الأمريكي بالصدفة: أول إقرار ضريبي والسنوات السابقة ونموذج ⁦W-9⁩ من البنك

وُلدت في الولايات المتحدة ونشأت في الخارج: هل يجب أن تقدّم ضرائب أمريكية؟

نعم، إذا كنت مواطنًا أمريكيًا وبلغ دخلك حد التقديم. تقول IRS إن كل من وُلد في الولايات المتحدة تقريبًا مواطن منذ الولادة، وعلى المواطنين الإبلاغ عن دخلهم العالمي أينما عاشوا (IRS). وهل تحمل الجنسية مسألة قانونية لا تجيب عنها هذه الصفحة.

يجب أن تقدّم إقرارًا عن أي سنة بلغ فيها إجمالي دخلك العالمي الحد الخاص بوضعك في التقديم، شاملًا الأجر الأجنبي الذي يمكنك استثناؤه (المنشور 54؛ تعليمات النموذج 1040):

يعرض الجدول آخر جدول منشور، لآخر إقرار حل موعده؛ أما للسنة الحالية فيساوي مبلغ الأعزب الخصم القياسي، 16,100 دولار (⁦26 USC 6012⁩؛ IRS). وتتغير المبالغ كل سنة، ويستخدم المتزوجون الذين يقدّمون معًا ورب الأسرة ومن بلغ 65 سنة أو أكثر والمعالون صفوفًا أخرى؛ فتحقق من جدول كل سنة سابقة. ويمكن للمواطن المتزوج من أجنبي غير مقيم أن يختار معاملة زوجه كمقيم أمريكي والتقديم المشترك (المنشور 54)؛ انظر الزواج من أجنبي غير مقيم.

وبشكل منفصل، تقدّم FBAR عن أي سنة تجاوزت فيها قيمة حساباتك الأجنبية مجتمعة 10,000 دولار في أي وقت (FinCEN).

تصبح الحالة غير بسيطة عند وجود ضريبة أمريكية مستحقة فعلًا، أو صناديق استثمار محلية، أو نشاط تجاري، أو زوج أجنبي، أو أبناء، أو نية للتخلي عن الجنسية. اجمع أولًا إقراراتك الضريبية المحلية وكشوف حساباتك المصرفية في نهاية كل سنة.

هل ستدين بضريبة أمريكية على دخل سبق أن خضع للضريبة في بلد إقامتك؟

يتوقف ذلك على حالتك، وتقدّم الإقرار حتى لو لم يكن عليك شيء. المواطن الذي مقر عمله الضريبي في الخارج ويستوفي اختبار الإقامة الحقيقية أو اختبار التواجد الفعلي يمكنه أن يستثني حتى 132,900 دولار من الدخل المكتسب بالنموذج 2555؛ أو يمكنه بدلًا من ذلك أن يطالب بائتمان عن ضريبة الدخل الأجنبية. وكلاهما قد يخفض الضريبة الأمريكية، وأحيانًا إلى الصفر. وفي إقرار قُدِّم متأخرًا بأكثر من سنة، يظل الاستثناء محتسبًا إذا لم تدين بضريبة بعده، أو إذا قدّمت قبل أن تكتشف IRS أنك لم تختره؛ اكتب «Filed Pursuant to Section 1.911-7(a)(2)(i)(D)» في أعلى النموذج 1040 (⁦26 CFR 1.911-7⁩). وتستخدم كل سنة سابقة حدها الخاص. والاتفاقية الضريبية لا تخفض عمومًا ضريبة المواطن الأمريكي: فبند الاحتفاظ فيها يُبقي للولايات المتحدة حق فرض الضريبة على مواطنيها (المنشور 54). وأمثلة IRS نفسها تبين أن انخفاض الضريبة المحلية قد يترك مع ذلك ضريبة أمريكية مستحقة (IRS).

يشمل الاستثناء الدخل المكتسب فقط، وتُحسب ضريبة العمل الحر بدونه (المنشور 54)؛ ودخل الاستثمار والصناديق المحلية يحتاجان إلى نظر مستقل. وإذا كان بين بلدك والولايات المتحدة اتفاقية ضمان اجتماعي، فإن دخل العمل الحر الذي يغطيه نظامها وحده معفى من ضريبة العمل الحر الأمريكية (⁦26 USC 1401(c)⁩؛ المنشور 54). انظر الاستثناء أم الائتمان الضريبي الأجنبي والاستثمار في الخارج كمواطن أمريكي.

