کینیڈا سے امریکی ذیلی کمپنی یا LLC بیچنا: ٹیکس اور ودہولڈنگ

کیا یہ حصص کی فروخت ہے، شراکت داری کے حصے کی، یا LLC کے اثاثوں کی؟

آپ کیا بیچ رہے ہیں، یہ آپ کی امریکی ٹیکس درجہ بندی طے کرتی ہے، LLC کا قانونی نام نہیں۔ کارپوریٹ انتخاب کے بغیر ایک رکن کی LLC "نظر انداز کردہ ادارہ" (disregarded) ہے: امریکہ اسے اس کے مالک کا حصہ مانتا ہے۔

ڈیفالٹ حیثیتیں IRS کے LLC درجہ بندی کے قواعد سے آتی ہیں۔ Form 8832 پر ادارے کی درجہ بندی کا انتخاب، جس پر ہر رکن یا مجاز افسر، مینیجر یا رکن دستخط کرے، انہیں بدل دیتا ہے؛ یہ عموماً فائل کرنے کی تاریخ سے 75 دن پہلے سے زیادہ پیچھے، یا 12 ماہ بعد سے زیادہ آگے مؤثر نہیں ہو سکتا (انتخاب میں تاخیر پر رعایت)۔ اگر خریدار ایک رکن کی LLC کا صرف حصہ خریدے تو LLC شراکت داری بن جاتی ہے: آپ کو ہر اثاثے کا وہ حصہ خریدار کو بیچنے والا مانا جاتا ہے، اور پھر آپ اور خریدار وہ اثاثے ایک نئی شراکت داری میں شامل کرتے ہیں (Revenue Ruling 99-5)۔

کینیڈا عموماً امریکی LLC کو کارپوریشن مانتا ہے، چاہے امریکہ اسے کسی بھی طرح دیکھے (CRA کی رہنمائی، پیراگراف 88)۔ اس لیے آپ کے LLC کے حصے کی فروخت کینیڈا میں حصص کی فروخت اور امریکہ میں اثاثوں یا شراکت داری کے حصے کی فروخت ہو سکتی ہے۔ جس LLC کے آپ پہلے سے مالک ہیں اس کی سالانہ فائلنگ امریکی LLC کا کینیڈین مالک میں ہے؛ شریک کی رپورٹنگ امریکی LLC میں کینیڈین شریک میں ہے۔ اگر خریدار امریکی ذیلی کمپنی کے حصص کے بجائے اس کے اثاثے چاہے تو ذیلی کمپنی عموماً منافع پر امریکی ٹیکس خود ادا کرتی ہے اور نیچے حصص کی فروخت کے نتائج لاگو نہیں ہوتے۔

کیا امریکہ کینیڈین فروخت کنندہ پر ٹیکس لگاتا ہے، اور معاہدہ کب مدد کرتا ہے؟

کینیڈا کے اہل معاہدے کے مقیم کا عام امریکی کارپوریٹ حصص پر منافع عموماً صرف کینیڈا میں قابل ٹیکس ہوتا ہے۔ امریکی غیر منقولہ جائیداد کے مفادات اور امریکی مستقل ادارے (permanent establishment) کی کاروباری جائیداد، بشمول وہ ادارہ جو فروخت کنندہ کا پچھلے 12 ماہ میں رہا ہو، آرٹیکل XIII کے تحت استثنا ہیں۔ امریکہ اس فرد پر بھی ٹیکس لگا سکتا ہے جو امریکہ کا مقیم رہا ہو (مدت: 20 سال کی مدت میں کم از کم 120 مہینے)، جس میں پچھلے 10 سال کا کچھ وقت شامل ہو، اس جائیداد پر جو اس رہائش کے ختم ہونے کے وقت اس کی ملکیت میں تھی، الا یہ کہ اسے روانگی پر وہ جائیداد بیچی ہوئی فرض کیا گیا ہو (آرٹیکل ⁦XIII(5)⁩)۔

