Girişim İçin Delaware C Şirketi: Kuruluş Adımları, Maliyet ve Vergi Tuzakları

Delaware C şirketi kuruluşu: adımlar sırasıyla nelerdir?

Delaware C şirketi, Delaware hukukuna göre kurulan ve kendi kârı üzerinden %21 federal gelir vergisi ödeyen, geliri olmasa bile her yıl Form 1120 veren bir şirkettir (IRS Form 1120 talimatları). Delaware başvuru için $109 tutarından başlayan ücret, sonra her 1 Mart'a kadar $50 rapor ücreti ve franchise vergisi alır; aşağıdaki hisse yapısıyla franchise vergisi tam bir yıl boyunca $400 asgari tutarda kalabilir. Kuruluş yedi adımdır. Sıra en çok vergi için önemlidir: kurucular dışarıdan para gelmeden önce hisselerini alır ve 83(b) süresi, hisseyi aldıkları gün başlar.

1. Delaware Division of Corporations'a kuruluş belgesini (certificate of incorporation) verin. Belge, şirketin ve kayıtlı temsilcisinin adını, yetkilendirilmiş hisse sayısını ve nominal değerini belirtir (Delaware Code, title 8, § 102). Delaware, Delaware'de fiziksel sokak adresi olan bir kayıtlı temsilci şart koşar (Division of Corporations).
2. İç yönetmeliği (bylaws) kabul edin, yönetim kurulu üyelerini ve yöneticileri seçin; bunu kuruluş toplantısında ya da toplantı yerine yazılı kararla yapabilirsiniz (§§ 107–108).
3. Kurucu hissesini yönetim kurulu kararıyla çıkarın; karar hisse sayısını, fiyatı ve ödeme şeklini belirler (§ 152). Her kurucu bir hisse satın alma sözleşmesi imzalar, varsa fikri mülkiyetini (IP) şirkete devreder ve bedeli öder; banka hesabı henüz açılmadıysa çekle ödeyebilir.
4. Hisseleri zamanla hak edilen her kurucu, 83(b) seçimi yapıp yapmayacağına karar verir; seçim satın almadan sonra 30 gün içinde IRS'ye verilir.
5. EIN'i Delaware kuruluş belgesini işledikten sonra IRS'den alın.
6. Şirket adına banka hesabı açın ve kurucuların hisse bedellerini yatırın.
7. Şirket yaşadığınız eyalette iş yapıyorsa orada yabancı şirket olarak kayıt yaptırın; Delaware'in 1 Mart raporunu ve ilk Form 1120'yi takvime yazın.

ABD'de kurulan şirket, FinCEN'in güncel kuralına göre gerçek faydalanıcı raporu vermez; bkz. BOI raporunu hâlâ kimler verir.

Kuruluş şu durumlarda rutin olmaktan çıkar: bir kurucu ABD dışında yaşıyorsa, kurucu hissesi çıkarılmadan önce bir SAFE sözleşmesi veya yatırımcı çeki gelmişse, işletme zaten LLC ya da ortaklık olarak çalışıyorsa, bir kurucu şirket kurulmadan önce yazılmış kod veya tasarım getiriyorsa ya da ekip aylardır kayıt yaptırmadan bir eyaletten çalışıyorsa. Bunların her biri hisse çıkarılırken vergiyi değiştirir veya zamanla büyüyen beyanlar ve cezalar ekler.

Başvurudan önce hazırlayın: hisse dağılım planı (kurucular, hisse sayıları, hak ediş), her kurucunun yasal adı, adresi ve SSN ya da ITIN'i, her kurucunun çalıştığı eyalet, devredilecek IP listesi ve kullanmayı planladığınız banka.

Delaware C şirketi kaç hisse ve hangi nominal değerle yetkilendirmeli?

Nominal değerli hisse ve çok düşük bir nominal değerle, yetkilendirilmiş hisse sayısı büyük olsa bile, brüt varlıklar küçük kaldıkça 1 Mart franchise vergisi asgari tutarda kalabilir; yeter ki her yıllık rapor çıkarılmış hisseleri ve brüt varlıkları göstersin. Nominal değer (par value), bir hissenin çıkarılabileceği en düşük fiyattır; hissenin değeri değildir. Nominal değersiz hisse veya yüksek nominal değer, aynı hisse sayısını büyük bir yıllık faturaya çevirebilir.