طلب منك البنك نموذج ⁦W-9⁩ أو إقرارًا ذاتيًا بموجب FATCA: ما هذا؟

هذا هو البنك يحدد هويتك كشخص أمريكي بموجب FATCA. على البنوك عمومًا أن تعرف هل عملاؤها مواطنون أمريكيون؛ ومكان الولادة في الولايات المتحدة من العلامات التي تبحث عنها، ويجب على العميل الذي تُوضع عليه هذه العلامة أن يقدّم رقم SSN أو إثباتًا بفقدان الجنسية (IRS).

تبلّغ البنوك المشاركة عن أصحاب الحسابات الأمريكيين. وفي الدول التي بينها وبين الولايات المتحدة اتفاقية حكومية، تحدد البنوك الحسابات الأمريكية وتبلّغ عنها، أحيانًا عبر الجهة الضريبية المحلية (تعليمات طالب النموذج ⁦W-9⁩؛ IRS FATCA). ويشهد النموذج ⁦W-9⁩ تحت طائلة عقوبة شهادة الزور بأنك شخص أمريكي. وإذا لم تجب، فعلى البنك المشارك أن يعاملك كصاحب حساب غير متعاون (recalcitrant) ويستقطع ⁦30%⁩ من الدفعات الأمريكية الخاضعة للاستقطاع إلى الحساب (تعليمات طالب النموذج ⁦W-9⁩). والنموذج ⁦W-8BEN⁩ ليس خيارًا: فتعليماته تمنع المواطنين الأمريكيين، حتى من يعيشون في الخارج (تعليمات ⁦W-8BEN⁩).

كيف يمكن أن تعرف IRS أنك لم تقدّم إقرارًا؟

إحدى الطرق التقارير التي يقدمها آخرون: فالبنوك الأجنبية تبلّغ عن حسابات أصحابها الأمريكيين بموجب FATCA (IRS FATCA). والطريقة الأخرى طلب جواز سفرك الأمريكي: يجب أن يذكر رقمك الضريبي إن وُجد وبلد إقامتك؛ وتمرر وزارة الخارجية هذا البيان إلى IRS، وإغفاله يكلف 500 دولار ما لم يكن لديك سبب معقول (⁦26 USC 6039E⁩). وما تفعله IRS بأي تقرير بعينه غير معلن، فبنِ خطتك على القواعد لا على احتمال ألا تُكتشف.

ماذا يحدث إذا لم تقدّم أبدًا؟

مهلة التقدير لا تبدأ أصلًا. فعندما لا يُقدَّم إقرار، يمكن تقدير الضريبة في أي وقت (⁦26 USC 6501(c)(3)⁩). وتتوقف الغرامات على وجود ضريبة مستحقة أو لا:

لا تتوقف غرامات FBAR والإقرارات المعلوماتية على الضريبة المستحقة. ويُحسم كون التقصير متعمدًا أم لا بحسب الوقائع؛ وتقصير FBAR المتعمد قد يكلف الأكبر من 165,353 دولار أو ⁦50%⁩ من الرصيد (⁦31 USC 5321⁩؛ ⁦31 CFR 1010.821⁩). انظر الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.

هل يمكن منع جواز سفرك الأمريكي لأنك لم تقدّم أبدًا؟

ليس بسبب الإقرارات غير المقدَّمة وحدها. فـ IRS تُصدر شهادة فقط عن الدين المتأخر الجسيم: ضريبة مقدَّرة غير مسددة وغرامات وفوائد تتجاوز 66,000 دولار، مع إشعار حجز قُدِّم وانتهت حقوق الاستئناف أو استُنفدت، أو صدر أمر استيلاء. والضريبة التي تقدّرها IRS من إقرار بديل قد تصبح دينًا كهذا. ويُستثنى من ذلك غرامات FBAR والديون التي تُسدد في موعدها بموجب اتفاقية تقسيط أو عرض مقبول (IRS).

وبشكل منفصل، قد ترفض وزارة الخارجية طلبًا يُغفل رقم SSN الصادر لمقدم الطلب (⁦22 USC 2714a(f)⁩).

