למי זה מתאים
- אנשים שנולדו בארה״ב, גדלו בחו״ל ולא הגישו מעולם דוח מס אמריקאי
- אזרחים אמריקאים בחו״ל שהבנק הזר שלהם ביקש מהם טופס W-9, מספר SSN או הצהרה עצמית לפי FATCA
לא מכוסה כאן
- האם יש לכם אזרחות אמריקאית, שאלה משפטית
- זכאות מפורטת להגשה מקוצרת, חבילת ההגשה ואישור ההסתלקות מהאזרחות
- בחירה בין הפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל לבין זיכוי המס הזר
נולדתם בארה״ב וגדלתם בחו״ל: האם אתם חייבים להגיש דוח מס אמריקאי?
כן, אם אתם אזרחים אמריקאים וההכנסה שלכם מגיעה לסף ההגשה. IRS קובע שכמעט כל מי שנולד בארה״ב הוא אזרח מלידה, ואזרחים חייבים לדווח על הכנסתם העולמית בכל מקום שבו הם גרים (IRS). אם יש לכם אזרחות היא שאלה משפטית, והעמוד הזה אינו עונה עליה.
אתם חייבים להגיש דוח לכל שנה שבה ההכנסה הגולמית העולמית שלכם מגיעה לסף של מעמד ההגשה שלכם, כולל שכר זר שאפשר לפטור (פרסום 54; הוראות טופס 1040):
| מצב | מגישים דוח אמריקאי כשההכנסה הגולמית מגיעה ל- |
|---|---|
| רווקים, מתחת לגיל 65 | $15,750 |
| נשואים המגישים בנפרד, בכל גיל | $5 |
| עצמאים | $400 של הכנסה נטו מעבודה עצמאית |
הטבלה מציגה את הלוח האחרון שפורסם, לדוח האחרון שמועדו כבר עבר; בשנה הנוכחית הסכום לרווקים שווה לניכוי הסטנדרטי, $16,100 (26 USC 6012; IRS). הסכומים משתנים מדי שנה, ומגישים משותפים, ראשי משק בית, בני 65 ומעלה ותלויים משתמשים בשורות אחרות; בדקו את הלוח של כל שנה קודמת. אזרח שנשוי למי שאינו תושב ארה״ב יכול לבחור להתייחס לבן או לבת הזוג כתושבים אמריקאים ולהגיש דוח משותף (פרסום 54); ראו נשואים למי שאינו תושב ארה״ב.
בנפרד, אתם מגישים FBAR לכל שנה שבה שווי החשבונות הזרים שלכם יחד עלה על $10,000 בכל רגע (FinCEN).
המקרה אינו פשוט כשיש מס אמריקאי שבאמת צריך לשלם, קרנות השקעה מקומיות, עסק, בן או בת זוג שאינם אמריקאים, ילדים, או תוכנית לוותר על האזרחות. התחילו באיסוף הדוחות המקומיים שלכם ודפי הבנק של סוף השנה.
האם תשלמו מס אמריקאי על הכנסה שכבר שילמתם עליה מס במדינת המגורים?
זה תלוי, ואתם מגישים גם כשאין מה לשלם. אזרח שמרכז חייו בחו״ל ועומד במבחן התושבות בפועל או במבחן הנוכחות הפיזית יכול לפטור עד $132,900 מהכנסה מעבודה בטופס 2555; במקום זה אזרח יכול לתבוע זיכוי על מס הכנסה זר. כל אחד מהם יכול להקטין את המס האמריקאי, לפעמים לאפס. בדוח שמוגש יותר משנה באיחור, הפטור עדיין נספר אם אין מס לשלם אחריו, או אם מגישים לפני ש-IRS מגלה שלא בחרתם בו; כתבו בראש טופס 1040 “Filed Pursuant to Section 1.911-7(a)(2)(i)(D)” (26 CFR 1.911-7). כל שנה קודמת משתמשת בתקרה של אותה שנה. אמנת מס בדרך כלל לא מקטינה את המס האמריקאי של אזרח: סעיף השמירה שלה משאיר לארה״ב את הזכות להטיל מס על אזרחיה (פרסום 54). הדוגמאות של IRS עצמו מראות ששיעורי מס מקומיים נמוכים עדיין יכולים להשאיר מס אמריקאי לתשלום (IRS).
