US-Tochter oder LLC aus Kanada verkaufen: Steuern, Quellensteuer

Verkaufe ich Anteile, eine Beteiligung an einer Personengesellschaft oder LLC-Vermögen?

Ihre US-Steuereinstufung entscheidet darüber, was Sie verkaufen, nicht der rechtliche Name der LLC. Eine LLC mit einem Mitglied ohne Wahl als Kapitalgesellschaft ist „Disregarded“ (steuerlich nicht eigenständig): Die USA behandeln sie als Teil ihres Eigentümers.

Die Standardeinstufungen ergeben sich aus den IRS-Regeln zur Einordnung von LLCs. Eine Wahl zur Einstufung auf Form 8832 (Wahl der steuerlichen Einstufung einer Gesellschaft), unterschrieben von jedem Mitglied oder einem bevollmächtigten Officer (Führungskraft), Manager oder Mitglied, ändert sie; sie kann in der Regel nicht mehr als 75 Tage vor der Einreichung oder 12 Monate danach wirksam werden (Erlass bei verspäteter Wahl). Kauft ein Käufer nur einen Teil einer LLC mit einem Mitglied, wird die LLC zu einer Personengesellschaft: Sie gelten als Verkäufer dieses Anteils an jedem Vermögenswert an den Käufer, und Sie und der Käufer bringen die Vermögenswerte dann in eine neue Personengesellschaft ein (Revenue Ruling 99-5).

Kanada behandelt eine US-LLC in der Regel als Kapitalgesellschaft, unabhängig von ihrer Behandlung in den USA (Hinweis der CRA, Absatz 88). Der Verkauf Ihres LLC-Anteils kann daher in Kanada ein Anteilsverkauf und in den USA ein Verkauf von Vermögenswerten oder einer Beteiligung an einer Personengesellschaft sein. Die jährlichen Einreichungen für eine LLC, die Sie bereits besitzen, stehen in kanadischer Eigentümer einer US-LLC; die Meldungen eines Gesellschafters in kanadischer Gesellschafter einer US-LLC. Will der Käufer statt der Anteile die Vermögenswerte einer US-Tochtergesellschaft, zahlt die Tochtergesellschaft in der Regel US-Steuer auf den Gewinn, und die unten beschriebenen Ergebnisse des Anteilsverkaufs gelten nicht.

Besteuern die USA einen kanadischen Verkäufer, und wann hilft das Steuerabkommen?

Der Gewinn einer nach dem Abkommen in Kanada ansässigen, anspruchsberechtigten Person aus gewöhnlichen US-Kapitalgesellschaftsanteilen ist in der Regel nur in Kanada steuerpflichtig. Ausnahmen nach Artikel XIII sind US-Grundbesitzbeteiligungen und das Betriebsvermögen einer US-Betriebsstätte, auch einer, die der Verkäufer in der Vergangenheit hatte (Rückblickzeitraum: 12 Monate). Die USA können außerdem eine Privatperson besteuern, die mindestens 120 Monate in einem Zeitraum von 20 Jahren in den USA ansässig war, mit einer Ansässigkeit auch im jüngsten Zeitraum (Rückblick: 10 Jahre), und zwar auf Vermögen, das sie bei Ende dieser Ansässigkeit besaß, es sei denn, sie wurde beim Wegzug so behandelt, als hätte sie es verkauft (Artikel XIII(5)).

Anteile können selbst US-Grundbesitzbeteiligungen sein (Gegenstand von FIRPTA, dem US-Gesetz zur Besteuerung von Immobilienverkäufen durch Ausländer), wenn die Gesellschaft eine US Real Property Holding Corporation (US-Gesellschaft mit überwiegend US-Grundbesitz) ist. Dieser Test blickt über den kürzeren Zeitraum zurück: die Haltedauer des Verkäufers oder fünf Jahre. Die heutige Bilanz allein entscheidet daher möglicherweise nicht (FIRPTA-Regeln des IRS).

