Ungleiche Dividenden und Gehalt unter Miteigentümern

Können zwei Eigentümer unterschiedliche Beträge aus einer Kapitalgesellschaft entnehmen?

Ja, aber für jede Art von Zahlung gilt eine eigene Regel. Gehalt kann unterschiedlich ausfallen, weil es Arbeit vergütet. Dividenden werden je Anteil gezahlt; bei nur einer Klasse folgen die Beträge jedes Eigentümers also den gehaltenen Anteilen, und der Betrag je Anteil unterscheidet sich nur, wenn die Eigentümer verschiedene Klassen halten. Ein Gesellschafterdarlehen ist keine Vergütung: Es ist Geld, das zurückgezahlt werden muss, und wird dem Einkommen hinzugerechnet, sofern keine Ausnahme gilt, etwa die rechtzeitige Rückzahlung.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn die Kapitalgesellschaft nur eine Anteilsklasse hat, wenn ein Miteigentümer Ehepartner oder Angehöriger ist und nicht im Unternehmen arbeitet, wenn die Darlehenskonten bereits voneinander abweichen oder wenn schon ungleiche Zahlungen geleistet wurden. Tragen Sie vor der Entscheidung die Gründungsurkunde, das Aktienregister, eine eventuelle Gesellschaftervereinbarung, die Vergütungshistorie jedes Eigentümers und das Darlehenskonto jedes Eigentümers zusammen.

Diese Seite bezieht sich auf das Gesellschaftsrecht des Bundes. Eine Kapitalgesellschaft, die nach dem Gesetz einer Provinz gegründet wurde, folgt diesem Gesetz, das diese Seite nicht beschreibt.

Warum müssen Dividenden auf Anteile derselben Klasse je Anteil gleich sein?

Hat eine Kapitalgesellschaft nur eine Anteilsklasse, haben alle Inhaber gleiche Rechte, auch das Recht, jede beschlossene Dividende zu erhalten (Canada Business Corporations Act, Abschnitt 24). Jeder Anteil erhält daher dieselbe Dividende. Ein Eigentümer, der mehr Anteile der Klasse hält, erhält entsprechend mehr Dollar; das verändert die Eigentumsverhältnisse und ist deshalb kein Weg, die Vergütung anzupassen.

Die Rechte jeder Klasse stehen in der Gründungsurkunde, und sie zu ändern erfordert eine Änderung der Gründungsurkunde, nicht eine Absprache unter den Eigentümern (Abschnitt 24; Abschnitt 173).

Steuerlich gilt dasselbe. Die CRA beschreibt eine Dividende in ihrer üblichen Bedeutung als Ausschüttung, die anteilig unter den Inhabern einer Klasse oder Serie von Anteilen aufgeteilt wird, sofern die gesellschaftsrechtlichen Voraussetzungen für ihre Zahlung erfüllt sind. Sie fügt hinzu, dass die Bezeichnung einer Zahlung ihre Natur nicht bestimmt (CRA-Folio S3-F2-C2, Absatz 2.17).

Eine Zahlung, die einem Inhaber einer Klasse mehr gibt als seinen Anteil, ist daher keine gewöhnliche Dividende. Der Income Tax Act sagt nicht ausdrücklich, wie eine solche Zahlung behandelt wird; die Antwort hängt von den Tatsachen ab. Das Ergebnis richtet sich nach den Anteilsrechten, dem Beschluss und danach, was jeder Eigentümer veranlasst oder vereinbart hat. Ein mögliches Ergebnis ist ein Vorteil für den Aktionär. Ein Vorteil, den eine Kapitalgesellschaft einem Aktionär gewährt, wird dessen Einkommen hinzugerechnet (Income Tax Act, Absatz 15(1)). Die Kapitalgesellschaft kann ihn nicht abziehen, nimmt keine Lohnabzüge darauf vor und meldet ihn auf einer T4A (Bescheinigung über Honorare und Renten) (CRA: Vorteile für Aktionäre).