Delaware vergiyi iki yöntemle hesaplar ve düşük olanı alır (Delaware Code, title 8, § 503): yalnızca yetkilendirilmiş hisse sayısına göre; kuruluş belgesinin izin verdiği her 10.000 hisseyle artar. Ya da varsayılan nominal değerli sermayeye göre; brüt varlıkları ve çıkarılmış hisseleri kullanır ve yalnızca yıllık rapor ikisini de verirse uygulanabilir (Delaware franchise vergisi hesabı). İki kuruluş tercihi bu avantajı ortadan kaldırır. Nominal değersiz hissede Delaware, yetkilendirilmiş hisse yönteminin her zaman daha düşük vergi verdiğini belirtir; bu yüzden çok sayıda nominal değersiz hisse her yıl büyük bir fatura demektir. Yüksek nominal değer ise ikinci yöntemin altına yüksek bir taban koyar.

Kurucuların aldığından fazla hisse yetkilendirmek, kuruluş belgesini değiştirmeden bir opsiyon havuzuna ve yatırımcılara yer bırakır. Kuruluş belgesini vermenin eyalet ücreti $109 tutarından başlar ve yetkilendirilen hisse ile sayfa sayısıyla artar (Delaware ücret tarifesi). Hesap ve gelmiş bir faturanın yeniden hesaplanması Delaware franchise vergisi yazısında.

Kurucular hisselerini nasıl alır ve ne ödemelidir?

Kurucular hisselerini kuruluşta, şirketin neredeyse hiçbir şeyi yokken alır; bu yüzden düşük bir fiyat hisselerin değeriyle örtüşebilir. Delaware yalnızca nominal değerli hisselerin en az nominal değerleri kadar fiyatla çıkarılmasını şart koşar (§ 153). Vergi riski, fiyatın değerin altında olmasıdır: kurucu şirket için çalışmasıyla bağlantılı olarak hisse alırsa, ödediği fiyatın üzerindeki değer ücret olarak vergilendirilir (26 U.S.C. 83).

Kurucu iki yolla ödeme yapabilir ve yönetim kurulu kararı hangisi olduğunu belirtmelidir:

• Nakit: Kurucu bedeli şirkete öder ve ödeme şirketin banka hesabına girer. Banka kaydını hisse satın alma sözleşmesiyle birlikte saklayın.
• IP veya diğer mülk: Kurucu hisse karşılığında kod, tasarım veya başka mülk devredebilir. Mülk yalnızca hisse karşılığında şirkete devredilir ve devredenler hemen sonrasında şirketin en az %80 kısmını kontrol ediyorsa, kazanç doğmaz (26 U.S.C. 351). Hizmet karşılığı çıkarılan hisse mülk karşılığı çıkarılmış sayılmaz; bu yüzden değeri ücrettir ve hisseyi yalnızca çalışma karşılığı alan kurucu %80 oranına dahil edilmez. Esas olarak şartı sağlamak için yapılan sembolik bir mülk ödemesi bunu değiştirmez (26 CFR 1.351-1).

Tuzak, kurucu hissesinin SAFE sözleşmesinden, fiyatlandırılmış bir turdan veya gerçek ivmeden sonra çıkarılmasıdır; çünkü hisseler kurucuların ödediğinden çok daha değerli olabilir. Bu durum SAFE sonrası çıkarılan kurucu hisseleri yazısında. Satın almanın yevmiye kayıtları yeni şirket için defter kurma yazısında.

83(b) süresi neden kuruluşta değil, hisse satın alımında başlar?

30 günlük süre, hisselerin kurucuya devredildiği tarihten, yani satın alma tarihinden işler; Delaware'in kuruluş belgesini işlediği tarihten değil (26 U.S.C. 83(b)(2); Form 15620 talimatları). Her kurucu seçimi, kendi beyannamesini verdiği IRS ofisine Form 15620 ile veya yönetmeliğe uygun imzalı bir beyanla postalar. Kuruluştan üç hafta sonra alınan hisselerin son tarihi, kuruluştan yaklaşık yedi hafta sonradır. Hak edişe tabi hisse alıp seçim yapmayan kurucu, her hak ediş tarihinde hisselerin o günkü değeri üzerinden, ödediği bedel düşülerek vergilendirilir. Kimin vereceği, nasıl postalanacağı ve süre kaçırılırsa ne yapılacağı hak edişli kurucu hisseleri yazısında.