Eine LLC mit einem Mitglied, die die USA ignorieren. Die USA behandeln Sie als Verkäufer der Vermögenswerte der LLC. Wurden sie in einem US-Geschäft (US Trade or Business) genutzt, ist der Gewinn in der Regel ein tatsächlich verbundenes Einkommen (Effectively Connected Income) und wird mit dem Körperschaftsteuersatz von 21 % auf Form 1120-F (US-Steuererklärung einer ausländischen Kapitalgesellschaft) besteuert; eine Privatperson reicht Form 1040-NR (US-Einkommensteuererklärung für nicht ansässige Ausländer) ein. Das Abkommen kann die US-Steuer auf Gewinne außer aus US-Grundbesitz beseitigen, wenn keine US-Betriebsstätte bestand; eine Kapitalgesellschaft, die über die LLC ein US-Geschäft betrieben hat, reicht aber weiterhin Form 1120-F ein (Anleitung zu Form 1120-F).

Bei einer als Personengesellschaft besteuerten LLC blickt Abschnitt 864(c)(8) durch die Beteiligung hindurch auf einen hypothetischen Verkauf der Vermögenswerte der Personengesellschaft (Look-through). Der Gewinn kann tatsächlich mit einem US-Geschäft verbunden sein, das heißt, die USA besteuern ihn als Geschäftseinkünfte; ohne US-Geschäft findet die Durchschau keinen. Die Abkommensregel der Verordnung erhält die Steuer auf Gewinne aus Vermögenswerten einer US-Betriebsstätte oder aus US-Grundbesitz und schließt qualifizierende abkommensbefreite Beträge aus.

Ein Abkommensanspruch für eine LLC muss geprüft werden. Das Beispiel der Verordnung zum Abkommen setzt voraus, dass die Personengesellschaft nach dem Recht des Abkommenslandes steuerlich transparent ist. Kanada behandelt eine US-LLC dagegen als Kapitalgesellschaft, und Artikel IV(7)(a) kann Beträgen, die die USA als über einen Rechtsträger bezogen ansehen, den Kanada nicht als transparent behandelt, die Abkommensbehandlung versagen. Ob ein kanadischer Verkäufer den Gewinn als abkommensbefreit behandeln kann, hängt vom Einzelfall ab und ist angreifbar; die Position muss daher dokumentiert werden, bevor Sie die Abkommensbefreiung bescheinigen. Eine kanadische Kapitalgesellschaft muss außerdem die Regeln des Abkommens zur Begrenzung von Abkommensvorteilen (Limitation on Benefits) erfüllen, die prüfen, wem sie tatsächlich gehört.

Das Abkommen erfasst nur die US-Bundessteuer; eine Befreiung auf Bundesebene entscheidet daher nicht über die Steuer der Bundesstaaten (Artikel II).

Behält der Käufer nach FIRPTA oder Abschnitt 1446(f) ein?

Bei gewöhnlichen Anteilen in der Regel nicht. Bei Anteilen, die US-Grundbesitzbeteiligungen sind, verlangt FIRPTA in der Regel 15 % des Amount Realized (alles, was der Verkäufer erhält oder wovon er befreit wird); bei einem als Personengesellschaft besteuerten LLC-Anteil verlangt Abschnitt 1446(f) in der Regel 10 % davon. Der Einbehalt ist eine Zahlung auf die US-Steuer, nicht die endgültige Steuer auf den Gewinn.

Quellen: Publication 515, FIRPTA-Quellensteuer und Quellensteuer bei Personengesellschaften. Bedingte Zahlungen für übertragenes geistiges Eigentum oder übertragenen Firmenwert unterliegen einer eigenen Quellensteuerbehandlung, sodass das Ergebnis für gewöhnliche Anteile nicht auf einen Earn-out bei einem Vermögensverkauf übertragbar ist.

