스타트업 델라웨어 C corporation 설립: 단계, 비용, 세금 함정

델라웨어 C corporation 설립 절차를 순서대로 알려 주세요.

델라웨어 C corporation은 델라웨어 법에 따라 설립되어 자기 이익에 대해 연방 소득세 21%를 내고, 소득이 없어도 매년 Form 1120을 제출하는 법인입니다(IRS Form 1120 작성 안내). 델라웨어는 $109부터 제출 수수료를 받고, 이후 매년 3월 1일까지 연례 보고서 수수료 $50와 프랜차이즈세를 받습니다. 아래의 주식 구조를 따르면 프랜차이즈세를 한 해 내내 최저액 $400에 묶어 둘 수 있습니다. 설립은 일곱 단계입니다. 세금 면에서는 순서가 가장 중요합니다. 외부 자금이 들어오기 전에 창업자가 먼저 주식을 매입해야 하며, 83(b) 기한은 주식을 매입한 날부터 시작됩니다.

1. 델라웨어 법인국에 설립 증명서(certificate of incorporation)를 제출합니다. 증명서에는 법인 이름, 등록 대리인, 수권 주식 수와 액면가를 적습니다(Delaware Code, title 8, § 102). 델라웨어는 델라웨어 안에 실제 거리 주소가 있는 등록 대리인을 요구합니다(법인국).
2. 내규(bylaws)를 채택하고 이사와 임원을 선출합니다. 창립 총회를 열거나 회의 대신 서면 동의로 처리할 수 있습니다(§§ 107–108).
3. 창업자 주식을 발행합니다. 이사회 결의로 주식 수, 가격, 지급 방식을 정합니다(§ 152). 창업자는 각자 주식 매매 계약서에 서명하고, 지식재산(IP)을 법인에 양도하며, 대금을 냅니다. 은행 계좌가 아직 없으면 수표로 냅니다.
4. 주식에 베스팅이 있는 창업자는 각자 83(b) 선택 여부를 결정하고, 선택하면 매입일로부터 30일 이내에 IRS에 제출합니다.
5. 델라웨어가 증명서를 접수하면 IRS에서 EIN을 받습니다.
6. 법인 명의로 은행 계좌를 열고 창업자가 낸 주식 대금을 입금합니다.
7. 회사가 거주 주에서 사업을 한다면 그 주에 외국 법인으로 등록하고, 델라웨어의 3월 1일 보고서와 첫 Form 1120 기한을 달력에 적어 둡니다.

미국에서 설립된 법인은 FinCEN의 현행 규정에 따라 실질 소유자 정보 보고서를 제출하지 않습니다. BOI 보고서를 여전히 제출하는 경우를 보세요.

창업자가 미국 밖에 살거나, 창업자 주식 발행 전에 SAFE나 투자금이 들어오거나, 사업이 이미 LLC나 파트너십으로 운영 중이거나, 창업자가 설립 전에 만든 코드나 디자인을 가져오거나, 팀이 등록 없이 한 주에서 몇 달 일했다면 설정이 더는 일상적이지 않습니다. 각각 주식 발행 시점의 세금이 달라지거나, 시간이 갈수록 커지는 제출 의무와 가산세가 생깁니다.

제출 전에 준비할 것: 자본 구성표 계획(창업자, 주식 수, 베스팅), 창업자별 법적 이름·주소·SSN 또는 ITIN, 창업자별 근무 주, 양도할 IP 목록, 사용할 은행

델라웨어 C corporation은 주식을 몇 주, 액면가는 얼마로 수권해야 하나요?

액면가가 있는 주식(par value stock)이고 액면가가 매우 작다면, 수권 주식 수가 많아도 총자산이 적은 동안에는 3월 1일 프랜차이즈세를 최저액으로 유지할 수 있습니다. 단, 연례 보고서마다 발행 주식 수와 총자산을 적어야 합니다. 액면가는 주식을 발행할 수 있는 최저 가격이지 주식의 가치가 아닙니다. 액면가 없는 주식(no-par)이나 높은 액면가를 쓰면 같은 주식 수로도 매년 큰 금액이 청구될 수 있습니다.

