初创公司成立特拉华州 C 公司：步骤、费用与税务陷阱

成立特拉华州 C 公司：按顺序有哪些步骤？

特拉华州 C 公司是根据特拉华州法律成立的公司，其利润按21%缴联邦所得税，每年提交 1120 表，即使没有收入也要提交（IRS 1120 表填报说明）。特拉华州的备案费$109起，之后每年 3 月 1 日前要缴$50的报告费加特许经营税；按下文的股份安排，特许经营税整年都可以停在$400的最低额。设立共七步。对税务来说，顺序最重要：创始人要在外部资金到账之前购买股票，83(b) 的期限从购买当天开始计算。

1. 向特拉华州公司处提交公司成立证书。证书要写明公司名称及其注册代理，并说明授权股数及其面值（《特拉华州法典》第 8 编第 102 条）。特拉华州要求注册代理在特拉华州有实际街道地址（公司处）。
2. 通过公司章程细则并选举董事和高管，可以召开组织会议，也可以用书面同意代替会议（第 107–108 条）。
3. 发行创始人股票，由董事会决议确定股数、价格和付款方式（第 152 条）。每位创始人签署股票购买协议，把任何知识产权转让给公司并支付价款；银行账户尚未开立的，可以用支票支付。
4. 每位持有分期归属股份的创始人，决定是否作出 83(b) 选择，并在购买后 30 天内向 IRS 提交。
5. 特拉华州提交证书后，向 IRS 申请 EIN。
6. 以公司名义开设银行账户，并存入创始人购买股份的款项。
7. 如果公司在您所在的州经营，就以外州公司的身份在该州登记，并把特拉华州 3 月 1 日的报告和第一份 1120 表排进日历。

按 FinCEN 现行规定，在美国成立的公司不需要提交受益所有权信息申报；参见谁仍要提交 BOI 申报。

出现以下情况，设立就不再是常规流程：创始人住在美国境外；SAFE 或投资款在创始人股票发行之前到账；业务已经以 LLC 或合伙企业运营；创始人带入成立之前开发的代码或设计；或团队已在某个州工作数月却没有登记。每一种情况都会改变发行时的税务，或增加会随时间加重的申报和罚款。

申请前请准备：股权结构表方案（创始人、股数、归属）、每位创始人的法定姓名、地址和 SSN 或 ITIN、每位创始人工作所在的州、要转让的知识产权清单，以及您打算使用的银行。

特拉华州 C 公司应授权多少股，面值是多少？

对有面值的股票，面值很小时，即使授权股数很大，只要每份年度报告都列明已发行股数和总资产，在总资产还小的时候，3 月 1 日的特许经营税仍可停在最低额。面值是一股发行时的最低价格，不是它的价值。无面值股票或较高的面值，会让同样的股数带来每年很大的账单。

特拉华州用两种方法计算税款，取较低者（《特拉华州法典》第 8 编第 503 条）：一是仅按授权股数，证书每多授权 10,000 股，税额就增加；二是按假定面值资本，使用总资产和已发行股数，而且只有年度报告同时提供这两项数据才能使用（特拉华州特许经营税计算）。有两种成立时的选择会让您失去这项优惠。使用无面值股票时，特拉华州说明按授权股数的方法总是得出较低的税，所以大量无面值股份意味着每年一大笔账单。较高的面值，则会给第二种方法设下较高的底线。

授权的股数多于创始人购买的股数，可以为期权池和投资人留出空间，无须修改证书。提交证书的州费用$109起，随授权股票数量和页数增加（特拉华州收费表）。计算方法，以及如何重新计算已收到的账单，参见特拉华州特许经营税。

创始人如何购买股份，应该付多少钱？

创始人在成立时购买股份，此时公司几乎没有任何资产，所以较低的价格可以与股份的价值相符。特拉华州只要求有面值的股份至少按面值发行（第 153 条）。税务风险在于价格低于价值：创始人因为为公司工作而获得股份时，超过所付价格的价值，按报酬征税（26 U.S.C. 83）。

创始人可以用两种方式付款，董事会决议应写明用哪一种：

• 现金：创始人把价款付给公司，款项进入公司的银行账户。请把银行记录和股票购买协议一起保存。
• 知识产权或其他财产：创始人可以用转让代码、设计或其他财产来换取股份。只要财产仅为换取公司股票而转让，并且转让方在转让后立即合计控制至少80%的股份，就不确认收益（26 U.S.C. 351）。为提供服务而发行的股票不算为财产而发行，所以其价值属于报酬；仅因工作获得股份的创始人，不计入这80%；主要为了达标而支付的象征性财产款项，也改变不了这一点（26 CFR 1.351-1）。

陷阱在于，在 SAFE、定价轮融资或业务有了实质进展之后才发行创始人股票，此时股份的价值可能远高于创始人支付的价格。这种情形见SAFE 之后发行的创始人股份。购买股份的会计分录，见为新公司建账。

