यह किसके लिए है
- कनाडा-निवासी व्यक्ति, जो अमेरिकी कंपनी के शेयर या LLC में हिस्सेदारी बेच रहे हैं
- कनाडा-निवासी कंपनियाँ, जो अमेरिकी सहायक कंपनियाँ या LLC में हिस्सेदारी बेच रही हैं
- नकद, स्थगित भुगतान या खरीदार की इक्विटी वाली निजी व्यवसाय बिक्री
यहाँ शामिल नहीं
- अमेरिकी नागरिक, ग्रीन कार्ड धारक और दोहरे निवास वाले विक्रेता
- उन व्यक्तियों के विस्तृत नियम जो पिछले 20 वर्षों में से ज़्यादातर समय अमेरिका में रहे
- अमेरिका के राज्य या कनाडा के प्रांतीय कर की विस्तृत गणना
- कनाडाई व्यवसायों और निजी अमेरिकी अचल संपत्ति की बिक्री
- विदेशी सहयोगी कंपनी के अधिशेष की पूरी गणना या पुनर्गठन की योजना
मेरी बिक्री शेयरों की है, साझेदारी की हिस्सेदारी की या LLC की संपत्तियों की?
आप क्या बेच रहे हैं, यह आपका अमेरिकी कर वर्गीकरण तय करता है, LLC का कानूनी नाम नहीं। कंपनी का चुनाव न करने वाली एकल-सदस्य LLC "उपेक्षित" (disregarded) होती है: अमेरिका उसे उसके स्वामी का हिस्सा मानता है।
| बेचा जा रहा व्यवसाय | बिक्री पर अमेरिकी संघीय कर का व्यवहार |
|---|---|
| अमेरिकी कंपनी, जिसमें कंपनी का दर्जा चुनने वाली LLC भी शामिल है | शेयरों की बिक्री, या कंपनी के रूप में कर योग्य स्वामित्व हित की बिक्री |
| दो या अधिक सदस्यों वाली अमेरिकी LLC, बिना कंपनी चुनाव के | साझेदारी हिस्सेदारी की बिक्री |
| एकल-सदस्य अमेरिकी LLC, बिना कंपनी चुनाव के | उसकी अंतर्निहित संपत्तियों का ट्रांसफ़र, भले ही समझौता उसे LLC-हित की बिक्री कहे |
डिफ़ॉल्ट नियम IRS के LLC वर्गीकरण नियमों से आते हैं। Form 8832 पर संस्था-वर्गीकरण का चुनाव, जिस पर हर सदस्य या कोई अधिकृत अधिकारी, प्रबंधक या सदस्य हस्ताक्षर करता है, इन्हें बदल देता है; वह आमतौर पर फ़ाइल करने से 75 दिन से ज़्यादा पहले की, या 12 महीने से ज़्यादा बाद की तारीख से प्रभावी नहीं हो सकता (देर से चुनाव की राहत)। अगर खरीदार एकल-सदस्य LLC का सिर्फ़ एक हिस्सा खरीदता है, तो LLC साझेदारी बन जाती है: माना जाता है कि आपने हर संपत्ति का उतना हिस्सा खरीदार को बेचा, और फिर आप और खरीदार उन संपत्तियों को एक नई साझेदारी में डालते हैं (Revenue Ruling 99-5)।
कनाडा आमतौर पर अमेरिकी LLC को, अमेरिका में उसके व्यवहार से अलग, कंपनी मानता है (CRA का मार्गदर्शन, पैराग्राफ 88)। इसलिए आपकी LLC हिस्सेदारी की बिक्री कनाडा में शेयरों की बिक्री और अमेरिका में संपत्ति या साझेदारी हिस्सेदारी की बिक्री हो सकती है। जो LLC आपके पास पहले से है, उसकी वार्षिक फ़ाइलिंग अमेरिकी LLC का कनाडाई स्वामी में हैं; साझेदार की रिपोर्टिंग अमेरिकी LLC में कनाडाई साझेदार में है। अगर खरीदार अमेरिकी सहायक कंपनी के शेयरों की जगह उसकी संपत्तियाँ चाहता है, तो सहायक कंपनी आमतौर पर लाभ पर अमेरिकी कर देती है और नीचे के शेयर-बिक्री वाले नतीजे लागू नहीं होते।
क्या अमेरिका कनाडाई विक्रेता पर कर लगाता है, और संधि कब मदद करती है?
