Accidental American: Erste US-Steuererklärung, Rückjahre, W-9

In den USA geboren, im Ausland aufgewachsen: Müssen Sie US-Steuern erklären?

Ja, wenn Sie US-Staatsbürger sind und Ihr Einkommen den Schwellenwert erreicht. Der IRS erklärt, dass fast jeder, der in den USA geboren wurde, mit der Geburt Staatsbürger ist und Staatsbürger ihr weltweites Einkommen melden müssen, wo auch immer sie leben (IRS). Ob Sie die Staatsbürgerschaft besitzen, ist eine Rechtsfrage, die diese Seite nicht beantwortet.

Sie müssen für jedes Jahr einreichen, in dem Ihr weltweites Bruttoeinkommen den Schwellenwert für Ihren Veranlagungsstatus erreicht, einschließlich ausländischer Einkünfte, die Sie ausschließen könnten (Publication 54; Anleitung zu Form 1040):

Die Tabelle zeigt die zuletzt veröffentlichte Übersicht für die letzte bereits fällige Erklärung. Für das laufende Jahr entspricht der Betrag für Alleinstehende dem Standardabzug von $16.100 (26 USC 6012; IRS). Die Beträge ändern sich jährlich. Für gemeinsam Veranlagte, Haushaltsvorstände (Head of Household), Personen ab 65 und Unterhaltsberechtigte gelten andere Zeilen; prüfen Sie die Übersicht jedes Rückjahres. Ein US-Staatsbürger, der mit einem nicht in den USA ansässigen Ehepartner verheiratet ist, kann wählen, den Ehepartner als in den USA ansässig zu behandeln und gemeinsam einzureichen (Publication 54); siehe Verheiratet mit einem nicht in den USA Ansässigen.

Unabhängig davon reichen Sie eine FBAR für jedes Jahr ein, in dem Ihre ausländischen Konten zusammen zu irgendeinem Zeitpunkt mehr als $10.000 wert waren (FinCEN).

Ein Fall ist nicht mehr einfach, wenn tatsächlich US-Steuer anfällt oder wenn lokale Anlagefonds, ein Geschäft, ein Ehepartner ohne US-Bezug, Kinder oder der Plan vorliegen, die Staatsbürgerschaft aufzugeben. Stellen Sie zuerst Ihre lokalen Steuererklärungen und die Kontoauszüge zum Jahresende zusammen.

Schulden Sie US-Steuer auf Einkommen, das an Ihrem Wohnort schon besteuert wurde?

Das hängt vom Fall ab, und Sie reichen auch dann ein, wenn nichts geschuldet wird. Ein US-Staatsbürger mit steuerlichem Wohnsitz im Ausland, der den Test der echten Ansässigkeit (Bona Fide Residence) oder den Test der tatsächlichen Anwesenheit (Physical Presence) erfüllt, kann mit Form 2555 bis zu $132.900 an Arbeitseinkünften ausschließen. Stattdessen kann er eine Anrechnung für ausländische Einkommensteuer beantragen. Beides kann die US-Steuer senken, manchmal auf null. Bei einer Erklärung, die mehr als ein Jahr zu spät eingereicht wird, zählt der Ausschluss weiterhin, wenn nach ihm keine Steuer anfällt oder wenn Sie einreichen, bevor der IRS feststellt, dass Sie ihn nicht gewählt haben. Schreiben Sie oben auf die Form 1040 „Filed Pursuant to Section 1.911-7(a)(2)(i)(D)“ (26 CFR 1.911-7). Für jedes Rückjahr gilt die Obergrenze des jeweiligen Jahres. Ein Steuerabkommen senkt die US-Steuer eines US-Staatsbürgers in der Regel nicht: Die Saving Clause erhält den USA das Recht, ihre eigenen Staatsbürger zu besteuern (Publication 54). Die eigenen Beispiele des IRS zeigen, dass auch niedrige lokale Steuersätze US-Steuer übrig lassen können (IRS).

Der Ausschluss erfasst nur Arbeitseinkünfte, und die Selbstständigensteuer wird ohne ihn berechnet (Publication 54). Kapitaleinkünfte und lokale Fonds müssen gesondert betrachtet werden. Hat Ihr Land ein Sozialversicherungsabkommen mit den USA, sind Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, die allein von dessen System erfasst werden, von der US-Selbstständigensteuer befreit (26 USC 1401(c); Publication 54). Siehe Ausschluss oder Anrechnung ausländischer Steuern und Geldanlagen im Ausland als US-Staatsbürger.

