بيع شركة تابعة أو LLC أمريكية من كندا: الضريبة والاستقطاع

هل أبيع أسهمًا أم حصة في شراكة أم أصول LLC؟

تصنيفك الضريبي الأمريكي، لا الاسم القانوني للـ LLC، هو الذي يحدد ما تبيعه. فـ LLC بعضو واحد دون اختيار وضع الشركة «مُهمَلة» (disregarded): تعاملها الولايات المتحدة كجزء من مالكها.

تأتي الأوضاع الافتراضية من قواعد IRS لتصنيف الـ LLC. ويغيّرها اختيار تصنيف الكيان في النموذج 8832، موقّعًا من كل عضو أو من مسؤول أو مدير أو عضو مفوَّض؛ ولا يجوز عادةً أن يسري قبل تاريخ التقديم بأكثر من 75 يومًا ولا بعده بأكثر من 12 شهرًا (الإعفاء من تأخر الاختيار). وإذا اشترى مشترٍ جزءًا فقط من LLC بعضو واحد، فإن الـ LLC تصبح شراكة: فتُعامل كأنك بعت ذلك الجزء من كل أصل إلى المشتري، ثم تساهمان معًا، أنت والمشتري، بالأصول في شراكة جديدة (Revenue Ruling 99-5).

تعامل كندا عادةً الـ LLC الأمريكية على أنها شركة بصرف النظر عن معاملتها في الولايات المتحدة (إرشادات CRA، الفقرة 88). لذلك قد يكون بيع حصتك في LLC بيع أسهم في كندا وبيع أصول أو حصة شراكة في الولايات المتحدة. وتجد الإقرارات السنوية لـ LLC تملكها بالفعل في المالك الكندي لشركة LLC أمريكية؛ وإبلاغ الشريك في الشريك الكندي في LLC أمريكية. وإذا أراد المشتري أصول الشركة التابعة الأمريكية بدلًا من أسهمها، فإن الشركة التابعة تدفع عادةً الضريبة الأمريكية على المكسب، ولا تنطبق نتائج بيع الأسهم الواردة أدناه.

هل تفرض الولايات المتحدة ضريبة على البائع الكندي، ومتى تفيد الاتفاقية؟

مكسب المقيم الكندي المؤهل بموجب الاتفاقية على أسهم شركة أمريكية عادية يخضع عادةً للضريبة في كندا وحدها. والحصص في العقارات الأمريكية وممتلكات النشاط التجاري لمنشأة دائمة أمريكية، ومنها منشأة كانت للبائع خلال المدة السابقة للبيع ومقدارها 12 شهرًا، استثناءات بموجب المادة XIII. وقد تفرض الولايات المتحدة أيضًا ضريبة على فرد كان مقيمًا في الولايات المتحدة 120 شهرًا على الأقل خلال فترة 20 سنة، بما في ذلك بعض الوقت ضمن الفترة السابقة ومقدارها 10 سنوات، على الممتلكات التي كان يملكها عند انتهاء تلك الإقامة، ما لم يُعامل كأنه باعها عند المغادرة (المادة ⁦XIII(5)⁩).

قد تكون الأسهم نفسها حصصًا في عقارات أمريكية حين تكون الشركة شركة تملك عقارات أمريكية (US real property holding corporation) وفق قواعد FIRPTA، أي استقطاع الضريبة عند بيع أجنبي لعقار أمريكي. ويرجع هذا الاختبار إلى الوراء خلال الأقصر من مدة احتفاظ البائع بالأسهم أو فترة مدتها خمس سنوات، لذلك قد لا تحسمه الميزانية العمومية الحالية وحدها (قواعد FIRPTA لدى IRS).

LLC بعضو واحد تتجاهلها الولايات المتحدة. تعاملك الولايات المتحدة كأنك تبيع أصول الـ LLC. وإذا كانت مستخدمة في نشاط تجاري في الولايات المتحدة، فإن المكسب يكون عادةً دخلًا مرتبطًا فعليًا (effectively connected)، يخضع لمعدل ضريبة الشركات البالغ ⁦21%⁩ في النموذج ⁦1120-F⁩ (ويقدّم الفرد النموذج ⁦1040-NR⁩). ويمكن للاتفاقية أن تزيل الضريبة الأمريكية عن المكسب غير المتعلق بالعقارات الأمريكية حيث لم تكن هناك منشأة دائمة أمريكية، لكن الشركة التي أدارت نشاطًا أمريكيًا عبر الـ LLC تظل تقدّم النموذج ⁦1120-F⁩ (تعليمات النموذج ⁦1120-F⁩).