संधि के योग्य कनाडाई निवासी का साधारण अमेरिकी कंपनी के शेयरों पर लाभ आमतौर पर सिर्फ़ कनाडा में कर योग्य है। अनुच्छेद XIII के तहत अमेरिकी अचल संपत्ति हित और अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति अपवाद हैं, जिनमें वह प्रतिष्ठान भी शामिल है जो विक्रेता का पिछले 12 महीने में रहा हो। जो व्यक्ति 20 वर्ष की अवधि में कम से कम 120 महीने अमेरिका का निवासी रहा हो, जिसमें पिछले 10 वर्ष का कुछ समय शामिल हो, उस पर अमेरिका उस संपत्ति पर कर लगा सकता है जो निवास खत्म होते समय उसके पास थी, जब तक छोड़ते समय उसे उस संपत्ति को बेचा हुआ न माना गया हो (अनुच्छेद XIII(5))।
शेयर खुद भी अमेरिकी अचल संपत्ति हित हो सकते हैं, जब कंपनी अमेरिकी अचल संपत्ति धारक कंपनी (US real property holding corporation) हो। यह परीक्षण विक्रेता की धारण अवधि और पाँच वर्ष में से कम अवधि तक पीछे देखता है, इसलिए सिर्फ़ आज के तुलन पत्र से यह तय नहीं हो पाता (IRS के FIRPTA नियम)।
अमेरिका में उपेक्षित एकल-सदस्य LLC। अमेरिका आपको LLC की संपत्तियों का विक्रेता मानता है। अगर वे अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय में इस्तेमाल हुई थीं, तो लाभ आमतौर पर प्रभावी रूप से जुड़ी आय होती है, जिस पर Form 1120-F पर 21% की कंपनी-दर से कर लगता है (व्यक्ति Form 1040-NR फ़ाइल करता है)। अगर अमेरिका में स्थायी प्रतिष्ठान नहीं था, तो संधि अमेरिकी अचल संपत्ति के अलावा लाभ पर अमेरिकी कर हटा सकती है, लेकिन जिस कंपनी ने LLC के ज़रिए अमेरिकी व्यवसाय चलाया, वह फिर भी Form 1120-F फ़ाइल करती है (Form 1120-F के निर्देश)।
साझेदारी की तरह कर योग्य LLC के लिए धारा 864(c)(8) हिस्सेदारी के आर-पार देखकर साझेदारी की संपत्तियों की काल्पनिक बिक्री को आधार बनाती है। लाभ अमेरिकी व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ा हो सकता है, यानी अमेरिका उस पर व्यावसायिक आय की तरह कर लगाता है; अगर अमेरिका में कोई व्यापार या व्यवसाय नहीं है, तो इस जाँच में कुछ नहीं निकलता। नियम का संधि वाला प्रावधान अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान की संपत्तियों या अमेरिकी अचल संपत्ति से जुड़े लाभों पर कर बनाए रखता है और संधि से छूट प्राप्त योग्य राशियों को बाहर रखता है।
LLC पर संधि के दावे की समीक्षा चाहिए। नियम का संधि वाला उदाहरण मानता है कि साझेदारी संधि वाले देश के कानून में कर-पारदर्शी (fiscally transparent) है। कनाडा इसके उलट अमेरिकी LLC को कंपनी मानता है, और अनुच्छेद IV(7)(a) उन राशियों को संधि का व्यवहार देने से मना कर सकता है जिन्हें अमेरिका ऐसी संस्था के ज़रिए प्राप्त मानता है जिसे कनाडा पारदर्शी नहीं मानता। कनाडाई विक्रेता लाभ को संधि से छूट प्राप्त मान सके या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है और उस पर आपत्ति हो सकती है, इसलिए संधि की छूट प्रमाणित करने से पहले यह रुख दस्तावेज़ों से पुष्ट करना चाहिए। कनाडाई कंपनी को संधि के लाभ-सीमा नियम भी पूरे करने होते हैं, जो परखते हैं कि उसका असली स्वामी कौन है।
संधि सिर्फ़ अमेरिकी संघीय कर को कवर करती है, इसलिए संघीय छूट राज्य कर का फ़ैसला नहीं करती (अनुच्छेद II)।
क्या खरीदार FIRPTA या धारा 1446(f) के तहत विथहोल्डिंग करेगा?
साधारण शेयरों पर आमतौर पर नहीं। जो शेयर अमेरिकी अचल संपत्ति हित हैं, उन पर FIRPTA आमतौर पर प्राप्त राशि (विक्रेता को जो कुछ मिलता है या जिस देनदारी से वह मुक्त होता है, वह सब) का 15% माँगता है; साझेदारी की तरह कर योग्य LLC हिस्सेदारी पर धारा 1446(f) आमतौर पर उसका 10% माँगती है। विथहोल्डिंग अमेरिकी कर की ओर एक भुगतान है, लाभ पर अंतिम कर नहीं।
| बिक्री | खरीदार की विथहोल्डिंग का सामान्य व्यवहार |
|---|---|
| साधारण कंपनी शेयर, जो अमेरिकी अचल संपत्ति हित नहीं हैं | खरीद मूल्य पर आमतौर पर कोई नहीं |
| निजी, साझेदारी की तरह कर योग्य LLC हिस्सेदारी | तब लागू होती है जब विक्रेता को लाभ होता है और उसका कोई भी हिस्सा धारा 864(c)(8) के तहत अमेरिकी व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ा होता; दस्तावेज़ों वाला अपवाद या कटौती इसे हटा या घटा सकती है |
| अमेरिका में उपेक्षित एकल-सदस्य LLC | उसकी संपत्तियों की बिक्री: साधारण व्यावसायिक संपत्तियों पर आमतौर पर कुछ नहीं, क्योंकि संपत्ति की बिक्री से हुआ लाभ आमतौर पर निश्चित या निर्धारणीय आय नहीं होता; अमेरिकी अचल संपत्ति पर FIRPTA लागू होता है |
स्रोत: Publication 515, FIRPTA विथहोल्डिंग और साझेदारी में विथहोल्डिंग। ट्रांसफ़र की गई बौद्धिक संपदा या गुडविल के लिए आकस्मिक भुगतानों पर विथहोल्डिंग का अलग व्यवहार है, इसलिए साधारण शेयरों वाला नतीजा संपत्ति-बिक्री के अर्नआउट (भविष्य के नतीजों पर आधारित भुगतान) पर लागू नहीं होता।
प्राप्त राशि में बाद में देय नकद, खरीदार के शेयर, ली गई देनदारी और, साझेदारी हिस्सेदारी के मामले में, साझेदारी की देनदारियों में विक्रेता के हिस्से की कमी शामिल है (धारा 1.1446(f)-2(c))। अगर खरीदार देनदारी के उस हिस्से की पुष्टि नहीं कर सकता, या प्राप्त राशि का 10% नकद और अन्य प्रतिफल से ज़्यादा बैठेगा, तो खरीदार को वह पूरा नकद और अन्य प्रतिफल विथहोल्ड करना होगा। अचल संपत्ति-बहुल साझेदारी FIRPTA के दायरे में भी आ सकती है; Form 8288 के निर्देश तालमेल के नियम देते हैं, इसलिए दोनों दरें बस जोड़ी नहीं जातीं।
क्लोज़िंग से पहले मुझे खरीदार को क्या देना चाहिए?