델라웨어는 두 가지 방식으로 세금을 계산해 낮은 쪽을 부과합니다(Delaware Code, title 8, § 503). 하나는 수권 주식 수만으로 계산하는 방식으로, 증명서에서 10,000주가 늘 때마다 세금이 커집니다. 다른 하나는 가정 액면가 자본(assumed par value capital) 방식으로, 총자산과 발행 주식 수를 쓰며 연례 보고서에 둘 다 적어야만 쓸 수 있습니다(델라웨어 프랜차이즈세 계산). 설립 때 두 가지를 선택하면 이 혜택이 사라집니다. 액면가 없는 주식은 수권 주식 방식이 항상 더 낮은 세금을 낸다고 델라웨어가 밝히고 있으므로, 액면가 없는 주식을 많이 수권하면 매년 큰 금액을 내게 됩니다. 액면가가 높으면 두 번째 방식의 하한이 높아집니다.

창업자가 사는 것보다 많은 주식을 수권해 두면 증명서를 수정하지 않고도 옵션 풀과 투자자 몫을 확보할 수 있습니다. 증명서 제출 주 수수료는 $109부터 시작하며 수권 주식과 페이지 수에 따라 올라갑니다(델라웨어 수수료표). 계산 방법과 이미 받은 고지서를 다시 계산하는 방법은 델라웨어 프랜차이즈세에 있습니다.

창업자는 주식을 어떻게 사고, 얼마를 내야 하나요?

창업자는 법인이 가진 것이 거의 없는 설립 시점에 주식을 사므로, 낮은 가격이 주식의 가치와 같을 수 있습니다. 델라웨어는 액면가 주식을 최소한 액면가 이상으로 발행하라고만 요구합니다(§ 153). 세금 위험은 가치보다 낮은 가격입니다. 창업자가 회사 업무와 관련해 주식을 받으면, 낸 가격을 넘는 가치는 보수로 과세됩니다(26 U.S.C. 83).

창업자는 두 가지 방식으로 낼 수 있으며, 이사회 결의에 어느 쪽인지 적어야 합니다.

• 현금: 창업자가 법인에 대금을 내고, 그 돈이 법인 은행 계좌로 들어갑니다. 은행 기록을 주식 매매 계약서와 함께 보관하세요.
• IP 또는 기타 재산: 창업자는 코드, 디자인, 그 밖의 재산을 양도하고 주식을 받을 수 있습니다. 재산을 법인에 넘기고 그 대가로 주식만 받으며, 넘긴 사람들이 직후 법인의 80% 이상을 지배하면 이익을 인식하지 않습니다(26 U.S.C. 351). 서비스 제공의 대가로 발행한 주식은 재산의 대가로 발행한 것으로 보지 않으므로 그 가치는 보수이고, 업무만으로 주식을 받은 창업자는 80% 계산에 포함되지 않습니다. 요건을 채울 목적으로 형식적인 재산을 내놓아도 달라지지 않습니다(26 CFR 1.351-1).

함정은 SAFE, 가격이 정해진 투자 라운드, 실제 성과가 나온 뒤에 창업자 주식을 발행하는 것입니다. 이때는 주식 가치가 창업자가 내는 금액보다 훨씬 클 수 있습니다. 이 경우는 SAFE 이후에 발행한 창업자 주식에 있습니다. 주식 매입의 분개는 신설 법인 장부 설정에 있습니다.

83(b) 기한은 왜 법인 설립일이 아니라 주식 매입일부터 시작하나요?

30일 기간은 주식이 창업자에게 이전된 날, 즉 매입일부터 계산하며, 델라웨어가 증명서를 접수한 날이 아닙니다(26 U.S.C. 83(b)(2), Form 15620 작성 안내). 창업자는 각자 본인의 신고서를 제출하는 IRS 사무소로 Form 15620 또는 규정에 맞는 서명한 진술서를 우편으로 보냅니다. 설립 3주 뒤에 산 주식의 기한은 설립 약 7주 뒤입니다. 베스팅이 있는 주식을 사고 선택서를 제출하지 않은 창업자는 베스팅 시점마다 그때의 주식 가치에서 낸 금액을 뺀 만큼 과세됩니다. 누가 제출하는지, 어떻게 우편으로 보내는지, 기한을 놓쳤을 때 할 일은 베스팅이 있는 창업자 주식에 있습니다.

