Firmenausstattung in Kanada verkaufen: Recapture, Terminal Loss

Ist das Geld aus dem Verkauf eines Firmenlaptops, von Werkzeug oder eines Lkw Einkommen?

In der Regel nicht als gewöhnlicher Verkaufserlös. Der Verkauf von Betriebsausstattung läuft über ihre CCA-Klasse (Capital Cost Allowance, steuerliche Abschreibung in Kanada): Der Verkaufspreis wird vom Restsaldo der Klasse abgezogen, den nicht abgeschriebenen Kapitalkosten (Undepreciated Capital Cost, UCC). Einkommen oder ein Abzug entsteht nur, wenn dieser Saldo unter null fällt oder die Klasse geleert wird, und ein Kapitalgewinn nur, wenn der Preis über den Anschaffungskosten liegt (CRA Guide T4002, Kapitel 4).

Ein Fall ist nicht einfach, wenn der Betrieb schließt, eine Kapitalgesellschaft den Gegenstand besitzt, der Gegenstand ein Auto ist, der Preis über den Anschaffungskosten liegt oder niemand sagen kann, wie hoch der Saldo der Klasse ist. Der Saldo hängt von jeder früheren CCA-Aufstellung ab; ohne sie kann der Verkauf nicht richtig gemeldet werden. Legen Sie bereit: die Kaufrechnung, die letzte CCA-Aufstellung, den Verkaufspreis und die Verkaufskosten, den Käufer und das Datum.

Was zählt als Verkaufspreis, wenn ich einen Betriebsgegenstand verkaufe?

Der Betrag, der von der Klasse abgezogen wird, ist der Verkaufspreis abzüglich der Verkaufskosten, aber nie mehr als die Anschaffungskosten des Gegenstands für Sie, die niedriger sein können als der gezahlte Preis, etwa nach staatlicher Förderung oder einer Investitionssteuergutschrift (Income Tax Act, Unterabschnitte 13(21) und 13(7.1); CRA Guide T4002). Alles über den Anschaffungskosten ist ein Kapitalgewinn.

Auch Versicherungsleistungen und andere Entschädigungen für einen zerstörten, rechtswidrig entzogenen oder aufgrund gesetzlicher Befugnis genommenen Gegenstand zählen als Verkaufspreis (Income Tax Act, Unterabschnitt 13(21)). Ein Verkauf an jemanden, mit dem Sie nicht fremdüblich (at arm's length) handeln, etwa einen Verwandten, zu einem Preis unter dem Wert des Gegenstands gilt in der Regel als zum Marktwert erfolgt, also zu dem Preis, den der Gegenstand zwischen unabhängigen Parteien erzielen würde (Income Tax Act, Abschnitt 69). Die Ausnahme ist eine Übertragung an Ihren Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner), wenn Sie beide in Kanada ansässig sind: Sie erfolgt standardmäßig steuerneutral, mit Erlösen in Höhe des Anteils des Gegenstands am Saldo der Klasse, sodass weder Recapture noch Gewinn entsteht, es sei denn, Sie wählen in Ihrer Erklärung für dieses Jahr ab (Income Tax Act, Abschnitt 73). Ob Sie auf den Verkauf GST/HST berechnen, ist eine eigene Frage: siehe GST/HST auf gebrauchte Ausrüstung.

Löst der Verkauf eines Gegenstands Recapture oder einen Terminal Loss aus?

Nicht für sich allein. Das Ergebnis wird für die ganze CCA-Klasse berechnet, nicht für den einzelnen Gegenstand. Recapture setzt voraus, dass der Saldo der Klasse unter null fällt, und ein Terminal Loss setzt voraus, dass der Verkauf kein Vermögen in der Klasse zurücklässt, während ein Saldo bleibt (CRA Guide T4002; CRA Folio S3-F4-C1). Der Verkauf eines von mehreren Computern derselben Klasse senkt in der Regel nur den Saldo, auf dem spätere CCA berechnet wird.

Schnell abgeschriebene Gegenstände verhalten sich anders. Werkzeug mit Anschaffungskosten unter $500 je Stück gehört in der Regel zu Klasse 12, die einen Satz von 100 % hat (CRA-Klassen). Ist der Saldo der Klasse null, weil die Anschaffungskosten voll geltend gemacht wurden, ist der gesamte Verkaufspreis bis zu den Anschaffungskosten Recapture. Kürzlich gekaufte Computer können für eine Abschreibung im ersten Jahr von 100 % infrage kommen. Ist sonst nichts in der Klasse, ist der Saldo null, und der Verkauf eines Computers ist Recapture des Verkaufspreises bis zu den Anschaffungskosten; ältere Computer in derselben Klasse halten den Saldo positiv.