حصص خود بھی امریکی غیر منقولہ جائیداد کے مفادات ہو سکتے ہیں جب کمپنی امریکی غیر منقولہ جائیداد رکھنے والی کارپوریشن (US real property holding corporation) ہو۔ یہ ٹیسٹ فروخت کنندہ کی ملکیت کی مدت یا پانچ سال میں سے جو چھوٹی ہو، اس تک پیچھے دیکھتا ہے، اس لیے صرف آج کی بیلنس شیٹ سے فیصلہ نہیں ہوتا (IRS کے FIRPTA قواعد)۔

ایک رکن کی LLC جسے امریکہ نظر انداز کرتا ہے۔ امریکہ آپ کو LLC کے اثاثے بیچنے والا مانتا ہے۔ اگر وہ اثاثے امریکی تجارت یا کاروبار میں استعمال ہوئے ہوں تو منافع عموماً امریکی ٹریڈ یا بزنس سے جڑی آمدنی (ECI) ہوتا ہے، جس پر Form 1120-F پر کارپوریٹ شرح ⁦21%⁩ سے ٹیکس لگتا ہے (فرد Form 1040-NR جمع کراتا ہے)۔ جہاں امریکی مستقل ادارہ نہ ہو وہاں معاہدہ امریکی غیر منقولہ جائیداد کے علاوہ منافع پر امریکی ٹیکس ختم کر سکتا ہے، لیکن جس کارپوریشن نے LLC کے ذریعے امریکی کاروبار چلایا ہو وہ پھر بھی Form 1120-F جمع کراتی ہے (Form 1120-F کی ہدایات)۔

شراکت داری کی طرح قابل ٹیکس LLC کے لیے سیکشن ⁦864(c)(8)⁩ حصے کے پیچھے جا کر شراکت داری کے اثاثوں کی فرضی فروخت کو دیکھتا ہے۔ منافع امریکی کاروبار سے جڑا ہو سکتا ہے، یعنی امریکہ اسے کاروباری آمدنی کے طور پر ٹیکس لگاتا ہے؛ اگر امریکی تجارت یا کاروبار نہ ہو تو یہ جانچ کوئی ایسا منافع نہیں پاتی۔ ضابطے کا معاہدہ والا قاعدہ امریکی مستقل ادارے کے اثاثوں یا امریکی غیر منقولہ جائیداد سے منسوب منافع پر ٹیکس برقرار رکھتا ہے اور معاہدے کے تحت مستثنیٰ اہل رقوم کو خارج کرتا ہے۔

LLC کے لیے معاہدے کے دعوے کا جائزہ ضروری ہے۔ ضابطے کی عملی مثال فرض کرتی ہے کہ شراکت داری معاہدے والے ملک کے قانون کے تحت مالی طور پر شفاف (fiscally transparent) ہے۔ کینیڈا اس کے برعکس امریکی LLC کو کارپوریشن مانتا ہے، اور آرٹیکل ⁦IV(7)(a)⁩ ان رقوم کے لیے معاہدے کا سلوک روک سکتا ہے جنہیں امریکہ ایسے ادارے کے ذریعے حاصل شدہ دیکھتا ہے جسے کینیڈا شفاف نہیں مانتا۔ کینیڈین فروخت کنندہ منافع کو معاہدے کے تحت مستثنیٰ مان سکتا ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر اور چیلنج ہو سکتا ہے، اس لیے معاہدے کے استثنا کی تصدیق کرنے سے پہلے اپنا موقف دستاویز کریں۔ کینیڈین کارپوریشن کو معاہدے کے فوائد کی حد (limitation-on-benefits) کے قواعد بھی پورے کرنے ہوتے ہیں، جو جانچتے ہیں کہ اصل میں اس کا مالک کون ہے۔

معاہدہ صرف امریکی وفاقی ٹیکس کا احاطہ کرتا ہے، اس لیے وفاقی استثنا سے ریاستی ٹیکس کا فیصلہ نہیں ہوتا (آرٹیکل II)۔

کیا خریدار FIRPTA یا سیکشن ⁦1446(f)⁩ کے تحت ٹیکس کاٹے گا؟

عام حصص پر عموماً نہیں۔ جو حصص امریکی غیر منقولہ جائیداد کے مفادات ہوں ان پر FIRPTA عموماً وصول شدہ رقم (amount realized: وہ سب کچھ جو فروخت کنندہ کو ملے یا جس سے وہ فارغ ہو) کا ⁦15%⁩ مانگتا ہے؛ شراکت داری کی طرح قابل ٹیکس LLC کے حصے پر سیکشن ⁦1446(f)⁩ عموماً اس کا ⁦10%⁩ مانگتا ہے۔ ودہولڈنگ امریکی ٹیکس کی طرف ایک ادائیگی ہے، منافع پر آخری ٹیکس نہیں۔