Ihre Bank hat ein W-9 oder eine FATCA-Selbstauskunft verlangt: Was bedeutet das?

Die Bank identifiziert Sie damit als US-Person nach FATCA. Banken müssen in der Regel feststellen, ob Kunden US-Staatsbürger sind. Ein Geburtsort in den USA ist eines der Merkmale, nach denen sie suchen. Ein Kunde, der so aufgefallen ist, muss eine SSN oder einen Nachweis über den Verlust der Staatsbürgerschaft vorlegen (IRS).

Teilnehmende Banken melden Kontoinhaber mit US-Bezug. In Ländern mit einem zwischenstaatlichen Abkommen identifizieren die Banken US-Konten und melden sie, teils über die lokale Steuerbehörde (Anleitung für Anfordernde von W-9; IRS zu FATCA). Mit Form W-9 bestätigen Sie unter Strafandrohung wegen falscher Angaben, dass Sie eine US-Person sind. Antworten Sie nicht, muss eine teilnehmende Bank Sie als unkooperativen Kontoinhaber (Recalcitrant Account Holder) behandeln und 30 % auf US-Zahlungen an das Konto einbehalten, die dem Einbehalt unterliegen (Anleitung für Anfordernde von W-9). Form W-8BEN ist keine Alternative: Ihre Anleitung schließt US-Staatsbürger aus, auch wenn sie im Ausland leben (Anleitung zu W-8BEN).

Wie würde der IRS erfahren, dass Sie nie eingereicht haben?

Ein Weg sind Meldungen anderer: Ausländische Banken melden die Konten von US-Kontoinhabern nach FATCA (IRS zu FATCA). Ein anderer ist Ihr eigener Antrag auf einen US-Reisepass: Er muss Ihre Steuernummer, falls Sie eine haben, und das Land Ihres Wohnsitzes angeben. Das Außenministerium gibt diese Angabe an den IRS weiter, und das Weglassen kostet $500, es sei denn, es lag ein triftiger Grund vor (26 USC 6039E). Was der IRS mit einer einzelnen Meldung tut, ist nicht öffentlich. Planen Sie daher nach den Regeln und nicht darauf, übersehen zu werden.

Was passiert, wenn Sie nie einreichen?

Die Verjährungsfrist beginnt nie. Wird keine Erklärung eingereicht, kann die Steuer jederzeit festgesetzt werden (26 USC 6501(c)(3)). Die Strafzuschläge hängen davon ab, ob Steuer geschuldet wird:

Strafzuschläge für FBAR und Informationserklärungen hängen nicht von geschuldeter Steuer ab. Ob ein Versäumnis vorsätzlich war, wird anhand der Tatsachen entschieden. Ein vorsätzliches FBAR-Versäumnis kann den höheren Betrag aus $165.353 oder 50 % des Kontostands kosten (31 USC 5321; 31 CFR 1010.821). Siehe Meldung ausländischer Konten.

Kann Ihr US-Reisepass gesperrt werden, weil Sie nie eingereicht haben?

Nicht allein durch nicht eingereichte Erklärungen. Der IRS meldet nur erhebliche Steuerschulden (Seriously Delinquent Tax Debt): festgesetzte, unbezahlte Steuern, Strafzuschläge und Zinsen über $66.000, bei denen entweder eine Pfandrechtsmitteilung eingereicht und die Rechtsbehelfe abgelaufen oder ausgeschöpft sind oder eine Pfändung erlassen wurde. Steuer, die der IRS aus einer Ersatzerklärung festsetzt, kann zu einer solchen Schuld werden. Ausgenommen sind FBAR-Strafzuschläge und Schulden, die im Rahmen einer Ratenzahlungsvereinbarung oder eines angenommenen Vergleichsangebots pünktlich bezahlt werden (IRS).

Unabhängig davon kann das Außenministerium einen Antrag ablehnen, in dem die dem Antragsteller zugewiesene SSN fehlt (22 USC 2714a(f)).

Keine Social Security Number: Wie bekommen Sie eine, und brauchen Sie sie?