Die Rechnung mit Klassen setzt voraus, dass der Gegenstand in einer CCA-Klasse geführt wurde. Wenn Sie die ganzen Anschaffungskosten als gewöhnliche Ausgabe abgezogen oder nie CCA geltend gemacht haben, klären Sie, wie die Kosten zuerst geltend gemacht wurden, bevor Sie den Verkauf melden.

Klassen und die Wahl zwischen Ausgabe und Vermögenswert stehen unter Capital Cost Allowance (CCA) und Laptops, Handys und Werkzeug: Ausgabe oder CCA?.

Was ist CCA-Recapture, und wie wird er besteuert?

Recapture holt früher abgezogene CCA zurück, die sich beim Verkauf als höher erweist, als der Gegenstand an Wert verloren hat. Er entsteht, wenn der Verkaufspreis höher ist als der Saldo der Klasse zu Jahresbeginn plus die Kosten der Zugänge in diesem Jahr; der Kauf eines weiteren Gegenstands derselben Klasse im selben Jahr kann ihn daher verringern oder aufheben (CRA Guide T4002; CRA Folio S3-F4-C1, Absatz 1.95).

Der gesamte Betrag wird dem Einkommen des Verkaufsjahres hinzugerechnet, als gewöhnliches Einkommen, nicht als Kapitalgewinn (Income Tax Act, Unterabschnitt 13(1)). Zahlt der Käufer über mehrere Jahre, verlangt die CRA den gesamten Recapture dennoch in diesem Jahr und erlaubt keine Rücklage (CRA Folio S3-F4-C1, Absatz 1.97).

Ein Einzelunternehmer trägt ihn in Zeile 8230, Sonstige Einkünfte, in Part 3C der Form T2125 ein. Die Schedule 8 einer Kapitalgesellschaft führt ihn in Zeile 107 der Schedule 1 weiter (CRA: T2125 Spalte 7; CRA Schedule 8). Auf eine Klasse mit negativem Saldo kann keine CCA geltend gemacht werden.

Was ist ein Terminal Loss, und bekomme ich ihn, wenn ich alle meine Werkzeuge verkaufe?

Ein Terminal Loss ist der Saldo, der in einer Klasse bleibt, wenn Ihnen kein Vermögen dieser Klasse mehr gehört. Sie haben ihn nur, wenn die Klasse am Jahresende leer ist und ein Saldo bleibt (Income Tax Act, Unterabschnitt 20(16); CRA Guide T4002).

Der Verlust wird im Verkaufsjahr in voller Höhe vom Einkommen abgezogen, anders als ein Kapitalverlust, der nur teilweise abzugsfähig ist. Ein Einzelunternehmer trägt ihn in Zeile 9270, Sonstige Ausgaben, in Part 4 der Form T2125 ein; die Schedule 8 einer Kapitalgesellschaft führt ihn in Zeile 404 der Schedule 1 weiter. Ein Verlust, der größer ist als das Einkommen des Jahres, wird zu einem Geschäftsverlust, der auf andere Jahre vorgetragen werden kann, einem Non-Capital Loss (CRA Folio S3-F4-C1, Absatz 1.99). Ein Einzelunternehmer, dessen Geschäftszeitraum nicht das Kalenderjahr ist und der den Betrieb eingestellt hat, prüft die Klasse stattdessen am Ende des Kalenderjahres (Income Tax Act, Unterabschnitt 20(16.3)).

Drei Regeln entscheiden, ob der Verlust besteht:

