Delaware C Corporation für ein Start-up: Schritte, Kosten, Steuerfallen

Delaware C Corporation gründen: Welche Schritte gibt es, und in welcher Reihenfolge?

Eine Delaware C Corporation ist eine nach dem Recht von Delaware gegründete Kapitalgesellschaft, die auf ihren eigenen Gewinn Bundeseinkommensteuer von 21 % zahlt und jedes Jahr Form 1120 einreicht, auch ohne Einkünfte (Anleitung zu Form 1120). Delaware verlangt ab $109 für die Einreichung und danach jeweils bis zum 1. März eine Berichtsgebühr von $50 plus Franchise Tax (Gebühr für das Recht zur Geschäftstätigkeit im Bundesstaat), die mit der unten beschriebenen Aktienstruktur ein volles Jahr auf dem Mindestbetrag von $400 bleiben kann. Die Gründung läuft in sieben Schritten ab. Ihre Reihenfolge ist steuerlich am wichtigsten: Gründer kaufen ihre Aktien, bevor Geld von außen eingeht, und die 83(b)-Frist beginnt an dem Tag, an dem sie kaufen.

1. Reichen Sie die Gründungsurkunde (Certificate of Incorporation) ein bei der Delaware Division of Corporations. Sie nennt die Kapitalgesellschaft und ihren Registered Agent und gibt die Zahl der genehmigten Aktien und ihren Nennwert an (Delaware Code, Title 8, § 102). Delaware verlangt einen Registered Agent (Zustellungsbevollmächtigter) mit Straßenadresse in Delaware (Division of Corporations).
2. Beschließen Sie die Satzung (Bylaws) und wählen Sie Direktoren und Officers, auf einer Gründungsversammlung oder durch schriftlichen Beschluss statt einer Versammlung (§§ 107–108).
3. Geben Sie die Gründeranteile aus durch einen Beschluss des Verwaltungsrats (Board), der Zahl der Aktien, Preis und Form der Zahlung festlegt (§ 152). Jeder Gründer unterschreibt einen Aktienkaufvertrag, überträgt etwaige geistige Eigentumsrechte (IP) an die Kapitalgesellschaft und zahlt den Preis, per Scheck, wenn das Bankkonto noch nicht eröffnet ist.
4. Jeder Gründer, dessen Aktien unverfallbar werden, entscheidet über eine 83(b)-Wahl, die innerhalb von 30 Tagen nach dem Kauf beim IRS eingereicht wird.
5. Beantragen Sie die EIN beim IRS, sobald Delaware die Urkunde eingetragen hat.
6. Eröffnen Sie das Bankkonto auf den Namen der Kapitalgesellschaft und zahlen Sie die Zahlungen der Gründer für ihre Aktien ein.
7. Registrieren Sie sich in Ihrem Heimatstaat als ausländische Kapitalgesellschaft, wenn das Unternehmen dort tätig ist, und tragen Sie den Delaware-Bericht zum 1. März und die erste Form 1120 in den Kalender ein.

Eine in den USA gegründete Kapitalgesellschaft reicht nach der aktuellen Regel von FinCEN keine Meldung wirtschaftlich Berechtigter ein; siehe wer noch eine BOI-Meldung einreicht.

Die Gründung ist nicht mehr Routine, wenn ein Gründer außerhalb der USA lebt, ein SAFE oder Investorengeld eintrifft, bevor Gründeranteile ausgegeben sind, das Geschäft bereits als LLC oder Personengesellschaft läuft, ein Gründer vor der Gründung entwickelten Code oder Entwürfe einbringt oder das Team schon monatelang aus einem Bundesstaat gearbeitet hat, ohne sich zu registrieren. Jeder dieser Fälle ändert die Steuer bei der Ausgabe oder bringt zusätzliche Meldungen und Strafzuschläge, die mit der Zeit wachsen.

Das sollten Sie vor der Einreichung bereithalten: den Plan für die Beteiligungsübersicht (Gründer, Aktienzahlen, Unverfallbarkeit), Name, Adresse und SSN oder ITIN jedes Gründers, den Bundesstaat, in dem jeder Gründer arbeitet, eine Liste der zu übertragenden IP und die geplante Bank.