Sie beantragen sie mit Form SS-5 samt Nachweisen zu Identität, Alter und US-Staatsbürgerschaft (IRS). Eine ITIN gibt es nur für Personen, die keine SSN bekommen können, sie ist also nicht der Weg für einen Staatsbürger (IRS). Eine gewöhnliche oder im Streamlined-Verfahren eingereichte Erklärung braucht eine SSN: Das Streamlined-Verfahren verlangt von jedem, der eine bekommen kann, eine gültige SSN (IRS). Das Erleichterungsverfahren für frühere Staatsbürger verlangt sie nicht; lassen Sie die SSN-Felder leer (IRS, Q16). Eine FBAR kann ohne SSN eingereicht werden (IRS, Q18).

Für wie viele frühere Jahre müssen Sie einreichen: drei, sechs oder alle?

Das Gesetz verlangt eine Erklärung für jedes Jahr, in dem Ihr Einkommen den Schwellenwert erreichte; Jahre darunter brauchen keine. Die Verfahren begrenzen, wie weit zurück sie verlangen:

Quellen: Streamlined, Erleichterungsverfahren, IRS Policy Statement 5-133.

Welcher Weg zur Nachholung passt, wenn man nichts davon wusste?

Zwei Wege sind für nicht vorsätzlich handelnde Steuerpflichtige gedacht: das Streamlined-Verfahren für Personen, die Staatsbürger bleiben, und das Erleichterungsverfahren für Personen, die die Staatsbürgerschaft aufgeben. Alle anderen reichen gewöhnliche verspätete Erklärungen ein. Die Streamlined Foreign Offshore Procedures verlangen eine Bestätigung, dass das Versäumnis nicht vorsätzlich war, 330 volle Tage im Ausland ohne US-Wohnsitz (Abode) in einem oder mehreren der letzten drei überfälligen Jahre und nicht gemeldete Einkünfte aus einem ausländischen Finanzwert. Steuer und Zinsen werden gezahlt; das Verfahren erlässt die Strafzuschläge (IRS). Es ist verschlossen, sobald der IRS eine zivilrechtliche Prüfung eines beliebigen Jahres eröffnet, oder während eines Strafermittlungsverfahrens (IRS).

Die IRS Relief Procedures for Certain Former Citizens verlangen: Aufgabe der Staatsbürgerschaft nach dem 18. März 2010; keine bisherigen Erklärungen als Staatsbürger oder Ansässiger; nicht vorsätzliches Verhalten; ein Nettovermögen unter $2.000.000 sowohl bei der Aufgabe der Staatsbürgerschaft als auch bei der Antragstellung; Gesamtsteuer nach Anrechnungen von $25.000 oder weniger für dieses Jahr und die fünf davor; und eine durchschnittliche jährliche Einkommensteuer unter der Grenze für Covered Expatriates. Wer die Voraussetzungen erfüllt, muss laut IRS nichts zahlen (IRS, Q2 und Q12). Für gewöhnliche verspätete Erklärungen siehe Streamlined oder verspätete Einreichung.

Können Sie durch verspätetes Einreichen eine Erstattung oder Kinderfreibeträge bekommen?

Nur in engen Grenzen für frühere Jahre. Eine Erstattung einbehaltener Steuern oder erstattungsfähiger Steuergutschriften muss innerhalb von 3 Jahren nach dem Fälligkeitstermin der Erklärung beantragt werden (IRS). Der Child Tax Credit verlangt für jedes Kind eine SSN, die vor dem Fälligkeitstermin der Erklärung einschließlich Verlängerungen ausgestellt wurde, und bis dahin auch eine Nummer für Sie (ab dem Steuerjahr 2025 eine SSN; davor eine SSN oder ITIN). Eine spätere Nummer zählt nicht, auch nicht in einer Änderungserklärung (Anleitung zu Schedule 8812).

Der erstattungsfähige Teil steht nicht zur Verfügung, wenn Sie Form 2555 für den Ausschluss einreichen (Anleitung zu Schedule 8812). Nummern, die jetzt ausgestellt werden, können für noch nicht fällige Erklärungen zählen.

Sollten Sie nachholen, bevor Sie über die Aufgabe der Staatsbürgerschaft entscheiden?

Wenn Sie die Staatsbürgerschaft aufgeben könnten, kommt es auf die Reihenfolge an: Das Erleichterungsverfahren für frühere Staatsbürger verlangt, dass keine US-Erklärungen eingereicht wurden. Zuvor eingereichte gewöhnliche Erklärungen können es daher verschließen (IRS, Q2). Die Aufgabe der Staatsbürgerschaft ist unwiderruflich; siehe US-Staatsbürgerschaft aufgeben.