הפטור חל על הכנסה מעבודה בלבד, ומס עצמאים מחושב בלעדיו (פרסום 54); הכנסה מהשקעות וקרנות מקומיות דורשות בדיקה משלהן. אם בין מדינתכם לארה״ב יש הסכם ביטוח לאומי, הכנסה עצמאית שמכוסה רק במערכת שלה פטורה ממס עצמאים אמריקאי (26 USC 1401(c); פרסום 54). ראו פטור או זיכוי מס זר והשקעות בחו״ל של אזרח אמריקאי.
הבנק ביקש W-9 או הצהרה עצמית לפי FATCA: מה זה?
זה הבנק שמזהה אתכם כאדם אמריקאי לפי FATCA. בנקים חייבים בדרך כלל לברר אם לקוחות הם אזרחים אמריקאים; מקום לידה בארה״ב הוא אחד הסימנים שהם בודקים, ולקוח שסומן כך חייב למסור SSN או הוכחה לאובדן אזרחות (IRS).
בנקים משתתפים מדווחים על בעלי חשבונות אמריקאים. במדינות שיש בהן הסכם בין ממשלות, הבנקים מזהים חשבונות אמריקאים ומדווחים עליהם, לפעמים דרך רשות המסים המקומית (הוראות למי שמבקש W-9; FATCA ב-IRS). טופס W-9 מאשר, תחת עונשי שבועת שקר, שאתם אדם אמריקאי. אם לא תענו, בנק משתתף חייב להתייחס אליכם כבעלי חשבון סרבן (recalcitrant) ולנכות 30% מתשלומים אמריקאיים החייבים בניכוי במקור לחשבון (הוראות למי שמבקש W-9). טופס W-8BEN אינו אפשרות: ההוראות שלו מוציאות מכלל זה אזרחים אמריקאים, גם כשהם גרים בחו״ל (הוראות W-8BEN).
איך IRS יגלה שלא הגשתם?
דרך אחת היא דיווחים שאחרים מגישים: בנקים זרים מדווחים על חשבונות של בעלי חשבון אמריקאים לפי FATCA (FATCA ב-IRS). דרך אחרת היא בקשת הדרכון האמריקאי שלכם: היא חייבת לציין את מספר משלם המסים שלכם, אם יש לכם, ואת מדינת המגורים; משרד החוץ האמריקאי מעביר את ההצהרה הזו ל-IRS, והשמטתה עולה $500 אלא אם הייתה סיבה סבירה (26 USC 6039E). מה IRS עושה עם דיווח מסוים אינו פומבי, ולכן תכננו לפי הכללים ולא לפי הסיכוי שלא יבחינו בכם.
מה קורה אם לא מגישים בכלל?
מגבלת הזמן לא מתחילה לרוץ. כשלא מוגש דוח, אפשר לקבוע מס בכל עת (26 USC 6501(c)(3)). הקנסות תלויים בשאלה אם יש מס לתשלום:
| חשיפה | איך זה עובד |
|---|---|
| קנס על אי-הגשה | 5% מהמס שלא שולם בכל חודש, עד 25%; אם אין מס שלא שולם, אין קנס (IRS) |
| דוח חלופי (substitute return) | IRS רשאי להכין דוח שמשמיט ניכויים שהייתם יכולים לתבוע, ואז לחייב ולגבות (IRS) |
| FBAR שלא הוגשו | אם ההפרה לא הייתה מכוונת, עד $16,536 לכל דוח חסר, לא לכל חשבון; אפשר לקבוע את הקנס במשך שש שנים אחרי כל מועד הגשה (31 CFR 1010.821; Bittner v. United States; פרסום 5970) |
| טופס 8938 שלא הוגש | $10,000 לכל דוח כשהטופס היה נדרש, ועד $50,000 נוספים אם הוא נשאר לא מוגש אחרי הודעה מ-IRS; נפרד מהמס שחייבים; אם הוא נדרש תלוי במעמד ההגשה, במקום המגורים ובשווי הנכסים (הוראות טופס 8938) |
קנסות על FBAR ועל דוחות מידע אינם תלויים במס שחייבים. אם ההפרה הייתה מכוונת נקבע לפי העובדות; הפרה מכוונת של FBAR יכולה לעלות את הגבוה מבין $165,353 או 50% מהיתרה (31 USC 5321; 31 CFR 1010.821). ראו דיווח על חשבונות בחו״ל.
האם אפשר לחסום את הדרכון האמריקאי בגלל אי-הגשה?