छूट और कटौती के दस्तावेज़ आमतौर पर तब तक खरीदार तक पहुँच जाने चाहिए जब उसे विथहोल्डिंग करनी पड़े। विदेशी स्थिति दर्शाने वाला साधारण W-8 फ़ॉर्म अपने आप में FIRPTA या साझेदारी-ट्रांसफ़र की विथहोल्डिंग नहीं हटाता।
| स्थिति | दस्तावेज़ या कदम |
|---|---|
| FIRPTA से बाहर के कंपनी शेयर | कंपनी का लिखित कथन कि वह हित अमेरिकी अचल संपत्ति हित नहीं है, जो ट्रांसफ़र से 30 दिन से ज़्यादा पुराना न हो |
| निजी साझेदारी ट्रांसफ़र, जिसमें कोई लाभ प्राप्त नहीं हुआ | विक्रेता का लाभ-न-होने का प्रमाणन, जिसमें इन्वेंटरी या अप्राप्त प्राप्य (unrealized receivables) से कोई साधारण लाभ न होने की बात शामिल है |
| इस वर्ष LLC का कोई अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय नहीं था, या उसकी सारी संपत्तियों की काल्पनिक बिक्री से 10% से कम प्रभावी रूप से जुड़ा लाभ होता | LLC का खरीदार को प्रमाणन (धारा 1.1446(f)-2(b)(4)); यह विथहोल्डिंग से बचाता है, विक्रेता के अंतिम कर से नहीं |
| पिछले तीन कर वर्षों से साझेदार, जिसकी हर वर्ष सकल प्रभावी रूप से जुड़ी आय US$1,000,000 से कम और साझेदारी की सकल आय के 10% से कम रही, और जिसकी रिपोर्टिंग और भुगतान हुआ | आपका पिछली-अवधि (look-back) का प्रमाणन, जो तभी इस्तेमाल हो सकता है जब आपको अपना ताज़ा Schedule K-1 मिल चुका हो (धारा 1.1446(f)-2(b)(5)) |
| पूरा साझेदारी-ट्रांसफ़र लाभ किसी संधि के तहत छूट प्राप्त | Form W-8BEN (व्यक्ति के लिए) या W-8BEN-E (कंपनी के लिए), जिसमें संधि का दावा पुष्ट हो (ऊपर LLC संधि नोट देखें); खरीदार इसे ट्रांसफ़र के 30 दिन के भीतर IRS को भेजता है |
| साझेदारी की विथहोल्डिंग गणना की गई अधिकतम देनदारी से ज़्यादा है | साझेदारी की संपत्ति और लाभ की जानकारी से पुष्ट अधिकतम-कर-देनदारी का प्रमाणन |
| FIRPTA विथहोल्डिंग विक्रेता की देनदारी से ज़्यादा है | IRS का विथहोल्डिंग प्रमाणपत्र; पात्र मामलों में Form 8288-B लागू होता है |
अधिकतम-देनदारी के प्रमाणन खरीदार को जाते हैं, मंज़ूरी के लिए IRS को नहीं; FIRPTA विथहोल्डिंग प्रमाणपत्रों पर IRS को कार्रवाई करनी होती है (Form 8288 के निर्देश)।
IRS आमतौर पर पूरे FIRPTA आवेदन पर, जिसमें सभी पक्षों की करदाता पहचान संख्याएँ शामिल हैं, 90 दिन के भीतर कार्रवाई करता है (विथहोल्डिंग प्रमाणपत्र पर मार्गदर्शन), इसलिए समय आमतौर पर वही मुद्दा है जिसे समझौते की बातचीत के दौरान ही तय कर लेना चाहिए। ट्रांसफ़र की तारीख तक जमा किया गया आवेदन, विक्रेता की ट्रांसफ़र के दिन या उससे एक दिन पहले खरीदार को दी गई लिखित सूचना के साथ, IRS के फ़ैसले तक रकम जमा करने को टाल सकता है, लेकिन खरीदार को क्लोज़िंग पर विथहोल्डिंग फिर भी करनी होती है; जमा करना आमतौर पर फ़ैसला डाक से भेजे जाने के 20 दिन के भीतर देय है।
क्या मुझे Form 1042-S मिलेगा, और रिफ़ंड किस अमेरिकी रिटर्न से माँगा जाता है?
निजी बिक्री में आमतौर पर नहीं। FIRPTA या धारा 1446(f) के अधीन बिक्री से Form 8288-A बनता है, जिस पर IRS मुहर लगाकर उसे विक्रेता को भेजता है। Form 1042-S (आय कोड 57 प्राप्त राशि बताता है) सार्वजनिक रूप से ट्रेड होने वाली साझेदारी हिस्सेदारियों के लिए ब्रोकर का फ़ॉर्म है (Form 1042-S के निर्देश; देखें कनाडाई लोगों के लिए अमेरिकी साझेदारी यूनिट और विथहोल्डिंग)।
| फ़ॉर्म | बिक्री के बाद की भूमिका |
|---|---|
| Form 8288 और 8288-A | खरीदार विथहोल्डिंग की रिपोर्ट करता है और उसे जमा करता है, आमतौर पर ट्रांसफ़र के 20 दिन के भीतर, जब तक कोई स्थगन लागू न हो |
| Form 1120-F या Form 1040-NR | कनाडाई कंपनी विक्रेता या अनिवासी व्यक्ति कर योग्य अमेरिकी लाभ रिपोर्ट करता है, Form 8288-A की मुहर लगी Copy B लगाता है और क्रेडिट या रिफ़ंड माँगता है |
| Form 8833 | संधि पर आधारित रिटर्न रुख का खुलासा करता है, जैसे कि प्रभावी रूप से जुड़ी आय किसी स्थायी प्रतिष्ठान से जुड़ी नहीं है; खुलासा न करने पर जुर्माना US$1,000 है, और C corporation के लिए US$10,000, और खुलासे के अपवाद जाँचने होते हैं |
| Form 8594 | संपत्ति-बिक्री के बाद, जैसे किसी एकल-सदस्य LLC की, दोनों पक्ष इसे अपने अमेरिकी रिटर्न के साथ लगाते हैं; यह कीमत को संपत्ति-श्रेणियों में बाँटता है, गुडविल सबसे अंत में |
विथहोल्डिंग विक्रेता के रिटर्न की जगह नहीं लेती। विदेशी कंपनी अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय में लगी रही हो, भले ही संधि आय को छूट दे, या उसकी अमेरिकी-स्रोत की ऐसी आय रही हो जिस पर विथहोल्डिंग से पूरा कर नहीं लगा, तो वह Form 1120-F फ़ाइल करती है; यह अमेरिका में कार्यालय न होने पर वर्ष के अंत के बाद छठे महीने का 15वाँ दिन तक और होने पर वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन तक देय है। जिस अनिवासी व्यक्ति के पास अमेरिकी विथहोल्डिंग वाला वेतन नहीं है, वह कैलेंडर वर्ष के लिए 15 जून तक Form 1040-NR फ़ाइल करता है। IRS मुहर लगा Form 8288-A तभी जारी करता है जब उसके पास विक्रेता की अमेरिकी कर संख्या हो, इसलिए विथहोल्डिंग के दस्तावेज़ों में नाम और संख्या मेल खानी चाहिए।
देय तारीख के 18 महीने से ज़्यादा बाद फ़ाइल हुआ Form 1120-F आमतौर पर प्रभावी रूप से जुड़ी आय के विरुद्ध कटौतियाँ और क्रेडिट गँवा देता है (Form 1120-F के निर्देश), इसलिए संधि के रुख पर निर्भर कंपनी सुरक्षात्मक (protective) Form 1120-F फ़ाइल कर सकती है (देखें कनाडाई कंपनी का अमेरिकी कर रिटर्न)। प्रभावी रूप से जुड़े लाभ पर अमेरिका का शाखा मुनाफ़ा कर (branch profits tax) लग सकता है, जिसे संधि घटा सकती है (देखें अमेरिका में विस्तार करता कनाडाई व्यवसाय)।
Forms 8804 और 8805 के तहत LLC की परिचालन-आय की विथहोल्डिंग अलग है: देखें विदेशी साझेदार और साझेदारी विथहोल्डिंग।
कनाडा मेरी कंपनी की अमेरिकी सहायक कंपनी के शेयरों की बिक्री पर कर कैसे लगाता है?
