Americano acidental: primeira declaração, anos atrasados, W-9

Nasceu nos EUA e cresceu no exterior: você precisa entregar a declaração dos EUA?

Sim, se você é cidadão dos EUA e sua renda atinge o limite de entrega. O IRS afirma que quase todos os nascidos nos EUA são cidadãos desde o nascimento, e os cidadãos devem informar a renda mundial onde quer que morem (IRS). Se você tem cidadania é uma questão jurídica que esta página não responde.

Você deve entregar a declaração de qualquer ano em que sua renda bruta mundial atinja o limite do seu status de declaração, contando o salário do exterior que você poderia excluir (Publicação 54; instruções do Form 1040):

A tabela mostra o quadro mais recente publicado, para a última declaração já vencida; para o ano atual, o valor de solteiro é igual à dedução padrão, $16.100 (26 USC 6012; IRS). Os valores mudam todo ano, e quem declara em conjunto, chefes de família, pessoas com 65 anos ou mais e dependentes usam outras linhas; confira o quadro de cada ano atrasado. O cidadão casado com um não residente pode optar por tratar o cônjuge como residente dos EUA e entregar a declaração em conjunto (Publicação 54); veja casado com um não residente.

Além disso, você entrega o FBAR de qualquer ano em que suas contas no exterior, somadas, valeram mais de $10.000 em algum momento (FinCEN).

O caso deixa de ser simples quando há imposto dos EUA a pagar de fato, fundos de investimento locais, um negócio, cônjuge que não é dos EUA, filhos ou um plano de renunciar à cidadania. Reúna primeiro suas declarações de imposto locais e os extratos bancários de fim de ano.

Você deve imposto dos EUA sobre renda já tributada onde mora?

Depende, e você entrega a declaração mesmo quando não há nada a pagar. O cidadão com domicílio fiscal no exterior que passa no teste de residência de boa-fé ou no de presença física pode excluir até $132.900 de renda do trabalho no Form 2555; o cidadão também pode pedir, em vez disso, um crédito pelo imposto de renda estrangeiro. Qualquer um dos dois pode reduzir o imposto dos EUA, às vezes a zero. Em uma declaração entregue com mais de um ano de atraso, a exclusão ainda vale se você não deve imposto depois dela, ou se você entrega antes de o IRS constatar que você não fez a opção; escreva "Filed Pursuant to Section 1.911-7(a)(2)(i)(D)" no alto do Form 1040 (26 CFR 1.911-7). Cada ano atrasado usa o limite daquele ano. Um tratado tributário, em geral, não reduz o imposto dos EUA do cidadão: a cláusula de exceção (saving clause) mantém os EUA tributando os próprios cidadãos (Publicação 54). Os exemplos do próprio IRS mostram que alíquotas locais baixas ainda podem deixar imposto dos EUA a pagar (IRS).

A exclusão cobre apenas renda do trabalho, e o imposto de autônomo é calculado sem ela (Publicação 54); rendimentos de investimentos e fundos locais precisam de análise própria. Se o seu país tem acordo de previdência social com os EUA, a renda de autônomo coberta apenas pelo sistema dele fica isenta do imposto de autônomo dos EUA (26 USC 1401(c); Publicação 54). Veja exclusão ou crédito por imposto estrangeiro e investir no exterior como cidadão dos EUA.

Seu banco pediu um W-9 ou uma autocertificação do FATCA: o que é isso?

É o banco identificando você como pessoa dos EUA (US person) pelo FATCA. Em geral, os bancos devem descobrir se os clientes são cidadãos dos EUA; o local de nascimento nos EUA é um dos sinais que eles procuram, e o cliente sinalizado assim deve fornecer um SSN ou a prova de que perdeu a cidadania (IRS).

Os bancos participantes informam os titulares de contas dos EUA. Em países com acordo intergovernamental, os bancos identificam as contas dos EUA e as informam, às vezes por meio da autoridade fiscal local (instruções para quem solicita o W-9; IRS FATCA). O Form W-9 certifica, sob pena de falso testemunho, que você é pessoa dos EUA. Se você não responder, o banco participante deve tratá-lo como titular recalcitrante (recalcitrant) e reter 30% sobre pagamentos dos EUA sujeitos a retenção feitos à conta (instruções para quem solicita o W-9). O Form W-8BEN não é uma opção: as instruções dele excluem os cidadãos dos EUA, mesmo os que moram no exterior (instruções do W-8BEN).