לא בגלל דוחות שלא הוגשו בלבד. IRS מאשר רק חוב בפיגור חמור: מס שנקבע ולא שולם, קנסות וריבית מעל $66,000, כשהוגשה הודעת שעבוד וזכויות הערעור פקעו או מוצו, או כשהוצא צו עיקול. מס ש-IRS קובע מדוח חלופי יכול להפוך לחוב כזה. קנסות FBAR וחובות שמשולמים בזמן לפי הסדר תשלומים או הצעה שהתקבלה אינם נכללים (IRS).
בנפרד, משרד החוץ האמריקאי רשאי לסרב לבקשה שאין בה את ה-SSN שהונפק למבקש (22 USC 2714a(f)).
אין לכם מספר ביטוח לאומי אמריקאי (SSN): איך מקבלים אותו, והאם הוא נחוץ?
מגישים בקשה בטופס SS-5 עם הוכחת זהות, גיל ואזרחות אמריקאית (IRS). מספר ITIN מיועד רק למי שאינו יכול לקבל SSN, ולכן אינו הדרך של אזרח (IRS). דוח רגיל או מקוצר דורש SSN: נוהלי ההגשה המקוצרת דורשים SSN תקף מכל מי שזכאי לקבל אחד (IRS). ההקלה לאזרחים לשעבר אינה דורשת; השאירו את תיבות ה-SSN ריקות (IRS, שאלה 16). אפשר להגיש FBAR בלי SSN (IRS, שאלה 18).
כמה שנים קודמות צריך להגיש: שלוש, שש או כל שנה?
החוק דורש דוח לכל שנה שבה ההכנסה הגיעה לסף; שנים מתחת לסף לא דורשות דוח. הנוהלים מגבילים כמה רחוק אחורה הם דורשים:
| נוהל | דוחות | FBAR | SSN |
|---|---|---|---|
| הגשה מקוצרת לתושבי חו״ל (Streamlined Foreign Offshore Procedures) | שלוש השנים האחרונות שמועד ההגשה שלהן עבר | שש השנים האחרונות שמועדן עבר | נדרש |
| הקלה לאזרחים לשעבר מסוימים | שנת ההסתלקות ועוד חמש שנים לפניה, כשנדרש | מגישים אם נדרש | לא נדרש |
| דוחות רגילים באיחור | כל השנים הנדרשות לפי החוק; מדיניות IRS מבקשת בדרך כלל שש, וזו אינה מגבלה חוקית | לפי הצורך | נדרש |
מקורות: הגשה מקוצרת, הקלה, הצהרת מדיניות 5-133 של IRS.
איזה נוהל השלמה מתאים למי שלא ידע?
שני נהלים נבנו למי שלא פעל במכוון: הגשה מקוצרת, למי שנשארים אזרחים, וההקלה, למי שמוותרים על האזרחות. כל אחד אחר מגיש דוחות רגילים באיחור. ה-Streamlined Foreign Offshore Procedures דורשים הצהרה שההפרה לא הייתה מכוונת, 330 ימים מלאים בחו״ל בלי מקום מגורים בארה״ב באחת או יותר משלוש השנים האחרונות שמועדן עבר, והכנסה שלא דווחה מנכס פיננסי זר. משלמים מס וריבית; הנוהל מוותר על הקנסות (IRS). הוא נסגר ברגע ש-IRS פותח בדיקה אזרחית בשנה כלשהי, או בזמן חקירה פלילית (IRS).
נוהלי ההקלה של IRS לאזרחים לשעבר מסוימים דורשים: ויתור על האזרחות אחרי 18 במרץ 2010; היעדר היסטוריית הגשה כאזרח או כתושב; התנהגות לא מכוונת; הון נקי של פחות מ-$2,000,000 גם ביום הוויתור וגם ביום הבקשה; מס כולל, אחרי זיכויים, של $25,000 או פחות לאותה שנה ולחמש הקודמות; ומס הכנסה שנתי ממוצע מתחת לתקרה של מי שהסתלק חייב במס יציאה (covered expatriate). אם אתם זכאים, IRS קובע שלא נדרש תשלום (IRS, שאלות 2 ו-12). לגבי דוחות רגילים באיחור, ראו הגשה מקוצרת או הגשה באיחור.
האם הגשה באיחור יכולה להביא החזר או זיכויי ילדים?