EIN은 언제 받고, 책임자는 누구인가요?

델라웨어가 증명서를 접수한 뒤에 신청하세요. IRS는 주 정부에 법인을 먼저 설립하라고 하며, 그렇지 않으면 신청이 지연될 수 있습니다(IRS: EIN 받기). 온라인 신청은 무료이며, 주된 사업장이 미국에 있고 책임자에게 SSN이나 ITIN이 있으면 승인 즉시 번호가 발급됩니다.

• 책임자(responsible party): 법인을 최종적으로 소유하거나 지배하고 자금과 자산을 지시하는 개인입니다. 사업체가 아니라 사람이어야 합니다(Form SS-4 작성 안내). 창업자가 운영하는 스타트업에서는 이 기준에 맞는 창업자 한 명이며, 신청서에는 한 명을 적습니다.
• 결산월: 12번 줄에는 과세연도의 마지막 달을 적습니다. 12월로 하면 첫 Form 1120은 설립일부터 12월 31일까지를 다룹니다.
• 변경: 새 책임자는 60일 이내에 Form 8822-B로 보고합니다.

SSN이나 ITIN이 없는 창업자는 다른 방법을 씁니다. SSN 없이 EIN 받기를 보세요.

델라웨어 C corporation도 일하는 주에 등록해야 하나요?

네, 그 주에서 사업을 한다면 그렇습니다. 다른 주에서 사업을 하는 델라웨어 법인은 일반적으로 그 주에 외국 법인으로 등록하며, 그 주에 법인세가 있다면 그 주의 법인세 대상이 됩니다. 캘리포니아는 캘리포니아에 상업적 본거지가 있거나 주 안에서 금전적 이익을 위한 거래를 하면 캘리포니아에서 사업을 하는 것으로 보므로, 캘리포니아에서 회사를 운영하는 창업자는 대체로 등록해야 합니다(FTB: Doing business in California).

예시 주인 캘리포니아에 등록할 때 필요한 것은 다음과 같습니다.

첫해 면제에는 조건이 있습니다. 국무부를 통해 등록을 마친 법인은 첫 과세연도에 최저 세금이 없지만, FTB는 등록하지 않은 법인에는 적용되지 않는다고 밝힙니다(Form 100 안내서). 등록하지 않고 캘리포니아에서 사업을 하는 법인도 프랜차이즈세를 내야 합니다(FTB: Corporations).

다른 주는 수수료와 최저 세금이 각자 다릅니다. 어느 주든 등록하는 방법은 다른 주에 등록하기에, 캘리포니아, 뉴욕, 텍사스, 매사추세츠의 연간 신고서는 스타트업의 델라웨어 C corporation 세금에 있습니다.

어떤 설립 선택이 나중에 QSBS 제외를 지켜 주나요?

적격 소기업 주식(QSBS) 제외는 나중에 매각할 때 창업자 양도차익의 상당 부분을 없앨 수 있지만, 요건 가운데 여럿은 주식을 발행하는 시점에 정해집니다(26 U.S.C. 1202). 설립 때 요건을 채웠다고 제외가 보장되지는 않습니다. 보유 기간과 그동안의 사업 내용도 따집니다.

• 미국 C corporation: 미국 C corporation의 주식만 대상이며, 창업자의 보유 기간 대부분 동안 C corporation으로 남아 있어야 합니다.
• 최초 발행: 창업자가 법인에서 직접, 현금, 다른 재산(주식 제외) 또는 서비스의 대가로 주식을 받아야 합니다. 다른 보유자에게서 산 주식은 해당하지 않습니다.
• 총자산: 발행 전이나 발행 직후 어느 시점에도 법인의 총자산이 $75,000,000를 넘지 않아야 합니다. 주식의 대가로 출자한 IP 같은 재산은 출자 시점의 공정시장가치로 계산합니다. 그 재산을 출자한 창업자에게는 출자일 이전에 IP에 쌓인 이익이 제외 대상이 아니며, 보유 기간은 교환일부터 시작합니다(26 U.S.C. 1202(i)).
• 사업 종류: 보건, 법률, 컨설팅, 금융 서비스 같은 분야와, 주된 자산이 직원의 기술이나 명성인 모든 사업은 제외됩니다. 계획한 사업이 section 1202(e)(3)에 해당하는지 확인하세요.