Wie viele Aktien sollte eine Delaware C Corporation genehmigen, und mit welchem Nennwert?

Bei Aktien mit Nennwert und einem sehr kleinen Nennwert kann eine große Zahl genehmigter Aktien die Franchise Tax zum 1. März bei kleinem Bruttovermögen trotzdem auf dem Mindestbetrag halten, solange jeder Jahresbericht die ausgegebenen Aktien und das Bruttovermögen nennt. Der Nennwert ist der niedrigste Preis, zu dem eine Aktie ausgegeben werden darf, nicht ihr Wert. Aktien ohne Nennwert oder ein hoher Nennwert können aus derselben Aktienzahl eine große jährliche Rechnung machen.

Delaware berechnet die Steuer auf zwei Wegen und erhebt den niedrigeren (Delaware Code, Title 8, § 503): allein nach den genehmigten Aktien, was mit jeweils 10.000 Aktien mehr in der Urkunde wächst, oder nach dem angenommenen Nennwertkapital (Assumed Par Value Capital), das Bruttovermögen und ausgegebene Aktien verwendet und nur offensteht, wenn der Jahresbericht beides nennt (Berechnung der Franchise Tax in Delaware). Zwei Entscheidungen bei der Gründung nehmen diese Entlastung weg. Bei Aktien ohne Nennwert führt nach Angaben von Delaware die Methode nach genehmigten Aktien immer zur niedrigeren Steuer, sodass eine große Zahl von Aktien ohne Nennwert jedes Jahr eine große Rechnung bedeutet. Ein hoher Nennwert setzt eine hohe Untergrenze bei der zweiten Methode.

Wer mehr Aktien genehmigt, als die Gründer kaufen, schafft Platz für einen Optionspool und Investoren, ohne die Urkunde zu ändern. Die Gebühr des Bundesstaates für die Einreichung der Urkunde beginnt bei $109 und steigt mit dem genehmigten Aktienkapital und der Seitenzahl (Gebührenverzeichnis Delaware). Die Rechnung und wie Sie eine bereits erhaltene Rechnung neu berechnen, steht unter Franchise Tax in Delaware.

Wie kaufen Gründer ihre Aktien, und was sollten sie zahlen?

Gründer kaufen ihre Aktien bei der Gründung, wenn der Kapitalgesellschaft fast nichts gehört, sodass ein niedriger Preis dem Wert der Aktien entsprechen kann. Delaware verlangt nur, dass Aktien mit Nennwert mindestens zu ihrem Nennwert ausgegeben werden (§ 153). Das Steuerrisiko ist ein Preis unter dem Wert: Erhält ein Gründer Aktien im Zusammenhang mit seiner Arbeit für das Unternehmen, wird jeder Wert über dem gezahlten Preis als Vergütung besteuert (26 U.S.C. 83).

Ein Gründer kann auf zwei Wegen zahlen, und der Beschluss des Verwaltungsrats sollte sagen, auf welchem:

• Bargeld: Der Gründer zahlt den Preis an die Kapitalgesellschaft, und die Zahlung geht auf ihr Bankkonto. Bewahren Sie den Bankbeleg zusammen mit dem Aktienkaufvertrag auf.
• IP oder anderes Vermögen: Ein Gründer kann Code, Entwürfe oder anderes Vermögen gegen Aktien übertragen. Es wird kein Gewinn erfasst, wenn Vermögen ausschließlich gegen Aktien einer Kapitalgesellschaft übertragen wird und die Übertragenden unmittelbar danach mindestens 80 % an ihr kontrollieren (26 U.S.C. 351). Für Leistungen ausgegebene Aktien gelten nicht als gegen Vermögen ausgegeben, ihr Wert ist also Vergütung, und ein Gründer, der Aktien nur für Arbeit erhält, zählt nicht zu den 80 %; eine symbolische Vermögenszahlung, die vor allem dazu dient, die Voraussetzung zu erfüllen, ändert daran nichts (26 CFR 1.351-1).