Zum Amount Realized zählen später zahlbares Bargeld, Anteile des Käufers, übernommene Schulden und, bei einer Beteiligung an einer Personengesellschaft, die Verringerung des Anteils des Verkäufers an den Verbindlichkeiten der Personengesellschaft (Abschnitt 1.1446(f)-2(c)). Kann der Käufer diesen Schuldenanteil nicht bestätigen oder würden 10 % des Amount Realized das Bargeld und die sonstige Gegenleistung übersteigen, muss der Käufer das gesamte Bargeld und die gesamte sonstige Gegenleistung einbehalten. Eine Personengesellschaft mit hohem Immobilienanteil kann auch unter FIRPTA fallen; die Anleitung zu Form 8288 enthält Abstimmungsregeln, sodass die beiden Sätze nicht einfach addiert werden.

Was sollte ich dem Käufer vor dem Closing geben?

Nachweise für Befreiungen und Reduzierungen müssen dem Käufer in der Regel vorliegen, bevor dieser einbehalten muss. Ein routinemäßiges W-8-Formular zum Nachweis des ausländischen Status beseitigt für sich allein weder den FIRPTA-Einbehalt noch den Einbehalt bei der Übertragung von Beteiligungen an Personengesellschaften.

Bescheinigungen zur Höchststeuerschuld gehen an den Käufer, nicht zur Genehmigung an den IRS; FIRPTA-Bescheinigungen zum Quellensteuereinbehalt erfordern ein Tätigwerden des IRS (Anleitung zu Form 8288).

Der IRS bearbeitet einen vollständigen FIRPTA-Antrag, einschließlich der Steuernummern aller Beteiligten, in der Regel in dieser Zeit: 90 Tage (Hinweise zur Bescheinigung); der Zeitplan sollte daher meist schon bei der Verhandlung des Vertrags geklärt werden. Ein Antrag, der bis zum Übertragungsdatum eingereicht wird, kann zusammen mit einer schriftlichen Mitteilung des Verkäufers an den Käufer am Tag der Übertragung oder am Vortag die Abführung aufschieben, bis der IRS entscheidet; der Käufer muss beim Closing aber trotzdem einbehalten. Die Abführung ist in der Regel spätestens 20 Tage nach Versand der Entscheidung fällig.

Erhalte ich Form 1042-S, und welche US-Erklärung beantragt eine Erstattung?

Bei einem privaten Verkauf in der Regel nicht. Ein Verkauf, der FIRPTA oder Abschnitt 1446(f) unterliegt, führt zu Form 8288-A (Bescheinigung über einbehaltene Steuer), die der IRS abstempelt und an den Verkäufer sendet. Form 1042-S (Einkunftscode 57 meldet den Amount Realized) ist das Formular des Brokers für börsennotierte Beteiligungen an Personengesellschaften (Anleitung zu Form 1042-S; siehe US-Personengesellschaftsanteile und Quellensteuer für Kanadier).

Der Einbehalt ersetzt die Erklärung des Verkäufers nicht. Eine ausländische Kapitalgesellschaft reicht Form 1120-F ein, wenn sie in einem US-Geschäft tätig war, auch wenn ein Abkommen die Einkünfte befreit, oder wenn sie Einkünfte aus US-Quellen hatte, die der Einbehalt nicht vollständig besteuert hat; Fälligkeitstermin ist ohne US-Büro der 15. Tag des sechsten Monats nach Jahresende und mit US-Büro der 15. Tag des vierten Monats nach Jahresende. Eine nicht ansässige Privatperson ohne Löhne, die dem US-Einbehalt unterliegen, reicht Form 1040-NR für ein Kalenderjahr bis 15. Juni ein. Der IRS stellt die abgestempelte Form 8288-A erst aus, wenn ihm die US-Steuernummer des Verkäufers vorliegt; Name und Nummer in den Einbehaltsunterlagen müssen daher übereinstimmen.

Eine Form 1120-F, die mehr als 18 Monate nach ihrem Fälligkeitstermin eingereicht wird, verliert in der Regel Abzüge und Anrechnungen gegenüber tatsächlich verbundenen Einkünften (Anleitung zu Form 1120-F); eine Kapitalgesellschaft, die sich auf eine Abkommensposition stützt, kann daher vorsorglich Form 1120-F einreichen (siehe US-Steuererklärung einer kanadischen Kapitalgesellschaft). Tatsächlich verbundener Gewinn kann die US-Branch-Profits-Steuer (Steuer auf Gewinne einer US-Niederlassung) auslösen, die das Abkommen senken kann (siehe kanadisches Unternehmen mit Expansion in die USA).