EIN'i ne zaman alırsınız ve sorumlu kişi kimdir?

Delaware kuruluş belgesini işledikten sonra başvurun: IRS, şirketin önce eyalette kurulmasını söyler; aksi hâlde başvuru gecikebilir (IRS: EIN alma). Çevrimiçi başvuru ücretsizdir ve asıl iş yeri ABD'deyse ve sorumlu kişinin SSN'si ya da ITIN'i varsa, onaylanırsa numara hemen verilir.

• Sorumlu kişi: şirketin nihai sahibi veya kontrol edeni olan ve fonlarını ile varlıklarını yöneten gerçek kişi. Kuruluş değil, kişi olmalıdır (Form SS-4 talimatları). Kurucuların yönettiği bir girişimde bu testi sağlayan bir kurucudur; başvuru bir kişiyi belirtir.
• Kapanış ayı: 12. satır vergi yılının son ayını sorar. Aralık seçilirse ilk Form 1120, kuruluştan 31 Aralık'a kadar olan dönemi kapsar.
• Değişiklikler: yeni bir sorumlu kişi 60 gün içinde Form 8822-B ile bildirilir.

SSN veya ITIN'i olmayan kurucu başka bir yol kullanır; bkz. SSN olmadan EIN.

Delaware C şirketi, çalıştığınız eyalette kayıt yaptırmalı mı?

Evet, şirket orada iş yapıyorsa. Başka bir eyalette iş yapan Delaware şirketi genellikle orada yabancı şirket olarak kayıt yaptırır ve varsa o eyaletin şirket vergisine tabi olur. California, ticari merkezi California'daysa veya eyalette kazanç amaçlı herhangi bir işlem yapıyorsa şirketi orada iş yapıyor sayar; bu yüzden şirketi California'dan yöneten kurucular genellikle onu kayda alır (FTB: California'da iş yapmak).

Örnek eyalet olarak California'da kayıt neleri içerir:

İlk yıl avantajının bir şartı vardır. Secretary of State aracılığıyla kayıt yaptıran şirket ilk vergi yılında asgari vergi ödemez; ancak FTB bunun kayıtsız şirketler için geçerli olmadığını belirtir (Form 100 kitapçığı). Kayıt yaptırmadan California'da iş yapan şirket yine de franchise vergisi öder (FTB: Şirketler).

Diğer eyaletler kendi ücretlerini ve asgari vergilerini belirler. Herhangi bir yerde nasıl kayıt yaptırılacağı başka eyalette kayıt yazısında; California, New York, Texas ve Massachusetts için yıllık beyanlar girişimler için Delaware C şirketi vergileri yazısında.

Hangi kuruluş tercihleri QSBS istisnasını sonradan korur?

Nitelikli küçük işletme hissesi istisnası, sonraki bir satışta kurucunun kazancının büyük bölümünü vergiden çıkarabilir; ancak testlerinin birkaçı hisse çıkarılırken belirlenir (26 U.S.C. 1202). Bunları kuruluşta karşılamak istisnayı garanti etmez; elde tutma süresi ve yıllar içindeki işletme de sayılır.

• ABD C şirketi: yalnızca ABD C şirketinin hissesi nitelikli olur ve kurucunun elde tutma süresinin büyük bölümünde C şirketi kalmalıdır.
• İlk çıkarım: kurucu hisseyi doğrudan şirketten; para, hisse olmayan başka mülk veya hizmet karşılığında alır. Başka bir hissedardan satın alınan hisseler nitelikli olmaz.
• Brüt varlıklar: şirketin brüt varlıkları, hisse çıkarılmadan önce veya hemen sonrasında hiçbir anda $75.000.000 tutarını aşmamış olmalıdır. Hisse karşılığı katkıda bulunulan mülk (örneğin IP), katkı tarihindeki gerçeğe uygun piyasa değeriyle sayılır. Mülkü katan kurucu için, o günden önce IP'de birikmiş kazanç istisna kapsamında olmaz ve elde tutma süresi takas tarihinde başlar (26 U.S.C. 1202(i)).
• İşletme: sağlık, hukuk, danışmanlık, finansal hizmetler gibi alanlar ve ana varlığı çalışanlarının becerisi veya itibarı olan her işletme kapsam dışındadır; planlanan işi 1202(e)(3) bölümüne göre kontrol edin.