Die Falle ist, Gründeranteile erst nach einem SAFE, einer Finanzierungsrunde mit fester Bewertung oder echtem Wachstum auszugeben, wenn die Aktien weit mehr wert sein können, als die Gründer zahlen. Dieser Fall steht unter Gründeranteile, die nach einem SAFE ausgegeben werden. Die Buchungssätze für den Kauf finden Sie unter Buchhaltung für eine neue Kapitalgesellschaft einrichten.

Warum beginnt die 83(b)-Frist mit dem Aktienkauf und nicht mit der Gründung?

Die 30-Tage-Frist läuft ab dem Tag, an dem die Aktien auf den Gründer übertragen werden, also dem Kaufdatum, nicht ab dem Tag, an dem Delaware die Urkunde eingetragen hat (26 U.S.C. 83(b)(2); Anleitung zu Form 15620). Jeder Gründer schickt sie per Post an die IRS-Stelle, bei der er seine eigene Steuererklärung einreicht, auf Form 15620 oder mit einer unterschriebenen Erklärung, die der Vorschrift entspricht. Aktien, die drei Wochen nach der Gründung gekauft werden, haben eine Frist von etwa sieben Wochen nach der Gründung. Ein Gründer, der Aktien kauft, die unverfallbar werden, und keine Wahl einreicht, wird an jedem Zeitpunkt der Unverfallbarkeit auf ihren dann geltenden Wert abzüglich des gezahlten Preises besteuert. Wer einreicht, wie die Post versendet wird und was nach einer versäumten Frist zu tun ist, steht unter Gründeranteile mit Unverfallbarkeit.

Wann erhalten Sie die EIN, und wer ist die verantwortliche Person?

Beantragen Sie sie, nachdem Delaware die Urkunde eingetragen hat: Der IRS rät, eine Kapitalgesellschaft zuerst beim Bundesstaat zu gründen, sonst kann sich der Antrag verzögern (IRS: EIN beantragen). Der Online-Antrag ist kostenlos und vergibt die Nummer bei Genehmigung sofort, wenn der Hauptsitz in den USA liegt und die verantwortliche Person eine SSN oder ITIN hat.

• Verantwortliche Person (Responsible Party): die Einzelperson, der die Kapitalgesellschaft letztlich gehört oder die sie kontrolliert und über ihre Mittel und Vermögenswerte verfügt. Es muss eine Person sein, keine Einheit (Anleitung zu Form SS-4). In einem von Gründern geführten Start-up ist es ein Gründer, der diese Voraussetzung erfüllt; der Antrag nennt einen.
• Abschlussmonat: Zeile 12 fragt nach dem letzten Monat des Steuerjahres. Mit Dezember deckt die erste Form 1120 die Zeit von der Gründung bis zum 31. Dezember ab.
• Änderungen: Eine neue verantwortliche Person wird innerhalb von 60 Tagen auf Form 8822-B gemeldet.

Ein Gründer ohne SSN oder ITIN geht einen anderen Weg; siehe EIN ohne SSN.

Muss sich eine Delaware C Corporation in dem Bundesstaat registrieren, in dem Sie arbeiten?

Ja, wenn das Unternehmen dort tätig ist. Eine Kapitalgesellschaft aus Delaware, die in einem anderen Bundesstaat Geschäfte macht, registriert sich dort in der Regel als ausländische Kapitalgesellschaft und unterliegt der Körperschaftsteuer dieses Staates, sofern er eine hat. Kalifornien betrachtet eine Kapitalgesellschaft als dort tätig, wenn ihr kaufmännischer Sitz in Kalifornien liegt oder sie dort ein Geschäft mit Gewinnabsicht betreibt; Gründer, die das Unternehmen von Kalifornien aus führen, melden es deshalb in der Regel dort an (FTB: Geschäftstätigkeit in Kalifornien).

Was die Registrierung in Kalifornien als Beispielstaat umfasst:

Die Entlastung im ersten Jahr hat einen Haken. Eine Kapitalgesellschaft, die sich über den Secretary of State qualifiziert hat, schuldet im ersten Steuerjahr keine Mindeststeuer, aber die FTB erklärt, dass das nicht für Kapitalgesellschaften gilt, die nicht qualifiziert sind (Form-100-Heft). Eine Kapitalgesellschaft, die in Kalifornien tätig ist, ohne sich zu registrieren, schuldet die Franchise Tax trotzdem (FTB: Kapitalgesellschaften).