Der Einbehalt auf laufende Einkünfte der LLC nach Form 8804 und Form 8805 (Quellensteuer auf Gewinnanteile ausländischer Gesellschafter) ist davon getrennt: siehe ausländische Gesellschafter und Quellensteuer bei Personengesellschaften.

Wie besteuert Kanada den Verkauf von Anteilen an einer US-Tochtergesellschaft durch meine Gesellschaft?

Eine kanadische Kapitalgesellschaft, die als Kapitalvermögen (Capital Property) gehaltene Anteile an einer US-Tochtergesellschaft verkauft, ermittelt in der Regel einen Kapitalgewinn aus dem Erlös abzüglich der angepassten Anschaffungskosten (Adjusted Cost Base, ACB) und der Verkaufskosten. Allgemein sind 50 % des Kapitalgewinns steuerpflichtig (Taxable Inclusion), vor etwaigen Anpassungen (Abschnitte 40 und 38).

Ist die Tochtergesellschaft ein ausländisches verbundenes Unternehmen (Foreign Affiliate; eine nicht in Kanada ansässige Kapitalgesellschaft, an der Sie mindestens 1 % und zusammen mit nahestehenden Personen mindestens 10 % halten), kann eine Wahl nach Abschnitt 93 einen bestimmten Betrag (Designated Amount), begrenzt auf den sonst ermittelten Gewinn, unmittelbar vor dem Verkauf als Dividende behandeln. Dieser Betrag wird aus dem Verkaufserlös herausgenommen. Kanada behandelt eine US-LLC als Kapitalgesellschaft, daher kann dieselbe Wahl für einen LLC-Anteil gelten. Sie macht nicht jeden Verkauf steuerfrei. Ein Kapitalverlust aus den Anteilen kann um befreite Dividenden gekürzt werden, die vor dem Verkauf auf sie bezogen wurden (Unterabschnitt 93(2.01)).

Die Behandlung der fiktiven Dividende hängt von den Surplus-Konten (Gewinnkonten nach Herkunft) des verbundenen Unternehmens ab. Abschnitt 113 erlaubt einen Abzug für den Teil, der vorgeschrieben aus Exempt Surplus (steuerbefreiter Gewinn) stammt, weshalb die Wahl wichtig sein kann; andere Surplus-Kategorien unterliegen anderen Regeln. Qualifizierende Erträge aus aktiver Geschäftstätigkeit in einem Abkommensland können zum Exempt Surplus beitragen, aber Bankguthaben, bilanzielle Gewinnrücklagen und der Verkaufswert begründen den Saldo nicht (Regulation 5907). Bei einem direkten Verkauf trifft die kanadische Kapitalgesellschaft die Wahl durch Einreichung des vorgeschriebenen Formulars bis zur Einreichungsfrist ihrer Erklärung für das Verkaufsjahr (Regulation 5902(5)). Eine verspätete Wahl wird bis spätestens 3 Jahre nach diesem Tag akzeptiert, wenn die Kapitalgesellschaft eine Schätzung des Strafzuschlags zahlt (Unterabschnitt 93(5)). Die Surplus-Unterlagen müssen rekonstruiert werden, bevor der gewählte Betrag festgelegt wird.

Die gewöhnliche Anrechnung ausländischer Steuern gilt nicht für eine Dividende eines ausländischen verbundenen Unternehmens: Die Entlastung der Kapitalgesellschaft für diese Einkünfte läuft über Vorschriften wie Abschnitt 113. Bei einer Kapitalgesellschaft schließt Abschnitt 126(1)(a) außerdem ausländische Steuer auf Einkünfte aus Anteilen an einem ausländischen verbundenen Unternehmen aus, und die hier angeführten Absätze des Folios der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) sagen nicht, ob das die US-Steuer auf einen Gewinn aus dem Verkauf der Anteile erfasst; eine Anrechnung dieser Steuer ist daher nicht gesichert (CRA-Folio, Absätze 1.28 und 1.50). Siehe US-Steuer in der kanadischen Körperschaftsteuererklärung anrechnen.