为什么 83(b) 的期限从购买股票时起算，而不是从成立公司时起算？

30 天的期限，从股份转让给创始人之日起算，也就是购买日，不是特拉华州提交证书的日期（26 U.S.C. 83(b)(2)；15620 表填报说明）。每位创始人用 15620 表或符合条例的签字声明，寄给自己报税所在的 IRS 办事处。成立三周后购买的股份，截止日大约在成立七周后。购买分期归属股份但没有提交选择的创始人，在每个归属日，要就当时的价值减去已付价款后的差额纳税。谁提交、如何邮寄，以及错过期限后怎么办，参见分期归属的创始人股份。

什么时候拿到 EIN？谁是责任方？

特拉华州提交证书之后再申请：IRS 说明，要先向州政府成立公司，否则申请可能被延误（IRS：申请 EIN）。线上申请免费；主要营业地在美国、责任方有 SSN 或 ITIN 的，申请获批后当场发放号码。

• 责任方：最终持有或控制公司，并指挥其资金和资产的个人。必须是自然人，不能是实体（SS-4 表填报说明）。在创始人经营的初创公司里，由符合该标准的一位创始人担任；申请时写明一位即可。
• 结账月份：第 12 行要填纳税年度的最后一个月。填 12 月的话，第一份 1120 表涵盖从成立到 12 月 31 日。
• 变更：新的责任方须在 60 天内通过 8822-B 表报告。

没有 SSN 或 ITIN 的创始人走另一条途径；参见没有 SSN 申请 EIN。

特拉华州 C 公司需要在您工作的州登记吗？

需要，只要公司在该州经营。在其他州经营的特拉华州公司，一般要以外州公司的身份在该州登记，并且在该州有公司税的话，要缴纳该州的公司税。加州认为，公司的商业住所在加州，或在加州从事任何以营利为目的的交易，就算在加州经营，所以在加州经营公司的创办人一般都要登记（特许经营税局：在加州经营）。

以加州为例，登记涉及以下内容：

首年优惠有个条件。通过州务卿登记合格的公司，第一个纳税年度不用缴最低税，但特许经营税局说明，未登记合格的公司不适用（100 表手册）。在加州经营却没有登记的公司，仍要缴特许经营税（特许经营税局：公司）。

其他州有自己的费用和最低税。任何州的登记方法，见在其他州登记；加州、纽约州、得克萨斯州和马萨诸塞州的年度税表，见初创公司的特拉华州 C 公司税务。

哪些成立时的选择能保住以后的 QSBS 免税？

合格小企业股票免税，可以免掉创始人以后出售股票时的大部分收益，但它的若干条件在股票发行时就已确定（26 U.S.C. 1202）。成立时满足这些条件，并不保证一定免税；持有期和这些年的业务情况同样重要。

• 美国本土 C 公司：只有美国 C 公司的股票才合格，并且在创始人的绝大部分持有期内必须一直是 C 公司。
• 原始发行：创始人从公司本身取得股票，对价为金钱、其他财产（非股票）或服务。从其他持有人处买入的股份不合格。
• 总资产：在发行之前的任何时候或发行后紧接的时点，公司的总资产都不得超过$75,000,000。为换取股票而投入的财产（例如知识产权），按投入时的公平市价计算。对投入该财产的创始人来说，知识产权在投入日之前累积的增值不予免税，持有期从交换日起算（26 U.S.C. 1202(i)）。
• 业务类型：医疗、法律、咨询、金融服务等领域，以及主要资产是员工技能或声誉的任何业务，都被排除在外；请对照第 1202(e)(3) 条检查计划开展的业务。

请保存每次发行的日期、价格和当日的资产负债表。免税额值多少、要持有多久，参见创始人和早期员工的 QSBS；持有期何时开始计算，参见初创公司何时成立公司。

特拉华州 C 公司的费用：设立和第一年要花多少钱？

特拉华州的备案费$109起；之后每年要缴$50的报告费加特许经营税，所在州和注册代理还要另收各自的费用。无论公司有没有收入，下列费用都要缴。

特拉华州按公司存续的那部分时间，对第一年的特许经营税按比例计算（第 503(d) 条）。错过 3 月 1 日，要加收$200的罚款，税款和罚款还要每月加收1.5%的利息（公司处）。

州成立费和设立公司的法律费用（例如起草证书和公司章程细则）属于组织费用，按各自的规则扣除和摊销（26 U.S.C. 248）；发行或出售股票的费用则不属于（26 CFR 1.248-1）。第一份税表能扣除多少，见开业前的创业费用；没有收入的第一份税表还要填什么，见尚无收入的初创公司的第一份公司税表；完整的年度日历见初创公司的特拉华州 C 公司税务。