Andere Bundesstaaten legen eigene Gebühren und Mindeststeuern fest. Wie Sie sich irgendwo registrieren, steht unter Registrierung in einem anderen Bundesstaat; die Jahreserklärungen für Kalifornien, New York, Texas und Massachusetts finden Sie unter Steuern einer Delaware C Corporation für Start-ups.

Welche Entscheidungen bei der Gründung schützen später die QSBS-Befreiung?

Die Befreiung für begünstigte Kleinunternehmensanteile (Qualified Small Business Stock, QSBS) kann einen großen Teil des Gewinns eines Gründers bei einem späteren Verkauf entfallen lassen, aber mehrere ihrer Tests werden bei der Ausgabe der Aktien festgelegt (26 U.S.C. 1202). Sie bei der Gründung zu erfüllen, garantiert die Befreiung nicht; auch die Haltefrist und das Geschäft über die Jahre zählen.

• Eine inländische C Corporation: Nur Aktien einer US-C-Corporation sind begünstigt, und sie muss während im Wesentlichen der gesamten Haltefrist des Gründers eine C Corporation bleiben.
• Erstausgabe: Der Gründer erhält die Aktien von der Kapitalgesellschaft selbst, gegen Geld, anderes Vermögen (keine Aktien) oder Leistungen. Von einem anderen Inhaber gekaufte Aktien sind nicht begünstigt.
• Bruttovermögen: Das Bruttovermögen der Kapitalgesellschaft darf zu keinem Zeitpunkt vor der Ausgabe oder unmittelbar danach $75.000.000 überstiegen haben. Gegen Aktien eingebrachtes Vermögen wie IP zählt mit seinem Marktwert zum Zeitpunkt der Einbringung. Für den Gründer, der es eingebracht hat, ist der vor diesem Tag in der IP aufgelaufene Gewinn nicht befreit, und die Haltefrist beginnt am Tag des Tauschs (26 U.S.C. 1202(i)).
• Das Geschäft: Bereiche wie Gesundheit, Recht, Beratung, Finanzdienstleistungen und jedes Geschäft, dessen Hauptwert die Fähigkeiten oder der Ruf seiner Mitarbeiter ist, sind ausgeschlossen; prüfen Sie das geplante Geschäft an Section 1202(e)(3).

Bewahren Sie für jede Ausgabe Datum, Preis und die Bilanz zu diesem Datum auf. Was die Befreiung wert ist und wie lange gehalten werden muss, steht unter QSBS für Gründer und frühe Mitarbeiter; wann die Frist beginnt, steht unter wann ein Start-up gegründet werden sollte.

Kosten einer Delaware C Corporation: Was kosten Gründung und erstes Jahr?

Die Einreichungsgebühr in Delaware beginnt bei $109; jedes Folgejahr bringt eine Berichtsgebühr von $50 plus Franchise Tax, und der Heimatstaat sowie ein Registered Agent kommen mit eigenen Kosten hinzu. Alles Folgende ist fällig, ob das Unternehmen Umsatz hat oder nicht.

Delaware berechnet die Franchise Tax des ersten Jahres anteilig für den Teil des Jahres, in dem die Kapitalgesellschaft bestand (§ 503(d)). Wird der 1. März versäumt, kommen ein Strafzuschlag von $200 plus 1,5 % Zinsen pro Monat auf Steuer und Strafzuschlag hinzu (Division of Corporations).

Gebühren des Bundesstaates für die Gründung und die Rechtskosten für die Organisation der Kapitalgesellschaft, etwa das Entwerfen von Urkunde und Satzung, sind Gründungsaufwendungen (Organizational Expenditures), die nach eigenen Regeln abgezogen und verteilt werden (26 U.S.C. 248); Kosten für die Ausgabe oder den Verkauf von Aktien gehören nicht dazu (26 CFR 1.248-1). Wie viel in der ersten Erklärung abgezogen wird, steht unter Gründungskosten vor dem Start; was sonst in eine erste Erklärung ohne Umsatz gehört, steht unter die erste Erklärung der Kapitalgesellschaft für ein Start-up vor dem Umsatz; den vollständigen Jahreskalender finden Sie unter Steuern einer Delaware C Corporation für Start-ups.