Como o IRS descobriria que você nunca entregou a declaração?

Uma forma são as informações que terceiros entregam: os bancos estrangeiros informam as contas dos titulares dos EUA pelo FATCA (IRS FATCA). Outra é o seu próprio pedido de passaporte dos EUA: ele deve informar o seu número de contribuinte, se você tiver um, e o país onde mora; o Departamento de Estado repassa essa informação ao IRS, e omiti-la custa $500, salvo causa razoável (26 USC 6039E). O que o IRS faz com cada informação não é público, então conte com as regras, e não com a chance de passar despercebido.

O que acontece se você nunca entregar?

O prazo nunca começa a correr. Quando nenhuma declaração é entregue, o imposto pode ser lançado a qualquer momento (26 USC 6501(c)(3)). As multas dependem de haver ou não imposto a pagar:

As multas do FBAR e das declarações informativas não dependem de imposto devido. Se uma falha foi intencional é decidido pelos fatos; a falha intencional no FBAR pode custar o maior valor entre $165.353 ou 50% do saldo (31 USC 5321; 31 CFR 1010.821). Veja declaração de contas no exterior.

Seu passaporte dos EUA pode ser bloqueado por nunca ter entregado a declaração?

Não apenas por declarações não entregues. O IRS só certifica dívida seriamente atrasada: imposto lançado e não pago, multas e juros acima de $66.000, com um aviso de gravame (lien) entregue e os direitos de recurso vencidos ou esgotados, ou uma penhora (levy) emitida. O imposto que o IRS lança a partir de uma declaração substituta pode virar uma dívida assim. Multas do FBAR e dívidas pagas em dia por um acordo de parcelamento ou uma oferta aceita ficam de fora (IRS).

Além disso, o Departamento de Estado pode negar o pedido que deixa de fora o SSN emitido ao solicitante (22 USC 2714a(f)).

Sem número de seguridade social (SSN): como obter um e você precisa dele?

Você o solicita no Form SS-5, com prova de identidade, idade e cidadania dos EUA (IRS). O ITIN é apenas para quem não pode obter um SSN, então não é o caminho do cidadão (IRS). Uma declaração comum ou simplificada precisa de SSN: os procedimentos simplificados exigem um SSN válido de quem tem direito a ele (IRS). O alívio para ex-cidadãos não exige; deixe as caixas do SSN em branco (IRS, Q16). O FBAR pode ser entregue sem ele (IRS, Q18).

Quantos anos atrasados você precisa entregar: três, seis ou todos?

A lei exige declaração de todo ano em que sua renda atingiu o limite; anos abaixo dele não exigem nenhuma. Os caminhos limitam até onde voltam:

Fontes: procedimento simplificado, alívio, IRS Policy Statement 5-133.

Qual caminho de regularização serve a quem nunca soube?

Dois caminhos foram feitos para quem agiu sem intenção: o procedimento simplificado, para quem continua cidadão, e o alívio, para quem abre mão da cidadania. Os demais entregam declarações atrasadas comuns. Os Streamlined Foreign Offshore Procedures exigem uma certificação de que a conduta não foi intencional, 330 dias completos no exterior sem residência nos EUA em um ou mais dos últimos três anos em atraso, e renda não informada de um ativo financeiro estrangeiro. O imposto e os juros são pagos; o procedimento dispensa as multas (IRS). Ele fica fechado quando o IRS abre um exame civil de qualquer ano, ou durante uma investigação criminal (IRS).

Os procedimentos de alívio do IRS para certos ex-cidadãos (Relief Procedures for Certain Former Citizens) exigem: cidadania abandonada depois de 18 de março de 2010; nenhum histórico de entrega como cidadão ou residente; conduta não intencional; patrimônio líquido abaixo de $2.000.000 tanto quando você renuncia quanto quando pede o alívio; imposto total, após créditos, de $25.000 ou menos nesse ano e nos cinco anteriores; e imposto de renda médio anual abaixo do limite do expatriado coberto (covered expatriate). Se for elegível, o IRS diz que nenhum pagamento é exigido (IRS, Q2 e Q12). Para declarações atrasadas comuns, veja procedimento simplificado ou entrega atrasada.

