请中必须填写您的纳税人号码（如果有的话）和居住国家；国务院会把这份声明转给 IRS，如果漏填，罚款 $500，有合理理由的除外（26 USC 6039E）。IRS 对任何一份申报会如何处理并不公开，所以请按规则办事，不要指望不被发现。

如果一直不报税，会怎么样？

时效永远不会开始计算。没有提交税表的话，税款可以随时核定（26 USC 6501(c)(3)）。罚款则取决于是否欠税：

FBAR 和信息申报表的罚款，与是否欠税无关。是否故意，要根据事实判断；故意不报 FBAR 的，罚款可能是 $165,353 与账户余额的 50% 两者中较高者（31 USC 5321；31 CFR 1010.821）。见外国账户申报。

从不报税，美国护照会被冻结吗？

仅凭未报税表不会。IRS 只认定严重逾期的欠款：已核定但未缴的税款、罚款和利息超过 $66,000，并且已提交留置权通知且申诉权已失效或用尽，或者已发出扣押令。IRS 根据替代税表核定的税款，可能成为这样的欠款。FBAR 罚款，以及正按分期付款协议或已接受的和解提议准时偿还的欠款，不在其内（IRS）。

另外，如果护照申请漏填了发给申请人的 SSN，国务院可以拒发（22 USC 2714a(f)）。

没有社会保障号码（SSN）：怎么申请？需要吗？

您用 SS-5 表申请，并提交身份、年龄和美国公民身份的证明（IRS）。ITIN 只给无法取得 SSN 的人，所以不是公民应走的途径（IRS）。普通税表或简化申报的税表都需要 SSN：简化程序要求凡有资格取得 SSN 的人，都要有一个有效的 SSN（IRS）。前公民的减免程序则不需要；SSN 栏留空即可（IRS，问题 16）。FBAR 没有 SSN 也可以提交（IRS，问题 18）。

过去要补报几年：三年、六年，还是每一年？

法律要求，收入达到门槛的每一年都要报税表；低于门槛的年度不用报。各条途径对追溯多少年有各自的限制：

来源：简化程序、减免程序、IRS Policy Statement 5-133。

从来不知道要报税，应该走哪条补报途径？

有两条途径是为非故意的申报人设计的：简化程序，适合继续保留公民身份的人；减免程序，适合放弃国籍的人。其他人则按普通逾期补报。境外简化程序要求：非故意证明；在最近三个已逾期的年度中，任何一个或多个年度在海外住满 330 整天，且在美国没有住所；以及有来自外国金融资产的未申报收入。税款和利息要缴清；该程序豁免罚款（IRS）。一旦 IRS 对任何年度开始民事审查，或正在进行刑事调查，这条途径就关闭了（IRS）。

IRS 的部分前公民减免程序要求：2010 年 3 月 18 日之后放弃国籍；作为公民或居民没有报税记录；行为非故意；放弃国籍时和申请时的净资产都低于 $2,000,000；该年及之前五年的税款总额（扣除抵免后）为 $25,000 或以下；平均每年所得税低于受规管弃籍者的标准。符合条件的，IRS 表示无需付款（IRS，问题 2 和 12）。普通逾期补报，见简化申报还是逾期补报。

补报能拿到退税或儿童税收抵免吗？

对过去的年度，只能在很窄的范围内。已预扣税款的退税，或可退还的抵免，必须在税表截止日起 3 年内申请（IRS）。儿童税收抵免要求每个孩子的 SSN 在该税表的截止日（含延期）之前签发，您本人当时也要有号码（2025 税年起要有 SSN；之前 SSN 或 ITIN 均可）；之后才取得的号码不算，即使提交更正税表也一样（Schedule 8812 填表说明）。

如果您为了免税额而提交 2555 表，抵免中可退还的部分就不能享受（Schedule 8812 填表说明）。现在签发的号码，可以用于尚未到期的税表。

要不要先补报，再决定是否放弃国籍？

如果您可能放弃国籍，顺序很重要：前公民的减免程序要求没有美国报税记录，所以先提交普通税表，可能让这条途径关闭（IRS，问题 2）。放弃国籍不可撤销；见放弃美国国籍。

从哪里开始，要准备什么

1. 列出您的全球收入达到门槛的每一年。
2. 没有 SSN 的，先申请。
3. 如果可能放弃国籍，先看减免途径，再提交任何东西。
4. 选好途径、提交，然后每年都报：见海外居住期间报税。

请准备：

• 美国出生证明和曾持有的美国护照
• 您住在美国境外的日期，以及按年份列出的在美国停留情况
• 最近六年的当地税表和税单
• 每个账户、养老金和投资，按年份列出的年末和最高余额
• 当地基金、养老金和储蓄计划的对账单
• 配偶的国籍，以及子女的出生和国籍记录
• 银行发来的任何信函、W-9 或自我证明要求

示例

示例数字以英镑、欧元和澳元计，仅作说明。

生于波士顿，在英国长大

她两岁时搬到英国，在英国缴税的收入为 £45,000，存款 £14,000，超过 FBAR 门槛，这笔存款的利息她从未向 IRS 申报。她的银行要求她填 W-9。她先取得 SSN，然后走简化申报：补三年税表，以及余额超过门槛的六个年度中每年一份 FBAR。英国税的抵免或免税额，可能减少美国税，有时可降到零。

20 岁在法国放弃国籍

一位双重国籍的女士有 €50,000 存款，从未报过税。如果她符合减免程序的全部条件，就放弃国籍，并补报那六年里要求报的每一份税表；低于门槛的童年年份可能不用报。IRS 表示无需付款，她也不需要 SSN。

澳大利亚的一位母亲

一位年收入 A$90,000 的母亲补报三年税表。她的两个孩子现在才取得 SSN，已晚于这些税表的截止日，所以补报的年度没有儿童税收抵免。这些号码，如果在下一份税表的截止日之前签发，就可以用于下一份税表。

您的情况不同？

• 您住在加拿大： 见在加拿大补报漏报的美国税表。
• 您可能欠美国税、持有当地基金或经营业务： 见美国公民在海外投资，并获取跨境税务协助。
• 您打算放弃国籍： 过去的报税如何影响减免程序，见放弃美国国籍，并配合跨境税务协助。
• 您拥有外国公司或海外房产，或收到来自海外的赠与或遗产： 见美国人拥有的外国公司、海外房产和来自海外的赠与和遗产。
• 您准备走简化申报： 按简化申报材料包办理。
• 不确定哪些账户要计入： 见哪些账户要报 FBAR。
• 已补报完毕并逐年申报： 见海外居住期间报税和如何选择海外美国税报税人员。