ذرائع: Publication 515، FIRPTA ودہولڈنگ اور شراکت داری پر ودہولڈنگ۔ منتقل شدہ دانشورانہ ملکیت یا goodwill کی مشروط ادائیگیوں پر ودہولڈنگ کا الگ سلوک ہے، اس لیے عام حصص کا نتیجہ اثاثوں کی فروخت کے earnout پر لاگو نہیں ہوتا۔

وصول شدہ رقم میں بعد میں قابل ادا نقد، خریدار کے حصص، قبول کیا گیا قرض اور، شراکت داری کے حصے کی صورت میں، شراکت داری کے واجبات میں فروخت کنندہ کے حصے کی کمی شامل ہے (سیکشن ⁦1.1446(f)-2(c)⁩)۔ اگر خریدار قرض کے اس حصے کی تصدیق نہ کر سکے، یا وصول شدہ رقم کا ⁦10%⁩ نقد اور دوسرے معاوضے سے زیادہ ہو جائے، تو خریدار کو وہ تمام نقد اور دوسرا معاوضہ ودہولڈ کرنا ہوگا۔ جس شراکت داری میں غیر منقولہ جائیداد کا حصہ زیادہ ہو وہ FIRPTA کے تحت بھی آ سکتی ہے؛ Form 8288 کی ہدایات ہم آہنگی کے قواعد دیتی ہیں، اس لیے دونوں شرحیں محض جمع نہیں کی جاتیں۔

سودے کی تکمیل سے پہلے مجھے خریدار کو کیا دینا چاہیے؟

استثنا اور کمی کی دستاویزات عموماً اس سے پہلے خریدار تک پہنچنی چاہییں کہ اسے ٹیکس کاٹنا پڑے۔ غیر ملکی حیثیت بتانے والا عام ⁦W-8⁩ فارم اپنے طور پر FIRPTA یا شراکت داری کی منتقلی کی ودہولڈنگ ختم نہیں کرتا۔

زیادہ سے زیادہ ذمہ داری کی تصدیقات خریدار کو دی جاتی ہیں، منظوری کے لیے IRS کو نہیں؛ FIRPTA ودہولڈنگ سرٹیفکیٹس کے لیے IRS کی کارروائی ضروری ہے (Form 8288 کی ہدایات)۔

IRS عموماً مکمل FIRPTA درخواست پر 90 دن کے اندر کارروائی کرتا ہے، جس میں تمام فریقوں کے ٹیکس شناختی نمبر شامل ہوں (ودہولڈنگ سرٹیفکیٹ کی رہنمائی)، اس لیے وقت کا معاملہ عموماً معاہدے پر بات چیت کے دوران طے کر لینا چاہیے۔ جو درخواست منتقلی کی تاریخ تک جمع ہو، اور فروخت کنندہ کا خریدار کو تحریری نوٹس اسی دن یا ایک دن پہلے دیا جائے، وہ IRS کے فیصلے تک رقم جمع کرانے کو مؤخر کر سکتی ہے، لیکن خریدار کو سودے کی تکمیل پر پھر بھی ٹیکس کاٹنا ہوگا؛ رقم عموماً فیصلہ ڈاک کرنے کے 20 دن کے اندر جمع کرانی ہوتی ہے۔

کیا مجھے Form 1042-S ملے گا، اور ریفنڈ کا دعویٰ کون سا امریکی گوشوارہ کرتا ہے؟

نجی فروخت میں عموماً نہیں۔ FIRPTA یا سیکشن ⁦1446(f)⁩ کے تابع فروخت سے Form 8288-A بنتا ہے، جس پر IRS مہر لگا کر فروخت کنندہ کو بھیجتا ہے۔ Form 1042-S (آمدنی کا کوڈ 57 وصول شدہ رقم رپورٹ کرتا ہے) بروکر کا فارم ہے جو عوامی طور پر تجارت ہونے والے شراکت داری کے حصوں کے لیے ہے (Form 1042-S کی ہدایات؛ کینیڈینز کے لیے امریکی شراکت داری یونٹس اور ودہولڈنگ دیکھیں)۔