• Ein Gegenstand bleibt übrig. Vermögen, das in der Klasse bleibt, auch ungenutzt, bedeutet keinen Terminal Loss für diese Klasse (CRA Folio S3-F4-C1, Absatz 1.100).
• Private Nutzung danach. Wenn Sie ein Werkzeug behalten und für etwas anderes als den Betrieb zu nutzen beginnen, behandelt das Gesetz es an diesem Tag als zum Marktwert verkauft, was Recapture oder, wenn sonst nichts in der Klasse bleibt, einen Terminal Loss ergeben kann (Income Tax Act, Absatz 13(7)(a); CRA Folio S3-F4-C1, Absatz 1.100).
• Verkauft, dann zurück in der Familie. Liegt der Verkaufspreis unter dem niedrigeren Betrag aus den Anschaffungskosten des Gegenstands und seinem Anteil am Saldo der Klasse, und gehört der Gegenstand 30 Tage später Ihnen oder einer mit Ihnen verbundenen Person (Affiliated Person), etwa Ihrem Ehepartner oder einer von Ihnen kontrollierten Kapitalgesellschaft, oder kann diese ihn erwerben, ist der Verlust nicht sofort zulässig. Der Käufer muss nicht die verbundene Person sein. Der Fehlbetrag bleibt als fiktives Vermögen in Ihrer Klasse, bis ein im Gesetz genanntes Ereignis eintritt, das ihn freigibt (Income Tax Act, Unterabschnitt 13(21.2)). Eine Übertragung an den Ehepartner wird zuerst nach der oben beschriebenen steuerneutralen Übertragung geprüft.

Und wenn ich den Gegenstand für mehr verkauft habe, als ich gezahlt habe?

Der Verkaufspreis, abzüglich Verkaufskosten, wird bis zu den Anschaffungskosten des Gegenstands von der Klasse abgezogen; was darüber liegt, ist ein Kapitalgewinn (CRA: Kapitalgewinne und CCA; Income Tax Act, Unterabschnitt 40(1)). Nur 50 % eines Kapitalgewinns sind steuerpflichtig (Income Tax Act, Abschnitt 38). Ein Einzelunternehmer führt den Verkauf in der Schedule 3 mit der persönlichen Erklärung auf; eine Kapitalgesellschaft meldet ihn in der Schedule 6 (CRA Guide T4002; CRA Schedule 1). Ist ein Teil des Preises nach dem Jahresende zu zahlen, kann eine Rücklage den Kapitalgewinn auf höchstens fünf Jahre verteilen, den Recapture aber nie (Income Tax Act, Absatz 40(1)(a)).

Beides kann bei einem Verkauf eintreten: Recapture der bereits geltend gemachten CCA plus ein Kapitalgewinn auf den Betrag über den Anschaffungskosten (CRA Guide T4037). Umgekehrt geht es nie: Abschreibbares Vermögen kann keinen Kapitalverlust erzeugen, und ein Verlust zeigt sich nur als Terminal Loss (Income Tax Act, Absatz 39(1)(b)).

Was, wenn ich den Laptop oder Lkw auch privat genutzt habe?

Nur der betriebliche Anteil zählt. Das Gesetz behandelt den betrieblichen Anteil eines gemischt genutzten Gegenstands als das abschreibbare Vermögen und weist ihm denselben Anteil des Verkaufspreises zu (Income Tax Act, Absatz 13(7)(c)).

In der Form T2125 verwendet Area D dieselbe Methode, die Sie beim Kauf des Gegenstands verwendet haben (CRA Guide T4002):

• Reguläre Methode: Teilen Sie den Verkaufspreis in einen betrieblichen und einen privaten Teil auf.
• Vereinfachte Methode (Administrative Method): Tragen Sie den vollen Preis ein und berechnen Sie dann selbst den zulässigen Teil eines Recapture oder Terminal Loss.

Für den privaten Teil werden Anschaffungskosten und Erlös jeweils mit mindestens $1.000 angesetzt; ein Gewinn entsteht daher nur, wenn der Gegenstand für mehr verkauft wird, und ein Verlust darauf ist in der Regel nicht zulässig (Income Tax Act, Unterabschnitt 46(1); CRA Guide T4037). Der betriebliche Anteil ist der Anteil der regelmäßigen Nutzung, der betrieblich war, solange Ihnen der Gegenstand gehörte; bewahren Sie die Nachweise dazu auf, etwa ein Fahrtenbuch.

Gelten für Autos dieselben Regeln wie für Laptops und Werkzeug?

Nicht, wenn das Auto ein Pkw der Klasse 10.1 ist. Die Terminal-Loss-Regel gilt für ihn nicht, und die Recapture-Regel gilt nicht, es sei denn, das Fahrzeug war als Vermögen für die Sofortabschreibung (Immediate Expensing Property) bestimmt (Income Tax Act, Unterabschnitt 20(16.1); Income Tax Act, Unterabschnitt 13(2); CRA Schedule 8). In einfachen Worten: Der Verkauf eines solchen Autos unter seinem Saldo ergibt keinen Terminal Loss, und der Verkauf über seinem Saldo ergibt keinen Recapture, es sei denn, es war je als Vermögen für die Sofortabschreibung bestimmt. Ein Preis über den Anschaffungskosten des Autos bleibt ein Kapitalgewinn.

