미국에서 태어나 해외에서 자란 분의 미국 세금: 첫 신고, 과거 연도, 은행 W-9

미국에서 태어나 해외에서 자랐다면 미국 세금 신고를 해야 하나요?

미국 시민권자이고 소득이 신고 기준액에 이르면 신고해야 합니다. IRS는 미국에서 태어난 거의 모든 사람이 출생과 동시에 시민권자이며, 시민권자는 어디에 살든 전 세계 소득을 신고해야 한다고 설명합니다(IRS). 시민권이 있는지는 법률 문제이므로 이 페이지에서는 답하지 않습니다.

제외할 수 있는 해외 급여를 포함한 전 세계 총소득이 본인의 신고 유형별 기준액에 이른 해마다 신고서를 제출해야 합니다(Publication 54, Form 1040 작성 안내).

표는 이미 기한이 지난 마지막 신고서에 대해 발표된 최신 기준표입니다. 현재 연도에는 독신 기준액이 표준공제 $16,100와 같습니다(26 USC 6012, IRS). 금액은 해마다 바뀌고, 부부 합산 신고, 세대주, 65세 이상, 부양가족은 다른 기준을 쓰므로 과거 연도별 기준표를 각각 확인하세요. 비거주자와 결혼한 시민권자는 배우자를 미국 거주자로 취급하고 부부 합산으로 신고하는 쪽을 선택할 수 있습니다(Publication 54). 비거주자와 결혼한 경우를 참고하세요.

별도로, 해외 계좌 잔액의 합계가 한 해 중 어느 때든 $10,000를 넘었다면 그해 FBAR를 제출해야 합니다(FinCEN).

실제로 내야 할 미국 세금이 있거나, 현지 투자 펀드가 있거나, 사업을 하거나, 미국인이 아닌 배우자나 자녀가 있거나, 시민권 포기를 계획 중이라면 간단한 경우가 아닙니다. 먼저 현지 세금 신고서와 연말 은행 잔액 명세서를 모아 두세요.

거주 국가에서 이미 세금을 낸 소득에도 미국 세금을 내야 하나요?

상황에 따라 다르며, 낼 세금이 없어도 신고는 해야 합니다. 세무상 근거지가 해외에 있고 실제 거주 테스트 또는 물리적 체류 테스트를 충족하는 시민권자는 Form 2555로 근로소득 $132,900까지 제외할 수 있습니다. 대신 외국에 낸 소득세를 세액공제로 청구할 수도 있습니다. 둘 중 어느 쪽이든 미국 세금이 줄어 때로는 없어질 수 있습니다. 기한을 한 해 넘겨 제출하는 신고서에서도, 제외를 적용한 뒤 내야 할 세금이 없거나 IRS가 제외를 선택하지 않았다고 확인하기 전에 제출하면 제외가 인정됩니다. 이때 Form 1040 맨 위에 "Filed Pursuant to Section 1.911-7(a)(2)(i)(D)"라고 적습니다(26 CFR 1.911-7). 과거 연도마다 그 연도의 한도를 적용합니다. 조세조약은 일반적으로 시민권자의 미국 세금을 줄여 주지 않습니다. 조약의 예외 조항(saving clause)에 따라 미국은 자국 시민권자에게 계속 과세할 수 있기 때문입니다(Publication 54). IRS가 직접 든 예시에서도 현지 세율이 낮으면 미국 세금이 남을 수 있습니다(IRS).

제외는 근로소득에만 적용되며, 자영업세는 제외를 적용하지 않고 계산합니다(Publication 54). 투자 소득과 현지 펀드는 따로 살펴봐야 합니다. 거주 국가가 미국과 사회보장 협정을 맺고 있다면, 그 나라 제도만 적용되는 자영업 소득은 미국 자영업세가 면제됩니다(26 USC 1401(c), Publication 54). 해외 근로소득 제외와 외국납부세액공제 비교와 미국 시민권자의 해외 투자를 참고하세요.