Auch der Eigentümer, der weniger erhält, kann betroffen sein. Wenn ein Eigentümer veranlasst oder zustimmt, dass eine Zahlung als Vorteil, den er gewähren wollte, an jemand anderen geht, wird die Zahlung seinem Einkommen insoweit hinzugerechnet, als wäre sie an ihn gezahlt worden, auch wenn er kein Bargeld erhalten hat (Absatz 56(2)). Diese Regel gilt nicht für einen Betrag, der im aufgeteilten Einkommen enthalten ist (Absatz 56(5)).

Wie eine Dividende beschlossen wird, steht im Ratgeber So zahlen Sie sich eine Dividende aus; zum Steuersatz siehe Steuer auf Dividenden Ihrer Kapitalgesellschaft.

Was gilt, wenn die entnommenen Beträge schon ungleich sind?

Frühere ungleiche Zahlungen lassen sich manchmal korrigieren, aber wie, hängt davon ab, was jede Zahlung zum Zeitpunkt der Zahlung war. Eine Buchung, die eine frühere Zahlung umbenennt, ändert nicht, was sie war. Die CRA sagt, der wirtschaftliche Gehalt eines Vorgangs sei maßgeblich und die Steuer folge dem, was Steuerpflichtige tatsächlich getan haben, nicht dem, was sie tun wollten (CRA-Folio S3-F1-C1, Absätze 1.13 und 1.14).

Wege, die ein Fachmann prüfen würde, sind die Rückzahlung durch den Eigentümer, der mehr genommen hat, eine weitere Zahlung an die anderen Inhaber oder die Behandlung des Mehrbetrags als Vorteil für den Aktionär. Jeder Weg hat eigene gesellschaftsrechtliche und steuerliche Folgen. Welcher offen ist, hängt davon ab, ob damals eine Rückzahlungspflicht bestand, ob die Kapitalgesellschaft jetzt den Solvenztest besteht und was bereits eingereicht wurde. Tragen Sie Kontoauszüge, das Darlehenskonto, eventuelle Protokolle und jede für die betroffenen Jahre ausgestellte Bescheinigung zusammen.

Wie können Anteilsklassen Dividenden unterscheiden, und was muss vorher vorhanden sein?

Die Gründungsurkunde kann mehr als eine Anteilsklasse schaffen und jeder Klasse eigene Rechte geben. Die Direktoren können dann eine Dividende auf die eine Klasse beschließen und auf die andere nicht. Die Klassen, ihre Rechte und die ausgegebenen Anteile müssen vor der Dividende bestehen, weil die Rechte zum Zeitpunkt des Beschlusses maßgeblich sind.