في LLC تُعامل ضريبيًا كشراكة، تنظر المادة ⁦864(c)(8)⁩ من خلال الحصة إلى بيع افتراضي لأصول الشراكة. وقد يكون المكسب مرتبطًا فعليًا بنشاط تجاري أمريكي، أي أن الولايات المتحدة تفرض عليه الضريبة كدخل نشاط تجاري؛ وإذا لم يوجد نشاط تجاري أمريكي، فلا يجد هذا الفحص شيئًا. وتُبقي قاعدة الاتفاقية في اللائحة الضريبة على المكاسب المنسوبة إلى أصول منشأة دائمة أمريكية أو عقارات أمريكية، وتستثني المبالغ المؤهلة المعفاة بموجب الاتفاقية.

مطالبة الاتفاقية الخاصة بـ LLC تحتاج إلى مراجعة. يفترض مثال الاتفاقية المحلول في اللائحة أن الشراكة شفافة ضريبيًا بموجب قانون بلد الاتفاقية. أما كندا فتعامل الـ LLC الأمريكية كشركة، وقد تحرم المادة ⁦IV(7)(a)⁩ من معاملة الاتفاقية المبالغ التي ترى الولايات المتحدة أنها مستمدة عبر كيان لا تعدّه كندا شفافًا. وكون البائع الكندي يستطيع عدّ المكسب معفى بموجب الاتفاقية مسألة تعتمد على الوقائع وقابلة للطعن، لذلك يجب توثيق الموقف قبل الإقرار بالإعفاء بموجب الاتفاقية. ويجب على الشركة الكندية أيضًا استيفاء قواعد تقييد المزايا في الاتفاقية، التي تختبر من يملكها فعلًا.

تغطي الاتفاقية الضريبة الفيدرالية الأمريكية فقط، لذلك لا يحسم الإعفاء الفيدرالي ضريبة الولاية (المادة II).

هل سيستقطع المشتري بموجب FIRPTA أو المادة ⁦1446(f)⁩؟

على الأسهم العادية، عادةً لا. وعلى الأسهم التي تُعدّ حصصًا في عقارات أمريكية، يتطلب FIRPTA عادةً استقطاع ⁦15%⁩ من المبلغ المحقَّق (كل ما يتلقاه البائع أو يُعفى منه)؛ وعلى حصة LLC تُعامل كشراكة، تتطلب المادة ⁦1446(f)⁩ عادةً ⁦10%⁩ منه. والاستقطاع دفعة على حساب الضريبة الأمريكية، وليس الضريبة النهائية على المكسب.

المصادر: المنشور 515 واستقطاع FIRPTA واستقطاع الشراكات. وللدفعات المشروطة مقابل الملكية الفكرية أو الشهرة التجارية المنقولة معاملة استقطاع مستقلة، لذلك لا تنتقل نتيجة الأسهم العادية إلى المبلغ المرتبط بالأداء المستقبلي (earnout) في بيع الأصول.

يشمل المبلغ المحقَّق النقد المستحق لاحقًا وأسهم المشتري والدين المتحمَّل، وفي حالة حصة الشراكة يشمل أيضًا انخفاض حصة البائع في التزامات الشراكة (المادة ⁦1.1446(f)-2(c)⁩). وإذا تعذّر على المشتري تأكيد حصة الدين هذه، أو إذا كانت نسبة ⁦10%⁩ من المبلغ المحقَّق ستتجاوز النقد والمقابل الآخر، فعلى المشتري أن يستقطع كل ذلك النقد والمقابل الآخر. وقد تخضع شراكة تغلب عليها العقارات لـ FIRPTA أيضًا؛ وتعطي تعليمات النموذج 8288 قواعد تنسيق، فلا تُجمع النسبتان ببساطة.

ما الذي أسلّمه للمشتري قبل إتمام الصفقة؟

يجب عادةً أن تصل مستندات الإعفاء والتخفيض إلى المشتري قبل أن يلزمه الاستقطاع. والنموذج ⁦W-8⁩ الروتيني الذي يوثّق الوضع الأجنبي لا يزيل بحد ذاته استقطاع FIRPTA ولا استقطاع نقل حصة الشراكة.

تُسلَّم إقرارات الحد الأقصى للمسؤولية إلى المشتري، لا إلى IRS للموافقة عليها؛ أما شهادات استقطاع FIRPTA فتتطلب إجراءً من IRS (تعليمات النموذج 8288).