पूँजीगत संपत्ति के रूप में रखे अमेरिकी सहायक कंपनी के शेयर बेचने वाली कनाडाई कंपनी आमतौर पर पूँजीगत लाभ की गणना प्राप्त रकम में से समायोजित लागत आधार (कर के लिए आपकी लागत) और बिक्री खर्च घटाकर करती है। लागू समायोजनों से पहले, कर योग्य शामिल राशि आमतौर पर पूँजीगत लाभ का 50% होती है (धारा 40 और 38)।
अगर सहायक कंपनी विदेशी सहयोगी कंपनी (foreign affiliate) है, यानी ऐसी अनिवासी कंपनी जिसमें आपके पास कम से कम 1% और संबंधित व्यक्तियों के साथ कम से कम 10% है, तो धारा 93 का चुनाव बिक्री से ठीक पहले एक निर्धारित राशि को, जो अन्यथा तय लाभ तक सीमित है, लाभांश मान सकता है। वह राशि बिक्री की प्राप्ति से हटा दी जाती है। कनाडा अमेरिकी LLC को कंपनी मानता है, इसलिए यही चुनाव LLC हिस्सेदारी पर भी लागू हो सकता है। इससे हर बिक्री छूट प्राप्त नहीं हो जाती। शेयरों पर पूँजीगत हानि को उन छूट प्राप्त लाभांशों से घटाया जा सकता है जो बिक्री से पहले उन पर मिले (उपधारा 93(2.01))।
माने गए लाभांश का व्यवहार सहयोगी कंपनी के अधिशेष खातों पर निर्भर करता है। धारा 113 उस हिस्से पर कटौती देती है जिसे छूट प्राप्त अधिशेष (exempt surplus) से आया माना जाता है, इसीलिए चुनाव मायने रख सकता है; अन्य अधिशेष श्रेणियों के नियम अलग हैं। संधि वाले देश में योग्य सक्रिय व्यावसायिक कमाई छूट प्राप्त अधिशेष में योगदान दे सकती है, लेकिन बैंक का नकद, बहीखाते की संचित कमाई और बिक्री मूल्य शेष तय नहीं करते (Regulation 5907)। सीधी बिक्री में कनाडाई कंपनी बिक्री वर्ष के लिए अपने रिटर्न की फ़ाइलिंग की अंतिम तारीख तक निर्धारित फ़ॉर्म फ़ाइल करके चुनाव करती है (Regulation 5902(5))। देर से किया चुनाव उस दिन के 3 वर्ष के भीतर स्वीकार हो जाता है, अगर कंपनी जुर्माने का अनुमान चुका दे (उपधारा 93(5))। चुनी जाने वाली राशि तय करने से पहले अधिशेष के रिकॉर्ड फिर से बनाने होते हैं।
सामान्य विदेशी कर क्रेडिट विदेशी सहयोगी कंपनी के लाभांश पर लागू नहीं होता: उस आय की कंपनी-स्तर की राहत धारा 113 जैसे प्रावधानों से चलती है। कंपनी के लिए धारा 126(1)(a) विदेशी सहयोगी कंपनी के शेयरों से हुई आय के संबंध में चुकाए विदेशी कर को भी बाहर रखती है, और यहाँ दिए CRA folio के पैराग्राफ यह नहीं बताते कि क्या यह शेयर बेचने से हुए लाभ पर लगे अमेरिकी कर तक जाता है, इसलिए उस कर का क्रेडिट पक्का नहीं है (CRA folio, पैराग्राफ 1.28 और 1.50)। देखें अपने कंपनी रिटर्न पर अमेरिकी कर का दावा।
बिक्री वर्ष में किसी भी समय रखी गई विदेशी सहयोगी कंपनी उस वर्ष के Form T1134 (विदेशी सहयोगी कंपनियों का सूचना रिटर्न) में भी जाती है, जो वर्षांत के 10 महीने बाद देय है (धारा 233.4; विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग)।
कनाडा अमेरिकी शेयर या LLC हिस्सेदारी बेचने वाले व्यक्ति पर कर कैसे लगाता है?