1. Legen Sie die Klassenrechte in der Gründungsurkunde fest. Die Gründungsurkunde muss die Rechte, Vorrechte, Beschränkungen und Bedingungen jeder Klasse enthalten (Abschnitt 6; Abschnitt 24). Das Stimmrecht, das Recht auf Dividenden und das Recht auf das verbleibende Vermögen bei der Auflösung müssen jeweils mindestens einer Klasse zustehen.
2. Ändern Sie die Gründungsurkunde, wenn die Klassen noch nicht bestehen. Eine Klasse zu schaffen und Anteilsrechte zu ändern geschieht per Sonderbeschluss (Special Resolution), der zwei Drittel der abgegebenen Stimmen oder die Unterschrift jedes stimmberechtigten Aktionärs erfordert (Abschnitt 2; Abschnitt 173). Inhaber einer bestehenden Klasse können außerdem getrennt über Änderungen abstimmen, die ihre Klasse betreffen (Abschnitt 176). Die Änderungsurkunde (Articles of Amendment) muss anschließend an den Director (die zuständige Bundesbehörde) gehen, und die Änderung wirkt ab dem Datum der Änderungsbescheinigung, nicht ab dem Tag der Abstimmung (Abschnitt 177; Abschnitt 179).
3. Geben Sie die Anteile aus. Vorbehaltlich der Gründungsurkunde, der Satzung und einer einstimmigen Aktionärsvereinbarung (einer schriftlichen Vereinbarung aller Aktionäre, die die Befugnisse der Direktoren beschränkt, Abschnitt 146) entscheiden die Direktoren, wann, an wen und gegen welche Gegenleistung Anteile ausgegeben werden, und ein Anteil darf erst ausgegeben werden, wenn er voll bezahlt ist (Abschnitt 25).
4. Bestehen Sie den Solvenztest. Eine Kapitalgesellschaft darf keine Dividende beschließen oder zahlen, wenn berechtigte Gründe für die Annahme bestehen, dass sie ihre Verbindlichkeiten bei Fälligkeit nicht zahlen kann oder dass der realisierbare Wert ihres Vermögens unter die Verbindlichkeiten plus das Stated Capital aller Klassen fiele (im Wesentlichen die für die ausgegebenen Anteile erhaltenen Beträge, Abschnitt 26; Abschnitt 42). Direktoren, die für eine entgegen Abschnitt 42 gezahlte Dividende stimmen oder ihr zustimmen, haften gesamtschuldnerisch dafür, den Betrag der Kapitalgesellschaft zurückzugeben, und eine Klage muss innerhalb von zwei Jahren nach dem Beschluss beginnen (Abschnitt 118).
5. Beschließen Sie die Dividende nach Klassen. Die Direktoren leiten die Kapitalgesellschaft, vorbehaltlich einer einstimmigen Aktionärsvereinbarung (Abschnitt 102). Ein Beschluss, der die Klasse und den Betrag je Anteil nennt, zeigt, was beschlossen wurde.
6. Prüfen Sie die Empfänger auf die Steuer auf aufgeteiltes Einkommen. Eine Dividende an einen Empfänger, dessen Angehöriger in der Kapitalgesellschaft arbeitet oder einen Teil von ihr besitzt, kann mit dem Höchstsatz besteuert werden; siehe den Abschnitt zur Steuer auf aufgeteiltes Einkommen weiter unten.

Getrennte Klassen machen ungleiche Dividenden möglich, aber nicht automatisch sicher. Jede Dividende braucht weiterhin den Beschluss, den Solvenztest und die Steuerprüfung. Eine Klasse, die nach der Zahlung einer Dividende geschaffen wird, ändert diese Dividende nicht.

Auch der andere Eigentümer zählt. Eine Klassenstruktur, die es den Direktoren erlaubt, einen Eigentümer zu bevorzugen, kann angefochten werden, selbst wenn die Gründungsurkunde sie zulässt: Ein Aktionär, dessen Interessen auf unterdrückende oder unfair benachteiligende Weise behandelt oder unfair missachtet werden, kann sich an ein Gericht wenden, das die Sache durch eine Anordnung bereinigen kann (Abschnitt 241).

Wie wirken Gehalt und Dividenden zusammen, wenn ein Eigentümer mehr arbeitet?

Ein Eigentümer, der mehr arbeitet, kann für die zusätzliche Arbeit ein Gehalt erhalten, während die Dividenden im Verhältnis zu den Anteilen bleiben. Gehalt vergütet Dienstleistungen. Eine Dividende ist ein Ertrag aus der Kapitalanlage des Eigentümers in die Anteile und keine Bezahlung für Dienstleistungen (CRA: Vorteile für Aktionäre). Gehalt hängt nicht davon ab, wie viele Anteile jemand hält, und kann daher unterschiedliche Arbeit unter gleichen Eigentümern widerspiegeln.

Gehalt liegt außerdem außerhalb der Regeln zum aufgeteilten Einkommen, die im Allgemeinen Dividenden und Zinsen einer Privatgesellschaft erfassen, nicht Gehalt (CRA: Leitlinien zu den Regeln zum aufgeteilten Einkommen bei Erwachsenen). Ein Gehalt ist dennoch nur insoweit abziehbar, als es für die Arbeit angemessen ist (nächster Abschnitt).