רק בגבולות צרים לשנים קודמות. החזר של מס שנוכה או זיכויים הניתנים להחזר חייבים להיתבע תוך 3 שנים ממועד ההגשה של הדוח (IRS). זיכוי המס לילדים דורש SSN של כל ילד שהונפק לפני מועד ההגשה של אותו דוח, כולל הארכות, וגם מספר עבורכם עד אז (SSN משנת המס 2025; SSN או ITIN לפני כן); מספר מאוחר יותר לא נספר, גם בדוח מתוקן (הוראות Schedule 8812).
החלק הניתן להחזר אינו זמין אם מגישים טופס 2555 לפטור (הוראות Schedule 8812). מספרים שמונפקים עכשיו יכולים להיספר בדוחות שמועדם עדיין לא הגיע.
כדאי להשלים הגשות לפני שמחליטים אם לוותר על האזרחות?
אם אתם שוקלים לוותר, הסדר חשוב: ההקלה לאזרחים לשעבר דורשת היעדר היסטוריית הגשה בארה״ב, ולכן דוחות רגילים שהוגשו קודם יכולים לסגור אותה (IRS, שאלה 2). ויתור על אזרחות אינו הפיך; ראו ויתור על אזרחות אמריקאית.
מאיפה מתחילים ומה לאסוף
- רשמו כל שנה שבה ההכנסה העולמית שלכם הגיעה לסף.
- הגישו בקשה ל-SSN אם אין לכם.
- אם אתם שוקלים לוותר על האזרחות, בדקו את מסלול ההקלה לפני שאתם מגישים משהו.
- בחרו נוהל, הגישו, ואז הגישו בכל שנה: ראו הגשת דוחות בזמן מגורים בחו״ל.
מה לאסוף:
- תעודת לידה אמריקאית וכל דרכון אמריקאי
- תאריכים שבהם גרתם מחוץ לארה״ב וכל שהייה בארה״ב, לפי שנה
- דוחות מס והחלטות שומה מקומיים של ששת השנים האחרונות
- יתרות סוף שנה ויתרות שיא של כל חשבון, קצבה והשקעה, לפי שנה
- דפי חשבון של קרנות מקומיות, קצבאות ותוכניות חיסכון
- אזרחות בן או בת הזוג, ורישומי לידה ואזרחות של הילדים
- כל מכתב מהבנק, טופס W-9 או בקשה להצהרה עצמית
דוגמה
נתונים להמחשה בלירות שטרלינג, באירו ובדולרים אוסטרליים.
נולדה בבוסטון, גדלה באנגליה
היא עברה לאנגליה בגיל שנתיים, מרוויחה £45,000 שמחויבים במס בבריטניה, ומחזיקה £14,000 בחיסכון, מעל סף ה-FBAR, ואת הריבית עליהם לא דיווחה מעולם ל-IRS. הבנק שלה מבקש W-9. היא מקבלת SSN, ואז מגישה בהגשה מקוצרת: שלושה דוחות ו-FBAR לכל אחת משש שנים שבהן היתרה עברה את הסף. זיכויים על מס בריטי, או הפטור, עשויים להקטין את המס האמריקאי, לפעמים לאפס.
ויתור בגיל 20 בצרפת
בעלת אזרחות כפולה עם חיסכון של €50,000 לא הגישה מעולם. אם היא עומדת בכל תנאי ההקלה, היא מוותרת על האזרחות ומגישה כל דוח שנדרש לאותן שש שנים; שנות ילדות מתחת לסף עשויות לא לדרוש דוח. IRS קובע שלא נדרש תשלום, והיא לא צריכה SSN.
הורה באוסטרליה
הורה שמרוויחה A$90,000 משלימה שלוש שנים. שני ילדיה מקבלים SSN עכשיו, אחרי מועדי ההגשה של אותם דוחות, ולכן בשנים המאוחרות אין זיכוי מס לילדים. המספרים יכולים להיספר בדוח הבא אם הונפקו לפני מועדו.
המצב שלכם שונה?
- אתם גרים בקנדה: ראו השלמת דוחות אמריקאיים שלא הוגשו מקנדה.
- ייתכן שאתם חייבים מס אמריקאי, מחזיקים קרנות מקומיות או מנהלים עסק: ראו השקעות בחו״ל של אזרח אמריקאי וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- אתם מתכננים לוותר על האזרחות: ראו ויתור על אזרחות אמריקאית לגבי ההשפעה של הגשות קודמות על ההקלה, עם עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- יש לכם חברה זרה או נכס בחו״ל, או שקיבלתם מתנה או ירושה מחו״ל: ראו בעלים אמריקאים של חברות זרות, נכס בחו״ל ומתנות וירושות מחו״ל.