تتصرف IRS عادةً في طلب FIRPTA مكتمل خلال مهلة مدتها 90 يومًا، شريطة أن يتضمن أرقام التعريف الضريبي لجميع الأطراف (إرشادات شهادات الاستقطاع)، لذلك يكون التوقيت عادةً نقطة تُحسم أثناء التفاوض على الاتفاق. والطلب المقدَّم بحلول تاريخ النقل، مع إشعار كتابي من البائع إلى المشتري في يوم النقل أو اليوم السابق له، قد يؤجل سداد الاستقطاع إلى أن تقرر IRS، لكن على المشتري أن يستقطع عند إتمام الصفقة؛ ويستحق السداد عادةً خلال مهلة مدتها 20 يومًا بعد إرسال القرار بالبريد.

هل سأتلقى النموذج ⁦1042-S⁩، وأي إقرار أمريكي يطالب بالاسترداد؟

عادةً لا في البيع الخاص. فالبيع الخاضع لـ FIRPTA أو المادة ⁦1446(f)⁩ ينتج النموذج ⁦8288-A⁩، وتختمه IRS وترسله إلى البائع. أما النموذج ⁦1042-S⁩ (ويبلغ رمز الدخل 57 عن المبلغ المحقَّق) فهو نموذج الوسيط لحصص الشراكات المتداولة علنًا (تعليمات النموذج ⁦1042-S⁩؛ وراجع وحدات الشراكات الأمريكية والاستقطاع للكنديين).

الاستقطاع لا يحل محل إقرار البائع. فالشركة الأجنبية تقدّم النموذج ⁦1120-F⁩ إذا كانت تمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة، حتى لو أعفت الاتفاقية الدخل، أو كان لها دخل ذو مصدر أمريكي لم يستوفِ الاستقطاع ضريبته كاملة؛ ويستحق بحلول اليوم الـ15 من الشهر السادس بعد نهاية السنة إن لم يكن لها مكتب في الولايات المتحدة، وبحلول اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة إن كان لها مكتب. ويقدّم الفرد غير المقيم الذي ليس له أجور خاضعة للاستقطاع الأمريكي النموذج ⁦1040-NR⁩ بحلول 15 يونيو عن السنة التقويمية. ولا تصدر IRS النموذج ⁦8288-A⁩ المختوم إلا بعد حصولها على الرقم الضريبي الأمريكي للبائع، لذا يجب أن يتطابق الاسم والرقم في مستندات الاستقطاع.

النموذج ⁦1120-F⁩ الذي يُقدَّم بعد موعد استحقاقه بأكثر من 18 شهرًا تفقد به الشركة عادةً الخصومات والائتمانات المقابلة للدخل المرتبط فعليًا (تعليمات النموذج ⁦1120-F⁩)، لذلك قد تقدّم الشركة التي تعتمد على موقف قائم على الاتفاقية نموذج ⁦1120-F⁩ وقائيًا (راجع الإقرارات الضريبية الأمريكية للشركة الكندية). وقد يترتب على المكسب المرتبط فعليًا ضريبة أرباح الفروع الأمريكية، التي يمكن للاتفاقية أن تخفضها (راجع شركة كندية تتوسع في الولايات المتحدة).

أما استقطاع دخل التشغيل لدى الـ LLC بموجب النموذجين 8804 و8805 فمنفصل: راجع الشركاء الأجانب والاستقطاع.

كيف تفرض كندا الضريبة على بيع شركتي لأسهم شركة تابعة أمريكية؟

تحتسب الشركة الكندية التي تبيع أسهم شركة تابعة أمريكية مملوكة كممتلكات رأسمالية مكسبًا رأسماليًا عادةً من العائدات ناقص التكلفة الأساسية المعدّلة (ACB، أي تكلفتك لأغراض الضريبة) وتكاليف البيع. ونسبة الإدراج العامة الخاضعة للضريبة هي ⁦50%⁩ من المكسب الرأسمالي، قبل التعديلات المنطبقة (المادة 40 والمادة 38).