Ein Pkw gehört zur Klasse 10.1, wenn seine Anschaffungskosten vor Steuern über der Grenze des Kaufjahres lagen; die CRA listet die Grenze jedes Jahres auf. Ein Auto bis zu dieser Grenze gehört zur Klasse 10 und folgt den oben beschriebenen gewöhnlichen Regeln. Im Jahr, in dem Sie ein Fahrzeug der Klasse 10.1 verkaufen, das Ihnen zu Jahresbeginn gehörte, können Sie 50 % der CCA geltend machen, die Sie hätten geltend machen können, wenn Sie es behalten hätten (CRA Guide T4002).

Ein emissionsfreies Auto der Klasse 54, dessen Anschaffungskosten die Grenze der Klasse 54 übersteigen, ist von Recapture und Terminal Loss nicht ausgenommen. Bei einem fremdüblichen Verkauf wird sein Verkaufspreis, wie der eines Pkw über der Grenze, der je als Vermögen für die Sofortabschreibung bestimmt war, anteilig herabgesetzt, bevor er von der Klasse abgezogen wird; ein nicht fremdüblicher Verkauf wird nicht herabgesetzt (Income Tax Act, Absatz 13(7)(i); CRA Guide T4002).

Ob ein Pick-up oder Van als Pkw gilt, hängt von Sitzplätzen und Nutzung ab; siehe Firmenwagen kaufen oder leasen.

Wie meldet eine Kapitalgesellschaft den Verkauf, und wie erscheint er in den Büchern?

Eine Kapitalgesellschaft meldet den Verkauf in der Schedule 8: Der Verkaufspreis kommt in die Spalte der Erlöse, begrenzt auf die Anschaffungskosten des Gegenstands, und die Schedule zeigt einen etwaigen Recapture oder Terminal Loss (CRA Schedule 8).

Die Bücher zeigen denselben Verkauf anders. Als Buchhaltungspraxis entfernen Sie den Gegenstand zu den Anschaffungskosten, entfernen seine kumulierte Abschreibung, buchen das erhaltene Geld und buchen die Differenz als Gewinn oder Verlust aus dem Abgang. Wenn der Verkauf solcher Gegenstände nicht das Geschäft selbst ist, wird der Verkaufspreis nicht als Umsatzerlös gebucht.

Der Buchgewinn oder -verlust nutzt den Buchwert und ist daher nicht das steuerliche Ergebnis: Die Schedule 8 legt das steuerliche Ergebnis fest, und die Schedule 1 stimmt beide ab. Die Bücher eines Einzelunternehmers brauchen dieselben Angaben, wobei das steuerliche Ergebnis aus dem CCA-Bereich der Form T2125 kommt. Zu Abschreibung und CCA siehe Abschreibung und CCA in den Büchern einer Kapitalgesellschaft.

Kann ich Recapture aufschieben, indem ich den Gegenstand ersetze?

Der Kauf eines weiteren Gegenstands derselben Klasse im selben Jahr wirkt bereits über die Klasse: Die Kosten sind ein Zugang und können den Recapture verringern oder aufheben, ohne dass eine Wahl nötig ist. Die gesonderte Entlastung für Ersatzvermögen ist enger, und ein gewöhnlicher Verkauf eines Laptops, von Werkzeug oder eines Lkw qualifiziert sich nicht. Das Gesetz lässt eine Verschiebung des Recapture nur zu, wenn der alte Gegenstand gestohlen, zerstört oder durch Enteignung oder andere gesetzliche Befugnis genommen wurde, Sie ein Ersatzvermögen für dieselbe oder eine ähnliche Nutzung vor dem der spätere Zeitpunkt aus dem Ende des zweiten Steuerjahres nach dem Anfangsjahr und 24 Monaten nach dem Ende des Anfangsjahres kaufen und Sie die Wahl ausüben (Income Tax Act, Abschnitt 13; CRA Folio S3-F3-C1, Absatz 1.6). Das Anfangsjahr ist das Jahr, in dem der Erlös erstmals zu erhalten ist. Fallen Verlust und Ersatz in dasselbe Jahr, ist die Berechnung in der Erklärung die Wahl; für ein späteres Jahr melden Sie zuerst den Recapture, fügen dann der Erklärung für das Jahr des Ersatzkaufs ein Wahlschreiben bei und beantragen eine Neuveranlagung (CRA Folio S3-F3-C1, Absätze 1.15 und 1.24).