- אתם מוכנים להגיש בהגשה מקוצרת: עקבו אחרי חבילת ההגשה המקוצרת.
- לא בטוחים אילו חשבונות נחשבים: ראו אילו חשבונות נכנסים ל-FBAR.
- השלמתם והגשתם בכל שנה: ראו הגשת דוחות בזמן מגורים בחו״ל ובחירת מכין דוחות לאמריקאים בחו״ל.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| סף ההכנסה ברוטו הפדרלי להגשה, מגיש כרווק (single) מתחת לגיל 65 הכנסה ברוטו עולמית, כולל הכנסה מעבודה בחו״ל שאפשר לפטור; תרשים A בהוראות טופס 1040; תרשים שנת המס 2026 עדיין לא פורסם | $15,750 שנת מס 2025 | IRS: הוראות לטופס 1040, תרשים A סומן |
| סף ההכנסה ברוטו הפדרלי להגשה, נשואים המגישים דוח נפרד בכל גיל; תרשים A בהוראות טופס 1040 | $5 שנת מס 2025 | IRS: הוראות לטופס 1040, תרשים A סומן |
| סף הגשה בארצות הברית להכנסה נטו מעצמאות נדרש להגיש דוח ברמה זו של רווח נטו מעבודה עצמאית, בכל מעמד הגשה | $400 | IRS: פרסום 54 סומן |
| סף ההכנסה ברוטו הפדרלי להגשה, מגיש כרווק (single) מתחת לגיל 65, השנה הנוכחית 26 USC 6012(a)(1)(A)(i): סכום הפטור (אפס לפי 26 USC 151(d)(5)(A)) בתוספת הניכוי הסטנדרטי הבסיסי, ש-IRS קבע ל-$16,100 למגישים בסטטוס רווק (single) לשנת המס 2026 | $16,100 שנת מס 2026 | IRS: התאמות אינפלציה לשנת המס 2026 סומן |
| סף ההגשה של FBAR הערך המרבי הכולל של כל החשבונות הפיננסיים הזרים בכל עת בשנת הלוח; FBAR נדרש כשהסך עולה על סכום זה | $10,000 | FinCEN: דיווח על חשבונות בנק וחשבונות פיננסיים זרים סומן |
| תקרת הפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל הכנסה מרבית מעבודה בחו״ל שאדם מזכה יכול לפטור בטופס 2555 | $132,900 שנת מס 2026 | IRS: התאמות אינפלציה לשנת המס 2026 סומן |
| ניכוי במקור לפי FATCA מבעל חשבון סרבן FFI משתתף מנכה שיעור זה מכל תשלום אמריקאי החייב בניכוי במקור לבעל חשבון שאינו משיב לבקשות התיעוד שלו | 30% | IRS: הוראות למי שמבקש טופס W-9 סומן |
| קנס על בקשת דרכון ללא הצהרת המס 26 USC 6039E(c): על כל אי-מסירה של הצהרה על ה-TIN ועל מדינת התושבות הזרה, אלא אם הדבר נובע מסיבה סבירה ולא מהזנחה מכוונת | $500 | US Code: 26 USC 6039E סומן |
| שיעור הקנס החודשי הכללי על אי-הגשה ממס שלא שולם על כל חודש או חלק מחודש שבו טופס 1040 נדרש מאחר, לפני התאמת אי-התשלום המקבילה | 5% | IRS: קנס על אי-הגשה סומן |
| שיעור הקנס המרבי הכללי על אי-הגשה אחוז מרבי מהמס שלא שולם; מינימום נפרד יכול לחול כשדוח מאחר ביותר מ-60 יום | 25% | IRS: קנס על אי-הגשה סומן |
| קנס מרבי על אי-הגשת FBAR שלא בכוונה לכל הפרה (לכל דוח לפי Bittner v. United States); לקנסות שנקבעו מ-17 בינואר 2025; מותאם לאינפלציה מדי שנה | $16,536 שנת מס 2025 | eCFR: 31 CFR 1010.821, התאמת קנסות וטבלה סומן |
| תקופת קביעת הקנס האזרחי על FBAR נספרת ממועד ההגשה של FBAR, בין אם הדוח הוגש ובין אם לא. הסכמה חתומה יכולה להאריך אותה | שש שנים | IRS: פרסום 5970, הארכת תקופת הקביעה של קנס FBAR סומן |