은행에서 W-9나 FATCA 자체 증명을 요청했습니다. 무슨 뜻인가요?

은행이 FATCA에 따라 본인을 미국인으로 확인하려는 것입니다. 은행은 일반적으로 고객이 미국 시민권자인지 확인해야 하며, 미국 출생지는 은행이 살피는 징후 중 하나입니다. 그런 고객은 SSN이나 시민권을 상실했다는 증빙을 제출해야 합니다(IRS).

FATCA 참여 은행은 미국인 계좌 보유자를 보고합니다. 정부 간 협정이 있는 나라에서는 은행이 미국인 계좌를 식별해 때로는 현지 세무 당국을 거쳐 보고합니다(W-9 요청자 작성 안내, IRS FATCA). Form W-9는 위증 시 처벌을 받는다는 조건으로 본인이 미국인임을 증명하는 서식입니다. 답하지 않으면 참여 은행은 본인을 비협조 계좌 보유자로 취급해, 계좌로 들어오는 원천징수 대상 미국 지급액에서 30%를 원천징수해야 합니다(W-9 요청자 작성 안내). Form W-8BEN은 선택지가 아닙니다. 작성 안내가 해외에 사는 시민권자를 포함해 미국 시민권자는 이 서식을 쓸 수 없다고 정하고 있습니다(W-8BEN 작성 안내).

IRS는 신고하지 않았다는 사실을 어떻게 알게 되나요?

한 가지는 다른 곳에서 제출하는 보고서입니다. 해외 은행은 FATCA에 따라 미국인 계좌 보유자의 계좌를 보고합니다(IRS FATCA). 다른 한 가지는 본인의 미국 여권 신청서입니다. 납세자 번호가 있다면 그 번호와 거주 국가를 신청서에 적어야 하며, 국무부가 이 진술을 IRS에 전달합니다. 정당한 사유 없이 적지 않으면 $500의 가산세가 있습니다(26 USC 6039E). IRS가 개별 보고서를 어떻게 활용하는지는 공개되지 않으므로, 적발되지 않기를 바라기보다 규정을 기준으로 준비하세요.

끝까지 신고하지 않으면 어떻게 되나요?

기한 제한이 시작되지 않습니다. 신고서를 제출하지 않으면 세금은 언제든 부과될 수 있습니다(26 USC 6501(c)(3)). 가산세는 낼 세금이 있는지에 따라 달라집니다.

FBAR와 정보 신고서 가산세는 낼 세금과 관계없이 부과됩니다. 고의였는지는 사실관계로 판단하며, 고의로 FBAR를 제출하지 않으면 $165,353와 잔액의 50% 중 큰 금액까지 부과될 수 있습니다(31 USC 5321, 31 CFR 1010.821). 해외 계좌 신고를 참고하세요.

신고하지 않으면 미국 여권이 막히나요?

신고서 미제출만으로는 막히지 않습니다. IRS가 통보하는 대상은 심각한 체납 채무뿐입니다. 즉 부과되었으나 납부하지 않은 세금, 가산세, 이자가 $66,000를 넘고, 유치권 통지가 제출된 뒤 이의 신청 권리가 소멸했거나 이미 사용했거나, 압류(levy)가 발부된 경우입니다. IRS가 대체 신고서로 부과한 세금도 이런 채무가 될 수 있습니다. FBAR 가산세와, 분할 납부 합의나 수락된 화해 제안에 따라 기한대로 납부 중인 채무는 제외됩니다(IRS).

별도로, 국무부는 신청자에게 발급된 SSN을 적지 않은 신청서를 거부할 수 있습니다(22 USC 2714a(f)).

사회보장번호(SSN)가 없습니다. 어떻게 받고, 꼭 필요한가요?