Bei einem freiwilligen Verkauf erfasst die Regel nur ein „Former Business Property“ (ehemaliges Betriebsgrundstück), das das Gesetz als Grundstück und einige andere Dinge definiert, nicht einen Laptop, Werkzeug oder einen Lkw (Income Tax Act, Unterabschnitt 248(1); CRA Folio S3-F3-C1, Absatz 1.27). Die kurze Seite der CRA zum Ersatzvermögen spricht allgemein von Betriebsvermögen; lesen Sie daher die Definition im Gesetz, bevor Sie sich darauf verlassen. Eine Verschiebung stellt die Steuer nur zurück.

Was, wenn ich den Gegenstand verschrotte, in Zahlung gebe oder verschenke?

Jeder Fall legt einen anderen Verkaufspreis fest:

Nichts zu erhalten verhindert für sich allein keine Veräußerung. Das archivierte Interpretation Bulletin IT-460 der CRA ist eine Richtlinie, kein Gesetz, und die CRA sagt, es werde nicht mehr aktualisiert. Es behandelt Vermögen, das ohne Anspruch auf Entschädigung zerstört oder über jede vernünftige Erwartung der Wiedererlangung hinaus verloren oder aufgegeben wurde, als veräußert und lässt null als Verkaufspreis zu, wenn es keine tatsächlichen oder fiktiven Erlöse gibt (IT-460, Absätze 2 und 3). Die Definition von „Veräußerung“ (disposition) im Gesetz nennt die Aufgabe nicht (Income Tax Act, Unterabschnitt 248(1)). Allein die Nutzung zu beenden oder den Gegenstand in den Büchern abzuschreiben genügt nicht, und ein Terminal Loss setzt weiterhin eine leere Klasse voraus. Bewahren Sie Nachweise zur Veräußerung auf und machen Sie keinen Verlust geltend, bevor die Tatsachen bestätigt sind; das ist ein Fall für eine Prüfung von Buchhaltung und Steuern.

Beispiel

Die Zahlen dienen der Veranschaulichung und sind in kanadischen Dollar angegeben.

Eine Freiberuflerin verkauft einen Laptop

Eine Einzelunternehmerin besitzt zwei ältere Computer in Klasse 50, und der Saldo der Klasse beträgt C$2.000. Sie verkauft einen, der C$900 gekostet hat, für C$300 und kauft in diesem Jahr nichts weiter. Der Saldo sinkt auf C$1.700. Er ist weiter positiv, und ein Computer bleibt, daher gibt es weder Recapture noch Terminal Loss; spätere CCA wird auf C$1.700 berechnet.

Hätte sie ihn für C$1.100 verkauft, würden nur die Anschaffungskosten von C$900 von der Klasse abgezogen, sodass C$1.100 bleiben. Die zusätzlichen C$200 sind ein Kapitalgewinn, von dem die Hälfte steuerpflichtig ist.

Ein Handwerker verkauft alle seine Werkzeuge und hört auf

Der Saldo der Klasse 8 eines Einzelunternehmers beträgt zu Jahresbeginn C$5.000. Er schließt den Betrieb und verkauft alle Werkzeuge der Klasse 8 für insgesamt C$2.000, unter ihren Anschaffungskosten. Der Saldo sinkt auf C$3.000, und es bleibt kein Vermögen der Klasse 8, daher hat er einen Terminal Loss von C$3.000, abgezogen in Zeile 9270 der Form T2125.

Hätte er einen Schraubenschlüssel behalten, wäre die Klasse nicht leer, und es gäbe in diesem Jahr keinen Terminal Loss.

Eine Kapitalgesellschaft verkauft einen Firmen-Pick-up

Eine Kapitalgesellschaft verkauft einen Arbeits-Pick-up, der die Tests des Gesetzes für ein Fahrzeug erfüllt, das kein Pkw ist, und daher in Klasse 10 liegt, nicht in Klasse 10.1. Der Pick-up kostete C$40.000 und wird für C$25.000 verkauft. Der Saldo der Klasse vor dem Verkauf beträgt C$10.000, alles von diesem Pick-up.