| קנס על אי-הגשת טופס 8938 בגין אי-הגשה בזמן של טופס 8938 שלם ונכון; אותו סכום חל על כל תקופה של 30 יום שבה ההפרה נמשכת, החל מ-90 יום אחרי הודעת ה-IRS | $10,000 | IRS: הוראות לטופס 8938 סומן |
| תקרת קנס ההמשך בטופס 8938 על אי-הגשה מתמשכת קנס נוסף מרבי על אי-הגשה מתמשכת אחרי הודעת IRS | $50,000 | IRS: הוראות לטופס 8938 סומן |
| הקנס הקבוע המרבי על אי-הגשת FBAR בכוונה המקסימום בביצוע מכוון הוא הגבוה מבין סכום זה לבין חלק מיתרת החשבון; לקנסות שנקבעו מ-17 בינואר 2025 | $165,353 שנת מס 2025 | eCFR: 31 CFR 1010.821, התאמת קנסות וטבלה סומן |
| חלק מיתרת החשבון כקנס על אי-הגשת FBAR בכוונה חלק מיתרת החשבון בעת ההפרה, אם גבוה מהמקסימום הקבוע לביצוע מכוון | 50% | קוד ארצות הברית (US Code): 31 U.S.C. 5321, קנסות אזרחיים סומן |
| סף חוב מס בפיגור חמור לאישור דרכון מס פדרלי שנקבע ולא שולם, קנסות וריבית. מותאם מדי שנה לאינפלציה | $66,000 שנת מס 2026 | IRS: ביטול או סירוב להנפיק דרכון בגין חובות מס מסוימים סומן |
| Relief Procedures for Certain Former Citizens: מגבלת השווי הנקי השווי הנקי חייב להיות נמוך מסכום זה בעת ויתור האזרחות ובעת ההגשה; ללא חריגים | $2,000,000 | IRS: נוהלי הקלה לאזרחים לשעבר מסוימים סומן |
| Relief Procedures for Certain Former Citizens: מגבלת המס המצטבר סך המס לשנת הוויתור על האזרחות (expatriation) ול-5 השנים הקודמות, אחרי ניכויים, החרגות וזיכויים, לא כולל סעיף 877A, קנסות וריבית, חייב להיות סכום זה או פחות | $25,000 | IRS: נוהלי הקלה לאזרחים לשעבר מסוימים סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: נוהלי הקלה לאזרחים לשעבר מסוימים
- IRS: פרסום 54, מדריך מס לאזרחים ותושבים אמריקאים בחו״ל
- IRS: הוראות לטופס 1040, חובת הגשה
- IRS: הוראות למי שמבקש טופס W-9
- IRS: הוראות לטופס W-8BEN
- IRS: חוק FATCA לציות במס על חשבונות זרים
- IRS: הגשת דוחות מס באיחור
- IRS: קנס על אי-הגשה
- US Code: 26 USC 6501, מגבלות זמן על קביעת מס
- IRS: Internal Revenue Manual 1.2.1.6.18, הצהרת מדיניות 5-133
- IRS: דוח על חשבונות בנק וחשבונות פיננסיים זרים (FBAR)
- IRS: פרסום 5970, הארכת תקופת הקביעה של קנס FBAR
- FinCEN: דיווח על חשבונות בנק וחשבונות פיננסיים זרים
- 31 CFR 1010.821, התאמות קנסות אזרחיים לאינפלציה
- US Code: 31 USC 5321, קנסות אזרחיים על FBAR
- בית המשפט העליון: Bittner v. United States
- IRS: הוראות לטופס 8938
- IRS: ביטול או סירוב להנפיק דרכון בגין חובות מס מסוימים
- US Code: 22 USC 2714a, סירוב לדרכון וביטולו
- IRS: מספרי זיהוי משלם מסים
- IRS: נוהלי הגשה מקוצרת (streamlined)
- IRS: משלמי מסים אמריקאים שגרים מחוץ לארצות הברית (Streamlined Foreign Offshore Procedures)
- IRS: הוראות ל-Schedule 8812
- 26 CFR 1.911-7, בחירות לפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל
- US Code: 26 USC 1401, מס עצמאים
- US Code: 26 USC 6012, אנשים שחייבים בהגשת דוח
- IRS: התאמות אינפלציה לשנת המס 2026
- US Code: 26 USC 6039E, מידע על מבקשי דרכון
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.