Ein im Verkaufsjahr zu irgendeinem Zeitpunkt gehaltenes ausländisches verbundenes Unternehmen gehört außerdem in die Form T1134 (Meldung zu ausländischen verbundenen Unternehmen) dieses Jahres, die spätestens 10 Monate nach dem Jahresende fällig ist (Abschnitt 233.4; Auslandsvermögen und ausländische verbundene Unternehmen melden).

Wie besteuert Kanada eine Privatperson, die US-Anteile oder einen LLC-Anteil verkauft?

Eine in Kanada ansässige Privatperson meldet in der Regel einen Kapitalgewinn, wenn als Kapitalvermögen gehaltene US-Anteile oder ein LLC-Anteil verkauft werden; die Wahl nach Abschnitt 93 steht nur einer in Kanada ansässigen Kapitalgesellschaft offen. Erlös und Anschaffungskosten werden jeweils mit den Kursen ihres eigenen Transaktionstags in kanadische Dollar umgerechnet (CRA-Leitfaden zu Kapitalgewinnen; mehr unter Ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung). Der allgemein steuerpflichtige Anteil (Taxable Inclusion) beträgt 50 % (Abschnitt 38).

Sind Sie nach dem Kauf in Kanada ansässig geworden, sind Ihre kanadischen Anschaffungskosten in der Regel der Marktwert am Tag, an dem Sie ansässig wurden, nicht der gezahlte Preis (Abschnitt 128.1(1)). Die US-Berechnung geht weiterhin von Ihren ursprünglichen Anschaffungskosten aus, sodass die beiden Gewinne stark voneinander abweichen können.

Der lebenslange Freibetrag für Kapitalgewinne (Lifetime Capital Gains Exemption) steht in der Regel nicht zur Verfügung, weil Beteiligungen an US-Kapitalgesellschaften oder LLCs in der Regel keine Anteile an einer Qualified Small Business Corporation sind; dafür ist der Status als CCPC (Canadian-controlled private corporation, kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft) nötig (Abschnitt 110.6). Zu Gründeranteilen und der US-Frage zu Abschnitt 1202 siehe kanadischer Gründer verkauft Anteile an einem US-Start-up.

Können aufgeschobene Zahlungen dazu führen, dass die US-Steuer und die kanadische Steuer in verschiedenen Jahren anfallen?

Ja. Jedes Land wendet eigene Regeln zum Zeitpunkt an, und eine Anrechnung ausländischer Steuern überbrückt den Unterschied nicht automatisch.

Die US-Regeln stehen in Publication 537. Die üblichen Regeln zu Ratenverkauf und Rücklage in jedem Land stehen in Unternehmensverkauf in den USA und Unternehmensverkauf in Kanada. Die archivierten Hinweise der CRA zu Earn-outs beschreiben bei Anteilsverkäufen einen Ansatz der bedingten Kostendeckung (Cost Recovery); prüfen Sie, ob er auf die Vereinbarung anwendbar ist, bevor Sie sich darauf verlassen.

Die kanadische Anrechnung ausländischer Steuern verwendet die endgültige qualifizierende US-Steuer für das Jahr, auf das sich die US-Schuld bezieht, auch wenn sie später gezahlt wird; erstattungsfähiger Einbehalt ist ausgeschlossen. Artikel XXIV behandelt Gewinne, die das Abkommen den USA zu besteuern erlaubt (außer Gewinnen ehemaliger Ansässiger), als in den USA entstanden, was eine Anrechnung stützt. Wo sie greift, ist die Steuer auf einen kanadischen Kapitalgewinn in der Regel Steuer auf Einkünfte, die keine Geschäftseinkünfte sind, und nicht genutzte Anrechnungen für solche Einkünfte lassen sich nicht in ein anderes Jahr vortragen; US-Steuer, die in einem Jahr ohne entsprechenden kanadischen Gewinn gezahlt wird, kann daher ungenutzt bleiben (CRA-Folio, Absätze 1.24, 1.32–1.34 und 1.89).