ودہولڈنگ فروخت کنندہ کے گوشوارے کی جگہ نہیں لیتی۔ غیر ملکی کارپوریشن Form 1120-F جمع کراتی ہے اگر وہ امریکی تجارت یا کاروبار میں مصروف رہی ہو، چاہے معاہدہ آمدنی کو مستثنیٰ کر دے، یا اس کی امریکی ماخذ کی ایسی آمدنی ہو جس پر ودہولڈنگ سے پورا ٹیکس نہ لگا ہو؛ امریکی دفتر نہ ہونے کی صورت میں آخری تاریخ یہ ہے: سال کے اختتام کے بعد چھٹے مہینے کا 15 واں دن، اور امریکی دفتر ہونے کی صورت میں: سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کا 15 واں دن۔ جس غیر مقیم فرد کی کوئی ایسی اجرت نہ ہو جس پر امریکی ودہولڈنگ لاگو ہو وہ کیلنڈر سال کے لیے Form 1040-NR 15 جون تک جمع کراتا ہے۔ IRS مہر لگا Form 8288-A اسی وقت جاری کرتا ہے جب اسے فروخت کنندہ کا امریکی ٹیکس نمبر مل جائے، اس لیے ودہولڈنگ کی دستاویزات پر نام اور نمبر مطابقت رکھنے چاہییں۔

جو Form 1120-F اپنی آخری تاریخ کے 18 ماہ سے زیادہ بعد جمع ہو وہ عموماً امریکی کاروبار سے جڑی آمدنی کے مقابلے میں کٹوتیاں اور کریڈٹس کھو دیتا ہے (Form 1120-F کی ہدایات)، اس لیے معاہدے کے موقف پر انحصار کرنے والی کارپوریشن حفاظتی (protective) Form 1120-F جمع کرا سکتی ہے (کینیڈین کارپوریشن کا امریکی ٹیکس گوشوارہ دیکھیں)۔ امریکی کاروبار سے جڑا منافع امریکی برانچ منافع ٹیکس (branch profits tax) لا سکتا ہے، جسے معاہدہ کم کر سکتا ہے (امریکہ میں پھیلنے والا کینیڈین کاروبار دیکھیں)۔

Forms 8804 اور 8805 کے تحت LLC کی عملی آمدنی پر ودہولڈنگ الگ ہے: غیر ملکی شرکاء اور شراکت داری پر ودہولڈنگ دیکھیں۔

کینیڈا میری کمپنی کے امریکی ذیلی کمپنی کے حصص بیچنے پر ٹیکس کیسے لگاتا ہے؟

جو کینیڈین کارپوریشن سرمایہ جاتی جائیداد کے طور پر رکھے امریکی ذیلی کمپنی کے حصص بیچے وہ عموماً سرمایہ کا منافع یوں نکالتی ہے: وصول شدہ رقم منفی ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد (ACB، ٹیکس کے لیے آپ کی لاگت) اور فروخت کے اخراجات۔ عمومی قابل ٹیکس حصہ سرمایہ کے منافع کا ⁦50%⁩ ہے، قابل اطلاق ایڈجسٹمنٹس سے پہلے (سیکشن 40 اور 38)۔

اگر ذیلی کمپنی غیر ملکی ملحقہ ادارہ ہو (غیر مقیم کارپوریشن جس میں آپ کم از کم ⁦1%⁩ اور متعلقہ افراد کے ساتھ مل کر کم از کم ⁦10%⁩ رکھتے ہوں) تو سیکشن 93 کا انتخاب ایک مقررہ رقم کو، جو بصورت دیگر طے شدہ منافع تک محدود ہو، فروخت سے فوراً پہلے ڈیویڈنڈ کے طور پر شمار کر سکتا ہے۔ وہ رقم فروخت کی وصولی سے نکال دی جاتی ہے۔ کینیڈا امریکی LLC کو کارپوریشن مانتا ہے، اس لیے یہی انتخاب LLC کے حصے پر بھی لاگو ہو سکتا ہے۔ یہ ہر فروخت کو مستثنیٰ نہیں بناتا۔ حصص پر سرمایہ کا نقصان، فروخت سے پہلے ان پر ملے مستثنیٰ ڈیویڈنڈز سے کم ہو سکتا ہے (سیکشن ⁦93(2.01)⁩)۔