Entregar com atraso pode render restituição ou crédito por filhos?

Só dentro de limites estreitos para anos passados. A restituição de imposto retido ou de créditos restituíveis deve ser pedida em até 3 anos do vencimento da declaração (IRS). O crédito por filhos (child tax credit) exige o SSN de cada filho emitido antes do vencimento daquela declaração, incluindo prorrogações, e um número seu também até lá (um SSN a partir do ano fiscal de 2025; um SSN ou ITIN antes disso); um número posterior não conta, nem em declaração retificadora (instruções do Schedule 8812).

A parte restituível não está disponível se você entrega o Form 2555 para a exclusão (instruções do Schedule 8812). Números emitidos agora podem valer para declarações que ainda não venceram.

Você deve regularizar tudo antes de decidir se vai renunciar?

Se você pode renunciar, a ordem importa: o alívio para ex-cidadãos exige que não haja histórico de entrega nos EUA, então declarações comuns entregues antes podem fechar essa porta (IRS, Q2). A renúncia é irrevogável; veja renunciar à cidadania dos EUA.

Por onde começar e o que reunir

1. Liste cada ano em que sua renda mundial atingiu o limite.
2. Peça um SSN se você não tem nenhum.
3. Se você pode renunciar, verifique o caminho do alívio antes de entregar qualquer coisa.
4. Escolha um caminho, entregue e depois entregue todo ano: veja entrega da declaração morando no exterior.

Reúna:

• Certidão de nascimento dos EUA e qualquer passaporte dos EUA
• Datas em que você morou fora dos EUA e quaisquer estadias nos EUA, por ano
• Declarações e avisos de imposto locais dos últimos seis anos
• Saldos de fim de ano e os mais altos de cada conta, pensão e investimento, por ano
• Extratos de fundos locais, pensões e planos de poupança
• Cidadania do cônjuge e certidões de nascimento e de cidadania dos filhos
• Qualquer carta do banco, W-9 ou pedido de autocertificação

Exemplo

Valores ilustrativos em libras esterlinas, euros e dólares australianos.

Nascida em Boston, criada na Inglaterra

Ela se mudou para a Inglaterra aos dois anos, ganha £45.000 tributadas no Reino Unido e mantém £14.000 em poupança, acima do limite do FBAR, cujos juros nunca informou ao IRS. O banco pede um W-9. Ela obtém um SSN e entrega pelo procedimento simplificado: três declarações e um FBAR para cada um dos seis anos em que o saldo passou do limite. Créditos pelo imposto do Reino Unido, ou a exclusão, podem reduzir o imposto dos EUA, às vezes a zero.

Renúncia aos 20 anos na França

Uma cidadã com dupla nacionalidade, com €50.000 em poupança, nunca entregou declaração. Se atende a todas as condições do alívio, ela renuncia e entrega todas as declarações exigidas desses seis anos; anos de infância abaixo do limite podem não exigir nenhuma. O IRS diz que nenhum pagamento é exigido, e ela não precisa de SSN.

Uma mãe na Austrália

Uma mãe que ganha A$90.000 regulariza três anos. Os dois filhos dela recebem SSNs agora, depois do vencimento dessas declarações, então os anos atrasados não têm crédito por filhos. Os números podem valer na próxima declaração se forem emitidos antes do vencimento dela.

O seu caso é diferente?

• Você mora no Canadá: veja como regularizar declarações dos EUA não entregues morando no Canadá.
• Você pode dever imposto dos EUA, tem fundos locais ou um negócio: veja investir no exterior como cidadão dos EUA e busque ajuda com impostos entre países.
• Você pretende renunciar: veja renunciar à cidadania dos EUA para saber como as entregas passadas afetam o alívio, com ajuda com impostos entre países.
• Você tem uma empresa estrangeira ou imóvel no exterior, ou recebeu uma doação ou herança do exterior: veja proprietários dos EUA de empresas estrangeiras, imóvel no exterior e doações e heranças do exterior.
• Você está pronto para entregar pelo procedimento simplificado: siga o pacote do procedimento simplificado.
• Não sabe quais contas contam: veja quais contas entram no FBAR.
• Regularizado e entregando todo ano: veja entrega da declaração morando no exterior e como escolher um preparador de impostos para expatriados.