Welche Gründungsunterlagen verlangen die erste Form 1120 und Investoren?

Legen Sie von Anfang an einen Ordner an. Die erste Form 1120 greift darauf zurück, ebenso jede Due-Diligence-Prüfung, die fragt, ob jede Aktie genehmigt und bezahlt wurde, ob 83(b)-Wahlen rechtzeitig eingereicht wurden, ob dem Unternehmen seine IP gehört und ob es ordnungsgemäß im Register steht (Good Standing).

• Gründungsurkunde wie eingereicht und etwaige Änderungen
• Satzung (Bylaws) und Gründungsbeschluss
• Beschlüsse des Verwaltungsrats zur Ausgabe von Aktien, mit Aktienkaufverträgen und IP-Übertragungen
• Nachweis der Zahlung jedes Gründers
• Die 83(b)-Wahl jedes Gründers und der Nachweis, wann sie eingereicht wurde
• Das EIN-Bestätigungsschreiben
• Ein Aktienbuch mit jeder Ausgabe, ihrem Datum, Preis und Inhaber, das auch die Fragen zum Eigentum in Form 1120 beantwortet
• Registrierung im Heimatstaat und Nummern der Steuerkonten
• Belege für die Gründungskosten
• Die Bilanz zum Ende jedes Jahres: Delawares Methode mit angenommenem Nennwert braucht das Bruttovermögen, und Form 1120 verlangt Schedule L, es sei denn, Einnahmen und Gesamtvermögen liegen beide unter $250.000 (Anleitung zu Form 1120)

Beispiel

Diese Beispiele sind erfunden; die Beträge sind in US-Dollar.

Zwei Gründer in Austin, 10.000.000 Aktien mit winzigem Nennwert

Die Urkunde genehmigt 10.000.000 Aktien mit einem Nennwert von $0,00001. Die beiden Gründer kaufen 8.000.000 Aktien für insgesamt $80 und reichen, weil die Aktien unverfallbar werden, jeweils innerhalb von 30 Tagen nach dem Kauf eine 83(b)-Wahl ein. Da die Aktien so viel wert sind, wie die Gründer gezahlt haben, meldet jede Wahl keine Einkünfte.

Zum Jahresende, nachdem Gründerdarlehen den Aufbau angestoßen haben, beträgt das Gesamtvermögen laut Form 1120 Schedule L $50.000; Delaware verwendet diesen Wert für den ersten Bericht zum 1. März.

• Methode nach genehmigten Aktien: $250 für die ersten 10.000 Aktien plus $85 für jeden der 999 weiteren Blöcke von 10.000, also $85.165.
• Methode mit angenommenem Nennwert: $50.000 ÷ 8.000.000 ausgegebene Aktien = $0,00625 je Aktie, über dem Nennwert. Mal 10.000.000 genehmigte Aktien sind das $62.500 angenommenes Kapital, also $25 Steuer bei $400 je Million, angehoben auf den Mindestbetrag von $400 für ein volles Jahr.

Indem die Kapitalgesellschaft ausgegebene Aktien und Bruttovermögen meldet, zahlt sie den Mindestbetrag von $400 (bei einem kurzen ersten Jahr anteilig) plus die Berichtsgebühr von $50. Die Gründer registrieren die Kapitalgesellschaft außerdem in Texas, wo sie arbeiten.