لا يوجد رقم ضمان اجتماعي: كيف تحصل عليه، وهل تحتاجه؟

تتقدم بالنموذج ⁦SS-5⁩ مع إثبات الهوية والعمر والجنسية الأمريكية (IRS). أما رقم ITIN فهو لمن لا يستطيعون الحصول على SSN فقط، فليس طريق المواطن (IRS). والإقرار العادي أو المبسط يحتاج إلى SSN: فإجراءات التقديم المبسط تشترط رقم SSN صالحًا من كل من يحق له الحصول عليه (IRS). أما إعفاء المواطنين السابقين فلا يشترطه؛ اترك خانات SSN فارغة (IRS، السؤال 16). ويمكن تقديم FBAR بدونه (IRS، السؤال 18).

كم سنة سابقة يجب أن تقدّم: ثلاث أم ست أم كل سنة؟

يشترط القانون إقرارًا عن كل سنة بلغ فيها دخلك الحد؛ والسنوات دونه لا تحتاج إلى إقرار. أما المسارات فتحدد مدى رجوعها إلى الوراء:

المصادر: التقديم المبسط، الإعفاء، بيان سياسة IRS 5-133.

أي مسار لاستكمال الإقرارات يناسب من لم يكن يعلم؟

هناك مساران مصممان لمن قصّروا دون تعمد: التقديم المبسط لمن يبقون مواطنين، والإعفاء لمن يتخلون عن الجنسية. وغيرهم يقدّم إقرارات متأخرة عادية. تحتاج إجراءات التقديم المبسط للمقيمين في الخارج إلى شهادة بعدم التعمد، و330 يومًا كاملًا في الخارج دون سكن في الولايات المتحدة في سنة واحدة أو أكثر من آخر ثلاث سنوات متأخرة، ودخلًا غير مبلَّغ عنه من أصل مالي أجنبي. وتُسدد الضريبة والفوائد؛ ويُسقط الإجراء الغرامات (IRS). ويُغلق هذا الإجراء بمجرد أن تفتح IRS فحصًا مدنيًا لأي سنة، أو أثناء تحقيق جنائي (IRS).

يشترط إجراء IRS لإعفاء بعض المواطنين السابقين: التخلي عن الجنسية بعد 18 مارس 2010؛ وعدم وجود سجل تقديم كمواطن أو مقيم؛ وسلوكًا غير متعمد؛ وصافي ثروة دون 2,000,000 دولار عند التخلي وعند التقدم بالطلب؛ وإجمالي ضريبة، بعد الائتمانات، قدره 25,000 دولار أو أقل عن تلك السنة والسنوات الخمس قبلها؛ ومتوسط ضريبة دخل سنوية دون حد المتخلي الخاضع. وإذا كنت مؤهلًا، تقول IRS إنه لا يلزم أي سداد (IRS، السؤالان 2 و12). وللإقرارات المتأخرة العادية، انظر التقديم المبسط أم المتأخر.

هل يمنحك التقديم المتأخر استردادًا أو ائتمانات ضريبية للأطفال؟

فقط ضمن حدود ضيقة للسنوات السابقة. فالمطالبة باسترداد ضريبة مستقطعة أو ائتمانات قابلة للاسترداد يجب أن تتم خلال 3 سنوات من موعد استحقاق الإقرار (IRS). أما الائتمان الضريبي للأطفال فيشترط أن يكون رقم SSN لكل طفل صادرًا قبل موعد استحقاق ذلك الإقرار، شاملًا التمديدات، وأن يكون لك رقم بحلول ذلك الوقت أيضًا (رقم SSN اعتبارًا من السنة الضريبية 2025؛ ورقم SSN أو ITIN قبلها)؛ والرقم الصادر لاحقًا لا يُحتسب، حتى في إقرار معدّل (تعليمات Schedule 8812).

الجزء القابل للاسترداد غير متاح إذا قدّمت النموذج 2555 للاستثناء (تعليمات Schedule 8812). والأرقام الصادرة الآن يمكن احتسابها للإقرارات التي لم يحل موعدها بعد.

هل تستكمل الإقرارات قبل أن تقرر التخلي عن الجنسية؟

إذا كنت قد تتخلى عن الجنسية، فالترتيب مهم: فإعفاء المواطنين السابقين يشترط ألا يكون لك سجل تقديم أمريكي، وقد تغلقه الإقرارات العادية إذا قُدِّمت أولًا (IRS، السؤال 2). والتخلي عن الجنسية لا رجعة فيه؛ انظر التخلي عن الجنسية الأمريكية.

