新創的德拉瓦州 C 公司：設立步驟、費用和稅務陷阱

德拉瓦州 C 公司的設立：按順序有哪些步驟？

德拉瓦州 C 公司是依德拉瓦州法律設立的公司，其利潤按21%自行繳納聯邦所得稅，每年都要提交 1120 表，即使沒有收入也一樣（IRS 1120 表填表說明）。德拉瓦州的申請費$109起，之後每年 3 月 1 日前要繳$50的報告費加特許經營稅；採用下文的股份安排，特許經營稅整年可維持在$400最低額。設立共有七個步驟。順序對稅務影響最大：創辦人要在外部資金到位之前購買自己的股份，83(b) 的時鐘從購買股份當天開始計算。

1. 向德拉瓦州公司處提交公司設立證書。證書寫明公司名稱及其註冊代理，並說明授權股數和面值（《德拉瓦州法典》第 8 篇第 102 條）。德拉瓦州要求註冊代理在德拉瓦州有實體街道地址（公司處）。
2. 通過公司細則，選出董事和高級職員，可以召開組織會議，也可以用書面同意代替會議（第 107–108 條）。
3. 發行創辦人股份，由董事會決議確定股數、價格和付款方式（第 152 條）。每位創辦人簽署股份購買協議，把任何智慧財產權轉讓給公司，並支付價款；銀行帳戶還沒開通的，可以用支票支付。
4. 股份須歸屬的創辦人，各自決定是否做 83(b) 選擇，須在購買後 30 天內向 IRS 提交。
5. 德拉瓦州受理證書後，向 IRS 申請 EIN。
6. 以公司名義開設銀行帳戶，並存入創辦人購買股份的款項。
7. 如果公司在本州營業，以外州公司身份在本州登記，並把德拉瓦州 3 月 1 日的報告和第一份 1120 表記上行事曆。

依 FinCEN 目前的規定，在美國設立的公司不須提交實益擁有人報告；請見誰仍須提交 BOI 報告。

出現以下情況，設立就不再是例行公事：有創辦人住在美國境外，SAFE 或投資人的款項早於創辦人股份發行，業務已經以 LLC 或合夥企業運作，創辦人帶來註冊成立前開發的程式碼或設計，或團隊已在某個州工作了數月卻沒有登記。每一種情況都會改變發行時的稅務，或增加會隨時間累積的申報義務和罰款。

提交前請準備：股權結構表計畫（創辦人、股數、歸屬）、每位創辦人的法定姓名、地址以及 SSN 或 ITIN、每位創辦人工作所在的州、要轉讓的智慧財產權清單，以及您打算使用的銀行。

德拉瓦州 C 公司應授權多少股，面值多少？

股票有面值且面值非常小時，即使授權股數很多，只要資產總額不大，3 月 1 日的特許經營稅仍可維持在最低額，前提是每份年度報告都列明已發行股數和資產總額。面值是一股發行時可以定的最低價格，而不是股票的價值。無面值股票或高面值，會讓同樣的股數變成每年一筆很大的帳單。

德拉瓦州用兩種方法計算稅額，並收取較低者（《德拉瓦州法典》第 8 篇第 503 條）：一是只按授權股數計算，證書每多授權 10,000 股，稅額就增加；二是按假設面值資本計算，使用資產總額和已發行股數，年度報告同時提供這兩項才能採用（德拉瓦州特許經營稅計算）。有兩種設立選擇會使這項優惠失效。採用無面值股票時，德拉瓦州表示，按授權股數計算的方法一定稅額較低，所以大量無面值股份意味著每年都有一筆大額帳單。高面值則會為第二種方法設定很高的底線。

授權的股數多於創辦人購買的股數，可以為期權池和投資人預留空間，不必修改證書。提交證書的州費用$109起，並隨授權股票和頁數增加（德拉瓦州收費表）。計算方法，以及如何重新計算已收到的帳單，請見德拉瓦州特許經營稅。

創辦人如何購買股份，應該付多少錢？

創辦人在公司剛設立時購買股份，此時公司幾乎沒有資產，所以低價可以與股份價值相符。德拉瓦州只要求有面值的股份，發行價不得低於面值（第 153 條）。稅務風險在於價格低於價值：創辦人因為替公司工作而取得股份時，超過所付價款的價值部分按報酬課稅（26 U.S.C. 83）。

創辦人可以用兩種方式付款，董事會決議應寫明是哪一種：

• 現金：創辦人向公司支付價款，款項存入公司銀行帳戶。請把銀行記錄與股份購買協議一起保存。
• 智慧財產權或其他財產：創辦人可以把程式碼、設計或其他財產轉讓給公司以換取股份。財產僅為換取公司股票而轉讓給公司，且轉讓人在轉讓後立即控制公司至少80%時，不確認收益（26 U.S.C. 351）。為服務而發行的股票不視為為財產而發行，所以其價值屬於報酬，只因工作而獲得股份的創辦人也不計入80%的控制比例；主要為了符合資格而支付的象徵性財產款項，不能改變這一點（26 CFR 1.351-1）。