신원, 나이, 미국 시민권을 증명하는 서류를 갖춰 Form SS-5로 신청합니다(IRS). ITIN은 SSN을 받을 수 없는 사람을 위한 번호이므로 시민권자가 쓰는 방법이 아닙니다(IRS). 일반 신고서나 간소화 절차 신고서에는 SSN이 필요합니다. 간소화 절차는 SSN을 받을 수 있는 사람에게 유효한 SSN을 요구합니다(IRS). 전직 시민권자 구제 절차는 요구하지 않으므로 SSN 칸을 비워 둡니다(IRS, Q16). FBAR는 SSN 없이 제출할 수 있습니다(IRS, Q18).

과거 몇 년 치를 신고해야 하나요? 세 해, 여섯 해, 아니면 전부인가요?

법은 소득이 기준액에 이른 모든 해의 신고서를 요구하며, 기준액에 못 미친 해는 신고할 필요가 없습니다. 방법별로 거슬러 올라가는 범위가 다릅니다.

출처: 간소화 절차, 구제 절차, IRS Policy Statement 5-133.

신고 의무를 몰랐던 사람에게는 어떤 정리 방법이 맞나요?

고의가 아닌 신고자를 위한 방법이 두 가지 있습니다. 시민권을 유지하는 사람을 위한 간소화 절차와, 시민권을 포기하는 사람을 위한 구제 절차입니다. 그 밖의 경우에는 일반 연체 신고서를 제출합니다. 해외 거주자용 간소화 절차를 이용하려면 고의가 아니라는 증명, 기한이 지난 최근 세 해 중 한 해 이상에서 미국 내 주거 없이 해외 체류 330일, 신고하지 않은 해외 금융자산 소득이 있어야 합니다. 세금과 이자는 납부하며, 이 절차에서는 가산세가 면제됩니다(IRS). IRS가 어느 해든 민사 조사를 시작하면, 또는 형사 수사 중에는 이용할 수 없습니다(IRS).

IRS 전직 시민권자 구제 절차(Relief Procedures for Certain Former Citizens)의 요건은 다음과 같습니다. 2010년 3월 18일 이후 시민권을 포기했을 것, 시민권자나 거주자로서 신고한 이력이 없을 것, 고의가 아닐 것, 시민권을 포기할 때와 신청할 때 모두 순자산이 $2,000,000 미만일 것, 해당 연도와 그 이전 다섯 해의 세액공제 후 총세액이 각각 $25,000 이하일 것, 연평균 소득세가 해외 이주 시 과세 대상자 기준액 미만일 것. 자격이 되면 납부할 금액이 없다고 IRS는 밝히고 있습니다(IRS, Q2 및 Q12). 일반 연체 신고서는 간소화 절차와 연체 신고를 참고하세요.

늦게 신고해도 환급이나 자녀 세액공제를 받을 수 있나요?

과거 연도에는 제한적인 범위에서만 가능합니다. 원천징수된 세금의 환급이나 환급 가능한 세액공제는 신고서 기한부터 3년 안에 청구해야 합니다(IRS). 자녀 세액공제는 연장 기한을 포함한 그 신고서 기한 이전에 자녀마다 SSN이 발급되어 있어야 하고, 본인도 그때까지 번호가 있어야 합니다(2025 과세연도부터는 SSN, 그 이전은 SSN 또는 ITIN). 나중에 받은 번호는 수정 신고서에서도 인정되지 않습니다(Schedule 8812 작성 안내).

Form 2555로 해외 근로소득 제외를 신청하면 환급 가능한 부분은 받을 수 없습니다(Schedule 8812 작성 안내). 지금 발급받은 번호는 아직 기한이 오지 않은 신고서에는 인정될 수 있습니다.

시민권 포기 여부를 정하기 전에 밀린 신고부터 해야 하나요?

시민권 포기 가능성이 있다면 순서가 중요합니다. 전직 시민권자 구제 절차는 미국 신고 이력이 없어야 하므로, 일반 신고서를 먼저 제출하면 이 절차를 쓸 수 없게 될 수 있습니다(IRS, Q2). 시민권 포기는 되돌릴 수 없습니다. 미국 시민권 포기를 참고하세요.