إذا كانت الشركة التابعة شركة أجنبية تابعة (شركة غير مقيمة تملك فيها ⁦1%⁩ على الأقل، وتملك مع الأشخاص المرتبطين بك ⁦10%⁩ على الأقل)، فيمكن لـاختيار المادة 93 أن يعامل مبلغًا محددًا، لا يزيد على المكسب المحدد بخلاف ذلك، كأنه توزيع أرباح قبيل البيع مباشرةً. ويُستبعد هذا المبلغ من عائدات البيع. وتعامل كندا الـ LLC الأمريكية كشركة، لذا قد ينطبق الاختيار نفسه على حصة في LLC. وهو لا يجعل كل بيع معفى. وقد تنخفض الخسارة الرأسمالية على الأسهم بمقدار توزيعات الأرباح المعفاة المتلقاة عنها قبل البيع (الفقرة ⁦93(2.01)⁩).

تتوقف معاملة توزيع الأرباح الافتراضي على حسابات فائض الشركة التابعة. وتتيح المادة 113 خصمًا عن الجزء المحدد بأنه يأتي من الفائض المعفى (exempt surplus)، ولهذا قد يكون للاختيار أهمية؛ وللفئات الأخرى من الفائض قواعد مختلفة. وقد تسهم أرباح النشاط التجاري النشط المؤهلة في بلد له اتفاقية في الفائض المعفى، لكن النقد في البنك والأرباح المحتجزة المحاسبية وقيمة البيع لا تحدد الرصيد (اللائحة 5907). وفي البيع المباشر، تجري الشركة الكندية الاختيار بتقديم النموذج المقرر بحلول موعد تقديم إقرارها لسنة البيع (اللائحة ⁦5902(5)⁩). ويُقبل الاختيار المتأخر خلال مهلة مدتها 3 سنوات بعد ذلك الموعد إذا دفعت الشركة تقديرًا للغرامة (الفقرة ⁦93(5)⁩). ويجب إعادة بناء سجلات الفائض قبل اختيار المبلغ المختار.

لا ينطبق الائتمان الضريبي الأجنبي العادي على توزيعات أرباح الشركة الأجنبية التابعة: فإعفاء الشركات من هذا الدخل يمر عبر أحكام مثل المادة 113. وبالنسبة إلى الشركة، تستثني المادة ⁦126(1)(a)⁩ أيضًا الضريبة الأجنبية المدفوعة عن الدخل من أسهم شركة أجنبية تابعة، ولا تذكر فقرات نشرة CRA المشار إليها هنا هل يشمل ذلك الضريبة الأمريكية على مكسب بيع الأسهم، لذلك لا يُضمن الائتمان عن تلك الضريبة (نشرة CRA، الفقرتان 1.28 و1.50). راجع المطالبة بالضريبة الأمريكية في الإقرار الضريبي للشركة.

والشركة الأجنبية التابعة التي تملكها في أي وقت من سنة البيع تُدرج أيضًا في النموذج ⁦T1134⁩ لتلك السنة، ويستحق خلال مهلة مدتها 10 أشهر بعد نهاية السنة المالية (المادة 233.4؛ الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة).

كيف تفرض كندا الضريبة على فرد يبيع أسهمًا أمريكية أو حصة في LLC؟

يبلّغ الفرد المقيم في كندا عادةً عن مكسب رأسمالي عند بيع أسهم أمريكية أو حصة في LLC مملوكة كممتلكات رأسمالية؛ أما اختيار المادة 93 فمتاح فقط لشركة مقيمة في كندا. وتُحوَّل العائدات والتكلفة كلٌّ منهما إلى الدولار الكندي بسعر يوم معاملته (دليل CRA للمكاسب الرأسمالية؛ وللمزيد راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي). ونسبة الإدراج العامة الخاضعة للضريبة ⁦50%⁩ (المادة 38).

إذا أصبحت مقيمًا في كندا بعد الشراء، فإن تكلفتك الكندية هي عادةً القيمة السوقية يوم أصبحت مقيمًا لا ما دفعته (المادة ⁦128.1(1)⁩). ولا يزال الحساب الأمريكي يبدأ من تكلفتك الأصلية، لذا قد يختلف المكسبان اختلافًا كبيرًا.

لا يتوفر عادةً الإعفاء مدى الحياة من المكاسب الرأسمالية لأن حصص الشركات أو الـ LLC الأمريكية ليست عادةً أسهم شركات صغيرة مؤهلة، وهي أسهم تتطلب وضع الشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (المادة 110.6). ولأسهم المؤسسين ومسألة المادة 1202 الأمريكية، راجع بيع أسهم شركة ناشئة أمريكية بصفتك مؤسسًا كنديًا.

هل يمكن أن تُحتسب الضريبة الأمريكية والكندية في سنوات مختلفة بسبب الدفعات المؤجلة؟

نعم. فلكل بلد قواعد توقيت خاصة به، ولا يسدّ الائتمان الضريبي الأجنبي الفرق تلقائيًا.