陷阱在於：在 SAFE、定價輪融資或業務有了實際進展之後才發行創辦人股份，此時股份可能遠比創辦人所付的價款值錢。這種情況請見SAFE 之後發行的創辦人股份。購買股份的分錄請見為新公司建立帳簿。

為什麼 83(b) 的時鐘從購買股份起算，而不是從註冊成立起算？

30 天的期限從股份轉讓給創辦人之日起算，也就是購買日，而不是德拉瓦州受理證書的日期（26 U.S.C. 83(b)(2)；15620 表填表說明）。每位創辦人須用 15620 表或符合法規的簽署聲明，郵寄給自己報稅時所屬的 IRS 辦公室。在註冊成立三週後購買的股份，截止日約在註冊成立後七週。創辦人購買須歸屬的股份而沒有提交選擇，則在每個歸屬日，按當時的股份價值減去所付價款課稅。誰來提交、如何郵寄，以及錯過期限後怎麼辦，請見須歸屬的創辦人股份。

何時取得 EIN？誰是負責人？

請在德拉瓦州受理證書後申請：IRS 表示，應先向州政府設立公司，否則申請可能延遲（IRS：申請 EIN）。線上申請免費；主要營業地在美國且負責人持有 SSN 或 ITIN 的，核准後會立即核發號碼。

• 負責人：最終擁有或控制公司、並指揮其資金和資產的個人。必須是自然人，不能是實體（SS-4 表填表說明）。在由創辦人經營的新創公司，就是符合這項標準的某位創辦人；申請表上要寫明一人。
• 結帳月份：第 12 行詢問稅務年度的最後一個月。填 12 月的話，第一份 1120 表涵蓋從註冊成立到 12 月 31 日。
• 變更：新的負責人須在 60 天內以 8822-B 表申報。

沒有 SSN 或 ITIN 的創辦人走另一條路；請見沒有 SSN 如何取得 EIN。

德拉瓦州 C 公司需要在工作所在的州登記嗎？

需要，只要公司在該州營業。在其他州營業的德拉瓦州公司，一般須以外州公司身份在該州登記，並在該州有公司稅時成為納稅人。加州認為，公司在加州有商業住所，或在加州從事任何以營利為目的的交易，就屬於在加州營業，所以在加州經營公司的創辦人一般要把公司帶進加州（FTB：在加州營業）。

以加州為例，登記包括：

第一年的優惠有個條件。通過州務卿辦公室登記的公司，在第一個稅務年度無須繳最低稅，但 FTB 表示，這不適用於沒有登記的公司（100 表手冊）。在加州營業卻沒有登記的公司，仍須繳特許經營稅（FTB：公司）。

其他州有各自的費用和最低稅。如何在任何一州登記，請見在其他州登記；加州、紐約州、德州和麻薩諸塞州的年度稅表，請見新創的德拉瓦州 C 公司稅務。

哪些設立選擇能保住日後的 QSBS 排除？

合格小企業股票（QSBS）排除，可以免除創辦人日後出售股份時的大部分收益，但其中幾項測試在股票發行時就已確定（26 U.S.C. 1202）。設立時符合這些條件，並不保證可以享有排除；持有期間和多年的業務情況也有影響。

• 美國 C 公司：只有美國 C 公司的股票才符合資格，且在創辦人的持有期間，絕大部分時間內都必須保持為 C 公司。
• 原始發行：創辦人從公司本身取得股票，對價是金錢、其他財產（不含股票）或服務。從其他持有人處購買的股份不符合資格。
• 資產總額：公司的資產總額在發行前的任何時間，或發行後緊接著的時候，都不得超過$75,000,000。為換取股票而投入的財產（例如智慧財產權），按投入時的公平市價計算。對投入該財產的創辦人而言，該日之前智慧財產權中累積的收益不被排除，持有期間從交換日起算（26 U.S.C. 1202(i)）。
• 業務：健康、法律、諮詢、金融服務等領域，以及主要資產是雇員技能或聲譽的任何業務，都被排除；請對照第 1202(e)(3) 條檢查計畫中的業務。

請保存每次發行的日期、價格以及當日的資產負債表。排除的價值和需要持有多久，請見創辦人和早期員工的 QSBS；時鐘從何時開始，請見新創何時註冊成立。

德拉瓦州 C 公司的費用：設立和第一年要花多少錢？

德拉瓦州的申請費$109起；之後每年有$50的報告費加特許經營稅，本州和註冊代理另有各自的費用。以下各項不論公司有無收入都要繳。

德拉瓦州按公司存續的那部分年度，按比例計算第一年的特許經營稅（第 503(d) 條）。錯過 3 月 1 日，要加收$200的罰款，並對稅款和罰款每月加收1.5%的利息（公司處）。

州設立費用以及組織公司的法律費用（例如起草證書和細則），屬於組織費用，依其自身規則扣除並分期攤銷（26 U.S.C. 248）；發行或出售股票的費用則不屬於（26 CFR 1.248-1）。第一份稅表可以扣除多少，請見開業前的創業費用；沒有收入的第一份稅表還要填什麼，請見尚無收入的新創的第一份公司稅表；完整的年度日曆請見新創的德拉瓦州 C 公司稅務。