Ein Gründer aus San Francisco gründet im März

• Erstes Jahr (März bis Dezember): Einreichungsgebühr in Delaware ab $109, Gebühr eines Registered Agents, eine Bescheinigung über den ordnungsgemäßen Status in Delaware für $50 und $100 für die Registrierung in Kalifornien, dann ein Statement of Information für $25 innerhalb von 90 Tagen: mindestens $284 an staatlichen Gebühren, plus der Agent. Da die Kapitalgesellschaft qualifiziert ist, schuldet sie in diesem Jahr keine kalifornische Mindeststeuer; bei einem Verlust schuldet sie keine kalifornische Steuer, reicht aber Form 100 ein.
• Folgendes Frühjahr (Jahr zwei): Bericht und anteilige Franchise Tax in Delaware bis zum 1. März; bis zum 15. April die erste Form 1120 und Form 100 für März bis Dezember, wegen des Verlusts ohne Steuer, und die kalifornische Mindeststeuer von $800 für Jahr zwei, gezahlt als erste Vorauszahlung dieses Jahres, nicht mit der Erklärung des nächsten Jahres.
• Jedes weitere Jahr: der Delaware-Bericht zum 1. März, dann bis zum 15. April Form 1120 und Form 100 für das Vorjahr und die $800 für das neue Jahr. Die Gebühren der Bundesstaaten betragen nun etwa $1.275 im Jahr ($800 kalifornische Steuer, $25 Statement of Information, Delawares Mindeststeuer von $400 und $50 Berichtsgebühr), plus der Agent und etwaige Steuer auf Gewinn.

Gründeranteile, die nach einem SAFE über $500.000 ausgegeben werden

Zwei Gründer unterschreiben ein SAFE über $500.000, bevor sie ihre eigenen Aktien ausgeben. Die Kapitalgesellschaft hält nun $500.000 Bargeld, ihre Stammaktien sind also mehr als $0,00001 je Aktie wert. Würden die Stammaktien mit $0,02 je Aktie bewertet, hätte ein Gründer, der 4.000.000 Aktien für $40 kauft, rund $80.000 Einkünfte, die wie Vergütung besteuert werden. Eine 83(b)-Wahl legt diesen Betrag beim Kauf fest; sie beseitigt ihn nicht. Vor dem SAFE ausgegeben, hätten dieselben Aktien mit einem viel niedrigeren Gründungswert bepreist werden können.

Anders in Ihrem Fall?

• Ein Gründer lebt außerhalb der USA: EIN, Aktienkauf und Meldungen im ersten Jahr ändern sich; siehe eine Delaware C Corporation für einen nicht ansässigen Gründer und holen Sie sich Hilfe bei der Unternehmensgründung, bevor Aktien ausgegeben werden.
• Sie sind kanadische Gründer und sammeln Geld von US-Investoren ein: vergleichen Sie eine Delaware-Gesellschaft oder eine kanadische Kapitalgesellschaft für ein Start-up.
• Das Geschäft läuft bereits als LLC oder als Kapitalgesellschaft in einem anderen Bundesstaat: siehe ein Start-up in eine Delaware-Kapitalgesellschaft überführen und holen Sie sich Hilfe bei der Unternehmensgründung, bevor neue Aktien ausgegeben werden.
• Ein SAFE oder Investorengeld kam vor den Gründeranteilen: siehe Gründeranteile, die nach einem SAFE ausgegeben werden und holen Sie sich Hilfe bei der Unternehmensgründung.
• Ein Gründer überträgt Code oder Entwürfe, die vor der Gründung entstanden sind: Auf diese Übertragung finden die Tests nach Section 351 und QSBS Anwendung; holen Sie sich Hilfe bei der Unternehmensgründung, bevor dafür Aktien ausgegeben werden.
• Sie arbeiten seit Monaten aus einem Bundesstaat, ohne sich registriert zu haben: siehe Registrierung in einem anderen Bundesstaat und holen Sie sich Hilfe bei der Unternehmensgründung, bevor eine Mitteilung des Bundesstaates eintrifft.
• Sie überlegen noch, ob Sie jetzt gründen: siehe wann ein Start-up gegründet werden sollte.
• Sie wägen Delaware gegen Ihren Heimatstaat oder Wyoming ab: siehe in welchem Bundesstaat gründen.
• Sie gründen ein kleines Unternehmen zu Hause und sammeln kein Risikokapital ein: siehe ein Unternehmen gründen.
• Eine Rechnung zum 1. März wirkt schon jetzt zu hoch: siehe Franchise Tax in Delaware.