فرضی ڈیویڈنڈ کا سلوک ملحقہ ادارے کے سرپلس اکاؤنٹس پر منحصر ہے۔ سیکشن 113 اس حصے پر کٹوتی کی اجازت دیتا ہے جو مستثنیٰ سرپلس (exempt surplus) سے آنا مقرر ہو، اسی لیے انتخاب اہم ہو سکتا ہے؛ سرپلس کی دوسری اقسام کے قواعد مختلف ہیں۔ معاہدے والے ملک میں اہل فعال کاروباری کمائی مستثنیٰ سرپلس میں حصہ ڈال سکتی ہے، لیکن بینک نقد، اکاؤنٹنگ کی برقرار رکھی گئی آمدنی اور فروخت کی قیمت بیلنس کو ثابت نہیں کرتیں (Regulation 5907)۔ براہ راست فروخت کی صورت میں کینیڈین کارپوریشن فروخت کے سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک مقررہ فارم جمع کر کے انتخاب کرتی ہے (Regulation 5902(5))۔ دیر سے کیا گیا انتخاب اس دن کے بعد 3 سال کے اندر قبول ہو جاتا ہے، اگر کارپوریشن جرمانے کا تخمینہ ادا کرے (سیکشن ⁦93(5)⁩)۔ انتخابی رقم چننے سے پہلے سرپلس کے ریکارڈ دوبارہ بنانے ہوں گے۔

عام غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ غیر ملکی ملحقہ ادارے کے ڈیویڈنڈ پر لاگو نہیں ہوتا: اس آمدنی کی کارپوریٹ رعایت سیکشن 113 جیسی شقوں کے ذریعے ملتی ہے۔ کارپوریشن کے لیے سیکشن ⁦126(1)(a)⁩ غیر ملکی ملحقہ ادارے کے حصص کی آمدنی کے سلسلے میں ادا کیے گئے غیر ملکی ٹیکس کو بھی خارج کرتا ہے، اور یہاں حوالہ دیے گئے CRA فولیو کے پیراگراف نہیں بتاتے کہ آیا یہ حصص بیچنے کے منافع پر امریکی ٹیکس تک پہنچتا ہے، اس لیے اس ٹیکس کا کریڈٹ یقینی نہیں (CRA فولیو، پیراگراف 1.28 اور 1.50)۔ اپنے کارپوریٹ گوشوارے پر امریکی ٹیکس کا دعویٰ دیکھیں۔

فروخت کے سال میں کسی بھی وقت رکھا گیا غیر ملکی ملحقہ ادارہ اسی سال کے Form T1134 میں بھی آتا ہے، جو سال کے اختتام کے 10 ماہ کے اندر واجب ہے (سیکشن 233.4؛ غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ ادارے کی رپورٹنگ)۔

کینیڈا امریکی حصص یا LLC کا حصہ بیچنے والے فرد پر ٹیکس کیسے لگاتا ہے؟

کینیڈا کا مقیم فرد جب سرمایہ جاتی جائیداد کے طور پر رکھے امریکی حصص یا LLC کا حصہ بیچے تو عموماً سرمایہ کا منافع رپورٹ کرتا ہے؛ سیکشن 93 کا انتخاب صرف کینیڈا کی مقیم کارپوریشن کے لیے ہے۔ فروخت کی وصول شدہ رقم اور لاگت ہر ایک کو اپنے لین دین کی تاریخ کی شرح تبادلہ پر کینیڈین ڈالر میں تبدیل کیا جاتا ہے (CRA کی سرمایہ کے منافع کی گائیڈ؛ مزید کینیڈین گوشوارے پر غیر ملکی آمدنی میں)۔ عمومی قابل ٹیکس حصہ ⁦50%⁩ ہے (سیکشن 38)۔