القواعد الأمريكية في المنشور 537. وقواعد التقسيط والاحتياطي العادية في كل بلد في بيع نشاطك التجاري في الولايات المتحدة وبيع نشاطك التجاري في كندا. وتصف إرشادات CRA المؤرشفة عن المبالغ المرتبطة بالأداء المستقبلي نهجًا مشروطًا لاسترداد التكلفة في بيع الأسهم؛ فتأكد من انطباقه على الاتفاق قبل الاعتماد عليه.

يستخدم الائتمان الضريبي الأجنبي الكندي الضريبة الأمريكية النهائية المؤهلة عن السنة التي تتعلق بها المسؤولية الأمريكية، حتى لو دُفعت لاحقًا؛ ويُستثنى الاستقطاع القابل للاسترداد. وتعامل المادة XXIV المكاسب التي تتيح الاتفاقية للولايات المتحدة فرض الضريبة عليها (غير مكاسب المقيم السابق) على أنها ناشئة في الولايات المتحدة، وهو ما يدعم الائتمان. وحيث يتأهل الائتمان، تكون الضريبة على المكسب الرأسمالي الكندي عادةً ضريبة على دخل غير تجاري، ولا يُرحَّل الائتمان غير المستخدم على الدخل غير التجاري إلى سنة أخرى، لذا قد تبقى الضريبة الأمريكية المدفوعة في سنة لا يقابلها مكسب كندي دون استخدام (نشرة CRA، الفقرات 1.24 و⁦1.32–1.34⁩ و1.89).

قد تدعم دفعة أمريكية لاحقة تعديل الإقرار الكندي المقابل؛ ولا تنشئ تلقائيًا ائتمانًا في سنة الدفع.

هل البيع بنقد مع حصة في المشتري (rollover equity) مؤجَّل الضريبة؟

تلقي أسهم المشتري لا يثبت وجود تأجيل ضريبي (rollover) في أي من البلدين. فالذي يحسم ذلك هو الجهة المصدرة والأسهم المتبادلة والنقد والخطوات القانونية، مهما سمّى خطاب النوايا هذه الحصة.

لا تشمل قاعدة تبادل الأسهم الأجنبية في المادة ⁦85.1(5)⁩ الكندية إلا شركة غير مقيمة تُصدر أسهمها هي مقابل أسهم البائع في شركة أخرى غير مقيمة، وتنطبق ما لم يُدرج البائع جزءًا من المكسب أو الخسارة في إقراره لتلك السنة. وبموجب الفقرة ⁦(6)⁩ لا تنطبق إطلاقًا إذا تلقى البائع أيضًا أي شيء غير تلك الأسهم، مثل النقد، مقابل الأسهم المتبادلة، أو إذا لم يكن الطرفان مستقلين، أو انتهى الأمر بأن يسيطر البائع مع أشخاص مرتبطين به على المشتري أو يملك أكثر من نصف قيمته. أما النقد المدفوع مقابل حصة أسهم منفصلة فيمكن تحليله على حدة.

ويتطلب عدم الاعتراف الأمريكي (nonrecognition) حكمًا أمريكيًا منطبقًا أيضًا، وقد يتطلب عدم الاعتراف الجزئي تخفيضًا للاستقطاع لا استثناءً كاملًا (تعليمات النموذج 8288). وتتيح الاتفاقية أيضًا تأجيلًا بقرار السلطة المختصة لبعض عمليات إعادة الهيكلة، لكن بالاتفاق فقط (المادة ⁦XIII(8)⁩).

ماذا لو استقطع المشتري مبلغًا خاطئًا أو لم يستقطع شيئًا؟

يظل على البائع أن يحدد المكسب الأمريكي الخاضع للضريبة ويبلّغ عنه. وغياب استقطاع المشتري لا يزيل هذه المسؤولية؛ أما الاستقطاع الزائد فتتم تسويته مع الضريبة النهائية عبر إقرار البائع الأمريكي.