Wo Sie anfangen und was Sie zusammenstellen sollten

1. Listen Sie jedes Jahr auf, in dem Ihr weltweites Einkommen den Schwellenwert erreichte.
2. Beantragen Sie eine SSN, wenn Sie keine haben.
3. Wenn Sie die Staatsbürgerschaft aufgeben könnten, prüfen Sie das Erleichterungsverfahren, bevor Sie irgendetwas einreichen.
4. Wählen Sie ein Verfahren, reichen Sie ein, und reichen Sie dann jedes Jahr ein: siehe Steuererklärung beim Leben im Ausland.

Zusammenstellen:

• US-Geburtsurkunde und jeden US-Reisepass
• Zeiten, in denen Sie außerhalb der USA gelebt haben, und alle Aufenthalte in den USA, nach Jahren
• Lokale Steuererklärungen und Steuerbescheide der letzten sechs Jahre
• Kontostände zum Jahresende und Höchststände jedes Kontos, jeder Rente und jeder Geldanlage, nach Jahren
• Kontoauszüge für lokale Fonds, Renten und Sparpläne
• Staatsbürgerschaft des Ehepartners sowie Geburts- und Staatsbürgerschaftsunterlagen der Kinder
• Jedes Schreiben der Bank, jedes W-9 und jede Aufforderung zur Selbstauskunft

Beispiel

Beispielhafte Beträge in Britischen Pfund, Euro und Australischen Dollar.

In Boston geboren, in England aufgewachsen

Sie zog mit zwei Jahren nach England, verdient £45.000, die im Vereinigten Königreich besteuert werden, und hält £14.000 Ersparnisse, über dem FBAR-Schwellenwert, deren Zinsen sie dem IRS nie gemeldet hat. Ihre Bank verlangt ein W-9. Sie beantragt eine SSN und reicht dann im Streamlined-Verfahren ein: drei Erklärungen und eine FBAR für jedes der sechs Jahre, in denen ihr Kontostand den Schwellenwert überschritt. Die Anrechnung der britischen Steuer oder der Ausschluss kann die US-Steuer senken, manchmal auf null.

Aufgabe der Staatsbürgerschaft mit 20 in Frankreich

Eine Doppelstaatsbürgerin mit €50.000 Ersparnissen hat nie eingereicht. Erfüllt sie jede Voraussetzung des Erleichterungsverfahrens, gibt sie die Staatsbürgerschaft auf und reicht jede für diese sechs Jahre erforderliche Erklärung ein; Kindheitsjahre unter dem Schwellenwert brauchen möglicherweise keine. Laut IRS ist keine Zahlung erforderlich, und sie braucht keine SSN.

Eine Mutter in Australien

Eine Mutter mit einem Einkommen von A$90.000 holt drei Jahre nach. Ihre beiden Kinder erhalten ihre SSNs jetzt, nach dem Fälligkeitstermin dieser Erklärungen, daher gibt es für die verspäteten Jahre keinen Child Tax Credit. Die Nummern können in der nächsten Erklärung zählen, wenn sie vor deren Fälligkeitstermin ausgestellt wurden.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie leben in Kanada: siehe Versäumte US-Erklärungen von Kanada aus nachholen.
• Sie schulden möglicherweise US-Steuer, halten lokale Fonds oder führen ein Geschäft: siehe Geldanlagen im Ausland als US-Staatsbürger und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie planen, die Staatsbürgerschaft aufzugeben: siehe US-Staatsbürgerschaft aufgeben, wie frühere Einreichungen das Erleichterungsverfahren beeinflussen, mit Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie besitzen eine ausländische Gesellschaft oder Immobilien im Ausland oder haben eine Schenkung oder Erbschaft aus dem Ausland erhalten: siehe US-Eigentümer ausländischer Gesellschaften, Immobilien im Ausland und Schenkungen und Erbschaften aus dem Ausland.
• Sie sind bereit, im Streamlined-Verfahren einzureichen: folgen Sie dem Streamlined-Paket.
• Unklar, welche Konten zählen: siehe Welche Konten in die FBAR gehören.
• Nachgeholt und jährlich eingereicht: siehe Steuererklärung beim Leben im Ausland und Einen Ersteller von Expat-Steuererklärungen wählen.