اگر آپ خریداری کے بعد کینیڈا کے مقیم بنے تو آپ کی کینیڈین لاگت عموماً اس دن کی مارکیٹ قیمت ہوتی ہے جب آپ مقیم بنے، وہ نہیں جو آپ نے ادا کیا (سیکشن ⁦128.1(1)⁩)۔ امریکی حساب پھر بھی آپ کی اصل لاگت سے شروع ہوتا ہے، اس لیے دونوں منافع بہت مختلف ہو سکتے ہیں۔

سرمایہ کے منافع کی تاحیات چھوٹ عموماً دستیاب نہیں ہوتی، کیونکہ امریکی کارپوریشن یا LLC کے حصص عموماً اہل چھوٹے کاروبار کی کارپوریشن کے حصص نہیں ہوتے، جن کے لیے کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) کی حیثیت درکار ہے (سیکشن 110.6)۔ بانی کے حصص اور امریکی سیکشن 1202 کے سوال کے لیے امریکی اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنے والا کینیڈین بانی دیکھیں۔

کیا مؤخر ادائیگیاں امریکی اور کینیڈین ٹیکس کو مختلف سالوں میں ڈال سکتی ہیں؟

جی ہاں۔ ہر ملک اپنے وقت کے قواعد لاگو کرتا ہے، اور غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ اس فرق کو خود بخود پورا نہیں کرتا۔

امریکی قواعد Publication 537 میں ہیں۔ ہر ملک کے قسطوں اور ریزرو کے عام قواعد امریکہ میں اپنا کاروبار بیچنا اور کینیڈا میں اپنا کاروبار بیچنا میں ہیں۔ CRA کی آرکائیو شدہ earnout رہنمائی حصص کی فروخت کے لیے مشروط لاگت وصولی کا طریقہ بیان کرتی ہے؛ اس پر انحصار کرنے سے پہلے معاہدے پر اس کے اطلاق کی تصدیق کریں۔

کینیڈا کا غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ اس سال کا حتمی اہل امریکی ٹیکس استعمال کرتا ہے جس سے امریکی ذمہ داری متعلق ہو، چاہے وہ بعد میں ادا ہو؛ قابل واپسی ودہولڈنگ شامل نہیں۔ آرٹیکل XXIV ان منافع کو، جن پر معاہدہ امریکہ کو ٹیکس لگانے دیتا ہے (سابق مقیم کے منافع کے علاوہ)، امریکہ میں پیدا ہونے والا مانتا ہے، جو کریڈٹ کی تائید کرتا ہے۔ جہاں یہ اہل ہو، کینیڈین سرمایہ کے منافع پر ٹیکس عموماً غیر کاروباری آمدنی کا ٹیکس ہوتا ہے، اور غیر استعمال شدہ غیر کاروباری کریڈٹس دوسرے سال میں آگے نہیں جا سکتے، اس لیے جس سال کوئی مطابقت رکھنے والا کینیڈین منافع نہ ہو اس میں ادا کیا گیا امریکی ٹیکس بے استعمال رہ سکتا ہے (CRA فولیو، پیراگراف 1.24، ⁦1.32–1.34⁩ اور 1.89)۔

بعد میں کی گئی امریکی ادائیگی متعلقہ کینیڈین گوشوارے میں ایڈجسٹمنٹ کی بنیاد بن سکتی ہے؛ یہ ادائیگی کے سال میں خود بخود کریڈٹ نہیں بناتی۔

کیا نقد کے ساتھ rollover ایکویٹی ٹیکس مؤخر ہوتی ہے؟

خریدار کے حصص ملنے سے کسی بھی ملک میں rollover ثابت نہیں ہوتی۔ جاری کنندہ، تبدیل کیے گئے حصص، نقد اور قانونی اقدامات اس کا فیصلہ کرتے ہیں، چاہے letter of intent ایکویٹی کو کچھ بھی کہے۔