第一份 1120 表和投資人會要求哪些設立記錄？

從第一天起就用一個資料夾保存。第一份 1120 表要用到它，任何盡職調查審查也會用到：每股是否經過批准並已付款、83(b) 選擇是否按時提交、公司是否擁有其智慧財產權、公司是否處於良好存續狀態。

• 已提交的公司設立證書及任何修訂
• 公司細則和組織同意書
• 發行股票的董事會決議，附股份購買協議和智慧財產權轉讓書
• 每位創辦人付款的證明
• 每位創辦人的 83(b) 選擇，以及提交日期的證明
• EIN 確認函
• 股票分類帳，列明每次發行的日期、價格和持有人；它也能回答 1120 表上關於所有權的問題
• 本州的登記和稅務帳戶號碼
• 設立費用的收據
• 每年年底的資產負債表：德拉瓦州的假設面值法需要資產總額，而 1120 表要求填 Schedule L，除非收入和資產總額都低於$250,000（IRS 1120 表填表說明）

舉例

以下舉例僅供說明，金額以美元計。

奧斯汀的兩位創辦人，10,000,000 股，面值極小

證書授權 10,000,000 股，面值 $0.00001。兩位創辦人共以 $80 購買 8,000,000 股，由於股份須歸屬，每人都在購買後 30 天內提交 83(b)。股份價值與創辦人所付價款相同，所以每項選擇都不報收入。

到年底，在創辦人貸款開始建設之後，其 1120 表 Schedule L 上的資產總額為 $50,000；德拉瓦州用這個數字計算第一份 3 月 1 日的報告。

• 授權股數法：前 10,000 股 $250，加上其後 999 個 10,000 股區塊各 $85，合計 $85,165。
• 假設面值法：$50,000 ÷ 8,000,000 已發行股 = 每股 $0.00625，高於面值。乘以 10,000,000 授權股，假設資本為 $62,500，按每百萬 $400 計稅為 $25，再提高到整年的最低額 $400。

申報已發行股數和資產總額後，公司繳納 $400 最低額（第一個不足一年的年度按比例計算），加上 $50 的報告費。兩位創辦人也在德州（他們工作的地方）登記了這家公司。

在舊金山的創辦人，3 月設立

• 第一年（3 月至 12 月）：德拉瓦州申請費 $109 起、註冊代理費、$50 的德拉瓦州良好存續證明和 $100 的加州登記費，90 天內再繳 $25 的資料聲明：政府費用至少 $284，另加代理費。由於已經登記，公司今年不須繳加州最低稅；有虧損的話，不須繳加州稅，但要提交 100 表。
• 次年春季（第二年）：3 月 1 日前提交德拉瓦州報告並繳按比例計算的特許經營稅；4 月 15 日前提交第一份 1120 表和 3 月至 12 月的 100 表，因虧損而無稅款，並繳第二年的加州最低稅 $800，作為該年的第一筆預估稅繳納，而不是隨下一年的稅表繳納。
• 之後每年：3 月 1 日的德拉瓦州報告，然後 4 月 15 日前提交上一年度的 1120 表和 100 表，並繳新一年的 $800。州費用現在每年約 $1,275（加州稅 $800、資料聲明 $25、德拉瓦州最低稅 $400 和報告費 $50），另加代理費和利潤應繳的任何稅款。

$500,000 的 SAFE 之後才發行的創辦人股份

兩位創辦人在發行自己的股票之前，簽了一份 $500,000 的 SAFE。公司現在持有 $500,000 現金，所以其普通股每股價值高於 $0.00001。如果普通股估值為每股 $0.02，創辦人以 $40 購買 4,000,000 股，就會有約 $80,000 的收入按報酬課稅。83(b) 選擇把這個金額固定在購買時；它不能消除這筆收入。如果在 SAFE 之前發行，同樣的股份本可以按低得多的設立時價值定價。

您的情況不同嗎？

• 創辦人住在美國境外：EIN、購買股份和第一年的申報都會改變；請見非居民創辦人的德拉瓦州 C 公司，並在發行股份前尋求企業設立協助。
• 您是向美國投資人融資的加拿大創辦人：請比較新創的德拉瓦州公司或加拿大公司。
• 業務已經以 LLC 或其他州的公司運作：請見把新創公司轉入德拉瓦州公司，並在發行新股前尋求企業設立協助。
• SAFE 或投資人的款項早於創辦人股份：請見SAFE 之後發行的創辦人股份，並尋求企業設立協助。
• 創辦人要轉讓註冊成立前開發的程式碼或設計：第 351 條和 QSBS 的測試都適用於這次轉讓；為此發行股份前，請尋求企業設立協助。
• 您已在某個州工作了數月卻沒有登記：請見在其他州登記，並在收到州政府通知前尋求企業設立協助。
• 您還在決定現在是否要註冊成立：請見新創何時註冊成立。
• 您在比較德拉瓦州與本州或懷俄明州：請見該選哪個州設立。
• 您要為本地小企業註冊成立，不打算引進創投資金：請見如何註冊成立企業。
• 3 月 1 日的帳單看起來太高：請見德拉瓦州特許經營稅。