Wer im Unternehmen arbeitet, aber keine Anteile hält, kann keine Dividende erhalten: Dividenden gehen an die Inhaber einer Anteilsklasse. Die Bezahlung für die Arbeit dieser Person ist in der Regel Gehalt über die Lohnabrechnung, und es muss ebenfalls angemessen sein. Für einen Ehepartner oder ein Kind siehe Familienmitglieder bezahlen.

Ein Eigentümer, der für die Kapitalgesellschaft arbeitet, hat zwei Rollen. Jede Rolle wird durch eigene Unterlagen belegt: schriftliche Aufgaben und ein Lohnjournal für das Gehalt, ein Aktienregister und ein Dividendenbeschluss für die Dividende. Zur Lohnabrechnung siehe Lohnabrechnung durchführen. Zur Wahl eines einzelnen Eigentümers zwischen beiden siehe Gehalt oder Dividenden; zur Gesamtsumme, die jeder Eigentümer entnehmen sollte, siehe Wie viel Sie sich zahlen sollten.

Ist ein angemessenes Gehalt begrenzt, und was muss die Vergütung jedes Eigentümers widerspiegeln?

Ja. Der Income Tax Act erlaubt einen Abzug für einen Aufwand nur insoweit, als er unter den gegebenen Umständen angemessen war (Abschnitt 67). Das Gesetz nennt keine Formel, die Frage ist also eine Tatsachenfrage.

Die Vergütung jedes Eigentümers sollte die Aufgaben, Arbeitsstunden, Fähigkeiten und Verantwortung seiner Rolle widerspiegeln. Der veröffentlichte Test der CRA für Löhne an ein Familienmitglied fragt, ob die Arbeit notwendig ist und ob der Betrag dem entspricht, was das Unternehmen einer anderen Person zahlen würde (CRA: Zeile 9060). Er ist für Familienlöhne geschrieben und daher hier ein Anhaltspunkt, keine sichere Grenze.

Ein Gehalt für wenig oder keine Arbeit lässt sich als angemessener Aufwand schwer belegen; eine Dividende, die auf Anteile gezahlt wird, hängt nicht von Arbeit ab. Zwei Eigentümer, die ähnliche Arbeit leisten, aber sehr unterschiedlich bezahlt werden, sollten bei der Festlegung der Vergütung schriftlich begründen können, warum.

Kann das Gesellschafterdarlehenskonto die Beträge ausgleichen?

Prüfen Sie zuerst, wer wem etwas schuldet. Hat ein Eigentümer der Kapitalgesellschaft tatsächlich Geld geliehen, schuldet die Kapitalgesellschaft ihm das Kapital zurück; die Rückzahlung ist eine Schuldentilgung, weder Gehalt noch Dividende, sodass Rückzahlungen an verschiedene Eigentümer unterschiedlich ausfallen können. Das eigene Beispiel der CRA berücksichtigt das Darlehen eines Eigentümers an die Kapitalgesellschaft, wenn berechnet wird, was der Eigentümer ihr noch schuldet (CRA-Folio S3-F1-C1, Beispiel 7). Stimmen Sie zuerst die Vorschüsse und Rückzahlungen jedes Eigentümers ab.