کینیڈا کا سیکشن ⁦85.1(5)⁩ غیر ملکی حصص کی تبدیلی کا قاعدہ صرف اس صورت کا احاطہ کرتا ہے جب غیر مقیم کارپوریشن فروخت کنندہ کے کسی دوسری غیر مقیم کارپوریشن کے حصص کے بدلے اپنے حصص جاری کرے، اور یہ لاگو ہوتا ہے، الا یہ کہ فروخت کنندہ اس سال کے گوشوارے میں منافع یا نقصان کا کچھ حصہ شامل کرے۔ ذیلی شق ⁦(6)⁩ کے تحت یہ بالکل لاگو نہیں ہوتا اگر فروخت کنندہ تبدیل کیے گئے حصص کے بدلے ان حصص کے علاوہ کچھ اور بھی وصول کرے، جیسے نقد، یا اگر فریق آزاد فریق کی بنیاد (arm's length) پر نہ ہوں یا فروخت کنندہ، متعلقہ افراد کے ساتھ مل کر، خریدار کو کنٹرول کرنے لگے یا اس کی نصف سے زیادہ قدر رکھے۔ حصص کے الگ بلاک کے لیے دیا گیا نقد الگ سے جانچا جا سکتا ہے۔

امریکی عدم شناخت (nonrecognition) کے لیے بھی کوئی قابل اطلاق امریکی شق درکار ہے، اور جزوی عدم شناخت میں مکمل استثنا کے بجائے ودہولڈنگ میں کمی درکار ہو سکتی ہے (Form 8288 کی ہدایات)۔ معاہدہ بعض تنظیم نو کے لیے مجاز اتھارٹی کے ذریعے مؤخر کرنے کی اجازت بھی دیتا ہے، لیکن صرف باہمی معاہدے سے (آرٹیکل ⁦XIII(8)⁩)۔

اگر خریدار نے غلط رقم کاٹی یا کچھ نہیں کاٹا تو؟

فروخت کنندہ کو پھر بھی قابل ٹیکس امریکی منافع کا تعین اور رپورٹ کرنا ہوتا ہے۔ خریدار کی ودہولڈنگ نہ ہونے سے یہ ذمہ داری ختم نہیں ہوتی؛ زائد ودہولڈنگ فروخت کنندہ کے امریکی گوشوارے کے ذریعے حتمی ٹیکس سے ملائی جاتی ہے۔

خریدار لازمی ودہولڈنگ، سود اور جرمانوں کا ذمہ دار ہو سکتا ہے، اور ذمہ دار افراد، جیسے کارپوریٹ خریدار کے افسر، سیکشن 6672 کے تحت اس رقم پر ذاتی طور پر جرمانے کا سامنا کر سکتے ہیں جو کاٹی جانی چاہیے تھی (Form 8288 کی ہدایات)۔ نجی شراکت داری کے حصے کی منتقلی میں LLC سے یہ بھی مطلوب ہو سکتا ہے کہ وہ کمی اور سود وصول کرنے کے لیے خریدار کو بعد کی تقسیم میں سے ٹیکس کاٹے (Form 8288 کی ہدایات)۔ سودے کی تکمیل کا اسٹیٹمنٹ، رقم جمع کرانے کا ثبوت اور ودہولڈنگ کے فارم بتاتے ہیں کہ اصل میں کیا ادا ہوا؛ escrow میں رکھی رقم اس بات کا ثبوت نہیں کہ IRS کو مل گئی۔ فروخت کنندہ کی غیر مطابق تفصیلات یا رقوم خریدار کے ساتھ درست کی جاتی ہیں، اور کوئی ریفنڈ کینیڈین غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے ساتھ ملایا جاتا ہے۔

دستخط یا سودے کی تکمیل سے پہلے مجھے کیا اکٹھا کرنا چاہیے؟

غائب انتخابات، قرض کے بیلنس یا سرپلس کے ریکارڈ سودے کی تکمیل کے نقد اور دستیاب رعایت کو بدل سکتے ہیں۔