Eine spätere US-Zahlung kann eine Anpassung der entsprechenden kanadischen Erklärung stützen; sie begründet nicht automatisch eine Anrechnung im Zahlungsjahr.

Ist Bargeld plus Rollover-Beteiligung steuerlich aufgeschoben?

Der Erhalt von Anteilen des Käufers begründet in keinem der beiden Länder einen Rollover (steuerneutralen Anteilstausch). Es entscheiden der Emittent, die getauschten Anteile, das Bargeld und die rechtlichen Schritte, unabhängig davon, wie die Absichtserklärung (Letter of Intent) die Beteiligung nennt.

Kanadas Regel zum Tausch ausländischer Anteile nach Abschnitt 85.1(5) erfasst nur den Fall, dass eine nicht in Kanada ansässige Kapitalgesellschaft ihre eigenen Anteile gegen Anteile des Verkäufers an einer anderen nicht in Kanada ansässigen Kapitalgesellschaft ausgibt, und sie gilt, sofern der Verkäufer nicht einen Teil des Gewinns oder Verlusts in seine Erklärung für dieses Jahr aufnimmt. Nach Unterabschnitt (6) gilt sie überhaupt nicht, wenn der Verkäufer für die getauschten Anteile auch etwas anderes als diese Anteile erhält, etwa Bargeld, oder wenn die Parteien nicht als unabhängige Dritte (at arm's length) handeln oder der Verkäufer zusammen mit nahestehenden Personen die Kontrolle über den Käufer erlangt oder mehr als die Hälfte seines Werts hält. Bargeld für einen gesonderten Anteilsblock kann für sich analysiert werden.

Auch die Nichterfassung des Gewinns in den USA (Nonrecognition) erfordert eine anwendbare US-Vorschrift, und eine teilweise Nichterfassung kann eher eine Verringerung des Einbehalts als eine vollständige Ausnahme erfordern (Anleitung zu Form 8288). Das Abkommen erlaubt außerdem einen Aufschub durch die zuständigen Behörden (Competent Authority) bei einigen Umstrukturierungen, aber nur durch Vereinbarung (Artikel XIII(8)).

Was gilt, wenn der Käufer den falschen Betrag oder nichts einbehalten hat?

Der Verkäufer muss den steuerpflichtigen US-Gewinn trotzdem ermitteln und melden. Ein fehlender Einbehalt des Käufers beseitigt diese Pflicht nicht; ein zu hoher Einbehalt wird über die US-Erklärung des Verkäufers mit der endgültigen Steuer abgestimmt.

Der Käufer kann für den erforderlichen Einbehalt, Zinsen und Strafzuschläge haften, und verantwortliche Personen, etwa die Officers (Führungskräfte) eines Käufers in Form einer Kapitalgesellschaft, können nach Abschnitt 6672 persönlich mit einem Strafzuschlag in Höhe des Betrags belegt werden, der hätte einbehalten werden müssen (Anleitung zu Form 8288). Bei der Übertragung einer privaten Beteiligung an einer Personengesellschaft kann die LLC außerdem verpflichtet sein, von späteren Ausschüttungen an den Käufer einzubehalten, um den Fehlbetrag samt Zinsen einzuziehen (Anleitung zu Form 8288). Die Abschlussabrechnung, Nachweise über die Abführung und die Einbehaltsformulare zeigen, was tatsächlich gezahlt wurde; Geld auf einem Treuhandkonto (Escrow) ist kein Beweis, dass der IRS es erhalten hat. Widersprüchliche Angaben oder Beträge zum Verkäufer werden mit dem Käufer berichtigt, und jede Erstattung wird mit der kanadischen Anrechnung ausländischer Steuern abgestimmt.

Was sollte ich vor der Unterzeichnung oder dem Closing zusammenstellen?