पूँजीगत संपत्ति के रूप में रखे अमेरिकी शेयर या LLC हिस्सेदारी बेचने पर कनाडा का निवासी व्यक्ति आमतौर पर पूँजीगत लाभ रिपोर्ट करता है; धारा 93 का चुनाव सिर्फ़ कनाडा में निवासी कंपनी के लिए उपलब्ध है। प्राप्ति और लागत, दोनों को अपनी-अपनी लेन-देन की तारीख की दरों पर कनाडाई डॉलर में बदला जाता है (CRA की पूँजीगत लाभ मार्गदर्शिका; और जानकारी कनाडाई रिटर्न पर विदेशी आय में)। सामान्य कर योग्य शामिल राशि 50% है (धारा 38)।
अगर आप खरीदने के बाद कनाडा के निवासी बने, तो आपकी कनाडाई लागत आमतौर पर वह बाज़ार मूल्य है जो निवासी बनने के दिन था, वह नहीं जो आपने चुकाया (धारा 128.1(1))। अमेरिकी गणना फिर भी आपकी मूल लागत से शुरू होती है, इसलिए दोनों लाभ काफ़ी अलग हो सकते हैं।
आजीवन पूँजीगत लाभ छूट आमतौर पर उपलब्ध नहीं होती, क्योंकि अमेरिकी कंपनी या LLC के हित आमतौर पर योग्य छोटे व्यवसाय की कंपनी के शेयर नहीं होते, जिनके लिए कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी का दर्जा चाहिए (धारा 110.6)। संस्थापक के शेयरों और अमेरिकी section 1202 के सवाल के लिए देखें अमेरिकी स्टार्टअप के शेयर बेचने वाला कनाडाई संस्थापक।
क्या स्थगित भुगतान अमेरिका और कनाडा का कर अलग-अलग वर्षों में डाल सकते हैं?
हाँ। हर देश अपने समय-निर्धारण के नियम लगाता है, और विदेशी कर क्रेडिट अपने आप इस अंतर को नहीं पाटता।
| भुगतान की व्यवस्था | समय-निर्धारण का मुद्दा |
|---|---|
| बाद में चुकाई जाने वाली तय कीमत | पात्र अमेरिकी किस्त-बिक्री लाभ के कुछ हिस्से को भुगतान आने के साथ फैलाती है; कनाडा का पूँजीगत लाभ रिज़र्व अलग दावा है, जिसकी अपनी सीमाएँ हैं |
| भविष्य के नतीजों पर आधारित अर्नआउट | अमेरिका के आकस्मिक-भुगतान नियम अनिश्चित प्राप्तियों के कनाडाई व्यवहार से अलग हैं |
| उपेक्षित LLC के ज़रिए बेची गई मूल्यह्रास वाली संपत्तियाँ | अमेरिका में मूल्यह्रास की वसूली (recapture) बिक्री वर्ष में रिपोर्ट होती है, भले ही भुगतान बाद में आएँ |
अमेरिकी नियम Publication 537 में हैं। हर देश के साधारण किस्त और रिज़र्व नियम अमेरिका में अपना व्यवसाय बेचना और कनाडा में अपना व्यवसाय बेचना में हैं। CRA का पुरालेखित अर्नआउट मार्गदर्शन शेयर बिक्री के लिए लागत-वसूली का एक सशर्त तरीका बताता है; उस पर भरोसा करने से पहले जाँचें कि वह आपके समझौते पर लागू होता है या नहीं।
कनाडा का विदेशी कर क्रेडिट उस वर्ष के अंतिम योग्य अमेरिकी कर को आधार बनाता है जिससे अमेरिकी देनदारी जुड़ी है, भले ही वह बाद में चुकाया गया हो; वापसी योग्य विथहोल्डिंग शामिल नहीं होती। अनुच्छेद XXIV उन लाभों को, जिन पर संधि अमेरिका को कर लगाने देती है (पूर्व निवासी के लाभ को छोड़कर), अमेरिका में उत्पन्न मानता है, जो क्रेडिट का समर्थन करता है। जहाँ यह लागू हो, कनाडाई पूँजीगत लाभ पर कर आमतौर पर गैर-व्यावसायिक-आय कर होता है, और अप्रयुक्त गैर-व्यावसायिक क्रेडिट दूसरे वर्ष में नहीं ले जाए जा सकते, इसलिए जिस वर्ष कोई मेल खाता कनाडाई लाभ न हो, उस वर्ष चुकाया गया अमेरिकी कर बिना इस्तेमाल रह सकता है (CRA folio, पैराग्राफ 1.24, 1.32–1.34 और 1.89)।
बाद में किया गया अमेरिकी भुगतान संबंधित कनाडाई रिटर्न में समायोजन का आधार बन सकता है; वह भुगतान वाले वर्ष में अपने आप क्रेडिट नहीं बनाता।
क्या नकद और रोलओवर इक्विटी वाला सौदा कर-स्थगित है?
खरीदार के शेयर मिलने से किसी भी देश में रोलओवर पक्का नहीं हो जाता। जारी करने वाली कंपनी, बदले गए शेयर, नकद और कानूनी कदम इसे तय करते हैं, चाहे इरादे के पत्र (letter of intent) में इक्विटी को कुछ भी कहा गया हो।
कनाडा का धारा 85.1(5) का विदेशी-शेयर विनिमय नियम सिर्फ़ उस स्थिति को कवर करता है जिसमें कोई अनिवासी कंपनी विक्रेता के किसी दूसरी अनिवासी कंपनी के शेयरों के बदले अपने ही शेयर जारी करती है, और यह तब तक लागू होता है जब तक विक्रेता उस वर्ष के रिटर्न में लाभ या हानि का कुछ हिस्सा शामिल न करे। उपधारा (6) के तहत यह बिल्कुल लागू नहीं होता अगर विक्रेता को बदले गए शेयरों के बदले उन शेयरों के अलावा कुछ और, जैसे नकद, भी मिलता है, या पक्ष स्वतंत्र पक्ष के रूप में व्यवहार नहीं करते, या विक्रेता संबंधित व्यक्तियों के साथ खरीदार को नियंत्रित करने लगता है या उसके मूल्य के आधे से ज़्यादा का स्वामी बन जाता है। शेयरों के अलग ब्लॉक के लिए चुकाए गए नकद का अलग से विश्लेषण हो सकता है।
अमेरिका में गैर-मान्यता के लिए भी कोई लागू अमेरिकी प्रावधान चाहिए, और आंशिक गैर-मान्यता के लिए पूरी छूट की जगह विथहोल्डिंग में कटौती चाहिए हो सकती है (Form 8288 के निर्देश)। संधि कुछ पुनर्गठनों के लिए सक्षम-प्राधिकारी की स्थगन की अनुमति भी देती है, लेकिन सिर्फ़ समझौते से (अनुच्छेद XIII(8))।
अगर खरीदार ने गलत रकम या कुछ भी विथहोल्ड नहीं किया तो क्या होगा?