Der Saldo wird C$10.000 − C$25.000 = −C$15.000: C$15.000 Recapture, in Zeile 107 der Schedule 1 dem Einkommen hinzugerechnet. Die Bücher führen den Pick-up mit C$18.000 (Anschaffungskosten abzüglich kumulierter Abschreibung) und zeigen einen Gewinn von C$7.000. Die Schedule 1 zieht diesen Buchgewinn in Zeile 401 ab und addiert den Recapture; das steuerliche Ergebnis ist daher der Recapture, nicht der Buchgewinn.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie kennen den Saldo Ihrer Klasse nicht oder haben nie eine CCA-Aufstellung geführt: Der Verkauf kann ohne sie nicht richtig gemeldet werden. Die Salden aus Kaufrechnungen und früheren Erklärungen zu rekonstruieren, ist Buchhaltungs- und Nachholarbeit; die Schritte stehen unter Überfällige Buchhaltung nachholen.
• Sie haben den Gegenstand in einem früheren Jahr verkauft und nicht gemeldet, oder die CRA hat danach gefragt: Recapture und Terminal Loss gehören zum Jahr des Verkaufs, daher muss die Erklärung dieses Jahres womöglich geändert werden. Siehe Versäumte Steuererklärungen nachholen, Nicht gemeldete Einkünfte und freiwillige Offenlegung oder, für eine Kapitalgesellschaft, versäumte Erklärungen einer Kapitalgesellschaft nachholen, und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, um die Salden der Klassen für die Jahre dazwischen zu rekonstruieren.
• Sie haben den Gegenstand an einen Verwandten oder an eine von Ihnen kontrollierte Kapitalgesellschaft verkauft oder verschenkt: Preis, Verlust, die 30-Tage-Regel und die steuerneutrale Übertragung an Ehepartner hängen alle von den Tatsachen ab. Eine Übertragung unter dem Marktwert an einen Ehepartner, eine Person unter 18 oder jemanden, mit dem Sie nicht fremdüblich handeln, kann außerdem den Empfänger gesamtschuldnerisch für Ihre unbezahlte Steuer haften lassen, bis zur niedrigeren von zwei Größen: dem Wert, der über das Gezahlte hinaus empfangen wurde, und Ihren Steuerschulden für dieses und frühere Jahre; die CRA kann dies jederzeit festsetzen (Income Tax Act, Abschnitt 160). Lassen Sie die Verkaufsunterlagen, die Salden der Klassen und eine etwaige Steuerschuld prüfen (Hilfe bei der Buchhaltung), bevor die Erklärung eingereicht wird.
• Sie schließen eine Kapitalgesellschaft: Jeder im letzten Jahr verkaufte oder behaltene Gegenstand entscheidet über Recapture oder Terminal Loss in der letzten Erklärung, und die Schlussbücher müssen dazu passen. Siehe Eine Kapitalgesellschaft schließen und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung für die Schlussbücher.
• Sie beenden ein Einzelunternehmen mit einem GST/HST-Konto: Gegenstände, die Sie behalten, können GST/HST zur Zahlung auslösen; siehe GST/HST-Konto schließen.
• Die Bücher einer Kapitalgesellschaft zeigen Abschreibung: siehe Abschreibung und CCA in den Büchern einer Kapitalgesellschaft und Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft.
• Der Gegenstand wurde in einer Vermietung genutzt: siehe CCA auf eine Mietimmobilie beanspruchen und Eine Mietimmobilie verkaufen.
• Sie haben Ausstattung in eine Kapitalgesellschaft eingebracht, die Ihnen gehört: Diese Übertragung ist eine Veräußerung, und eine Wahl nach Abschnitt 85 kann die Steuer aufschieben, außer wenn die Übertragung mit Verlust erfolgt und die Stop-Loss-Regel in Unterabschnitt 13(21.2) greift; siehe Unternehmen in eine Kapitalgesellschaft einbringen.
• Eine Personengesellschaft besitzt den Gegenstand: Gesellschafter können CCA auf Vermögen der Personengesellschaft nicht einzeln geltend machen (CRA Guide T4002); die Personengesellschaft berechnet daher das Ergebnis. Fragen Sie, wer ihre CCA-Aufstellung führt, bevor Sie etwas melden.
• Sie oder Ihre Kapitalgesellschaft reichen in Québec ein: Diese Seite behandelt Bundesregeln; Québec hat eine eigene Erklärung und eigene Regeln, bestätigen Sie daher die Behandlung in der Provinz, bevor Sie einreichen.