قد يُسأل المشتري عن الاستقطاع المطلوب والفوائد والغرامات، وقد يُعاقب الأشخاص المسؤولون، مثل مسؤولي شركة مشترية، شخصيًا بموجب المادة 6672 عن المبلغ الذي كان يجب استقطاعه (تعليمات النموذج 8288). وفي نقل حصة شراكة خاصة، قد يُطلب من الـ LLC أيضًا الاستقطاع من التوزيعات اللاحقة للمشتري لتحصيل النقص مع الفوائد (تعليمات النموذج 8288). ويبيّن بيان إتمام الصفقة وإثبات السداد ونماذج الاستقطاع ما دُفع فعلًا؛ والمال المحتجز في حساب ضمان (escrow) ليس دليلًا على أن IRS تسلّمته. وتُصحَّح بيانات البائع أو مبالغه غير المتسقة مع المشتري، وتُسوّى أي مبالغ مستردة مع الائتمان الضريبي الأجنبي الكندي.

ما الذي أجمعه قبل التوقيع أو إتمام الصفقة؟

قد تغيّر الاختيارات الناقصة أو أرصدة الديون أو سجلات الفائض النقد عند إتمام الصفقة والإعفاء المتاح.

• مخطط الملكية، واتفاقية الـ LLC، واختيارات تصنيف الكيان، والإقرارات الأمريكية الأخيرة، والميزانية العمومية، والأسس الضريبية، وقائمة العقارات، وتوزيع الالتزامات، وفي بيع الأصول توزيع الثمن.
• سجلات تكلفة الأسهم في كندا، وأسعار الصرف، وإقرارات الشركات الأجنبية التابعة، وجداول الفائض.
• خطاب النوايا واتفاقية الشراء: النقد، والتخلص من الدين، وحصة المشتري، والمبالغ المرتبطة بالأداء المستقبلي، ومواعيد الدفع، وبنود الاستقطاع.
• أرقام التعريف الضريبي الأمريكية للبائع والمشتري (رقم EIN للشركة، ورقم ITIN للفرد الذي يحتاج إليه) وأي شهادات.

مثال

للتوضيح فقط. كل المبالغ بالدولار الأمريكي؛ ولا تُحتسب ضريبة الدخل النهائية.

تبيع شركة كندية حصتها في LLC أمريكية تُعامل ضريبيًا كشراكة مقابل 1,000,000 دولار أمريكي نقدًا، وتُعفى من 200,000 دولار أمريكي من التزامات الشراكة. افترض أن البيع يفعّل المادة ⁦1446(f)⁩، ولا ينطبق أي استثناء أو تخفيض، ولا ينطبق FIRPTA.

المبلغ المحقَّق هو 1,200,000 دولار أمريكي. ويستقطع المشتري ⁦10%⁩، أي 120,000 دولار أمريكي، فيتبقى 880,000 دولار أمريكي من النقد عند إتمام الصفقة قبل التكاليف الأخرى. ولا يُحسب الاستقطاع على ربح البائع.

تحتسب الشركة مكسبها الأمريكي الخاضع للضريبة بصورة منفصلة وتسوّي مبلغ 120,000 دولار أمريكي في النموذج ⁦1120-F⁩. وتعامل كندا حصة الـ LLC كحصة في شركة وتتطلب حسابًا مستقلًا بالدولار الكندي؛ وأي اختيار للشركة الأجنبية التابعة والإعفاء من الضريبة الأجنبية يحتاجان إلى تحليل منفصل.

هل وضعك مختلف؟

• بائع شركة، أو عدم توافق تصنيف الـ LLC بين البلدين، أو مطالبة اتفاقية غير مؤكدة، أو إتمام صفقة قريب، أو نقد مع أسهم المشتري، أو عائدات مؤجلة، أو استقطاع خاطئ: أحضر السجلات أعلاه والاتفاق وسجلات السداد إلى مراجعة الضرائب العابرة للحدود.
• مؤسس فرد يبيع أسهم شركة أمريكية: راجع بيع أسهم شركة ناشئة أمريكية بصفتك مؤسسًا كنديًا.
• بيع أسهم شركة كندية أو أصولها: راجع بيع نشاطك التجاري في كندا.
• الاحتفاظ بشركة أو توزيع أموالها أو تصفيتها عند انتقالك: راجع الانتقال عبر الحدود مع شركة.
• بيع عقار أمريكي مملوك شخصيًا: راجع الكنديون الذين يبيعون عقارات أمريكية.
• شركة كندية تملك عقارات أمريكية مباشرةً: راجع شركة كندية تملك عقارات أمريكية.
• مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء يعيش في كندا: راجع الأمريكيون المقيمون في كندا.
• شركة كندية لم تقدّم النموذج ⁦1120-F⁩ أو النموذج ⁦T1134⁩ عن سنوات سابقة: راجع الإقرارات الأمريكية الفائتة لشركة كندية ونموذج ⁦T1134⁩ فائت لشركة أمريكية.