Ist der Eigentümer der Kreditnehmer, funktioniert das nur als kurze Überbrückung, und ein Darlehen ist keine Vergütung. Geld, das ein Eigentümer über seinen Anteil hinaus nimmt, ist nur dann ein Darlehen, wenn eine echte Rückzahlungspflicht besteht. Ein Darlehen der Kapitalgesellschaft an einen Aktionär wird dem Einkommen des Aktionärs für das Jahr hinzugerechnet, in dem er es erhält (Income Tax Act, Absatz 15(2)). Eine Ausnahme ist ein Darlehen, das innerhalb von ein Jahr nach Ende des Steuerjahres der Kapitalgesellschaft, in dem das Darlehen gewährt wurde zurückgezahlt wird, wobei die Rückzahlung nicht Teil einer Reihe von Darlehen und Rückzahlungen sein darf (Absatz 15(2.6)). Ein Darlehen, das diese Hinzurechnung vermeidet, kann dennoch einen steuerpflichtigen Zinsvorteil auslösen, wenn wenig oder keine Zinsen gezahlt werden (Absatz 80.4(2)); siehe Zinsen auf ein Gesellschafterdarlehen.

Bestand keine Rückzahlungspflicht, ist das Geld überhaupt kein Darlehen. Absatz 15(2) gilt dann nicht, wohl aber möglicherweise Absatz 15(1), die Regel zum Vorteil für den Aktionär (CRA-Folio S3-F1-C1, Absatz 1.13).

Die CRA sagt, die Reihenregel (Series Rule) solle verhindern, dass ein Steuerpflichtiger die Steuer unbegrenzt aufschiebt, indem er mit neuen Darlehen bestehende zurückzahlt. Eine Rückzahlung vor dem Jahresende des Darlehensgebers, gefolgt von neuer Kreditaufnahme, wird in der Regel als Teil einer Reihe angesehen (Absatz 1.84), und ebenso kann eine Rückzahlung, die mit einem neuen Darlehen finanziert wird (Absatz 1.85).

Eine Rückzahlung, die durch Verrechnung mit einer Dividende, einem Gehalt oder einem Bonus erfolgt, den die Kapitalgesellschaft dem Darlehensnehmer schuldet, wird nicht als Teil einer Reihe behandelt, selbst wenn der Eigentümer danach erneut ein Darlehen aufnimmt (Absätze 1.82 und 1.86). Bei getrennten Klassen kann eine Dividende auf die Klasse eines Eigentümers mit dessen Darlehen verrechnet werden. Rückzahlungen werden zuerst auf das älteste Darlehen angerechnet, sofern die Tatsachen nicht eindeutig etwas anderes zeigen (Absatz 1.81).

Ein eigenes Darlehenskonto für jeden Eigentümer zeigt, welcher Vorschuss wem gehört. Wann eine Entnahme zu einem steuerpflichtigen Darlehen wird, einschließlich der Zinsen darauf, steht in Gesellschafterdarlehen; die Buchungen finden Sie unter Das Gesellschafterdarlehenskonto.

Gilt die Steuer auf aufgeteiltes Einkommen für einen Ehepartner oder Angehörigen, der nicht arbeitet?

Sie kann gelten, wenn der Empfänger der Dividende in Kanada ansässig ist und ein Angehöriger in der Kapitalgesellschaft arbeitet oder genug davon besitzt (Test unten). Die Steuer auf aufgeteiltes Einkommen (Tax on Split Income, TOSI) erhebt den höchsten individuellen Satz auf bestimmte Dividenden einer Privatgesellschaft, die ein in Kanada Ansässiger erhält, sofern keine Ausnahme gilt (Abschnitt 120.4). Ein Betrag, der nach Abschnitt 15 wegen des Anteilsbesitzes dem Einkommen hinzugerechnet wird, etwa ein Vorteil für den Aktionär, fällt unter dieselbe Definition.

Der Test betrachtet die eigenen Angehörigen jedes Empfängers. Eine Dividende wird geprüft, wenn sie aus einem Unternehmen stammt, in dem ein in Kanada ansässiger Angehöriger des Empfängers aktiv tätig ist oder in dem dieser Angehörige Anteile im Wert von mindestens 10 % des Werts aller Anteile besitzt (CRA: Zeile 40424). Angehörige sind Personen, die durch Blutsverwandtschaft (Eltern, Kind oder anderer Abkömmling, Bruder oder Schwester), Ehe, eheähnliche Partnerschaft oder Adoption verbunden sind; ein Cousin, eine Tante oder ein Onkel gehört also nicht dazu (Abschnitt 251, Absätze (2) und (6)). Zwei Miteigentümer, die nicht miteinander verwandt sind, werden daher in der Regel nicht gegeneinander geprüft, ein Miteigentümer, dessen Ehepartner oder anderer Angehöriger in der Kapitalgesellschaft arbeitet oder Anteile daran hält, dagegen schon.