발행마다 날짜, 가격, 그날의 재무상태표를 보관하세요. 제외의 가치와 보유 기간은 창업자와 초기 직원을 위한 QSBS에, 기간이 시작되는 시점은 스타트업은 언제 법인을 설립할까에 있습니다.

델라웨어 C corporation 비용: 설립과 첫해에 얼마가 드나요?

델라웨어 제출 수수료는 $109부터 시작합니다. 이후 매년 연례 보고서 수수료 $50와 프랜차이즈세가 들고, 거주 주와 등록 대리인 비용이 따로 붙습니다. 아래 항목은 회사에 매출이 있든 없든 내야 합니다.

델라웨어는 법인이 존재한 기간만큼 첫해 프랜차이즈세를 일할 계산합니다(§ 503(d)). 3월 1일을 놓치면 가산세 $200가 붙고, 세금과 가산세에 매달 1.5%의 이자가 붙습니다(법인국).

주 정부 설립 수수료와 증명서·내규 작성 같은 법인 설립 법률 비용은 설립비(organizational expenditures)로서 별도 규정에 따라 공제되고 나뉘어 처리됩니다(26 U.S.C. 248). 주식 발행이나 판매 비용은 설립비가 아닙니다(26 CFR 1.248-1). 첫 신고서에서 얼마가 공제되는지는 출시 전 창업 비용에, 매출 없는 첫 신고서에 무엇을 더 적는지는 매출 전 스타트업의 첫 법인 신고서에, 전체 연간 일정은 스타트업의 델라웨어 C corporation 세금에 있습니다.

첫 Form 1120과 투자자는 어떤 설립 기록을 요구하나요?

첫날부터 폴더 하나에 모아 두세요. 첫 Form 1120이 이 기록을 쓰고, 투자자의 실사(diligence)도 마찬가지입니다. 실사는 모든 주식이 승인되고 대금이 지급되었는지, 83(b) 선택서가 기한 내에 제출되었는지, 회사가 IP를 소유하는지, 회사가 정상 존속 상태인지를 묻습니다.

• 접수된 설립 증명서와 모든 수정본
• 내규와 창립 서면 동의서
• 주식을 발행한 이사회 결의, 주식 매매 계약서, IP 양도서
• 창업자별 대금 지급 증빙
• 창업자별 83(b) 선택서와 제출일 증빙
• EIN 통지서
• 모든 발행의 날짜, 가격, 보유자를 보여 주는 주주 원장. Form 1120의 소유 관련 질문에도 답이 됩니다
• 거주 주 등록 및 세금 계정 번호
• 설립 비용 영수증
• 매년 말 재무상태표: 델라웨어의 가정 액면가 방식에는 총자산이 필요하고, 수입과 총자산이 모두 $250,000 미만이 아니면 Form 1120에 Schedule L이 필요합니다(IRS Form 1120 작성 안내)

예시

아래 예시는 설명용이며 금액은 미국 달러입니다.

오스틴의 창업자 두 명, 액면가가 아주 낮은 10,000,000주

증명서는 액면가 $0.00001에 10,000,000주를 수권합니다. 창업자 두 명은 8,000,000주를 총 $80에 사며, 베스팅이 있으므로 각자 매입일로부터 30일 이내에 83(b)를 제출합니다. 주식 가치가 창업자가 낸 금액과 같으므로 각 선택서에는 소득이 없습니다.

사업을 시작하며 창업자 대여금을 받은 뒤 연말 Form 1120 Schedule L의 총자산은 $50,000입니다. 델라웨어는 이 금액으로 첫 3월 1일 보고서를 계산합니다.

• 수권 주식 방식: 처음 10,000주는 $250, 이후 10,000주 블록 999개는 블록마다 $85이므로 $85,165입니다.
• 가정 액면가 방식: $50,000 ÷ 발행 주식 8,000,000주 = 주당 $0.00625로 액면가보다 높습니다. 여기에 수권 주식 10,000,000주를 곱하면 가정 자본은 $62,500이고, 세금은 $25(백만당 $400)이지만 한 해 전체의 최저액 $400로 올라갑니다.