Her hisse çıkarımının tarihini, fiyatını ve o tarihteki bilançoyu saklayın. İstisnanın değeri ve ne kadar elde tutulacağı kurucular ve erken çalışanlar için QSBS yazısında; sürenin ne zaman başladığı girişim ne zaman şirketleştirilir yazısında.

Delaware C şirketi maliyeti: kuruluş ve ilk yıl ne kadar tutar?

Delaware'in başvuru ücreti $109 tutarından başlar; sonraki her yıl $50 rapor ücreti ve franchise vergisi getirir; yaşadığınız eyalet ve kayıtlı temsilci de kendi ücretlerini ekler. Aşağıdakilerin hepsi, şirketin geliri olsun olmasın ödenir.

Delaware, ilk yılın franchise vergisini şirketin var olduğu yıl bölümüne göre kıst uygular (§ 503(d)). 1 Mart'ı kaçırmak $200 ceza ve vergi ile cezanın üzerine aylık %1,5 faiz ekler (Division of Corporations).

Eyalet kuruluş ücretleri ve şirketi örgütlemenin hukuki maliyetleri (kuruluş belgesi ve iç yönetmeliğin hazırlanması gibi) kuruluş giderleridir; kendi kurallarına göre indirilir ve yayılır (26 U.S.C. 248). Hisse çıkarma veya satma maliyetleri kuruluş gideri değildir (26 CFR 1.248-1). İlk beyannameden ne kadarın düşüleceği lansmandan önceki girişim maliyetleri yazısında; geliri olmayan ilk beyannamede başka nelerin yer aldığı geliri olmayan girişimin ilk şirket beyannamesi yazısında; tam yıllık takvim girişimler için Delaware C şirketi vergileri yazısında.

İlk Form 1120 ve yatırımcılar hangi kuruluş kayıtlarını ister?

İlk günden tek bir klasör tutun. İlk Form 1120 ondan yararlanır, her durum tespiti incelemesi de: her hissenin onaylanıp ödenip ödenmediğini, 83(b) seçimlerinin zamanında verilip verilmediğini, şirketin IP'sine sahip olup olmadığını ve geçerli kayıt durumunda olup olmadığını sorar.

• Verildiği hâliyle kuruluş belgesi ve varsa değişiklikler
• İç yönetmelik ve kuruluş kararı
• Hisse çıkaran yönetim kurulu kararları; hisse satın alma sözleşmeleri ve IP devirleriyle birlikte
• Her kurucunun ödemesinin kanıtı
• Her kurucunun 83(b) seçimi ve verildiği tarihin kanıtı
• EIN onay yazısı
• Her hisse çıkarımını, tarihini, fiyatını ve sahibini gösteren hisse defteri; Form 1120'nin sahiplik sorularını da yanıtlar
• Yaşanan eyalette kayıt ve vergi hesap numaraları
• Kuruluş maliyetlerinin makbuzları
• Her yıl sonu bilançosu: Delaware'in varsayılan nominal değerli sermaye yöntemi brüt varlıkları ister; Form 1120 de hasılat ve toplam varlıkların ikisi birden $250.000 altında olmadıkça Schedule L ister (IRS Form 1120 talimatları)

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar ABD dolarıdır.

Austin'de iki kurucu, çok düşük nominal değerli 10.000.000 hisse

Kuruluş belgesi, $0,00001 nominal değerli 10.000.000 hisseyi yetkilendirir. İki kurucu toplam $80 karşılığında 8.000.000 hisse alır; hisseler zamanla hak edildiği için her biri satın almadan sonra 30 gün içinde 83(b) verir. Hisseler kurucuların ödediği kadar değerli olduğundan, her seçim gelir bildirmez.

Kurucuların yapıya başlamak için verdiği krediler sonrasında yıl sonunda, Form 1120 Schedule L'deki toplam varlıkları $50.000'dir; Delaware ilk 1 Mart raporu için bu rakamı kullanır.

• Yetkilendirilmiş hisse yöntemi: ilk 10.000 hisse için $250, ek 999 adet 10.000'lik blokun her biri için $85; toplam $85.165.
• Varsayılan nominal değerli sermaye yöntemi: $50.000 ÷ 8.000.000 çıkarılmış hisse = hisse başına $0,00625; nominal değerin üzerinde. 10.000.000 yetkilendirilmiş hisseyle çarpınca varsayılan sermaye $62.500 eder; milyon başına $400 üzerinden vergi $25'dır ve tam yıl için $400 asgari tutara yükseltilir.