어디서 시작하고 무엇을 준비하나요?

1. 전 세계 소득이 기준액에 이른 해를 모두 적습니다.
2. SSN이 없다면 신청합니다.
3. 시민권 포기 가능성이 있다면 무엇이든 제출하기 전에 구제 절차를 먼저 확인합니다.
4. 방법을 정해 제출한 뒤 매년 신고합니다. 해외 거주 중 세금 신고를 참고하세요.

준비할 자료:

• 미국 출생 증명서와 미국 여권(있다면)
• 해외에 산 날짜와 미국에 머문 기간(연도별)
• 최근 여섯 해의 현지 세금 신고서와 세액 결정 내역
• 모든 계좌, 연금, 투자 자산의 연말 잔액과 최고 잔액(연도별)
• 현지 펀드, 연금, 저축 플랜의 명세서
• 배우자의 시민권, 자녀의 출생·시민권 기록
• 은행에서 받은 안내문, W-9 또는 자체 증명 요청서

예시

영국 파운드, 유로, 호주 달러로 든 설명용 수치입니다.

보스턴에서 태어나 영국에서 자란 경우

두 살 때 영국으로 이주한 이 사람은 영국에서 세금을 내는 소득 £45,000을 벌고, FBAR 기준액을 넘는 저축 £14,000을 보유하고 있지만 그 이자를 IRS에 신고한 적이 없습니다. 은행이 W-9를 요청했습니다. SSN을 받은 뒤 간소화 절차로 세 해분 신고서와, 잔액이 기준액을 넘은 여섯 해 각각의 FBAR를 제출합니다. 영국에 낸 세금의 세액공제나 해외 근로소득 제외로 미국 세금이 줄어 때로는 없어질 수도 있습니다.

20세에 프랑스에서 시민권을 포기하는 경우

복수 국적자인 이 사람은 €50,000을 저축했고 신고한 적이 없습니다. 구제 절차의 모든 조건을 충족하면 시민권을 포기하고, 해당 여섯 해에 요구되는 모든 신고서를 제출합니다. 기준액에 못 미친 어린 시절의 해는 신고서가 필요 없을 수 있습니다. IRS는 납부할 금액이 없다고 밝히고 있고, SSN도 필요하지 않습니다.

호주의 부모

A$90,000을 버는 부모가 세 해분을 정리합니다. 두 자녀의 SSN은 해당 신고서 기한 이후인 지금 발급되므로, 늦게 제출하는 해에는 자녀 세액공제를 받을 수 없습니다. 이 번호는 기한 전에 발급된 다음 신고서부터는 인정될 수 있습니다.

상황이 다르다면?

• 캐나다에 삽니다: 캐나다에서 미제출 미국 신고서 따라잡기를 참고하세요.
• 미국 세금을 낼 수 있거나, 현지 펀드가 있거나, 사업을 합니다: 미국 시민권자의 해외 투자를 참고하고 국경 간 세금 지원을 받아 보세요.
• 시민권 포기를 계획 중입니다: 과거 신고가 구제 절차에 어떤 영향을 주는지는 미국 시민권 포기를 참고하고 국경 간 세금 지원을 받아 보세요.
• 해외 회사나 해외 부동산을 소유하거나, 해외에서 증여나 상속을 받았습니다: 미국인이 소유한 외국 회사, 해외 부동산, 해외 증여와 상속을 참고하세요.
• 간소화 절차로 제출할 준비가 되었습니다: 간소화 절차 제출 서류를 따라 진행하세요.
• 어떤 계좌가 해당하는지 모르겠습니다: FBAR에 포함되는 계좌를 참고하세요.
• 정리를 마치고 매년 신고합니다: 해외 거주 중 세금 신고와 해외 거주자 세금 신고 대행인 비용과 선택을 참고하세요.