Ausnahmen gibt es für einen Empfänger, der im Unternehmen arbeitet, begünstigte Anteile hält oder eine angemessene Rendite erhält. Welche Ausnahme zutrifft, hängt vom Alter und den eigenen Umständen des Empfängers ab; siehe Familienmitglieder bezahlen.

Was zeigen die Bücher und Unterlagen für jeden Eigentümer?

Gehalt, Dividenden und Darlehenskonto jedes Eigentümers werden getrennt geführt, und jedes ist durch ein eigenes Dokument belegt. Die Kapitalgesellschaft muss ihre Gründungsurkunde mit allen Änderungen, eine eventuelle einstimmige Aktionärsvereinbarung, Protokolle und Beschlüsse der Aktionäre und ein Wertpapierregister führen, dazu angemessene Buchführungsunterlagen und die Beschlüsse ihrer Direktoren (Canada Business Corporations Act, Abschnitt 20).

Die Buchungen finden Sie unter Dividenden in den Büchern erfassen und Das Gesellschafterdarlehenskonto.

Wann brauchen wir einen Anwalt oder Buchhaltungsexperten, bevor wir die Anteilsstruktur ändern?

Bevor Sie eine Klasse schaffen, bestehende Anteile gegen neue tauschen oder eine Gesellschaftervereinbarung unterschreiben oder ändern. Jeder dieser Schritte ändert, was ein Eigentümer hält, und manche lösen Steuern aus.

• Eine Klasse schaffen oder Klassenrechte ändern. Das ist eine Änderung der Gründungsurkunde per Sonderbeschluss, und eine Abstimmung der Klasse kann hinzukommen. Das Abfassen der Klassenrechte ist juristische Arbeit.
• Bestehende Anteile eines Eigentümers gegen neue tauschen. Eine Kapitalumstrukturierung dieser Art, manchmal „Freeze“ genannt, ist eine Veräußerung der alten Anteile. Abschnitt 86 des Income Tax Act legt die Regeln für Anschaffungskosten und Erlös fest, wenn seine Voraussetzungen erfüllt sind, und eine eigene Regel gilt, wenn Wert auf eine nahestehende Person verlagert wird (Abschnitt 86).
• Eine Gesellschaftervereinbarung. Eine einstimmige Aktionärsvereinbarung kann die Befugnisse der Direktoren beschränken, und eine darin vereinbarte höhere Abstimmungsanforderung hat Vorrang vor der Standardregel des Gesetzes (Abschnitt 102; Abschnitt 6).

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung. Alle Beträge sind in kanadischen Dollar, ohne Steuerberechnung.

Gleiche Anteile, ungleiche Arbeit

Zwei Eigentümer halten je die Hälfte der Stammaktien. Eigentümer A arbeitet in Vollzeit, Eigentümer B gelegentlich. Die Kapitalgesellschaft zahlt A über die Lohnabrechnung ein Gehalt von $100.000 für die Vollzeitrolle und anschließend gleiche Dividenden von $50.000 auf die Anteile jedes Eigentümers. A erhält insgesamt $150.000 und B $50.000. Das Gehalt erklärt den Unterschied in der Vergütung, und die Dividenden bleiben je Anteil gleich. Das Gehalt muss für die Aufgaben von A angemessen sein, belegt durch schriftliche Aufgaben und Lohnunterlagen.