발행 주식 수와 총자산을 보고하면 법인은 최저액 $400(짧은 첫해는 일할 계산)에 보고서 수수료 $50를 냅니다. 창업자들은 일하는 텍사스 주에도 법인을 등록합니다.

3월에 설립하는 샌프란시스코 창업자

• 첫해(3월~12월): 델라웨어 제출 수수료 $109부터, 등록 대리인 수수료, 델라웨어 존속 증명서 $50, 캘리포니아 등록 $100을 내고, 90일 이내에 정보 진술서 $25를 냅니다. 정부 수수료만 최소 $284이며 대리인 비용은 별도입니다. 등록을 마쳤으므로 올해 캘리포니아 최저 세금은 없습니다. 손실이 있으면 캘리포니아 세금은 없지만 Form 100은 제출합니다.
• 이듬해 봄(둘째 해): 3월 1일까지 델라웨어 보고서와 일할 계산한 프랜차이즈세를 냅니다. 4월 15일까지 3월~12월분 첫 Form 1120과 Form 100을 제출하며, 손실이 있어 세금은 없습니다. 둘째 해의 캘리포니아 최저 세금 $800는 그해의 첫 추정세 납부로 내며, 다음 해 신고서와 함께 내지 않습니다.
• 이후 매년: 3월 1일 델라웨어 보고서를 내고, 4월 15일까지 전년도 Form 1120과 Form 100을 제출하며, 새해의 $800를 냅니다. 주 정부 수수료는 이제 연 약 $1,275입니다(캘리포니아 세금 $800, 정보 진술서 $25, 델라웨어 최저 세금 $400와 보고서 수수료 $50). 여기에 대리인 비용과 이익에 대한 세금이 더해집니다.

$500,000 SAFE 이후에 발행한 창업자 주식

창업자 두 명이 자기 주식을 발행하기 전에 $500,000 SAFE에 서명합니다. 이제 법인은 현금 $500,000를 보유하므로 보통주는 주당 $0.00001보다 가치가 높습니다. 보통주 가치가 주당 $0.02로 평가된다면, 4,000,000주를 $40에 산 창업자는 약 $80,000의 소득을 보수로 과세받습니다. 83(b) 선택은 그 금액을 매입 시점에 확정할 뿐 없애지는 않습니다. SAFE 이전에 발행했다면 같은 주식을 훨씬 낮은 설립 시점 가치로 정할 수 있었습니다.

상황이 다르다면?

• 창업자가 미국 밖에 산다면: EIN, 주식 매입, 첫해 제출 서류가 달라집니다. 비거주 창업자의 델라웨어 C corporation을 보고, 주식을 발행하기 전에 사업체 설립 지원을 받으세요.
• 미국 투자자에게서 자금을 조달하는 캐나다 창업자라면: 스타트업의 델라웨어 법인과 캐나다 법인을 비교해 보세요.
• 사업이 이미 LLC나 다른 주의 법인으로 운영 중이라면: 스타트업을 델라웨어 법인으로 옮기기를 보고, 새 주식을 발행하기 전에 사업체 설립 지원을 받으세요.
• 창업자 주식보다 SAFE나 투자금이 먼저 들어왔다면: SAFE 이후에 발행한 창업자 주식을 보고 사업체 설립 지원을 받으세요.
• 창업자가 설립 전에 만든 코드나 디자인을 양도한다면: 그 양도에 section 351과 QSBS 요건이 적용됩니다. 그 대가로 주식을 발행하기 전에 사업체 설립 지원을 받으세요.
• 등록하지 않은 채 한 주에서 몇 달 일했다면: 다른 주에 등록하기를 보고, 주 정부 통지서가 오기 전에 사업체 설립 지원을 받으세요.
• 지금 법인을 설립할지 아직 고민 중이라면: 스타트업은 언제 법인을 설립할까를 보세요.
• 델라웨어와 거주 주 또는 와이오밍을 비교하고 있다면: 어느 주에서 설립할까를 보세요.
• 벤처 자금 조달이 아니라 집에서 소규모 사업체를 법인으로 설립한다면: 사업체를 법인으로 설립하는 방법을 보세요.
• 3월 1일 고지서 금액이 너무 커 보인다면: 델라웨어 프랜차이즈세를 보세요.