विक्रेता को फिर भी कर योग्य अमेरिकी लाभ तय करके रिपोर्ट करना होता है। खरीदार की विथहोल्डिंग न होने से यह देनदारी नहीं हटती; ज़्यादा विथहोल्डिंग का विक्रेता के अमेरिकी रिटर्न के ज़रिए अंतिम कर से मिलान होता है।
खरीदार आवश्यक विथहोल्डिंग, ब्याज और जुर्माने के लिए ज़िम्मेदार हो सकता है, और ज़िम्मेदार व्यक्ति, जैसे कंपनी खरीदार के अधिकारी, पर जो रकम काटी जानी चाहिए थी उसके लिए धारा 6672 के तहत व्यक्तिगत जुर्माना लग सकता है (Form 8288 के निर्देश)। निजी साझेदारी-हिस्सेदारी के ट्रांसफ़र में, कमी और ब्याज वसूलने के लिए LLC को खरीदार को बाद में होने वाले वितरणों में से भी विथहोल्ड करना पड़ सकता है (Form 8288 के निर्देश)। क्लोज़िंग विवरण, जमा करने के सबूत और विथहोल्डिंग फ़ॉर्म दिखाते हैं कि असल में क्या चुकाया गया; एस्क्रो में रखा पैसा इसका प्रमाण नहीं कि IRS को मिल गया। विक्रेता या रकम के असंगत ब्योरे खरीदार के साथ सुधारे जाते हैं, और कोई भी रिफ़ंड कनाडाई विदेशी कर क्रेडिट से मिलाया जाता है।
हस्ताक्षर या क्लोज़िंग से पहले मुझे क्या इकट्ठा करना चाहिए?
छूटे चुनाव, ऋण की शेष राशियाँ या अधिशेष के रिकॉर्ड क्लोज़िंग के नकद और उपलब्ध राहत को बदल सकते हैं।
- स्वामित्व चार्ट, LLC समझौता, संस्था के चुनाव, हाल के अमेरिकी रिटर्न, तुलन पत्र, कर आधार, अचल संपत्ति की सूची, देनदारियों का बँटवारा, और संपत्ति-बिक्री में कीमत का बँटवारा।
- कनाडा में शेयरों की लागत के रिकॉर्ड, विनिमय दरें, विदेशी सहयोगी कंपनी की फ़ाइलिंग और अधिशेष की सूचियाँ।
- इरादे का पत्र और खरीद समझौता: नकद, ऋण से राहत, खरीदार की इक्विटी, अर्नआउट, भुगतान की तारीखें और विथहोल्डिंग की धाराएँ।
- विक्रेता और खरीदार की अमेरिकी कर संख्याएँ (कंपनी के लिए EIN, और जिस व्यक्ति को ज़रूरत हो उसके लिए ITIN) और कोई भी प्रमाणपत्र।
उदाहरण
सिर्फ़ समझाने के लिए। सभी राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं; अंतिम आयकर की गणना नहीं की गई है।
कोई कनाडाई कंपनी साझेदारी की तरह कर योग्य अमेरिकी LLC में अपनी हिस्सेदारी US$1,000,000 नकद में बेचती है और उसे US$200,000 की साझेदारी-देनदारियों से मुक्ति मिलती है। मान लें कि बिक्री से धारा 1446(f) लागू होती है, कोई अपवाद या कटौती लागू नहीं होती, और FIRPTA लागू नहीं होता।
प्राप्त राशि US$1,200,000 है। खरीदार 10%, यानी US$120,000, विथहोल्ड करता है, जिससे अन्य खर्चों से पहले क्लोज़िंग के नकद में US$880,000 बचते हैं। विथहोल्डिंग की गणना विक्रेता के मुनाफ़े पर नहीं होती।
कंपनी अपना अमेरिकी कर योग्य लाभ अलग से निकालती है और US$120,000 का Form 1120-F पर मिलान करती है। कनाडा LLC हिस्सेदारी को कंपनी-हित मानता है और उसकी अपनी कनाडाई-डॉलर गणना माँगता है; विदेशी सहयोगी कंपनी का कोई भी चुनाव और विदेशी कर की राहत का अलग विश्लेषण चाहिए।
आपका मामला अलग है?