• ملکیت کا چارٹ، LLC معاہدہ، ادارے کے انتخابات، حالیہ امریکی گوشوارے، بیلنس شیٹ، ٹیکس کی بنیادیں، غیر منقولہ جائیداد کی فہرست، واجبات کی تقسیم، اور اثاثوں کی فروخت کی صورت میں قیمت کی تقسیم۔
• کینیڈا میں حصص کی لاگت کے ریکارڈ، شرح تبادلہ، غیر ملکی ملحقہ ادارے کی فائلنگ اور سرپلس کے شیڈول۔
• letter of intent اور خریداری کا معاہدہ: نقد، قرض سے نجات، خریدار کی ایکویٹی، earnouts، ادائیگی کی تاریخیں اور ودہولڈنگ کی شقیں۔
• فروخت کنندہ اور خریدار کے امریکی ٹیکس نمبر: کمپنی کے لیے آجر شناختی نمبر (EIN)، اور جس فرد کو ضرورت ہو اس کے لیے انفرادی ٹیکس دہندہ شناختی نمبر (ITIN)؛ اور کوئی بھی سرٹیفکیٹس۔

مثال

صرف وضاحت کے لیے۔ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں؛ آخری آمدنی ٹیکس کا حساب نہیں لگایا گیا۔

ایک کینیڈین کارپوریشن شراکت داری کی طرح قابل ٹیکس امریکی LLC میں اپنا حصہ ⁦US$1,000,000⁩ نقد میں بیچتی ہے اور شراکت داری کے ⁦US$200,000⁩ کے واجبات سے فارغ ہو جاتی ہے۔ فرض کریں کہ فروخت سے سیکشن ⁦1446(f)⁩ لاگو ہوتا ہے، کوئی استثنا یا کمی لاگو نہیں، اور FIRPTA لاگو نہیں ہوتا۔

وصول شدہ رقم ⁦US$1,200,000⁩ ہے۔ خریدار ⁦10%⁩ یعنی ⁦US$120,000⁩ کاٹتا ہے، جس سے دوسرے اخراجات سے پہلے سودے کی تکمیل پر ⁦US$880,000⁩ نقد بچتا ہے۔ ودہولڈنگ فروخت کنندہ کے منافع پر نہیں نکالی جاتی۔

کارپوریشن اپنا امریکی قابل ٹیکس منافع الگ نکالتی ہے اور ⁦US$120,000⁩ کو Form 1120-F پر ملاتی ہے۔ کینیڈا LLC کے حصے کو کارپوریٹ حصہ مانتا ہے اور اس کا اپنا کینیڈین ڈالر کا حساب مانگتا ہے؛ غیر ملکی ملحقہ ادارے کا کوئی بھی انتخاب اور غیر ملکی ٹیکس کی رعایت الگ تجزیہ مانگتے ہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• کارپوریٹ فروخت کنندہ، LLC کی درجہ بندی میں فرق، غیر یقینی معاہدے کا دعویٰ، جلد تکمیل، نقد کے ساتھ خریدار کے حصص، مؤخر وصولیاں یا غلط ودہولڈنگ: اوپر دیے گئے ریکارڈ، معاہدہ اور رقم جمع کرانے کے ریکارڈ سرحد پار ٹیکس کے جائزے میں لائیں۔
• فرد بانی جو امریکی کارپوریٹ حصص بیچ رہا ہے: امریکی اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنے والا کینیڈین بانی دیکھیں۔
• کینیڈین کارپوریشن کے حصص یا اثاثے بیچنا: کینیڈا میں اپنا کاروبار بیچنا دیکھیں۔
• منتقل ہوتے وقت کمپنی رکھنا، اس سے رقم نکالنا یا اسے بند کرنا: کمپنی کے ساتھ سرحد پار منتقلی دیکھیں۔
• ذاتی ملکیت کی امریکی غیر منقولہ جائیداد بیچنا: امریکی غیر منقولہ جائیداد بیچنے والے کینیڈین دیکھیں۔
• کینیڈین کارپوریشن براہ راست امریکی غیر منقولہ جائیداد کی مالک ہے: امریکی غیر منقولہ جائیداد رکھنے والی کینیڈین کارپوریشن دیکھیں۔
• کینیڈا میں رہنے والا امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر: کینیڈا میں رہنے والے امریکی دیکھیں۔
• کینیڈین کارپوریشن جس نے پچھلے سالوں کے Form 1120-F یا Form T1134 کبھی جمع نہیں کرائے: کینیڈین کارپوریشن کے رہ جانے والے امریکی گوشوارے اور امریکی کمپنی کا رہ جانے والا ⁦T1134⁩ دیکھیں۔