Fehlende Wahlen, Schuldenstände oder Surplus-Unterlagen können die Barmittel beim Closing und die verfügbare Entlastung verändern.

• Beteiligungsübersicht, LLC-Vertrag, Wahlen zur Einstufung, aktuelle US-Erklärungen, Bilanz, Anschaffungskosten, Liste des Grundbesitzes, Aufteilung der Verbindlichkeiten und bei einem Vermögensverkauf die Aufteilung des Preises.
• Unterlagen zu den kanadischen Anschaffungskosten der Anteile, Wechselkurse, Einreichungen zu ausländischen verbundenen Unternehmen und Surplus-Aufstellungen.
• Absichtserklärung und Kaufvertrag: Bargeld, Schuldenentlastung, Beteiligung am Käufer, Earn-outs, Zahlungstermine und Klauseln zum Einbehalt.
• US-Steuernummern von Verkäufer und Käufer (eine EIN (US-Steueridentifikationsnummer für Unternehmen) für eine Gesellschaft, eine ITIN (US-Steuernummer für Personen ohne SSN) für eine Privatperson, die eine braucht) und etwaige Bescheinigungen.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung. Alle Beträge sind in US-Dollar; es wird keine endgültige Einkommensteuer berechnet.

Eine kanadische Kapitalgesellschaft verkauft ihren Anteil an einer als Personengesellschaft besteuerten US-LLC für US$1.000.000 in bar und wird von Verbindlichkeiten der Personengesellschaft in Höhe von US$200.000 befreit. Angenommen, der Verkauf löst Abschnitt 1446(f) aus, es gilt keine Ausnahme oder Reduzierung, und FIRPTA ist nicht anwendbar.

Der Amount Realized beträgt US$1.200.000. Der Käufer behält 10 %, also US$120.000, ein, sodass vor sonstigen Kosten US$880.000 Barmittel beim Closing verbleiben. Der Einbehalt wird nicht auf den Gewinn des Verkäufers berechnet.

Die Kapitalgesellschaft ermittelt ihren steuerpflichtigen US-Gewinn gesondert und stimmt die US$120.000 auf Form 1120-F ab. Kanada behandelt den LLC-Anteil als Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft und verlangt eine eigene Berechnung in kanadischen Dollar; eine etwaige Wahl für ausländische verbundene Unternehmen und eine Entlastung bei ausländischer Steuer müssen gesondert geprüft werden.

Anders in Ihrem Fall?

• Verkaufende Kapitalgesellschaft, abweichende Einstufung der LLC, unsicherer Abkommensanspruch, baldiges Closing, Bargeld plus Anteile des Käufers, aufgeschobene Erlöse oder falscher Einbehalt: Bringen Sie die oben genannten Unterlagen, den Vertrag und die Nachweise zur Abführung zu einer Prüfung Ihrer grenzüberschreitenden Steuersituation.
• Privatperson als Gründer verkauft US-Kapitalgesellschaftsanteile: siehe kanadischer Gründer verkauft Anteile an einem US-Start-up.
• Verkauf der Anteile oder Vermögenswerte einer kanadischen Kapitalgesellschaft: siehe Unternehmensverkauf in Kanada.
• Eine Gesellschaft bei einem Umzug behalten, ausschütten oder abwickeln: siehe Umzug zwischen Kanada und den USA mit eigener Firma.
• Verkauf von US-Immobilien im persönlichen Eigentum: siehe Kanadier verkaufen US-Immobilien.
• Eine kanadische Kapitalgesellschaft besitzt US-Immobilien direkt: siehe kanadische Kapitalgesellschaft mit US-Immobilien.
• US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber mit Wohnsitz in Kanada: siehe Amerikaner mit Wohnsitz in Kanada.
• Eine kanadische Kapitalgesellschaft, die für frühere Jahre nie Form 1120-F oder Form T1134 eingereicht hat: siehe versäumte US-Erklärungen einer kanadischen Kapitalgesellschaft und T1134 für US-Gesellschaft versäumt.