- कंपनी विक्रेता, LLC का मेल न खाना, अनिश्चित संधि दावा, क्लोज़िंग जल्द, नकद के साथ खरीदार के शेयर, स्थगित प्राप्तियाँ या गलत विथहोल्डिंग: ऊपर के रिकॉर्ड, समझौता और जमा करने के रिकॉर्ड सीमा-पार कर समीक्षा में लाएँ।
- व्यक्तिगत संस्थापक अमेरिकी कंपनी के शेयर बेच रहा है: देखें अमेरिकी स्टार्टअप के शेयर बेचने वाला कनाडाई संस्थापक।
- आप कनाडाई कंपनी के शेयर या संपत्तियाँ बेच रहे हैं: देखें कनाडा में अपना व्यवसाय बेचना।
- जाते समय कंपनी रखना, उससे भुगतान निकालना या उसे समेटना: देखें कंपनी के साथ सीमा पार जाना।
- आप निजी स्वामित्व वाली अमेरिकी अचल संपत्ति बेच रहे हैं: देखें अमेरिकी अचल संपत्ति बेचने वाले कनाडाई।
- कनाडाई कंपनी के पास अमेरिकी अचल संपत्ति सीधे है: देखें अमेरिकी अचल संपत्ति रखने वाली कनाडाई कंपनी।
- आप कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक हैं: देखें कनाडा में रहने वाले अमेरिकी।
- कनाडाई कंपनी ने पहले के वर्षों के लिए Form 1120-F या Form T1134 कभी फ़ाइल नहीं किया: देखें कनाडाई कंपनी के छूटे अमेरिकी रिटर्न और अमेरिकी कंपनी के लिए छूटा T1134।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| FIRPTA की सामान्य विथहोल्डिंग दर आमतौर पर अमेरिकी अचल संपत्ति की बिक्री पर विदेशी विक्रेता की प्राप्त राशि पर लागू | 15% | IRS: Form 8288 के निर्देश जाँचा गया |
| साझेदारी हित के हस्तांतरण पर धारा 1446(f) की विथहोल्डिंग दर आमतौर पर किसी विदेशी व्यक्ति द्वारा साझेदारी हित के कवर किए गए हस्तांतरण पर प्राप्त राशि पर लागू, जब तक कोई अपवाद लागू न हो | 10% | IRS: Form 8288 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8832 की पिछली तिथि से प्रभावी करने की सीमा संस्था वर्गीकरण का चुनाव आम तौर पर फ़ाइल करने से इतने समय पहले से प्रभावी नहीं हो सकता | 75 दिन | IRS: Form 8832 और निर्देश जाँचा गया |
| Form 8832 की भविष्य की प्रभावी तिथि की सीमा संस्था वर्गीकरण का चुनाव आम तौर पर फ़ाइल करने के इतने समय बाद से अधिक देर से प्रभावी नहीं हो सकता | 12 महीने | IRS: Form 8832 और निर्देश जाँचा गया |
| पूर्व अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान के लिए संधि की जाँच-अवधि शेयर उस प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का हिस्सा रहे होने चाहिए | 12 महीने | Canada-US income tax convention, अनुच्छेद XIII(2) जाँचा गया |
| पूर्व निवासी के लाभ पर कर लगाने का संधि इतिहास बिक्री से पहले के किसी भी लगातार 20 वर्षों में कर लगाने वाले देश में निवास | 20 वर्ष की अवधि में कम से कम 120 महीने | Canada-US income tax convention, अनुच्छेद XIII(5) जाँचा गया |
| पूर्व निवासियों के लिए संधि की हाल के निवास की अवधि बिक्री से ठीक पहले के 10 वर्षों में कर लगाने वाले देश में कुछ निवास | 10 वर्ष | Canada-US income tax convention, अनुच्छेद XIII(5) जाँचा गया |
| अमेरिकी अचल संपत्ति रखने वाली कंपनी (US real property holding corporation) की जाँच के लिए अधिकतम लुकबैक अवधि शेयर अमेरिकी अचल संपत्ति हित (US real property interests) होते हैं, जब तक कि कंपनी विक्रेता की होल्डिंग अवधि या निपटान की तिथि पर समाप्त होने वाली पाँच वर्ष की अवधि, इनमें से जो छोटी हो, उसमें अमेरिकी अचल संपत्ति रखने वाली कंपनी (US real property holding corporation) न रही हो | पाँच वर्ष | IRS: FIRPTA विथहोल्डिंग जाँचा गया |
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| कंपनी के उस बयान की अधिकतम आयु कि उसके शेयर अमेरिकी अचल संपत्ति हित (US real property interests) नहीं हैं बयान पर तभी भरोसा किया जा सकता है जब उसकी तिथि हस्तांतरण की तिथि से इस अवधि से अधिक पहले की न हो, और तब नहीं जब खरीदार जानता हो कि वह झूठा है | 30 दिन | IRS: Form 8288 के निर्देश जाँचा गया |
| प्रभावी रूप से जुड़े लाभ का वह हिस्सा जिसके नीचे साझेदारी प्रमाणित कर सकती है कि धारा 1446(f) के तहत कोई विथहोल्डिंग नहीं है साझेदारी प्रमाणित करती है कि उसकी सभी संपत्तियों की माने गई बिक्री से कोई प्रभावी रूप से जुड़ा लाभ नहीं होगा, या कुल शुद्ध लाभ (या विक्रेता के हिस्से) के इस हिस्से से कम होगा, या हस्तांतरण की तिथि तक उस वर्ष में अमेरिका में उसका कोई व्यापार या व्यवसाय नहीं था | 10% | IRS: Form 8288 के निर्देश जाँचा गया |
| तीन वर्ष की लुकबैक के प्रमाणन के लिए कुल प्रभावी रूप से जुड़ी आय की सीमा संबंधित साझेदारों की राशियों सहित, साझेदारी से विक्रेता की कुल प्रभावी रूप से जुड़ी आय का हिस्सा तीनों लुकबैक वर्षों में से हर वर्ष में इस राशि से कम होना चाहिए (Form 8288 के निर्देश, exception 4) | US$1,000,000 | IRS: Form 8288 के निर्देश जाँचा गया |
| तीन वर्ष की लुकबैक के प्रमाणन के लिए साझेदारी की सकल आय का हिस्सा विक्रेता की कुल प्रभावी रूप से जुड़ी आय का हिस्सा हर लुकबैक वर्ष में साझेदारी की सकल आय में उसके कुल वितरणीय हिस्से के इस हिस्से से भी कम होना चाहिए (Form 8288 के निर्देश, exception 4) | 10% | IRS: Form 8288 के निर्देश जाँचा गया |
| खरीदार को विक्रेता का संधि प्रमाणन IRS को डाक से भेजने का समय साझेदारी हित के हस्तांतरण की तिथि के बाद; खरीदार संधि प्रमाणन (Form W-8BEN या W-8BEN-E) पर तभी भरोसा कर सकता है जब वह इस अवधि के भीतर कवर पत्र के साथ उसकी प्रति डाक से भेज दे | 30 दिन | IRS: Form 8288 के निर्देश जाँचा गया |