Çıkarılmış hisseleri ve brüt varlıkları bildirdiği için şirket $400 asgari tutarı (kısa ilk yıl için kıst uygulanarak) ve $50 rapor ücretini öder. Kurucular şirketi çalıştıkları Texas'ta da kayda alır.

Mart'ta şirket kuran San Francisco'lu bir kurucu

• İlk yıl (Mart–Aralık): Delaware başvuru ücreti $109'dan başlar; ayrıca kayıtlı temsilcinin ücreti, $50 Delaware geçerli kayıt durumu belgesi ve California'da kayıt için $100, ardından 90 gün içinde $25 Statement of Information: temsilci hariç en az $284 resmî ücret. Kayıtlı olduğu için şirket bu yıl California asgari vergisi ödemez; zarar varsa California vergisi ödemez ama Form 100 verir.
• Takip eden bahar (ikinci yıl): Delaware raporu ve kıst franchise vergisi 1 Mart'a kadar; 15 Nisan'a kadar Mart–Aralık dönemi için ilk Form 1120 ve Form 100 (zarar nedeniyle vergisiz) ile ikinci yıl için $800 California asgari vergisi; bu, o yılın ilk tahmini ödemesi olarak ödenir, gelecek yılın beyannamesiyle değil.
• Sonraki her yıl: 1 Mart'ta Delaware raporu, sonra 15 Nisan'a kadar önceki yılın Form 1120'si ve Form 100'ü ile yeni yılın $800'ı. Eyalet ücretleri artık yılda yaklaşık $1.275 tutar ($800 California vergisi, $25 Statement of Information, Delaware'in $400 asgari vergisi ve $50 rapor ücreti); buna temsilci ve kâr üzerindeki vergiler eklenir.

$500.000'lık SAFE sözleşmesinden sonra çıkarılan kurucu hisseleri

İki kurucu, kendi hisselerini çıkarmadan önce $500.000'lık bir SAFE sözleşmesi imzalar. Şirketin artık $500.000 nakdi vardır; bu yüzden adi hissesi hisse başına $0,00001'den daha değerlidir. Adi hisse, hisse başına $0,02 olarak değerlenirse, $40 karşılığında 4.000.000 hisse alan bir kurucunun yaklaşık $80.000 geliri ücret olarak vergilendirilir. 83(b) seçimi bu tutarı satın alma anında sabitler; ortadan kaldırmaz. SAFE sözleşmesinden önce çıkarılsaydı aynı hisseler çok daha düşük bir kuruluş değeriyle fiyatlanabilirdi.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Bir kurucu ABD dışında yaşıyor: EIN, hisse alımı ve ilk yıl beyanları değişir; bkz. ABD dışı kurucu için Delaware C şirketi; hisseler çıkarılmadan önce şirket kuruluşu desteği alın.
• ABD'li yatırımcılardan para toplayan Kanadalı kurucularsınız: bkz. girişim için Delaware veya Kanada şirketi.
• İşletme zaten başka bir eyalette LLC veya şirket olarak çalışıyor: bkz. girişimi Delaware şirketine taşıma; yeni hisse çıkarılmadan önce şirket kuruluşu desteği alın.
• Kurucu hissesinden önce bir SAFE sözleşmesi veya yatırımcı çeki geldi: bkz. SAFE sonrası çıkarılan kurucu hisseleri; şirket kuruluşu desteği alın.
• Bir kurucu, şirketleşmeden önce yazılmış kod veya tasarımı devrediyor: bu devre 351. madde ve QSBS testleri uygulanır; bunun karşılığında hisse çıkarılmadan önce şirket kuruluşu desteği alın.
• Aylardır kayıt yaptırmadan bir eyaletten çalışıyorsunuz: bkz. başka eyalette kayıt; eyaletten bildirim gelmeden önce şirket kuruluşu desteği alın.
• Şimdi şirketleşip şirketleşmeyeceğinize hâlâ karar veriyorsunuz: bkz. girişim ne zaman şirketleştirilir.
• Delaware'i yaşadığınız eyalet veya Wyoming ile karşılaştırıyorsunuz: bkz. hangi eyalette kurulmalı.
• Risk sermayesi toplamayan, evden küçük bir işletmeyi şirketleştiriyorsunuz: bkz. işletme nasıl şirketleştirilir.
• 1 Mart faturası zaten fazla görünüyor: bkz. Delaware franchise vergisi.