第一份 1120 表和投资人会要求哪些成立记录？

从第一天起就保留一个文件夹。第一份 1120 表要用到它，任何尽职调查审查也要用到：每一股是否经过批准并已付款、83(b) 选择是否按时提交、公司是否拥有其知识产权，以及是否处于良好存续状态。

• 已提交的公司成立证书及任何修订
• 公司章程细则和组织同意书
• 发行股票的董事会决议，以及股票购买协议和知识产权转让协议
• 每位创始人付款的证明
• 每位创始人的 83(b) 选择，以及提交日期的证明
• EIN 通知
• 股票分类账，记录每次发行的日期、价格和持有人；它也能回答 1120 表中有关股权的问题
• 所在州的登记和税务账户号码
• 成立费用的收据
• 每个年末的资产负债表：特拉华州的假定面值法需要总资产，而 1120 表要求填写 Schedule L，除非收入和总资产都低于$250,000（IRS 1120 表填报说明）

示例

以下示例仅作说明；金额为美元。

奥斯汀的两位创始人，面值极小的 10,000,000 股

证书授权 10,000,000 股，面值 $0.00001。两位创始人共用 $80 购买 8,000,000 股，因为股份分期归属，每人都在购买后 30 天内提交了 83(b) 选择。股份的价值与创始人支付的价格相当，所以每份选择都不报收入。

到年底，创始人提供贷款以启动业务后，公司在 1120 表 Schedule L 上的总资产为 $50,000；特拉华州用这个数字计算第一次 3 月 1 日报告的税款。

• 授权股数法：前 10,000 股 $250，加上其余 999 个 10,000 股区块每块 $85，合计 $85,165。
• 假定面值法：$50,000 ÷ 8,000,000 已发行股 = 每股 $0.00625，高于面值。乘以 10,000,000 授权股，假定资本为 $62,500，按每百万 $400 计税为 $25，整年的话提高到最低额 $400。

公司通过申报已发行股数和总资产，缴纳 $400 的最低额（第一年不足一年的，按比例）加 $50 的报告费。两位创始人还在他们工作所在的得克萨斯州为公司登记。

3 月成立公司的旧金山创办人

• 第一年（3 月至 12 月）：特拉华州备案费 $109 起，加注册代理费、$50 的特拉华州良好存续状态证明、在加州登记的 $100，以及 90 天内提交的 $25 信息声明：政府费用至少 $284，另加代理费。因为已登记合格，公司当年不用缴加州最低税；如果亏损，则不用缴加州税，但仍要提交 100 表。
• 次年春季（第二年）：3 月 1 日前提交特拉华州报告并缴按比例计算的特许经营税；4 月 15 日前提交 3 月至 12 月的第一份 1120 表和 100 表，因亏损无需缴税，同时缴第二年的加州最低税 $800，作为当年的第一期预估税，而不是随下一年的税表缴纳。
• 之后每年：3 月 1 日提交特拉华州报告，4 月 15 日前提交上一年度的 1120 表和 100 表，并缴新一年的 $800。州费用现在每年约 $1,275（加州税 $800、信息声明 $25、特拉华州最低税 $400 和报告费 $50），另加代理费和任何利润税。

$500,000 SAFE 之后发行的创始人股份

两位创始人在发行自己的股票之前，先签了一份 $500,000 的 SAFE。公司现在持有 $500,000 现金，所以其普通股每股价值高于 $0.00001。如果普通股估值为每股 $0.02，一位创始人用 $40 购买 4,000,000 股，就会有约 $80,000 的收入按报酬征税。83(b) 选择把这个金额固定在购买时，并不能消除它。如果在 SAFE 之前发行，同样的股份可以按低得多的成立时估值定价。

您的情况不同？

• 有创始人住在美国境外：EIN、购买股票和第一年的申报都会不同；参见非居民创始人的特拉华州 C 公司，并在发行股份前获取公司成立协助。
• 您是向美国投资人融资的加拿大创办人：比较初创公司选特拉华州还是加拿大公司。
• 业务已经以 LLC 或其他州的公司运营：参见将初创公司转入特拉华州公司，并在发行新股前获取公司成立协助。
• SAFE 或投资款在创始人股票之前到账：参见SAFE 之后发行的创始人股份，并获取公司成立协助。
• 有创始人要转让成立之前开发的代码或设计：该转让适用第 351 条和 QSBS 的条件；为此发行股份之前，请获取公司成立协助。
• 您已在某个州工作数月却没有登记：参见在其他州登记，并在收到州通知之前获取公司成立协助。
• 您还在考虑是否现在成立公司：参见初创公司何时成立公司。
• 您在比较特拉华州与所在州或怀俄明州：参见在哪个州成立。
• 您为小生意成立公司，并不打算融风险投资：参见如何成立公司。
• 3 月 1 日的账单看起来太高：参见特拉华州特许经营税。