Ungleiche Dividenden auf dieselben Anteile

Die Eigentümer A und B halten je die Hälfte der Stammaktien. A erhält $60.000 und B $20.000, beides als Dividenden bezeichnet. Der Unterschied beträgt $40.000. Eine gleiche Aufteilung der $80.000 wären je $40.000, aber dieser Vergleich legt weder die steuerpflichtige Dividende eines Eigentümers noch den Wert eines Vorteils für den Aktionär fest. Die Einordnung hängt vom Beschluss, dem Anspruch jedes Eigentümers und einer eventuellen Darlehenspflicht ab, von denen hier nichts angegeben ist. Wie sich das korrigieren lässt, hängt davon ab, was die Zahlungen waren, als sie geleistet wurden.

Getrennte Klassen

Eigentümer A hält Anteile der Klasse A. Der Ehepartner von A, Eigentümer B, hält Anteile der Klasse B und arbeitet nicht im Unternehmen. Die vor der Dividende geänderte Gründungsurkunde erlaubt den Direktoren, Dividenden auf jede der beiden Klassen zu beschließen. Nach dem Solvenztest beschließen die Direktoren $40.000 nur auf Klasse A. Die Gründungsurkunde erlaubt das; ob es B fair behandelt, ist eine eigene Frage (siehe die Schritte oben). Eine Dividende auf Klasse B müsste zuerst auf die Steuer auf aufgeteiltes Einkommen geprüft werden.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihre Kapitalgesellschaft hat nur eine Anteilsklasse, und Sie wollen ungleiche Dividenden, oder die entnommenen Beträge sind bereits ungleich: Ob eine Klasse hinzukommt, wie Gehalt und Dividenden aufgeteilt werden und wie frühere Zahlungen korrigiert werden, sind Entscheidungen zu Anteilsstruktur und Steuer. Tragen Sie zuerst Gründungsurkunde, Aktienregister, Vergütungshistorie und Darlehenskonten zusammen; der nächste Schritt ist Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Ein Miteigentümer ist Ehepartner oder Angehöriger und arbeitet nicht im Unternehmen: Die Steuer auf aufgeteiltes Einkommen kann auf seine Dividenden anfallen. Die Ausnahmen richten sich nach Arbeit, Anteilen und Beiträgen des Angehörigen; siehe Familienmitglieder bezahlen und Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Die Darlehenskonten weichen bereits voneinander ab, oder die Bücher sind im Rückstand: Rekonstruieren Sie jeden Vorschuss und jede Rückzahlung, bevor Sie die steuerliche Behandlung wählen. Siehe Gesellschafterdarlehen, Überfällige Buchhaltung nachholen und Hilfe bei der Buchhaltung.
• Ein Miteigentümer lebt außerhalb Kanadas: Die Steuer auf aufgeteiltes Einkommen erfasst nur in Kanada Ansässige, und Zahlungen an einen nicht ansässigen Eigentümer folgen anderen Regeln. Siehe Nicht ansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft und Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Die CRA hat gesagt, eine Zahlung sei privat oder ein Vorteil gewesen: Siehe Vorteil für den Aktionär in einer Prüfung festgestellt.
• Sie nehmen einen Eigentümer auf, kaufen ihn aus oder schenken ihm Anteile: Siehe Einen Eigentümer aufnehmen oder ausscheiden lassen.
• Ihre Kapitalgesellschaft ist eine Berufsgesellschaft: Wer Anteile halten darf, ist beschränkt. Siehe Berufsgesellschaften.
• Sie haben einem Ehepartner oder Kind Anteile oder Vermögen geschenkt oder verkauft: Es können eigene Zurechnungs- und Übertragungsregeln gelten. Siehe Vermögen auf Familienmitglieder übertragen.
• Ihre Kapitalgesellschaft ist nach dem Gesetz einer Provinz gegründet: Klären Sie deren Dividenden- und Anteilsklassenregeln in diesem Gesetz und in ihrer Gründungsurkunde mit Hilfe bei der Körperschaftsteuer.