| FIRPTA विथहोल्डिंग प्रमाणपत्र के आवेदन पर IRS के कार्रवाई करने का सामान्य समय पूरा आवेदन मिलने के बाद, जिसमें सभी पक्षों की कर पहचान संख्याएँ शामिल हों, IRS आम तौर पर इस अवधि के भीतर कार्रवाई करता है; विक्रेता को हस्तांतरण के दिन या उससे एक दिन पहले खरीदार को लिखित सूचना देनी होगी | 90 दिन | IRS: FIRPTA विथहोल्डिंग प्रमाणपत्र जाँचा गया |
| FIRPTA में खरीदार के फ़ाइल करने की अवधि Forms 8288 और 8288-A के लिए आमतौर पर हस्तांतरण के बाद; समय पर विथहोल्डिंग प्रमाणपत्र का आवेदन जमा को टाल सकता है | 20 दिन | IRS: Form 8288 के निर्देश जाँचा गया |
| संधि-आधारित रिटर्न रुख़ का खुलासा न करने का जुर्माना धारा 6712 के तहत प्रति चूक; C corporation के अलावा अन्य करदाताओं पर लागू। | US$1,000 | IRS: Form 8833 (Rev. दिसंबर 2022) जाँचा गया |
| संधि-आधारित रिटर्न रुख़ का खुलासा न करने का जुर्माना (C corporation) धारा 6712 के तहत प्रति चूक, C corporation के लिए। | US$10,000 | IRS: Form 8833 (Rev. दिसंबर 2022) जाँचा गया |
| अमेरिकी कार्यालय न होने पर Form 1120-F की फ़ाइलिंग तिथि अमेरिकी कार्यालय या व्यवसाय स्थल के बिना विदेशी कंपनी के लिए सामान्य फ़ाइलिंग तिथि | वर्ष के अंत के बाद छठे महीने का 15वाँ दिन | IRS: Form 1120-F के निर्देश जाँचा गया |
| अमेरिकी कार्यालय होने पर Form 1120-F की फ़ाइलिंग तिथि सामान्य फ़ाइलिंग तिथि; 30 जून के वित्त वर्ष-अंत के लिए विशेष नियम | वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन | IRS: Form 1120-F के निर्देश जाँचा गया |
| कैलेंडर वर्ष में Form 1040-NR की अंतिम तिथि, जब वेतन पर विथहोल्डिंग न हुई हो कर वर्ष के बाद, लागू विस्तार या सप्ताहांत और अवकाश के समायोजन से पहले | 15 जून | IRS: Publication 519, कब और कहाँ फ़ाइल करें जाँचा गया |
| कटौतियाँ और क्रेडिट सुरक्षित रखने के लिए Form 1120-F फ़ाइल करने की सामान्य अवधि रिटर्न की देय तिथि से मापा जाता है; अपवाद और IRS के पहले के नोटिस के नियम लागू हो सकते हैं | 18 महीने | IRS: विदेशी कंपनी की Form 1120-F फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारियाँ जाँचा गया |
| कर योग्य पूँजीगत लाभ के समावेश की सामान्य दर Income Tax Act section 38(a) के तहत सामान्य नियम; अपवाद लागू होते हैं | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 38 जाँचा गया |
| विदेशी संबद्ध कंपनी का परीक्षण: आपका अपना इक्विटी प्रतिशत यदि आपका इक्विटी प्रतिशत (प्रत्यक्ष, और T1134 रिपोर्टिंग के लिए s. 233.4(2)(a) के तहत अनिवासी कंपनियों के ज़रिए अप्रत्यक्ष) कम से कम इतना है और समूह परीक्षण भी पूरा होता है, तो अनिवासी कंपनी विदेशी सहयोगी है | 1% | Income Tax Act, s. 95(1), विदेशी संबद्ध कंपनी जाँचा गया |
| विदेशी संबद्ध कंपनी का परीक्षण: आप और संबंधित व्यक्ति मिलाकर आपका और आपसे संबंधित हर व्यक्ति का कुल इक्विटी प्रतिशत कम से कम इतना होना चाहिए | 10% | Income Tax Act, s. 95(1), विदेशी संबद्ध कंपनी जाँचा गया |
| section 93 के तहत विदेशी सहयोगी कंपनी (foreign affiliate) के शेयर के चुनाव को देर से फ़ाइल करने की अवधि चुनाव की देय तिथि के बाद; यदि चुनाव निर्धारित तरीके से इस अवधि के भीतर किया जाए और जुर्माने का अनुमान चुका दिया जाए, तो चुनाव समय पर किया गया माना जाता है (Income Tax Act, उपधारा 93(5)); मंत्री (Minister) उपधारा 93(5.1) के तहत बाद में राहत की अनुमति दे सकता है | 3 वर्ष | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 93 जाँचा गया |
| T1134 फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि रिपोर्टिंग संस्था के कर वर्ष या वित्तीय अवधि की समाप्ति के बाद | 10 महीने | Income Tax Act, subsection 233.4(4) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: सीमित देयता कंपनी (LLC) का वर्गीकरण
- IRS: Form 8832 और निर्देश
- IRS: Revenue Ruling 99-5
- CRA: सक्षम प्राधिकारी की सहायता, LLC का वर्गीकरण
- Finance Canada: कनाडा-अमेरिका कर संधि
- US Treasury: कनाडा-अमेरिका कर संधि का पाँचवाँ प्रोटोकॉल
- eCFR: साझेदारी हिस्सेदारी के लाभ और संधि के साथ तालमेल
- IRS: साझेदारी में विथहोल्डिंग
- eCFR: निजी साझेदारी हिस्सेदारी के ट्रांसफ़र पर विथहोल्डिंग
- IRS: FIRPTA विथहोल्डिंग
- IRS: Publication 515
- IRS: Form 8288 के निर्देश
- IRS: FIRPTA विथहोल्डिंग प्रमाणपत्र
- IRS: Form 1042-S के निर्देश
- IRS: Form 1120-F के निर्देश
- IRS: Form 1040-NR के निर्देश
- IRS: Form 8833 और निर्देश
- IRS: Form 8594 के निर्देश
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 38
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 40
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 93
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 113
- Justice Laws: Income Tax Regulations, धारा 5907
- Justice Laws: Income Tax Regulations, धारा 5902
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 110.6
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 126
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 128.1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 233.4
- CRA: पूँजीगत लाभ की मार्गदर्शिका
- CRA: विदेशी कर क्रेडिट folio
- IRS: Publication 537, किस्तों में बिक्री
- CRA: अर्नआउट पर पुरालेखित मार्गदर्शन, IT-426R
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 85.1
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।