من أين تبدأ وماذا تجمع

1. اكتب قائمة بكل سنة بلغ فيها دخلك العالمي الحد.
2. تقدّم بطلب رقم SSN إذا لم يكن لديك.
3. إذا كنت قد تتخلى عن الجنسية، فافحص مسار الإعفاء قبل تقديم أي شيء.
4. اختر مسارًا وقدّم، ثم قدّم كل سنة: انظر تقديم الإقرارات أثناء العيش في الخارج.

اجمع:

• شهادة الميلاد الأمريكية وأي جواز سفر أمريكي
• تواريخ إقامتك خارج الولايات المتحدة وأي إقامات فيها، لكل سنة
• الإقرارات الضريبية المحلية وإشعارات التقدير لآخر 6 سنوات
• الرصيد في نهاية السنة وأعلى رصيد لكل حساب ومعاش واستثمار، لكل سنة
• كشوف الصناديق المحلية والمعاشات وخطط الادخار
• جنسية الزوج أو الزوجة، وسجلات ميلاد الأبناء وجنسيتهم
• أي خطاب من البنك، أو طلب ⁦W-9⁩ أو إقرار ذاتي

مثال

أرقام توضيحية بالجنيه الإسترليني واليورو والدولار الأسترالي.

وُلدت في بوسطن ونشأت في إنجلترا

انتقلت إلى إنجلترا وهي في الثانية من عمرها، وتكسب ⁦£45,000⁩ تخضع لضريبة المملكة المتحدة، وتحتفظ بمدخرات قدرها ⁦£14,000⁩، وهي فوق حد FBAR، ولم تبلّغ IRS عن فوائدها قط. يطلب بنكها النموذج ⁦W-9⁩. فتحصل على رقم SSN، ثم تقدّم تقديمًا مبسطًا: 3 إقرارات وتقرير FBAR عن كل سنة من السنوات الست التي تجاوز فيها رصيدها الحد. وقد تخفض ائتمانات ضريبة المملكة المتحدة، أو الاستثناء، الضريبة الأمريكية، وأحيانًا إلى الصفر.

التخلي عن الجنسية في سن 20 في فرنسا

مواطنة مزدوجة الجنسية لديها مدخرات قدرها ⁦€50,000⁩ ولم تقدّم إقرارًا قط. إذا استوفت كل شروط الإعفاء، فإنها تتخلى عن الجنسية وتقدّم كل إقرار مطلوب عن تلك السنوات الست؛ وقد لا تحتاج سنوات الطفولة دون الحد إلى إقرار. وتقول IRS إنه لا يلزم أي سداد، ولا تحتاج إلى رقم SSN.

أم في أستراليا

أم تكسب ⁦A$90,000⁩ تستكمل 3 سنوات. يحصل طفلاها على رقمي SSN الآن، بعد مواعيد استحقاق تلك الإقرارات، فلا تحمل السنوات المتأخرة ائتمانًا ضريبيًا للأطفال. ويمكن أن تُحتسب الأرقام في الإقرار التالي إذا صدرت قبل موعد استحقاقه.

هل وضعك مختلف؟

• تعيش في كندا: انظر استكمال الإقرارات الأمريكية الفائتة من كندا.
• قد تدين بضريبة أمريكية، أو تملك صناديق محلية، أو تدير نشاطًا تجاريًا: انظر الاستثمار في الخارج كمواطن أمريكي واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تنوي التخلي عن الجنسية: انظر التخلي عن الجنسية الأمريكية لمعرفة كيف تؤثر الإقرارات السابقة في الإعفاء، مع مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تملك شركة أجنبية أو عقارًا في الخارج، أو تلقيت هبة أو ميراثًا من الخارج: انظر المالكون الأمريكيون للشركات الأجنبية والعقار في الخارج والهبات والمواريث من الخارج.
• أنت مستعد للتقديم المبسط: اتبع حزمة التقديم المبسط.
• لست متأكدًا أي الحسابات تُحتسب: انظر أي الحسابات تُدرج في FBAR.
• استكملت إقراراتك وتقدّم كل سنة: انظر تقديم الإقرارات أثناء العيش في الخارج واختيار معدّ إقرارات للأمريكيين في الخارج.